銀行存款控制的關(guān)鍵點(diǎn)

1、銀行存款控制的關(guān)鍵點(diǎn)保證安全性是銀行存款內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握的首要目標(biāo)，所以銀行存款掌握的關(guān)鍵點(diǎn)都與安全性相關(guān)。銀行存款的關(guān)鍵掌握點(diǎn)與現(xiàn)金的關(guān)鍵掌握點(diǎn)不同，主要是因?yàn)槠髽I(yè)辦理銀行存款業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)和外部銀行發(fā)生聯(lián)系，因此一些關(guān)鍵點(diǎn)包括了銀行的有關(guān)內(nèi)容。 (一)收支活動(dòng)審批掌握 把銀行存款收支審批點(diǎn)作為關(guān)鍵掌握點(diǎn)，其實(shí)是同時(shí)掌握了銀行存款的流入和流出，審批權(quán)限的合理劃分以及對權(quán)力的監(jiān)督是保證銀行存款業(yè)務(wù)順當(dāng)開展的前提條件。審批掌握是銀行存款內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握的第一層次，收支活動(dòng)的詳細(xì)執(zhí)行處于較低的層次。 為了實(shí)現(xiàn)審批掌握的目標(biāo)，審批活動(dòng)詳細(xì)從以下方面進(jìn)行：發(fā)生銀行存款業(yè)務(wù)活動(dòng)部門的主管人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行存款事項(xiàng)的審

2、批，審批合格后簽章以明確責(zé)任；建立詳細(xì)的審批權(quán)限使用規(guī)范，確定不同管理人員使用權(quán)力的范圍、重要程度。 (二)復(fù)核掌握 與現(xiàn)金掌握關(guān)鍵點(diǎn)類似，復(fù)核掌握包括橫向和縱向掌握兩種類型。橫向掌握主要指主管銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審核有關(guān)的原始憑證和銀行存款結(jié)算憑證的內(nèi)容完整性、程序齊備性、業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)合法性；還有會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)檢查業(yè)務(wù)活動(dòng)中銀行存款收付金額與原始憑證記錄的金額是否相符?？v向掌握在財(cái)務(wù)部門的體現(xiàn)是：特地的稽核人員應(yīng)當(dāng)審核銀行存款收付記賬憑證所附的原始憑證和結(jié)算是否完整、計(jì)算是否精確，同時(shí)還要查看會(huì)計(jì)核算是否正確；主管會(huì)計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)考察票據(jù)、憑證的處理是否符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，是否有簽發(fā)

3、空頭支票、外借銀行賬號(hào)的行為，支票的使用、轉(zhuǎn)發(fā)、作廢是否符合規(guī)定，對于作廢的支票要做出標(biāo)記，防止丟失和濫用。 (三)結(jié)算環(huán)節(jié)掌握 結(jié)算環(huán)節(jié)掌握包括企業(yè)內(nèi)部和外部兩個(gè)方面，其中外部掌握尤其重要。資金的結(jié)算標(biāo)志著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)的完成，企業(yè)大部分經(jīng)濟(jì)交易都通過銀行存款進(jìn)行，所以銀行存款的結(jié)算是關(guān)鍵掌握點(diǎn)。 內(nèi)部結(jié)算主要是企業(yè)各部門之間資金的轉(zhuǎn)移、安排，特殊是實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理的企業(yè)，內(nèi)部結(jié)算的頻率、數(shù)額所占比重很大，因此出納人員在辦理收付款結(jié)算時(shí)應(yīng)當(dāng)審核有關(guān)的原始憑證、結(jié)算合同，審核無誤后再辦理款項(xiàng)收付；對于結(jié)算完成的憑證、票據(jù)應(yīng)當(dāng)做出標(biāo)記，蓋“收訖”、“付訖”字樣。 外部結(jié)算掌握主要是對企業(yè)與銀

4、行的資金來往各環(huán)節(jié)進(jìn)行掌握。企業(yè)的銀行存款都存放在銀行，全部銀行存款的存取、結(jié)算都要通過銀行完成，對銀行的結(jié)算環(huán)節(jié)掌握能夠有效保護(hù)存款的安全，防止套取銀行存款、出售銀行賬戶和非法轉(zhuǎn)讓支票等舞弊行為的出現(xiàn)。詳細(xì)的措施有：嚴(yán)格貫徹國家有關(guān)銀行存款使用的規(guī)定，制定適應(yīng)企業(yè)自身狀況的存款使用程序并貫徹執(zhí)行；對于執(zhí)行銀行存款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)定期輪崗，針對不同銀行應(yīng)當(dāng)委派不同的業(yè)務(wù)人員；轉(zhuǎn)賬支票和結(jié)算憑證必需按編號(hào)順序連續(xù)使用，作廢的轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)蓋“作廢”戳記；收付款項(xiàng)后應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，非出納人員不得經(jīng)管銀行存款業(yè)務(wù)。 (四)記賬掌握 記賬環(huán)節(jié)的重要性已經(jīng)在現(xiàn)金掌握中作了說明，對于銀行存

5、款的記賬點(diǎn)掌握包括以下方面：出納人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)銀行存款收、付記賬憑證登記銀行存款日記賬，銀行存款主管會(huì)計(jì)應(yīng)依據(jù)收、付憑證登記有關(guān)明細(xì)賬；總賬會(huì)計(jì)登記總分類賬銀行存款科目，最終各個(gè)記賬員要在記賬憑證、有關(guān)單據(jù)上簽章。登記銀行存款賬，可以保證銀行存款收支業(yè)務(wù)的可查性，防止或發(fā)覺結(jié)算弊端，準(zhǔn)時(shí)供應(yīng)牢靠的銀行存款核算信息。 (五)對賬掌握 銀行存款對賬掌握包括的內(nèi)容特別豐富，既包括賬賬核對、賬證核對，又包括賬表、表表核對，把握住對賬環(huán)節(jié)，能夠保證銀行存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的正確和核算資料精確，防止非法的銀行存款業(yè)務(wù)。 企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)特地的對賬程序和對賬稽核人員，由非出納人員逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