《審計學(xué)》期末考試試卷(共33頁).doc

1、對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院20102011學(xué)年第一學(xué)期審計學(xué)期末考試大綱(答案供參考，紅色答案來自答疑系統(tǒng))本復(fù)習(xí)大綱適用于本學(xué)期的期末考試，所列題目為期末試卷試題的出題范圍。本次期末考試題型分為三種：單項選擇題、多項選擇題和判斷題。單項選擇題占40、多項選擇題占20、判斷題占40。一、單項選擇題1審計方法的發(fā)展是沿著（ A ）的軌跡演進的。A賬項基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲婤聽審審閱書面資料電子數(shù)據(jù)處理審查C詳細(xì)審計資產(chǎn)負(fù)債表審計財務(wù)報表審計D檢查財務(wù)收支鑒證財務(wù)報表審查經(jīng)濟管理 2審計由三方面關(guān)系人構(gòu)成，他們依次是（ C ）。A審計委托人、審計人、被審計人B審計人、審計委托人、被審計

2、人C審計人、被審計人、審計委托人 D被審計人、審計人、審計委托人3按審計主體的不同，審計可以劃分為（ C ）。A內(nèi)部審計和外部審計B就地審計和報送審計C政府審計、內(nèi)部審計和民間審計D財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計和經(jīng)濟效益審計4審計是具有（ B ）的經(jīng)濟監(jiān)督活動。A權(quán)威性 B獨立性 C客觀性 D合法性5對被審計單位的財務(wù)報表及其有關(guān)資料的公允性和其所反映的財政收支、財務(wù)收支的合法性所進行的審計稱為（ D ）。A財經(jīng)法紀(jì)審計 B經(jīng)濟效益審計C事中審計 D財政財務(wù)審計6注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中沒有完全遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求屬于（ C ）。A重大過失 B違約C普通過失 D欺詐7注冊會計師的審計責(zé)任是

3、指（ A ）。A按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見B按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表C在執(zhí)業(yè)時沒有保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，導(dǎo)致對他人權(quán)利的損害而應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任D對已審計的財務(wù)報表的真實性、合法性負(fù)責(zé)8注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)中呈現(xiàn)出的獨立性為（ C ）。A經(jīng)濟上的獨立和組織上的獨立 B經(jīng)濟上的獨立和業(yè)務(wù)上的獨立C實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立 D業(yè)務(wù)上的獨立和實質(zhì)上的獨立9我國的注冊會計師審計準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行（ C ）。A歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)B預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)C歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)D代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)10合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)

4、風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下（ B ）。A可接受的高水平 B可接受的低水平C可接受的中等水平 D可接受的水平11某會計師事務(wù)所近期同時執(zhí)行了下列業(yè)務(wù)，其中，以積極方式提出結(jié)論，并且提供高水平保證的業(yè)務(wù)是（ A ）。A財務(wù)報表審計業(yè)務(wù) B財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù) C執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù) D預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)12下列注冊會計師的業(yè)務(wù)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（ B ）A歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù) B對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序C歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù) D預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)13注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司編制的下屬子公司乙公司2009年度財務(wù)報表進行審閱。在與甲公司管理層溝通時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明該項業(yè)務(wù)屬于（ A ）。A有限保證的鑒

5、證業(yè)務(wù) B直接報告業(yè)務(wù)C其他鑒證業(yè)務(wù) D合理保證的鑒證業(yè)務(wù)14審查書面資料的具體方法主要包括（ B ）。A審閱法、核對法和查詢法 B審閱法、核對法和驗算法C核對法、驗算法和查詢法 D審閱法、驗算法和觀察法15由審計人員到現(xiàn)場直接對實物進行盤點，并要求被審計單位有關(guān)人員協(xié)同執(zhí)行的方法是（ D ）。A監(jiān)督盤存 B觀察法C調(diào)節(jié)法 D直接盤存16對審計過程中所發(fā)現(xiàn)的問題和疑點，通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑等方式來證實客觀事實或書面資料，這種審計方法稱為（ B ）。A核對法 B查詢法C觀察法 D鑒定法17適合使用審計抽樣獲取審計證據(jù)的審計程序是（ B ）。A風(fēng)險評估程序 B實質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測試C對控制實施

