【精品】分行業(yè)增值稅稅負(fù)率和企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率預(yù)警值

1、分行業(yè)增值稅稅負(fù)率和企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率預(yù)警值分行業(yè)增值稅稅負(fù)率和企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率預(yù)警值2011分行業(yè)增值稅稅負(fù)率和企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率預(yù)警值及核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率行業(yè)增值稅稅負(fù)率預(yù)警值（）查賬征收企業(yè)應(yīng)稅所得率預(yù)警值（）資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰聯(lián)系改正或者刪除資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除2核定征收企業(yè)最低應(yīng)稅所得率（）紡織業(yè)印染6610其他4510紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)4410皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰聯(lián)系改正或者刪除資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除34510造紙及紙制品

2、業(yè)45.5資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰聯(lián)系改正或者刪除10膠帶資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除410印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷5610文教體育用品制造業(yè)制筆4.5510玩具4.5645資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰聯(lián)系改正或者刪除資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除510其它4.55.510化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)化妝品5610其他4.5資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰聯(lián)系改正或者刪除10專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除6610化學(xué)纖維制造業(yè)2210塑料制品業(yè)4510金屬制品業(yè)3.5556

3、資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰聯(lián)系改正或者刪除4資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除710電氣機(jī)械及器材制造業(yè)5610工藝品及其他制造業(yè)hkr nn -+- 沖口口、丄乙口口5.5610拉鏈資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰聯(lián)系改正或者刪除10其他行業(yè)資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除8410工藝相框5.5610制傘4.54.510其它55.545資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰聯(lián)系改正或者刪除資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除910行 業(yè)增值稅稅負(fù)率預(yù)警值（）查賬征收企業(yè)應(yīng)稅所得率預(yù)警值（）核定征收企業(yè)最低應(yīng)稅

4、所得率（）商 業(yè)批發(fā)業(yè)生產(chǎn)資料批發(fā)0.81.57生活資料批發(fā)資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除6摩托車(chē)資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除1011.57貨物出口0.67零售業(yè)汽車(chē)0.617汽車(chē)修理（含4S店）11資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰聯(lián)系改正或者刪除3資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處話(huà)聯(lián)系改正或者刪除117超市2.52.57藥品、書(shū)報(bào)刊零售3.547其它2資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除4.5資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處話(huà)聯(lián)系改正或者刪除127非增值稅納稅人房屋和土木工程建筑業(yè)房屋、市政工程建筑410其它

5、510建筑安裝業(yè)10建筑裝飾業(yè)5資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除10運(yùn)輸代理服務(wù)資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處話(huà)聯(lián)系改正或者刪除1310道路運(yùn)輸業(yè)510裝卸搬運(yùn)和其他運(yùn)輸服務(wù)業(yè)裝卸搬運(yùn)4.5110住宿業(yè)815餐飲業(yè)資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰聯(lián)系改正或者刪除資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除14815其他金融活動(dòng)10房地產(chǎn)業(yè)物業(yè)管理4其它（不含房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)）8商務(wù)服務(wù)業(yè)資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰聯(lián)系改正或者刪除4資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處話(huà)聯(lián)系改正或者刪除15旅行社10其它1015娛樂(lè)業(yè)1525其他行業(yè)家政、保潔4

6、資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰聯(lián)系改正或者刪除資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除1610其它815注意以下六個(gè)方面的分析：1、 企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測(cè)算分析企業(yè)稅負(fù)率二本期累計(jì)應(yīng)納稅額 m 本期累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額xlOO%稅負(fù)率差異幅度二企業(yè)稅負(fù)率-本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率（或上年同期稅負(fù)率） “本地區(qū)同行業(yè)平負(fù)率 （或上年同期 稅負(fù)率）xlOO%如果稅負(fù)率差異幅度低于-30%,則該企業(yè)申報(bào)異常。2、 企業(yè)銷(xiāo)售額變動(dòng)率的測(cè)算分析當(dāng)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率二（當(dāng)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額上月應(yīng)稅銷(xiāo)售 額）三上月應(yīng)稅銷(xiāo)售額xlOO%累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率二（本期累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額上年同期應(yīng) 稅銷(xiāo)售額）三

