自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理課件

1、自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理 自營/代理 進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理 內(nèi) 容1、 進(jìn)口業(yè)務(wù)概述2、 自營進(jìn)口業(yè)務(wù)核算3、 代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理1、 進(jìn)口業(yè)務(wù)概述一、進(jìn)口業(yè)務(wù)種類 按業(yè)務(wù)性質(zhì)不同分:自營進(jìn)口代理進(jìn)口易貨貿(mào)易自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理1、 進(jìn)口業(yè)務(wù)概述二、進(jìn)口貨物一般程序:1.進(jìn)口交易洽商2.簽訂成交合同3.履行進(jìn)口合同 進(jìn)口開證 租船訂艙 辦理貨運(yùn)保險(xiǎn) 審單和付匯 報(bào)關(guān)與接貨 商檢與索賠4.對(duì)內(nèi)銷售結(jié)算自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理1、 進(jìn)口業(yè)務(wù)概述三、進(jìn)口業(yè)務(wù)的主要單據(jù)（一）發(fā)票（二）提單：信用證要求的提單必須是已裝船提

2、單。自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理 內(nèi) 容1、 進(jìn)口業(yè)務(wù)概述2、 自營進(jìn)口業(yè)務(wù)核算3、 代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理2 、自營進(jìn)口業(yè)務(wù)核算一、自營進(jìn)口在途貨物成本的構(gòu)成 國外進(jìn)價(jià)：一律以 CIF 價(jià)格為基礎(chǔ)。如果以 FOB 價(jià)格或 CFR 價(jià)格成交的，應(yīng)換算成CIF價(jià)入賬；收到的傭金沖減國外進(jìn)價(jià)成本或進(jìn)口銷售成本. 進(jìn)口稅金：計(jì)入進(jìn)口商品成本的各種稅金(包括關(guān)稅和消費(fèi)稅等，不包括增值稅) 自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理2 、自營進(jìn)口業(yè)務(wù)核算二、自營進(jìn)口商品購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算 主要采用信用證結(jié)算方式：1. 收到全套結(jié)算單據(jù)并支付貨款 借:在途貨物 貸:銀行存款2. 支付國外運(yùn)費(fèi)及保

3、險(xiǎn) 借:在途貨物 貸:銀行存款自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理2 、自營進(jìn)口業(yè)務(wù)核算3. 在海關(guān)申報(bào)納稅 (增值稅暫不作賬) 借:在途貨物 貸:應(yīng)交稅費(fèi)4. 收到擁金: 借:銀行存款 貸:在途貨物自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理2、 自營進(jìn)口業(yè)務(wù)核算5. 進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫 借:庫存商品 貸:在途貨物6. 支付進(jìn)口商品稅金 借:應(yīng)交稅費(fèi) 貸:銀行存款自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理2、 自營進(jìn)口業(yè)務(wù)核算 單選題:1.在FOB價(jià)格條件下,由( )負(fù)責(zé)向船公司租船訂艙A .進(jìn)口人 B. 出口人 C. 兩者均可 D.合同規(guī)定的一方2.在三種常用價(jià)格術(shù)語中,在( )條件下,由出口商按約定的保險(xiǎn)險(xiǎn)別和金額支付保

4、險(xiǎn)費(fèi)A. FOB B .CIF C. CFR D .FAS自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理2 、自營進(jìn)口業(yè)務(wù)核算3.自營進(jìn)口材料采購過程中，不計(jì)入采購成本的項(xiàng)目是（ ）A. FOB價(jià) B. 消費(fèi)稅 C. 增值稅 D. 關(guān)稅自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理2、 自營進(jìn)口業(yè)務(wù)核算三、自營進(jìn)口商品銷售收入的確認(rèn)（一）自營進(jìn)口商品銷售收入的確認(rèn)條件 以開出增值稅發(fā)票,向國內(nèi)用戶辦理結(jié)算作為商品銷售成立的確認(rèn)條件自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理2 、自營進(jìn)口業(yè)務(wù)核算（二）自營進(jìn)口商品的結(jié)算方式 單到結(jié)算：收到銀行轉(zhuǎn)來國外全套單據(jù)即向國內(nèi)客戶辦理結(jié)算，確認(rèn)收入； 貨到結(jié)算：收到外運(yùn)公司轉(zhuǎn)來貨物到港通知作為對(duì)國內(nèi)

5、客戶的銷售實(shí)現(xiàn)； 出庫結(jié)算：到貨后先入庫，待銷售出庫時(shí)再辦理結(jié)算自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理2、 自營進(jìn)口業(yè)務(wù)核算 四、自營進(jìn)口貨物銷售核算的賬戶體系 自營進(jìn)口銷售收入及成本，通過”主營業(yè)務(wù)收入自營進(jìn)口銷售收入”、“主營業(yè)務(wù)成本自營進(jìn)口銷售成本”核算自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理2 、自營進(jìn)口業(yè)務(wù)核算五、自營進(jìn)口貨物銷售的核算1.單到結(jié)算的賬務(wù)處理：銀行轉(zhuǎn)來國外全套單據(jù)時(shí)就可以向國內(nèi)客戶辦理結(jié)算。進(jìn)口商品采購和銷售幾乎是同時(shí)進(jìn)行的。進(jìn)口采購成本尚未歸集完畢，不能同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：1)接到銀行轉(zhuǎn)來的國外單據(jù) 借：在途貨物 貸：銀行存款2)同時(shí)向國內(nèi)用戶結(jié)算貨款 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：