6、的詢問、觀察程序 D實質(zhì)性分析程序18審計人員在實施細(xì)節(jié)測試時，如果推斷某一重大錯報不存在而實際上存在，則將這種抽樣風(fēng)險稱為（ A ）。A誤受風(fēng)險 B信賴不足風(fēng)險C誤拒風(fēng)險 D信賴過度風(fēng)險19審計人員在實施控制測試時，如果推斷的控制有效性高于其實際有效性，則將這種抽樣風(fēng)險稱為（ A ）。A誤受風(fēng)險 B信賴不足風(fēng)險C誤拒風(fēng)險 D信賴過度風(fēng)險20在控制測試中，可容忍誤差是指審計人員在不改變其計劃評估的控制有效性，從而不改變其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的前提下，愿意接受的對于設(shè)定控制的（ C ）。A最小偏差率 B最小錯報金額C最大偏差率 D最大錯報金額21在控制測試中，如果其他數(shù)量因素不變，而將可接

7、受的信賴過度風(fēng)險從10%降到5%，則所需樣本規(guī)模將會（ B ）。A不變 B增加 C減少 D無法確定22在設(shè)計樣本時，如果總體中各項目的性質(zhì)或金額差別較大，則審計人員應(yīng)當(dāng)考慮（ C ）。A系統(tǒng)選樣 B隨機選樣C分層 D總體規(guī)模23在細(xì)節(jié)測試中，可容忍誤差是指在不導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報的情況下，審計人員對各類交易、賬戶余額、列報確定的可接受的（ D ）。A最小偏差率 B最小錯報金額C最大偏差率 D最大錯報金額24在確定樣本規(guī)模時，與所需的樣本規(guī)模成正向關(guān)系的因素是（ B）。A可接受的抽樣風(fēng)險 B預(yù)計總體誤差C可容忍誤差D總體規(guī)模25“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與（A）的組成要素有關(guān)。 A資產(chǎn)負(fù)

8、債表B利潤表C現(xiàn)金流量表D財務(wù)報表26“發(fā)生”、“存在”目標(biāo)和“完整性”目標(biāo)，分別主要與（B）有關(guān)。A財務(wù)報表組成要素的低估和高估B財務(wù)報表組成要素的高估和低估C財務(wù)報表組成要素的縮小錯誤和夸大錯誤D財務(wù)報表組成要素的錯誤、舞弊和不法行為27下列各項中，管理層違反了“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是（ D ）。A將已實現(xiàn)的銷售不登記入賬 B在銷售明細(xì)賬中記錄了錯誤的金額C將未實現(xiàn)的銷售提前入賬 D將他人寄售的商品列入存貨中28在注冊會計師設(shè)定的下列各項具體審計目標(biāo)中，為實現(xiàn)截止目標(biāo)的是（ D ）。A應(yīng)收賬款是否屬實B各項借款的期末余額是否正確 C是否將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入D年底前開出

9、的支票是否均在當(dāng)年入賬29如果被審計單位沒有在財務(wù)報表附注中披露所抵押的固定資產(chǎn)，則違反了下列（ D ）認(rèn)定。A與列報相關(guān)的“分類與可理解性”B與交易和事項相關(guān)的“完整性”C與期末賬戶余額相關(guān)的“計價和分?jǐn)偂盌與列報相關(guān)的“發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)”30審計準(zhǔn)則要求注冊會計師在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度。有關(guān)職業(yè)懷疑態(tài)度的要求正確的是（ C ）。A要求注冊會計師假設(shè)管理層是不誠信的B要求注冊會計師假設(shè)管理層的誠信毫無疑問C如果在審計過程中識別出異常情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)做出進一步調(diào)查D注冊會計師應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項31在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（ C ）。A甲公司連續(xù)編號的

10、采購訂單 B甲公司編制的成本分配計算表C甲公司提供的銀行對賬單 D甲公司管理層提供的聲明書32通過實際觀察或清查盤點所取得的、用以確定某些實物資產(chǎn)的存在性的證據(jù)是（ D ）。A環(huán)境證據(jù) B外部證據(jù)C書面證據(jù) D實物證據(jù)33在一般情況下，下列各項審計證據(jù)中證明力最強的是（ B ）。A被審計單位內(nèi)部的會計記錄B由注冊會計師寄出和收回的應(yīng)收賬款詢證函回函C被審計單位管理層對討論事項事后的口頭表述D某項重要合同的復(fù)印件34為了保證得出的審計結(jié)論、形成的審計意見是恰當(dāng)?shù)模詴嫀煵粦?yīng)將獲取審計證據(jù)的（D）作為減少不可替代的審計程序的理由。A成本高低B風(fēng)險大小C難易程度DA和C35注冊會計師編制的每一張