7、上年同期應(yīng)稅銷(xiāo)售額xlOO%如果累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率或當(dāng)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率超過(guò)50%或低于-50%,應(yīng)將應(yīng)稅銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅行配比分析，以確定該企業(yè)申報(bào)是否異常。3、企業(yè)銷(xiāo)售成本變動(dòng)率與銷(xiāo)售額變動(dòng)率的配比分析 銷(xiāo)售成本變動(dòng)率二（本期累計(jì)銷(xiāo)售成本上年同期累計(jì)銷(xiāo)售成 本）三上年同期累資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰聯(lián)系改正或者刪除資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除17計(jì)銷(xiāo)售成本xlOO%銷(xiāo)售額變動(dòng)率二（本期累計(jì)銷(xiāo)售額上年同期累計(jì)銷(xiāo)售額）三 上年同期累計(jì)銷(xiāo)售額xlOO%企業(yè)銷(xiāo)售成本變動(dòng)率與銷(xiāo)售額變 動(dòng)率的差異額二銷(xiāo)售成本變動(dòng)率銷(xiāo)售額變動(dòng)率如果企業(yè)銷(xiāo)售成本變動(dòng)率與銷(xiāo)售額變動(dòng)率

8、的差異幅度超過(guò) 各地設(shè)定的正常峰值，該企業(yè)申報(bào)異常。4、企業(yè)零負(fù)申報(bào)異常情況分析（考慮留抵稅額增長(zhǎng)比例） 如果企業(yè)應(yīng)納稅額連續(xù)三個(gè)月等于0,該企業(yè)異常。5、 進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例分析進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例=當(dāng)期非增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣憑證抵扣進(jìn) 項(xiàng)稅額 m當(dāng)期抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅額xlOO%利用上述公式測(cè)算的結(jié)果如果連續(xù)兩個(gè)月大于60%（特殊 行業(yè)除外），該企業(yè)申報(bào)異常。6、 增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具金額變化分析專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具金額變動(dòng)率二當(dāng)期申報(bào)的專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具金額 m 上期申報(bào)的專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具金額xlOO%利用上述公式測(cè)算的結(jié)果如果0.5X1.5，該企業(yè)申報(bào)異 常。對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，稅負(fù)率就是征收率:商業(yè)4,工業(yè)6,而

9、對(duì) 般納稅人來(lái)說(shuō)，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17或13,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，具體計(jì)算：資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰聯(lián)系改正或者刪除資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除18稅負(fù)率二當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入當(dāng)期應(yīng)納增值稅二當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額二期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅 額進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出出口退稅期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額注：1對(duì)實(shí)行”免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)納增值稅包 括了出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額2通常情況下， 當(dāng)期應(yīng)納增值稅二應(yīng)納增值稅明細(xì)賬” 轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計(jì)數(shù)+”出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計(jì) 數(shù)下面我們舉個(gè)例子來(lái)詳細(xì)說(shuō)說(shuō)如何具體

10、操作：公式1.2% = X_Y,想控制1.2%的稅負(fù)，就要交納X元增 值稅，并要做Y元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，可有兩個(gè)變量怎么能控 制稅負(fù)呢？還有一個(gè)公式Y(jié)二（上期留抵增值稅+本期進(jìn)項(xiàng)增值稅）-（17%- 1.2%）我們把上述公式中的紅字稱(chēng)為“本期可抵扣增值稅”， 藍(lán)字稱(chēng) 為“預(yù)計(jì)稅負(fù)”則Y二本期可抵扣增值稅m （17%預(yù)計(jì)稅負(fù)）例：上期留抵100萬(wàn)增值稅，本期已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)增值稅100萬(wàn)，想要控制在1.2%的稅負(fù)，應(yīng)當(dāng)做多少主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入？套入公式得Y二(1000000+ 1000000)三(17%- 1.2%)二200000015.8%二12658227.85(元)資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰

11、聯(lián)系改正或者刪除資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除19計(jì)算應(yīng)納增值稅X = 12658227.85xl7%-2000000二151898.73 (元)稅負(fù)率=151898.73-12658227.85 = 1.2%將你的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少到12658227.85元就能達(dá)到1.2%的稅負(fù)了有些會(huì)計(jì)人士在月底一衡量稅負(fù)發(fā)覺(jué)高了，就向下調(diào)銷(xiāo)售 收入，調(diào)過(guò)后發(fā)覺(jué)還不理想就還調(diào)，這樣的是不可取的， 應(yīng)當(dāng)在月中旬結(jié)合進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況合理控制制定稅負(fù)，控制 銷(xiāo)售收入。如何評(píng)價(jià)企業(yè)增值稅稅負(fù)率的合理性對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，稅負(fù)率是重要的評(píng)價(jià) 指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都需要企業(yè)的稅負(fù)率是

12、否合理。實(shí)行金稅工程以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲 取行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較容易，但如何把握不同企業(yè)之間的個(gè) 體差異難度比較大。分析企業(yè)稅負(fù)率的合理性必須從企業(yè) 的經(jīng)營(yíng)特征入手，生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)，由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方 式不同，稅負(fù)率會(huì)有比較大的差異。具體分析可以從以下 幾點(diǎn)著手：1、分析企業(yè)的價(jià)值鏈制造企業(yè)的價(jià)值鏈通過(guò)包括了研發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)制 造、銷(xiāo)售、運(yùn)輸、售后服務(wù)、行政資源等部分。對(duì)于一個(gè) 獨(dú)立的企業(yè)，往往內(nèi)部囊括了以上價(jià)值鏈的全部，各個(gè)部 分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集，企業(yè)稅負(fù)比較高。對(duì) 于集團(tuán)公司，內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈各個(gè)部分可能資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰聯(lián)系改正或者刪除資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不

13、當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除20是分開(kāi)的，因此， 每家企業(yè)的增值稅稅負(fù)比較低。我們看一個(gè)例子:如果某 企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品， 最終銷(xiāo)售價(jià)為1000元， 產(chǎn)品可抵扣的 成本是600元?，F(xiàn)在有兩種方式可以選擇：一種是生產(chǎn)和銷(xiāo) 售在同一家公司，一種是生產(chǎn)和銷(xiāo)售分立。如果選擇方式 一：交納增值稅(1000-600) xl7% = 68元，稅負(fù)為6.8%如果選擇方式二:假設(shè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售公司850元，交納增值稅(850-600)x17%-42.5,對(duì)應(yīng)的稅負(fù)為5%o企業(yè)雖然稅負(fù)下 降，但并沒(méi)有異常，因?yàn)橐徊糠侄愗?fù)轉(zhuǎn)移到了銷(xiāo)售公司。 除了把銷(xiāo)售分離出來(lái)，企業(yè)還可以把研發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、人 力資源等部分分離出來(lái)，一家企業(yè)

14、的價(jià)值鏈越短，相應(yīng)的 稅負(fù)越低?？梢钥闯觯瑑r(jià)值鏈分割將會(huì)導(dǎo)致各個(gè)部分的稅 負(fù)下降，但整個(gè)價(jià)值鏈的稅負(fù)是相同的，因此，在比較不 同企業(yè)的稅負(fù)時(shí)，需要對(duì)兩家公司的價(jià)值鏈進(jìn)行比較，價(jià) 值鏈不同稅負(fù)不同屬于正常現(xiàn)象。2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式企業(yè)的加工費(fèi)用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費(fèi)用，這 些費(fèi)用都沒(méi)有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，但如果企業(yè)將部分產(chǎn) 品發(fā)外加工，對(duì)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，這些加工費(fèi)就產(chǎn)生了進(jìn) 項(xiàng)，企業(yè)銷(xiāo)售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負(fù) 下降。企業(yè)高速成長(zhǎng)過(guò)程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很 普遍，所以分析稅負(fù)率時(shí)，要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工 的情況。 看一個(gè)假設(shè)的例子： 某公司年銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元，