6、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理2、 自營進(jìn)口業(yè)務(wù)核算3)支付國外運(yùn)保費(fèi)（假設(shè)以FOB價(jià)成交） 借：在途貨物 貸：銀行存款4)貨到口岸后支付應(yīng)交關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅 a.借：在途貨物 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-關(guān)稅/消費(fèi)稅 b.借：應(yīng)交稅費(fèi)-關(guān)稅/消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅 貸：銀行存款自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理2、 自營進(jìn)口業(yè)務(wù)核算5)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口成本(包括國外進(jìn)價(jià)/運(yùn)保費(fèi)/進(jìn)口關(guān)稅/消費(fèi)稅) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：在途貨物自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理2、 自營進(jìn)口業(yè)務(wù)核算2.貨到結(jié)算的賬務(wù)處理：進(jìn)口商品的采購成本已經(jīng)核算完畢，商品銷售時(shí)，可以同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本1)接到外運(yùn)公司通知

7、貨到口岸后,即向國內(nèi)用戶結(jié)算 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)2)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口成本(包括國外進(jìn)價(jià)/運(yùn)保費(fèi)/進(jìn)口關(guān)稅) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：在途貨物自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理2 、自營進(jìn)口業(yè)務(wù)核算3.出庫結(jié)算的賬務(wù)處理：進(jìn)口商品采購成本早已核算完畢,并已轉(zhuǎn)入庫存，故商品銷售時(shí)可以同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理2、 自營進(jìn)口業(yè)務(wù)核算1.在（ ）情況下，進(jìn)口商品采購和銷售是同時(shí)進(jìn)行的。A .單到結(jié)算 B .貨到結(jié)算 C. 出庫結(jié)算 D .入庫結(jié)算2、在進(jìn)口業(yè)務(wù)中，貨到結(jié)算是指（ ）A .當(dāng)進(jìn)口企業(yè)收到運(yùn)輸部門轉(zhuǎn)來的到港

8、通知時(shí)即作為對(duì)國內(nèi)用戶的銷售實(shí)現(xiàn)B .當(dāng)進(jìn)口企業(yè)收到貨款時(shí)即作為對(duì)國內(nèi)用戶的銷售實(shí)現(xiàn)C. 當(dāng)進(jìn)口企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的國外提貨單等單據(jù)對(duì)外付款時(shí)即作為對(duì)國內(nèi)用戶的銷售實(shí)現(xiàn)D. 當(dāng)進(jìn)口企業(yè)收到銀行進(jìn)賬單時(shí)即作為對(duì)國內(nèi)用戶的銷售實(shí)現(xiàn)自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理2 、自營進(jìn)口業(yè)務(wù)核算（一）自營進(jìn)口銷售退回的賬務(wù)處理1、將商品退還出口方（進(jìn)貨退出）2、付給退貨單位的退貨款（銷售退回）（二）進(jìn)口貨物發(fā)生索賠理賠的賬務(wù)處理 收取外商的索賠款應(yīng)沖減銷售成本，應(yīng)付退貨單位的退貨款沖減銷售收入自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理進(jìn)口稅金和傭金1. 關(guān)稅：關(guān)稅稅額 = 完稅價(jià)格 關(guān)稅稅率 進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格，是指進(jìn)口商在

9、該貨物銷售國港口運(yùn)至進(jìn)口國時(shí)實(shí)付或應(yīng)付的CIF價(jià)格，即是以CIF價(jià)為基礎(chǔ)的。 出口貨物完稅價(jià)格，是指以出口商將貨物運(yùn)至出口港裝貨以前所有的費(fèi)用作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的價(jià)格，也就是FOB價(jià)格。 但只有當(dāng)進(jìn)出口商申報(bào)的價(jià)格被海關(guān)接受后才能成為進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格。自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理進(jìn)口稅金和傭金2. 進(jìn)口增值稅： 我國稅法規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理進(jìn)口稅金和傭金3. 傭金： 傭金(Commission)是賣方或買方付給中間商為介紹成交而提供服務(wù)的酬金。

10、出口傭金 進(jìn)口傭金自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理進(jìn)口稅金和傭金3. 傭金：按是否在發(fā)票中表明傭金分：明傭：是指在價(jià)格條款中，明確表示傭金多少；用傭金率來表示：如，每公噸200200美元CIFC2%LONDONCIFC2%LONDON用絕對(duì)數(shù)表示：如，每公噸付傭金1010美元暗傭：是指由雙方簽訂協(xié)議規(guī)定代理傭金比率，而對(duì)外報(bào)價(jià)時(shí)，傭金率不明示在價(jià)格中。自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理 內(nèi) 容5.1 進(jìn)口業(yè)務(wù)概述5.2 自營進(jìn)口業(yè)務(wù)核算5.3 代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理3、 代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算 代理進(jìn)口是涉外企業(yè)受國內(nèi)客戶委托代為辦理進(jìn)口貨物的一種業(yè)務(wù)。不核算銷售收入和銷售成本，只收取（代理）手續(xù)費(fèi)。自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理3、 代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算 代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算原則: 不墊付資金； 不承擔(dān)盈虧； 代理進(jìn)口所發(fā)生的費(fèi)用,一般由委托方負(fù)擔(dān)境內(nèi)外直接費(fèi)用； 以所收取的（代理）手續(xù)費(fèi)(按CIF價(jià)的1.5%3%收取)作為贏利，并交納營業(yè)稅。自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理3、 代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算 代理進(jìn)口業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)以開出進(jìn)口結(jié)算單，向國內(nèi)委托單位辦理貨款結(jié)算的時(shí)間確認(rèn)代理業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)。自營代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算與會(huì)計(jì)處理3 、代理進(jìn)口業(yè)務(wù)核算二、代