全面預算管理與財務的融合途徑分析

1、全面預算管理與財務的融合途徑分析摘要：隨著我國國民經(jīng)濟不斷取得新的開展，汽車行業(yè)的開展也迎來空前利好。企業(yè)財務工作作為影響企業(yè)開展的重要因素，將全面預算管理理念與企業(yè)財務工作進行融，合成為新時期下汽車行業(yè)取得可持續(xù)開展的必要手段。在全面預算管理下，能夠有效激發(fā)企業(yè)的經(jīng)濟活力，實現(xiàn)資源優(yōu)化，為企業(yè)帶來更大的效益，幫助企業(yè)在劇烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟。本文對全面預算的主要內容進行了簡要的剖析，進一步指出當前汽車企業(yè)在執(zhí)行全面預算管理過程中存在的問題，并提出加強企業(yè)全面預算管理和企業(yè)財務工作融合的對策建議，旨在為新形勢下汽車企業(yè)的開展提供一定的理論幫助。關鍵詞：全面預算管理;財務融合;問題;建議中圖分

2、類號：F275文獻識別碼：A文章編號：2096-3157202123-0093-02隨著我國市場經(jīng)濟的不斷開展，當前，越來越多的行業(yè)企業(yè)在財務工作中逐漸實施了全面預算管理，全面預算管理在企業(yè)財務工作中的管理優(yōu)勢是其得到普及的根本原因。由于全面預算管理的開展經(jīng)歷了較長的時間，在國內外企業(yè)的開展中積累了豐富的經(jīng)驗，因此，要想促進我國汽車行業(yè)取得可持續(xù)開展，將全面預算管理與企業(yè)財務工作進行融合就顯得至關重要。一、全面預算管理概述所謂全面預算管理，即企業(yè)通過預算讓各部門財務與非財務資源得到有效的分配、管理、控制與考核，從而到達協(xié)調生產(chǎn)經(jīng)營活動的目的，確保既定經(jīng)營目標順利實現(xiàn)。企業(yè)全面預算管理是一項復雜

3、的工作，涉及事項較多，主要有籌資預算、營業(yè)預算、財務預算和建設工程預算等內容。一是籌資預算。即企業(yè)在股票、債券和貸款等作出的預算，通過采取籌資預算的方式，可以消除企業(yè)由于資金缺乏為開展帶來的不利影響。企業(yè)進行籌資預算的過程中，在資金上要加大控制力度，同時也要讓籌資預算資金更加科學與合理。二是營業(yè)預算。即企業(yè)為保證日常經(jīng)營活動的正常進行，在物資采購與銷售等作出的預算。當前營業(yè)預算在企業(yè)全面預算管理中占有關鍵性地位，其涉及材料預算、生產(chǎn)預算、人力資源預算、貨物存儲預算、銷售預算和本錢預算等內容。企業(yè)加強營業(yè)預算，能夠更加有效地控制各項本錢，減少支出，保證自身經(jīng)濟效益實現(xiàn)提升。三是財務預算。即企業(yè)經(jīng)

4、營過程中在生產(chǎn)收入與支出上進行預算，通常分為以下幾點，即預計現(xiàn)金流量表、預計資產(chǎn)負債表和預計利潤表。對企業(yè)的籌資預算、營業(yè)預算和建設性預算來說，能夠由財務預算實現(xiàn)反映，財務預算對企業(yè)整個全面預算管理效果影響很大，是最為重要的一環(huán)，將表達出導向、控制以及約束等效果【1】。四是建設性預算。即企業(yè)在資本投資過程中所作出的預算，通常我們也叫做資本預算。對建設性預算來說通常有著很長的周期，在資金需求上也比較大，同時面臨著很多不確定因素，容易遇到各種風險隱患。在企業(yè)開展過程中，設備引進與更新屬于重要的內容，這關系著企業(yè)的生產(chǎn)力，這樣就表達了投資預算的重要性，通過提升投資預算的合理性，企業(yè)才能實現(xiàn)資金高效利

5、用。二、企業(yè)全面預算管理存在的問題1對全面預算管理認識不到位當前很多企業(yè)管理者在全面預算管理重要性上缺乏正確的認識，以為積極開展全面預算管理工作，不能在現(xiàn)代管理中發(fā)揮出其應用的作用。一些管理者將預算編制視為簡單的數(shù)字游戲，未認識到其對企業(yè)經(jīng)營開展發(fā)揮的作用，也有局部管理者在全面預算管理上認識不到位，在企業(yè)生產(chǎn)中認為全面預算管理就是對本錢的控制。一些企業(yè)在開展全面預算管理工作中，很多時候是為了預算而進行預算，存在著敷衍的態(tài)度，且編制預算由財務部門負責，管理者重視程度不夠，也很少發(fā)動其他員工參與進行，普遍有著消極與抵觸的情緒，這樣編制預算那么顯得不夠科學與合理。此外，因為信息不對稱，編制比較局限，