15、其中加工費(fèi)用占30%o全部自己生產(chǎn)的稅負(fù)為5%o現(xiàn)在 半產(chǎn)品發(fā)外加工，新增進(jìn)項(xiàng)1000 x30%x50%xl7%二25.5萬(wàn)元，應(yīng)交納的增資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰聯(lián)系改正或者刪除資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除21值稅為1000 x5%-25.5=24.5萬(wàn)元，計(jì)算 出的稅負(fù)為24.5/1000=2.45%。稅負(fù)下降的原因在于接受委 托加工一方承擔(dān)了增值稅。3、分析企業(yè)的運(yùn)輸方式現(xiàn)在企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品往往是送貨到對(duì)方的倉(cāng)庫(kù)，運(yùn)輸成本比 較高。運(yùn)輸費(fèi)用的處理有不同的式，我們比較兩種常見(jiàn)方 式的稅負(fù)差異:是買(mǎi)方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開(kāi)具發(fā)票給 買(mǎi)方；一是賣(mài)方承擔(dān)，運(yùn)輸公

16、司直接開(kāi)具發(fā)票給賣(mài)方。假 設(shè)第一種方式產(chǎn)品售價(jià)1000元，第二種方式的售價(jià)就會(huì)加 上運(yùn)費(fèi)，假設(shè)運(yùn)費(fèi)為100元。如果第一種情況交納增值稅5%,即50元；第二種情況需要多繳(100 x17%- 100 x7%),即10元，第二種情況的稅負(fù)是(50+10) /(1000+ 100)二5.5%。可以看出，對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的處理方式 不同，企業(yè)稅負(fù)也就會(huì)不一樣。4、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)定位現(xiàn)在分析稅負(fù)時(shí)比較強(qiáng)調(diào)同行業(yè)比較。其實(shí)，同一行業(yè)的 企業(yè)在市場(chǎng)中的定位往往不同。企業(yè)樹(shù)立品牌形象，走高端路線(xiàn)，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷(xiāo)售價(jià)格 貴。有些產(chǎn)品重視低成本運(yùn)作，重視大眾市場(chǎng)，市場(chǎng)容量 大，贏在薄利多銷(xiāo)。由于市場(chǎng)地位不同，產(chǎn)品的

17、毛利不一 樣，利潤(rùn)是增值額的一部分，利潤(rùn)越高，稅負(fù)越高。因此 同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較高，做低端產(chǎn)品 的企業(yè)稅負(fù)比較低。資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰聯(lián)系改正或者刪除資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除22企業(yè)樹(shù)立品牌形象，走高端路線(xiàn)，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷(xiāo)售價(jià)格 貴。有些產(chǎn)品重視低成本運(yùn)作，重視大眾市場(chǎng)，市場(chǎng)容量 大，贏在薄利多銷(xiāo)。由于市場(chǎng)地位不同，產(chǎn)品的毛利不一 樣，利潤(rùn)是增值額的一部分，利潤(rùn)越高，稅負(fù)越高。因此 同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較高，做低端產(chǎn)品 的企業(yè)稅負(fù)比較低。5、分析企業(yè)的銷(xiāo)售策略影響增值稅稅負(fù)的因素還包括企業(yè)的銷(xiāo)售策略?；镜臓I(yíng) 銷(xiāo)