11、審計工作底稿，都應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解以下各方面情況，但（ D ）除外。A按審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍B實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)C就重大事項得出的審計結(jié)論D對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見36根據(jù)審計工作底稿的性質(zhì)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將（ C ）形成審計工作底稿。A注冊會計師對被審計單位重要性進行初步思考的記錄 B被審計單位在按照審計建議進行重大調(diào)整之前的未審財務(wù)報表草稿C注冊會計師與被審計單位有關(guān)重大事項的往來電子郵件D注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多于一份的同一文件37注冊會計師對乙公司2010年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為201

12、1年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為2011年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（ C ）。A2011年3月10日，法院對乙公司涉訴的專利侵權(quán)案做出終審判決，乙公司賠償原告200萬元。B2011年3月20日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工C2011年3月25日，注冊會計師知悉乙公司2009年12月31日存在的可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為D2011年3月30日，乙公司收回一筆2008年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為100萬元38下列內(nèi)容中，不屬于具體審計計劃的是（ A ）。A對專家工作的利用和對高風(fēng)險領(lǐng)域安排的審計時間預(yù)算B為識別和評估財務(wù)

13、報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍C針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。D注冊會計師針對業(yè)務(wù)需要實施的其他審計程序39下列內(nèi)容中，不屬于總體審計策略的是（ D ）。A審計范圍B報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通C審計方向D風(fēng)險評估程序40重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系是一種（ C ）關(guān)系。A同向變動 B不確定C反向變動 D無明顯的41下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（ C ）。A重大錯報風(fēng)險是因選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚨a(chǎn)生的B重大錯報風(fēng)險是假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性C重大錯報風(fēng)險

14、獨立于財務(wù)報表審計而存在D重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制42如果尚未更正錯報匯總數(shù)超過了重要性水平，對財務(wù)報表的影響可能是重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過（D）降低審計風(fēng)險。A擴大審計程序的范圍B要求管理層調(diào)整財務(wù)報表C重新評價重要性水平DA或B43為控制檢查風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（ D ）。A調(diào)高重要性水平B測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險C將重大錯報風(fēng)險評估為低水平D合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效實施審計程序44審計準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解（ B ），以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，并針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序。A被審

15、計單位的性質(zhì) B被審計單位及其環(huán)境C被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價 D被審計單位的內(nèi)部控制45注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解，包括了解被審計單位所處的法律與監(jiān)管環(huán)境。下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的法律與監(jiān)管環(huán)境內(nèi)容的是（ B ）。A與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息B適用的會計準(zhǔn)則、會計制度和行業(yè)特定慣例C生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點D從事電子商務(wù)的情況、研究與開發(fā)支出46在實施風(fēng)險評估時，注冊會計師可以通過向相關(guān)人員詢問來獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。詢問的人員不同，得到的幫助不同。下列說法中，不正確的是（ C ）。A詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務(wù)報表編制的環(huán)境B詢問內(nèi)部審

16、計人員，有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性而實施的工作C詢問內(nèi)部法律顧問，有助于注冊會計師評估被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當(dāng)性D詢問倉庫人員，有助于注冊會計師了解原材料、產(chǎn)成品等存貨的進出、保管和盤點等情況47注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。以下關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險的說法中，不正確的是（ C ）。A被審計單位識別和評估經(jīng)營風(fēng)險的過程是其內(nèi)部控制的組成部分B不恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略都可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險C如果經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略適當(dāng)，一般不產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險D注冊會計師沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有影響的經(jīng)營風(fēng)險48在進行風(fēng)險評估時，

17、注冊會計師通常采用的審計程序是（ B ）。A將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對B實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢C對應(yīng)收賬款進行函證D對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進行核對49以下關(guān)于被審計單位內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（ C ）。A注冊會計師對內(nèi)部控制的了解，主要評價內(nèi)部控制的設(shè)計和確定內(nèi)部控制的執(zhí)行B注冊會計師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運行有效性的測試程序C內(nèi)部控制的自動化成分在處理涉及主觀判斷或酌情處理的情形時可能比人工控制更為適當(dāng)D信息技術(shù)在很多方面可以提高內(nèi)部控制的效率和效果，但也可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險50在以下導(dǎo)致