6、且部門溝通不暢，無法通過全面預算將企業(yè)未來預期充分反映出來，執(zhí)行效果也大打折扣。2全面預算編制存在不合理企業(yè)在進行全面預算編制的過程中，缺乏以市場為導向的編制機制，預算編制的銷售預算缺乏按照市場的實際情況進行預測和分析，銷售預算更多的是在歷史數(shù)據(jù)的根底上進行目標假設，這樣編制出來的預算往往容易與市場脫節(jié)，不能表達全面預算與企業(yè)開展現(xiàn)狀之間的差距和問題，造成預算偏差。在全面預算出現(xiàn)偏差的情況下，企業(yè)在執(zhí)行預算的過程中難免對預算進行調整，預算編制的作用沒有得到發(fā)揮。全面預算對企業(yè)財務控制的精準度較低，控制效果也隨之減弱。另外，全面預算編制的過程中缺乏合理性、科學性，主要表現(xiàn)在企業(yè)在編制預算前缺乏對

7、企業(yè)產(chǎn)品和生命周期的全面考量，導致全面預算編制與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標和經(jīng)營環(huán)境脫節(jié)【2】。3企業(yè)在預算執(zhí)行過程中缺乏剛性當前，我國企業(yè)在對預算執(zhí)行的過程中，存在不同程度的過度重視預算編制，無視對預算執(zhí)行的嚴格控制。對編制的預算分解不夠細化，缺乏對預算執(zhí)行的跟蹤落實。之所以造成這種現(xiàn)象的原因也是多方面的：有些企業(yè)對預算的理解存在偏差，認為預算就是對經(jīng)濟活動的約束，另外加上局部企業(yè)沒有對預算執(zhí)行的鼓勵機制，導致內部在執(zhí)行預算的過程中存在消極的態(tài)度。局部企業(yè)由于財務人員業(yè)務水平不夠，對預算執(zhí)行過程中的監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)問題能力較低，造成執(zhí)行中的問題就像雪球越滾越大。有的企業(yè)沒有明確全面預算編制的作用和目標，導

8、致編制出來的全面預算與個人考核和部門考核之間的關聯(lián)性不大。最后，在企業(yè)進行全面預算執(zhí)行過程中的剛性不大，主要表現(xiàn)在經(jīng)營預算編制的過程中比較草率，缺乏按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況進行全面預算分析編制。造成編制的預算和企業(yè)的實際情況偏差較大，導致在執(zhí)行預算的過程中能夠隨意進行預算調整，預算執(zhí)行的剛性減弱，通過預算對企業(yè)財務和經(jīng)濟活動進行控制變得形式化，如果在執(zhí)行的過程中一旦遇到緊急情況，預算容易出現(xiàn)僵化，缺乏靈活的應對措施。三、加強企業(yè)全面預算與財務融合的對策建議1提高對全面預算編制的認識程度，正確認識“全面的內涵首先，在企業(yè)內部對全年預算進行正確的宣傳，引導全員正確認識全面預算編制對促進企業(yè)財務工

9、作的重要性。管理層要深刻認識到全面預算對促進企業(yè)開展中的重要作用，帶頭堅決預算編制和預算執(zhí)行的決心，按照企業(yè)財務工作的實際情況，完善全面預算的相關規(guī)章制度。其次，按照企業(yè)財務工作和全面預算編制的實際需要，建立企業(yè)全面預算編制小組，該小組中的成員要具有絕對的權威性，結合企業(yè)的具體性質、經(jīng)營情況、產(chǎn)品性質等優(yōu)化組織構架。該小組除了要具備專業(yè)素質過硬的財務人員外，還應當由企業(yè)領導牽頭負責，各部門一把手也應當對本部門參與全面預算的數(shù)據(jù)的真實性負責。最后，在企業(yè)范圍內貫徹全面的原那么，也就是要讓企業(yè)自上而下樹立全面預算的意識，不管是企業(yè)管理層還是普通員工，都要真正能夠參與到全面預算管理中去，讓企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)