18、策略有兩種:種是推動(dòng)式。特點(diǎn)是給予經(jīng)銷(xiāo)商大的折 扣、優(yōu)惠、返點(diǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)，靠經(jīng)銷(xiāo)商來(lái)推動(dòng)市場(chǎng)。另一種是 拉動(dòng)式。方式特點(diǎn)是通過(guò)品牌運(yùn)作、廣告投入、營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng) 使最終消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品認(rèn)同、產(chǎn)生好感，拉動(dòng)市場(chǎng)，對(duì)經(jīng)銷(xiāo) 商沒(méi)有特別的獎(jiǎng)勵(lì)和優(yōu)惠。假設(shè)一家企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，市場(chǎng)零售價(jià)是1000元，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的原材料和其他成本是500元。我們可以比較 不同銷(xiāo)售模式的稅負(fù)： 第一種推動(dòng)式:產(chǎn)品按市場(chǎng)價(jià)的7.5折批發(fā)給經(jīng)銷(xiāo)商。企業(yè) 應(yīng)交納的增值稅為(1000 x75%-500) xl7%=42.5元，對(duì) 應(yīng)的稅負(fù)為42.5/750=5.67；第二種拉動(dòng)式：產(chǎn)品按市場(chǎng)價(jià)的8.5折批發(fā)給經(jīng)銷(xiāo)商，另 行投入100元的廣告宣

19、傳費(fèi)。企業(yè)應(yīng)交納的增值稅為(1000 x85%-500) xl7%=59.5元，對(duì)應(yīng)的稅負(fù)為59.5/850=7。6、分析企業(yè)產(chǎn)品的生命周期企業(yè)與產(chǎn)品都有生命周期，一個(gè)理想、完整的生命周期 包括引入資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰聯(lián)系改正或者刪除資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除23期、成長(zhǎng)期、成熟期、衰退期。根據(jù)成本的經(jīng)驗(yàn) 曲線(xiàn)，產(chǎn)品剛開(kāi)始生產(chǎn)的時(shí)候，產(chǎn)品的成本比較高，隨著 生產(chǎn)管理、設(shè)備運(yùn)行、員工操作的熟練，產(chǎn)品的成本開(kāi)始 下降。因此，新產(chǎn)品投入市場(chǎng)時(shí)增值額比較低，增值稅稅 負(fù)比較低，產(chǎn)品生產(chǎn)成熟以后，增值額上升，稅負(fù)也會(huì)上 升。所以，判斷稅負(fù)的合理性要考慮企業(yè)

20、目前生產(chǎn)的產(chǎn)品 屬于哪一階段。應(yīng)納稅額二銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額公式中的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，它等于貨物的銷(xiāo)售額與稅率之乘積； 進(jìn)項(xiàng)稅額，一般來(lái)講，其主要的部分是貨物的購(gòu)進(jìn)額與稅 率之乘積（至于支付運(yùn)費(fèi)扣稅問(wèn)題，因其數(shù)量小，權(quán)且不 作考慮）。于是，在該商品進(jìn)銷(xiāo)兩個(gè)環(huán)節(jié)稅率相同的情況 下：應(yīng)納稅額二（銷(xiāo)售額-購(gòu)進(jìn)額）X稅率。貨物的購(gòu)進(jìn)額又怎么確定呢？由于是純理論分析，所以 我們就假設(shè)所有購(gòu)進(jìn)的貨物全部都銷(xiāo)售出去了，這時(shí)，購(gòu) 進(jìn)額應(yīng)當(dāng)同銷(xiāo)售成本相一致（其他費(fèi)用權(quán)且不作考慮）。公式為：商業(yè)應(yīng)納稅額二（銷(xiāo)售額-商品銷(xiāo)售成本）X稅率 二商品銷(xiāo)售毛利X稅率。用公式兩邊同時(shí)除以銷(xiāo)售額，就可得到商業(yè)一般納稅人 的理論稅負(fù)率:商