18、內(nèi)部控制失效的各種根源中，不屬于內(nèi)部控制固有局限性的是（ B ）。A人為主觀判斷出現(xiàn)錯誤 B不相容職務(wù)的設(shè)置不合理C管理人員串通舞弊 D管理人員凌駕于內(nèi)部控制之上51以下有關(guān)了解被審計單位內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（ B ）。A對內(nèi)部控制的了解可以確定內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理B對內(nèi)部控制的了解并不能確定內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行C對內(nèi)部控制的了解并不能確定內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性D對內(nèi)部控制的了解并不能確定內(nèi)部控制是否一貫執(zhí)行52下列有關(guān)注冊會計師對內(nèi)部控制了解的深度的說法中，不正確的是（ C ）。A在確定是否考慮控制得到執(zhí)行時，首先應(yīng)考慮控制的設(shè)計。如果控制設(shè)計不當(dāng)，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行B了解

19、內(nèi)部控制時，需要確定控制是否得到執(zhí)行，但不需測試控制是否得到一貫執(zhí)行C了解內(nèi)部控制時，只需評價控制的設(shè)計是否合理，不需確定控制是否得到執(zhí)行D了解內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行53在實施風(fēng)險評估程序時，為了進一步證實對交易流程和相關(guān)內(nèi)部控制的了解，注冊會計往往還執(zhí)行（ B ）。A控制測試 B穿行測試C實質(zhì)性程序 D有效性測試54財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源自被審計單位薄弱或無效的（ C ）。A職責(zé)分離 B控制程序C控制環(huán)境 D業(yè)務(wù)流程55擬實施進一步審計程序的總體方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案。綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時（ B ）。A以實質(zhì)性程序為

20、主 B將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用C以控制測試為主 D以實質(zhì)性分析程序為主56下列項目中，不屬于注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（ A ）。A錯報風(fēng)險的性質(zhì) B評估的重大錯報風(fēng)險C計劃獲取的保證程度 D確定的重要性水平57若評估的重大錯報風(fēng)險較高，則在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（ D ）。A在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序B在期末或接近期末實施控制測試C在管理層不能預(yù)見的時間實施審計程序DA或C58在以下關(guān)于控制測試程序的說法中，不正確的是（ C ）。A觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，本身不足以測試控制運行的有效性B在為證實被審計單位不相容職責(zé)是否

21、分離而進行的控制測試中，采用觀察程序很可能比檢查程序更為有效C為證實被審計單位在開具銷售發(fā)票后是否由獨立人員對發(fā)票上的價格與價格單上的價格進行核對，最有效的控制測試程序是檢查D雖然詢問是一種有用的控制測試程序，但必須與其他控制測試程序相結(jié)合才能發(fā)揮其作用59控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但兩者采用審計程序的類型通常是相同的。不過有一個屬于控制測試程序而不屬于了解內(nèi)部控制程序的例外是（ B ）。A詢問被審計單位人員 B重新執(zhí)行C檢查文件記錄 D觀察特定控制的運行60在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要（ C ）。A抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查或觀察某幾個時點B抽取少量的交易進行檢查或觀察某

22、幾個時點C抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點進行觀察D抽取少量的交易進行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點進行觀察61注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施（A），以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。A實質(zhì)性程序 B控制測試與實質(zhì)性程序C控制測試 D進一步審計程序62在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（D）。A在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度B控制的預(yù)期偏差C在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度D評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果63注冊會計師通過實施風(fēng)險評估，察覺到被審計單位管理層因面臨實現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入，并認(rèn)為這方面的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

23、，則需要設(shè)計專門針對該風(fēng)險的實質(zhì)性程序。下列項目中，不屬于專門針對該風(fēng)險的實質(zhì)性程序的是（ D ）。A在設(shè)計詢證函時考慮詢證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款B針對銷售協(xié)議及其變動情況詢問被審計單位的非財務(wù)人員C在實施實質(zhì)性程序時，應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試D在實施實質(zhì)性程序時，應(yīng)當(dāng)使用實質(zhì)性分析程序64某公司的會計記錄顯示，2010年12月某類產(chǎn)品銷售激增，導(dǎo)致該類產(chǎn)品庫存數(shù)量下降為零。注冊會計師對該類產(chǎn)品存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（ A ）。A計算該類產(chǎn)品2010年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較B進行銷售截止測試C仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍D選擇2010年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢

24、證函65在核實了被審計單位具有健全而有效的發(fā)貨及貨運控制之后，為了核實被審計單位是否存在發(fā)貨后未給客戶開具銷售發(fā)票的現(xiàn)象，在下列四種控制測試程序中，注冊會計師最好應(yīng)當(dāng)采?。?C ）。A從銷售發(fā)票副聯(lián)中選取樣本與發(fā)運憑證逐一核對B檢查所有銷售發(fā)票副聯(lián)C從發(fā)運憑證中選取樣本與銷售發(fā)票副聯(lián)逐一核對D逐一檢查所有發(fā)運憑證66為了證實被審計單位銷售交易的記錄是否及時，將（ C ）上的日期相核對，看兩者是否相近，是最有效的測試程序。A發(fā)運憑證與銷售發(fā)票副聯(lián)B銷售發(fā)票副聯(lián)與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C發(fā)運憑證與銷售發(fā)票副聯(lián)、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬D客戶訂貨單與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬67選擇以下項目作為函證對

25、象，主要是為了證實應(yīng)收賬款的真實性，但（B ）是個例外。A與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目 B交易頻繁但期末余額為零的項目C關(guān)聯(lián)方項目和主要客戶項目 D可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常項目68檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期、發(fā)貨的日期（ A ）是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵所在。A是否在同一會計期間 B是否臨近C是否在同一天 D相距是否不超過30天69對于年末有大額欠款的客戶，如果第二次乃至第三次詢證函仍得不到回復(fù)，此時最佳的替代審計程序為（ D）。A按客戶提供的地址到該客戶處直接查詢B重新研究評價客戶應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制C復(fù)核所審計年度內(nèi)的賬款收入D檢查與銷售有關(guān)的合同或協(xié)議、訂貨單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)

26、運憑證等資料70與記錄銷售有關(guān)的控制程序通常包括以下各個方面，其中，最有助于管理層對其銷售交易的發(fā)生認(rèn)定的控制程序是（ A ）。A以經(jīng)過審核的發(fā)運憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的客戶訂貨單為依據(jù)登記入賬B控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票C獨立檢查已處理的銷售發(fā)票上的金額同會計記錄金額的一致性D記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他職責(zé)相分離71在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進行評估后，注冊會計師決定提高審計程序的不可預(yù)見性。下列審計程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的是（ B ）。A對賬面金額較大的存貨實施監(jiān)盤程序B向賬面余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函C要求債務(wù)人證實其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額D對大額應(yīng)收

27、賬款進行函證72對發(fā)現(xiàn)貨未收到便編制付款憑證付款這類問題，最有效的控制程序是（C ）。A根據(jù)收據(jù)清點倉庫商品B在倉儲部門，將實收商品同請購的商品核對比較C在會計部門，將每張付款憑證同相關(guān)的付款憑單所附的訂貨單、驗收單和賣方發(fā)票核對D在內(nèi)部審計部門，驗證付款憑證的準(zhǔn)確性和批準(zhǔn)情況73以下審計程序中，注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是（ D ）。A觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較B詢問被審計單位的管理層和生產(chǎn)部門C以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證D以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證74對應(yīng)付賬款進行函證時，注冊會計師最好應(yīng)

28、（ B ）A采用消極函證方式，不具體說明應(yīng)付金額B采用積極函證方式，具體說明應(yīng)付金額C采用消極函證方式，具體說明應(yīng)付金額D采用積極函證方式，不具體說明應(yīng)付金額75在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中注冊會計師最有可能實施的是（ B ）。A以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況C以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物D以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用76應(yīng)付賬款審計的重點是確定應(yīng)付賬款（ D ）。A有無長期掛賬的情況 B有無高估的情況C有無帶現(xiàn)金折扣的情況 D有無低估的情況77

29、注冊會計師向丙公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的以下事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是（ B）。A固定資產(chǎn)的抵押情況 B固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C固定資產(chǎn)的投保及其變動情況 D固定資產(chǎn)折舊的計提情況78如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險，注冊會計師可能（ B ）。A增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍B要求被審計單位在期末實施存貨盤點C在期末之前或之后實施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易D檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額79在被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（ C）。A指揮盤點工作的進行 B作為盤點小組成員進行盤點C對已盤點的存貨進行適當(dāng)檢查 D收集盤點單、編制盤