10、營的全過程，包括采購、運輸、銷售等環(huán)節(jié)的工作都能夠滲透全面預算的理念，讓全面預算參與到企業(yè)各個環(huán)節(jié)中的經(jīng)濟預算中去【3】。2提升企業(yè)全面預算編制的精細化和科學化1以企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略為根底，面向市場進行科學化預算編制。結合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略，對企業(yè)的戰(zhàn)略方案進行實施保障是全面預算編制的根本目的。在預算管理中，企業(yè)戰(zhàn)略是指引，二者的相互滲透融合是編制全面預算管理的根底。首先，企業(yè)要結合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，對企業(yè)的宏觀環(huán)境和行業(yè)內部的競爭格局等進行理性分析，明確企業(yè)在行業(yè)中的地位，對企業(yè)經(jīng)營進行準確定位。其次，企業(yè)的預算編制必須堅持以市場為導向，例如將企業(yè)年度開展規(guī)劃作為全面預算的編制依據(jù)時，應當建立對市場的

11、分析機制，通過對市場進行科學的預測，及時總結市場情況，制定企業(yè)開展對策，明確企業(yè)全面預算編制思路，真正讓全面預算編制為企業(yè)經(jīng)營開展提供決策依據(jù)。2促進全面預算編制的精細化。由于全面預算編制需要考慮的因素諸多，且預算結構復雜，這就需要企業(yè)財務人員在對全面預算編制的過程中充分考慮精細化編制，選擇合理的方法，比方在直接材料采購預算編制的過程中，企業(yè)不僅要充分考量銷售、采購原材料、原材料消耗等因素的預算，同時還要對企業(yè)的客觀采購環(huán)境進行分析，確保原材料庫存和采購本錢目標科學的實現(xiàn)【4】。針對本錢費用管理，企業(yè)首先要對本錢性態(tài)進行分析，確定科學的本錢預算編制方法，例如在對日常性費用工程進行預算的過程中，

12、除了增量預算外，企業(yè)還要善于運用零基預算方法，將費用發(fā)生的必要性和經(jīng)濟型進行全面的衡量，消除日常費用中的非增值作業(yè)。另外也可以結合企業(yè)實際，在增量預算間隔一年的時間根底上進行靈基預算。3提升全面預算編制人才培養(yǎng)工作。與全面預算編制管理最直接相關的因素就是編制人員的專業(yè)性和職業(yè)水平，因此企業(yè)必須要加強對人才培養(yǎng)工作的重視，通過組織定期培訓等工程，對編制人員的預算管理、業(yè)務流程、信息化操作技能等進行全方位的培訓，不斷提升企業(yè)全面預算編制工作的人員實力。3增強全面預算與企業(yè)財務工作的融合保障1重視預算分解落實。當全面預算編制得到審批通過后，各部要嚴格按照審批的結果對全面預算進行執(zhí)行，同時對全面預算進

13、行及時分解也非常關鍵。全面預算編制小組要能夠發(fā)揮紐帶和橋梁作用，將全面預算各個指標在各生產(chǎn)部門的落實情況進行督導，建立企業(yè)內部的預算執(zhí)行責任體系，確保全員參與到全面預算管理中來。2優(yōu)化預算審批流程。審批后的全面預算具有一定的強制性，企業(yè)發(fā)生的一切經(jīng)濟活動都應當按照預算編制的軌道進行。但如果企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中遇到需要靈活調整，也要能夠逐級申請，結合企業(yè)企業(yè)經(jīng)營實際情況對編制的全面預算進行調整，視預算調整事項的性質和金額大小科學分權設定【5】。預算調整報告通常由預算執(zhí)行部門書面提出，預算工作機構要從嚴把控，認真評估分析并提出審核意見。3建立健全相關考核體系。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀，科學設置全面預算考核指標，將預算考核與部門、員工的績效考核有機結合。預算考核指標要遵循本錢歸口分級原那么，與預算執(zhí)行部門職責對應。例如，采購降本指標由采購部門負責，各生產(chǎn)車間對應本車間綜合本錢費用指標，內部利潤中心負責內部利潤指標或盈虧平衡點指標等。四、結語綜上所述，隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷深化改革，對企業(yè)財務工作也提出了更高的挑戰(zhàn)。全面預算管理作為提升企業(yè)財務工作效率的重要途徑，是企業(yè)制定開展戰(zhàn)略方針的重要依據(jù)。企業(yè)要不斷加強對全面預算管理重要性的認識，結合企業(yè)的實際情況，堅持以市場為導向，逐漸推進全面預算管理與企業(yè)財務工作的深度融合，促進企業(yè)取得健康、長遠的開展。參考文獻：【1】