21、業(yè)稅負(fù)率二毛利率X稅率。例1 : A商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)100元貨 物，同時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅17元（如不作特別說(shuō)明，稅率都取17%o下同），不含稅售價(jià)150元，全部出售，同時(shí)收取銷(xiāo) 項(xiàng)稅25 .50元，應(yīng)納稅額為資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰聯(lián)系改正或者刪除資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除248 . 50元，稅負(fù)率為5 . 67%。若直接用毛利率計(jì)算，毛利率為33 . 33%,稅負(fù) 率也為5 .67%O現(xiàn)在，由于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率為4%,可求出其毛利率二4%三17%二23 . 53%。 這就是說(shuō)，當(dāng)商業(yè)經(jīng)營(yíng)中的毛利率達(dá)到23 .53%時(shí)，商業(yè)一般納稅人

22、 的稅負(fù)率跟小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率相等。因此，兩類(lèi)商業(yè) 增值稅納稅人之間的稅負(fù)平衡點(diǎn)就是毛利率為23 .53%O實(shí)際運(yùn)用時(shí)，還需將其換算成含稅稅負(fù)平衡點(diǎn)，即：23 . 53%m （1 +4%）二22 . 63%O而工業(yè)情況就有所不同了，商品銷(xiāo)售成本如果換上工業(yè)企 業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，即使加工出來(lái)的產(chǎn)品全部都賣(mài)出去 了，銷(xiāo)售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造 產(chǎn)品中的貨物購(gòu)進(jìn)額。因?yàn)椋I(yè)產(chǎn)品的制造成本中，除 了包含有外購(gòu)原材料等貨物的購(gòu)進(jìn)額外，還包括有工人的 工資和車(chē)間經(jīng)費(fèi)（含折舊費(fèi)等）這些不發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 額的加工增值部分。現(xiàn)在，我們不妨把這些加工增值部分 占產(chǎn)品制造成本的百分比叫做加

23、工增值率，并假設(shè)所有外 購(gòu)的原材料等外購(gòu)貨物全部都制造出了產(chǎn)成品，而制造出 來(lái)的產(chǎn)成品又全部都銷(xiāo)售掉了。這樣，工業(yè)生產(chǎn)中發(fā)生的 貨物購(gòu)進(jìn)額與制造產(chǎn)品所耗用的貨物購(gòu)進(jìn)額就完全相等7,它可以通過(guò)加工增值率從產(chǎn)品銷(xiāo)售成本中折算出來(lái)。即：資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰聯(lián)系改正或者刪除資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除25購(gòu)進(jìn)額二產(chǎn)品銷(xiāo)售成本x （1-加工增值率）；購(gòu)進(jìn)額二（銷(xiāo)售額-銷(xiāo)售毛利）x （1-加工增值 率）；工業(yè)應(yīng)納稅額二銷(xiāo)售額-（銷(xiāo)售額-銷(xiāo)售毛利）x（1-加工增值率）x稅率；工業(yè)稅負(fù)率二1-（1 -銷(xiāo)售毛利率）x （1 -加工增 值率）x稅率。例2 :BT業(yè)企業(yè)

24、為一般納稅人，購(gòu)進(jìn)100元材料，同時(shí) 支付進(jìn)項(xiàng)稅17元，此材料全部投入加工后生產(chǎn)成本為120元，所產(chǎn)產(chǎn)品又全部賣(mài)出，不含稅售價(jià)150元，同時(shí)收取銷(xiāo) 項(xiàng)稅25.50元，則其稅負(fù)率應(yīng)與前述的A商業(yè)一般納稅人計(jì) 算的一樣，即5.67%。再直接代入工業(yè)稅負(fù)率公式：銷(xiāo)售 毛利率二(150- 120) 350 x100%二20%；加工增值率二(120- 100)豐120 x100%二16.67%,稅負(fù)率二1- (1 - 20%) x (1 -16.67%) X17%二5.67%。因?yàn)樾∫?guī)模工業(yè)企 業(yè)的征收率為6%,并將其換算成含稅稅負(fù)率， 即6%三(1+ 6%)二5.66%,則可利用數(shù)學(xué)中的等式變形方法而