30、點記錄80下列項目中，不屬于存貨監(jiān)盤計劃內(nèi)容的是（ B ）。A存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排B評估與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險和重要性C存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項D參加存貨監(jiān)盤人員的分工及檢查存貨的范圍81在注冊會計師對存貨實施檢查程序時，以下說法中正確的是（ A ）。A盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入檢查范圍B事先就擬抽取檢查的存貨項目與被審計單位溝通C從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性D如果觀察程序能夠表明被審計單位組織管理得當(dāng)，盤點、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，注冊會計師可以不對存貨實施檢查程序82在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下做法中注冊會計師不應(yīng)該選擇的是（ D

31、）。A對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨有關(guān)的內(nèi)容B對存放于其他單位的存貨，需要向保管人獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函C觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨D被審計單位相關(guān)人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序83注冊會計師在對存貨進行計價測試時，一般可以不予關(guān)注的是（D ）。A存貨計價方法的合理性 B存貨計價方法的一致性C存貨計價的正確性 D是否有抵押、擔(dān)保的存貨84對于重大的投資，向被投資單位函證被審計單位的投資額、持股比例及被投資單位發(fā)放股利等情況這項實質(zhì)性程序應(yīng)達(dá)到的審計目標(biāo)是（ B ）。A計價和分?jǐn)?B存在或發(fā)生C完整

32、性 D權(quán)利和義務(wù)85下列審計程序中，不屬于投資控制測試程序的是（A ）。A根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確B審閱內(nèi)部投資資產(chǎn)盤點報告C分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告D抽查部分投資業(yè)務(wù)的會計記錄和原始憑證，確定各項控制程序運行情況86如果被審計單位的投資證券委托托管機構(gòu)保管，注冊會計師為確定這些證券的真實性，應(yīng)實施的審計程序是（ C ）。A對托管機構(gòu)進行審計 B檢查托管機構(gòu)的合法性C向托管機構(gòu)進行函證 D到托管機構(gòu)進行實地盤點87注冊會計師檢查被審計單位董事會會議記錄、借款合同、銀行詢證函等，確定有無未入賬的交易是為了達(dá)到借款交易的（ B ）審計目標(biāo)。

33、A存在或發(fā)生 B完整性C計價和分?jǐn)?D權(quán)利和義務(wù)88注冊會計師在執(zhí)行籌資交易的細(xì)節(jié)測試時，應(yīng)將被審計單位（B）作為一個關(guān)注的要點。A是否低估所有者權(quán)益 B是否低估借款C是否高估所有者權(quán)益 D是否高估借款89注冊會計師擬對被審計單位與借款活動相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是（ C ）。A索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全B詢問借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工，并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計工作底稿中C計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與賬務(wù)費用等項目的相關(guān)記錄核對D抽取借款明細(xì)賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細(xì)賬再

34、到總賬的順序核對有關(guān)會計處理過程，以判斷其是否合規(guī)90如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是（ D ）。A重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表91注冊會計師在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時，如發(fā)現(xiàn)有抵充庫存現(xiàn)金的借條或未提現(xiàn)支票，應(yīng)當(dāng)（ C ）。A通知被審計單位及時入賬B將其作為審計差異并記錄于“審計差異調(diào)整表”C在“庫存現(xiàn)金盤點表”中注明或做出必要的調(diào)整D要求被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中列示92對銀行存款進行截止測試的關(guān)鍵是（D ）。A

35、檢查當(dāng)年各月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B確定被審計單位當(dāng)年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)C檢查當(dāng)年各月的銀行存款對賬單D抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銀行存款收支憑證93如果期初余額存在嚴(yán)重影響本期財務(wù)報表的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知管理層。如果錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌螅詴嫀煈?yīng)當(dāng)出具（D）的審計報告。A保留意見 B否定意見。C無法表示意見 DA或B94應(yīng)提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表的期后事項是（B）A資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾B資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值C資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失D資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公

36、司95如果被審計單位前后年度審計更換了會計師事務(wù)所，則后任注冊會計師確定期初存貨的最有效的審計程序是（ D ）。A審閱上年度的審計報告 B審閱上年度的財務(wù)報表C對期初存貨進行盤點 D查閱前任注冊會計師工作底稿96應(yīng)提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表的期后事項是（C）A資產(chǎn)負(fù)債表日后所持交易性金融資產(chǎn)市價嚴(yán)重下跌B資產(chǎn)負(fù)債表日后委托金融機構(gòu)發(fā)行大量公司債券C資產(chǎn)負(fù)債表日后接到上年未決訴訟的終審判決，需做大額賠償D資產(chǎn)負(fù)債表日后經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利97如果審計報告的審計意見段中使用了“由于上述問題造成的重大影響”術(shù)語，這種審計報告是（ C ）的審計報告。A無保留意見 B保留意見 C否定意見 D無法表示

37、意見98注冊會計師經(jīng)過審計后，如果認(rèn)為被審計單位財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)出具（C）的審計報告。A無保留意見 B保留意見 C否定意見 D無法表示意見99如果審計報告的審計意見段中使用了“由于審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”術(shù)語，這種審計報告是（ D ）的審計報告。A無保留意見 B保留意見 C否定意見 D無法表示意見100注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報表就其整體而言是公允的，但還存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的情形，這種情況應(yīng)出具（ B ）的審計報告。A無保留意見 B保留意見 C否定意見 D無法

38、表示意見二、多項選擇題101審計的職能有（ ABC ）。A經(jīng)濟監(jiān)督 B經(jīng)濟評價C經(jīng)濟鑒證 D經(jīng)濟服務(wù)102審計的目標(biāo)就是審查和評價審計對象的（ BCD ）。A客觀性和一致性B真實性和公允性C合法性和合規(guī)性D合理性和效益性103專業(yè)勝任能力要求是指注冊會計師應(yīng)當(dāng)（ABC）。A具有專業(yè)知識 B具有技能和經(jīng)驗C能夠勝任承接的工作 D保持職業(yè)懷疑104注冊會計師因為（ABD）給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，可能會承擔(dān)法律責(zé)任。A違約B過失C專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定有誤D欺詐105中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括（ ACD ）。A會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 B注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范C鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 D相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

39、106對鑒證業(yè)務(wù)來說，標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)能夠為預(yù)期使用者獲取。供預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式有（ ABC ）。A公開發(fā)布B在陳述鑒證對象信息時以明確的方式表述C在鑒證報告中以明確的方式表述D通過專業(yè)性的理解 107審計取證的技術(shù)方法是指直接獲取審計證據(jù)的方法，主要包括（ ACD ）。 A審查書面資料方法 B順查法和逆差法C分析方法 D證實方法。108下列因素中，與樣本規(guī)模成反向關(guān)系的有（ AC）。A可接受的抽樣風(fēng)險 B預(yù)計總體誤差C可容忍誤差 D總體變異性109采用非統(tǒng)計抽樣往往會導(dǎo)致的結(jié)果有（ BC ）。A樣本量過大，易得出錯誤的審計結(jié)論 B樣本量過大，浪費人力和時間 C樣本量過小，易得出錯誤的審計結(jié)論

40、D樣本量過小，浪費人力和時間110審計人員在實施控制測試時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險類型有（AB）。 A信賴不足風(fēng)險B信賴過度風(fēng)險C誤拒風(fēng)險D誤受風(fēng)險111在財務(wù)報表審計中，注冊會計師應(yīng)以核實其是否“存在”為主的有（ACD）。A應(yīng)收賬款 B銷售費用C固定資產(chǎn) D存貨112管理層對編制財務(wù)報表的責(zé)任具體包括（ BCD ）。A設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制B根據(jù)會計主體的性質(zhì)和財務(wù)報表的編制目標(biāo)，選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度C根據(jù)企業(yè)的實際情況，選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚逥根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會計估計113職業(yè)懷疑態(tài)度對注冊會計師的具體要求包括（ ABCD ）。A不要

41、求假設(shè)管理層是不誠信的，但是也不能假設(shè)管理層的誠信毫無疑問B不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項C如果管理層的某項聲明與其他審計證據(jù)相矛盾，應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況D如果從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序114外部證據(jù)是由被審計單位以外的組織機構(gòu)所編制的書面證據(jù)，包括（ ABCD ）。A銀行對賬單 B購貨發(fā)票C顧客訂貨單 D應(yīng)收賬款的函證回函115獲取審計證據(jù)的具體審計程序包括（ABCD ）。A檢查記錄或文件及有形資產(chǎn)B觀察、詢問與函證C重新計算與重新執(zhí)行D分析程序116注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重大錯報風(fēng)險。下列說法中正確的有（ACD）。A財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣

42、泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定B財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險只與控制環(huán)境有關(guān)，與其他因素?zé)o關(guān)C注冊會計師考慮各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的結(jié)果直接有助于其確定認(rèn)定層次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍D認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險117更正錯報的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差。下列各項中，屬于推斷誤差的有（ AC ）。A注冊會計師通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報B管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異C通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中已經(jīng)識別的具體錯報D管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異118按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解

43、被審計單位及其環(huán)境，以便（ ）。A了解被審計單位法律與監(jiān)管環(huán)境B，了解被審計單位的內(nèi)部控制C充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險D設(shè)計和實施進一步審計程序119了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注（ ABCD）等信息。A關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)與業(yè)績趨勢B管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策C預(yù)測、預(yù)算和差異分析D與競爭對手的業(yè)績比較及外部機構(gòu)提出的報告120注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位與業(yè)績評價有關(guān)的控制活動的內(nèi)容一般包括（BCD）。A由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進行評價B將內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息來源相比較C分析評價實際業(yè)績與預(yù)算、預(yù)測或前期業(yè)績的差異D綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與

44、經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系121注冊會計師在了解被審計單位的控制活動時，應(yīng)當(dāng)對實物控制進行了解，了解的具體內(nèi)容包括（ A B D ）。A定期盤點并將盤點記錄與相應(yīng)的會計記錄核對B對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)C對系統(tǒng)軟件的購置、修改及維護控制D對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo措施122非常規(guī)交易和判斷事項常常導(dǎo)致特別風(fēng)險。非常規(guī)交易具有的特征包括（ABCD ）。A管理層更多地介入會計處理B數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分C復(fù)雜的計算或會計處理方法D非常規(guī)交易的性質(zhì)可能是被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實施有效控制123注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險制定總體應(yīng)對措施，這類措施包括（

45、 ABCD ）。A向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解C項目組的高級別人員向其他成員提供更多的督導(dǎo)并加強項目質(zhì)量復(fù)核D分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家工作124在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ABCD）。A審計證據(jù)適用的期間或時點 B何時能得到相關(guān)信息C控制環(huán)境 D錯報風(fēng)險的性質(zhì)125在進行控制測試時，注冊會計師單獨使用（AD ）程序獲取的證據(jù)不足以測試控制運行的有效性。A詢問 B檢查C重新執(zhí)行 D觀察126在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有

46、（ABCD ）。A對特定認(rèn)定使用實質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性B對已記錄的金額或比率做出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性C做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報D已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額127細(xì)節(jié)測試是專門針對認(rèn)定層實施的實質(zhì)性程序，目的是直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報。具體地說，細(xì)節(jié)測試的對象包括（ ABC ）。A交易 B賬戶余額C財務(wù)報表列報 D數(shù)據(jù)之間的關(guān)系128由獨立人員按月向債務(wù)單位寄送對賬單，是一項有用的控制措施。這里的獨立人員，應(yīng)當(dāng)是與（ ABD）業(yè)務(wù)無關(guān)的人員。A經(jīng)手貨幣資金 B記錄主營業(yè)務(wù)收入C調(diào)節(jié)明細(xì)賬與總賬 D記錄應(yīng)收賬款129以下各項中，屬于主營業(yè)務(wù)收入審計的內(nèi)容包括（ ABCD）。A審查主營業(yè)務(wù)收入的會計處理是否正確B測試主營業(yè)務(wù)收入的銷售截止是否正確C查明主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則和方法是否正確D檢查銷售退回、折讓和折扣業(yè)務(wù)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否真實、合法130注冊會計師在銷售與收款循環(huán)審計中應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計單位（ BCD ）等錯誤。A對關(guān)聯(lián)方支付的利息超過現(xiàn)行利率B銷貨后未向客戶開出賬單C以低于公司規(guī)定的價格向客戶開具賬單D通過在記賬以前截留客戶貨款的手法，盜取現(xiàn)金，將賬目轉(zhuǎn)做壞賬沖銷131注冊會計師在確定應(yīng)收賬款函證樣本數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的因素有（