25、求出 兩類(lèi)工業(yè)增值稅納稅人之間的稅負(fù)平衡點(diǎn)公式為：(1-銷(xiāo) 售毛利率)x (1 -加工增值率)=66.71%。實(shí)務(wù)上，在具 體運(yùn)用公式時(shí)，各地可由專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所)或 使用者個(gè)人的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)對(duì)各類(lèi)產(chǎn)品加工增值率搞一些參數(shù) 標(biāo)準(zhǔn)，例如湖北省十堰市的分類(lèi)產(chǎn)品加工增值率參數(shù)為： 機(jī)械工業(yè)25%、化學(xué)工業(yè)資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰聯(lián)系改正或者刪除資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除2620%、紡織工業(yè)18%等。而有了 這些標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)，工業(yè)稅負(fù)平衡點(diǎn)銷(xiāo)售毛利率，就可計(jì) 算出來(lái)了。其次，要用好稅負(fù)平衡點(diǎn)當(dāng)你所辦的是商業(yè)企業(yè)時(shí)，你可以通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查與分 析，或根據(jù)本企業(yè)以往

26、年度的經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，或參照同類(lèi) 商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售狀況，測(cè)算出本企業(yè)當(dāng)年商品銷(xiāo)售毛利率， 該率如果高于22.63%,那么做一般納稅人，其稅負(fù)率會(huì)高 于4%；而做小規(guī)模納稅人，其稅負(fù)率會(huì)低于4%。換句話(huà) 說(shuō)，如果你測(cè)算出的本企業(yè)商品銷(xiāo)售毛利率低于22.63%時(shí)，能夠爭(zhēng)取加入到增值稅一般納稅人行列是可以節(jié)稅 的。當(dāng)你所辦的是商業(yè)企業(yè)時(shí)，你可以通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查與分析， 或根據(jù)本企業(yè)以往年度的經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，或參照同類(lèi)商業(yè) 企業(yè)銷(xiāo)售狀況，測(cè)算出本企業(yè)當(dāng)年商品銷(xiāo)售毛利率，該率 如果高于22.63%,那么做一般納稅人，其稅負(fù)率會(huì)高于4%；而做小規(guī)模納稅人，其稅負(fù)率會(huì)低于4%。換句話(huà) 說(shuō)，如果你測(cè)算出的本企業(yè)商品銷(xiāo)售毛

27、利率低于22.63%時(shí)，能夠爭(zhēng)取加入到增值稅一般納稅人行列是可以節(jié)稅 的。例3 : C商業(yè)企業(yè)2001年商品銷(xiāo)售收入170萬(wàn)元，毛利 率18%,若按一般納稅人計(jì)稅，其稅負(fù)率為：18%xl7%二3.06%,這比小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的含稅稅負(fù)率3.85%(即4% 4-104%)降了0.79%,可節(jié)約稅款支出為：170 x0. 79%二1.343(萬(wàn)元)。C企業(yè)明白這筆節(jié)稅賬后，就應(yīng)當(dāng)對(duì)照商 業(yè)企業(yè)一般納稅人的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)去努力，即一要把銷(xiāo)售額搞 上去，以達(dá)到180萬(wàn)元關(guān)口 ；二要正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處詰聯(lián)系改正或者刪除資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除2

28、7創(chuàng)造 這兩個(gè)條件后，就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅 人，合理合法地降低自己的稅負(fù)。當(dāng)你所辦的是工業(yè)企業(yè)時(shí)，可先根據(jù)自身的產(chǎn)品類(lèi)別， 確定出該產(chǎn)品的加工增值率，求出該產(chǎn)品的稅負(fù)平衡點(diǎn)， 接著再測(cè)算你這個(gè)企業(yè)實(shí)際的銷(xiāo)售毛利率，它如果大于稅 負(fù)平衡點(diǎn)時(shí)，要想降低稅負(fù)，就不要去認(rèn)定為一般納稅人 （當(dāng)然，按規(guī)定必須認(rèn)定為一般納稅人的除外）。反之， 就應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取加入一般納稅人行列以降低稅負(fù)。例4 : D工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售某化工產(chǎn)品，根據(jù)本企業(yè)以往 年度的成本核算資料，并考慮未來(lái)生產(chǎn)情況，估計(jì)該化工 產(chǎn)品加工增值率為21%,則計(jì)算出稅負(fù)平衡點(diǎn)為15.57%。 若該企業(yè)2001年度的實(shí)際產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利率為28

29、%,則計(jì)算 出的稅負(fù)率為7.33%,這比小規(guī)模工業(yè)企業(yè)5.66%的含稅 稅負(fù)率高出1.67%，假設(shè)D企業(yè)該年度產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為90萬(wàn)元，此時(shí)，企業(yè)如不認(rèn)定為一般納稅人，就可節(jié)約稅款 支出為:90 x1.67% = 1.503（萬(wàn)元）。最后，不要顧此失彼。在上述C、D兩企業(yè)的籌劃示例中，沒(méi)有考慮企業(yè)銷(xiāo)貨中 需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題。如果片面要求降低稅負(fù)而 不愿當(dāng)一般納稅人，很可能產(chǎn)生因不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā) 票而影響企業(yè)銷(xiāo)售額的負(fù)作用。因此，在納稅人類(lèi)別選擇 的籌劃中，決策者應(yīng)當(dāng)盡可能地把降低稅負(fù)同不影響銷(xiāo)售 結(jié)合在一起綜合考慮，盡量做到揚(yáng)長(zhǎng)避短，切莫因小失 大。資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之

30、處詰聯(lián)系改正或者刪除資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考.如有不當(dāng)之處.話(huà)聯(lián)系改正或者刪除28通過(guò)以上分析我們可以看到：企業(yè)增值稅稅負(fù)與企業(yè)的 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特征密切相關(guān)，分析企業(yè)稅負(fù)，除了參考行業(yè)統(tǒng) 計(jì)的結(jié)果，還必須了解、分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征，拋開(kāi)企業(yè) 的經(jīng)營(yíng)特征分析，就會(huì)得出錯(cuò)誤的結(jié)論，納稅評(píng)估的效果 會(huì)大打折扣。稅負(fù)率即企業(yè)當(dāng)期稅款占當(dāng)期收入的百分比，由于營(yíng)業(yè)稅 與收入直接成等比關(guān)系，所得稅是根據(jù)調(diào)整后的所得計(jì)算 的與企業(yè)的收入或者利潤(rùn)沒(méi)有直接的關(guān)系，一般重點(diǎn)掌握 的是企業(yè)的增值稅稅負(fù)率。通過(guò)稅負(fù)率的評(píng)價(jià)，可以從整 體判斷稅負(fù)情況，通過(guò)對(duì)比同行業(yè)的稅負(fù)，可以從市場(chǎng)角 度整體判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅負(fù)情況。目前稅負(fù)率的計(jì)算公式為稅負(fù)率二當(dāng)期實(shí)際入庫(kù)增值稅稅 款/當(dāng)期應(yīng)納增值稅收入*100為了便于理解，必須將稅負(fù)率的計(jì)算公式進(jìn)行一下轉(zhuǎn)化，主要針對(duì)當(dāng)期實(shí)際入庫(kù)增值稅稅款的變化：銷(xiāo)售成本二本期存貨增加+期初庫(kù)存期末庫(kù)存 本期存貨增加二銷(xiāo)售成本一（期初庫(kù)存期