建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容及應(yīng)注意的問題

1、建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容及應(yīng)注意的問題建立工程跟蹤審計的主要內(nèi)容及應(yīng)留意的問題一、建立工程跟蹤審計的內(nèi)容和重點建立工程的整個建立過程一般為三個階段：工程前期預(yù)備階段、施行階段及開工驗收交付階段。各個階段跟蹤審計的主要內(nèi)容及重點如下：(一)工程前期預(yù)備階段跟蹤審計的主要內(nèi)容和重點1、審查工程根本建立程序的執(zhí)行狀況。工程建議書、可行性討論報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)等審批文件是否齊全、真實、有效；建立規(guī)劃、用地批復(fù)及施工、環(huán)保、消防、工程設(shè)計、房屋拆遷答應(yīng)等文件是否齊全、有效。以確保整個審批過程完好、報批文件真實、審批程序合法。2、審查初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完好，編制的根據(jù)是否

2、充分、精確，設(shè)計方案是否經(jīng)濟合理。關(guān)注概算編制是否根據(jù)批準(zhǔn)的可行性討論報告及投資估算，是否存在“搭車多列工程的現(xiàn)象，從源頭上掌握工程造價。3、審查招投標(biāo)程序及結(jié)果的合法性。建立工程相關(guān)單位(招標(biāo)代理、勘查、設(shè)計、監(jiān)理、施工、供貨、造價詢問等)確實定是否符合法定的程序和相關(guān)規(guī)定，其結(jié)果是否合法與建立工程相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合法、全面、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否全都，合同價是否真實合理。4、審查建立工程資金的來源及落實狀況。資金來源是否合規(guī)，是否專戶存儲，能否滿足工程建立投資進度的需要，后續(xù)建立資金是否落實。對用法國債資金的建立工程，要嚴(yán)格審查其用法范圍，是否專戶存儲、專款專用。5、審查

3、前期工程支出是否合規(guī)、真實、合法。工程本錢核算及帳務(wù)處理，是否符合國有建立單位會計制度的要求和有利于建立工程的管理及開工決算的需要；各種規(guī)費是否按規(guī)定準(zhǔn)時繳納，減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善；招標(biāo)代理費、勘查設(shè)計費、監(jiān)理費等是否按有關(guān)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)計取，其支付手續(xù)是否合規(guī)；征地、拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無弄虛作假、擅自擴大拆遷范圍、進步或者降低補償標(biāo)準(zhǔn)，損害拆遷人和被拆遷人的利益的行為。重點關(guān)注拆遷評估結(jié)果的精確性和真實性，特殊是高出評估價的補償金額確實定是否履行了必要的程序、有無書面記錄。(二)工程建立施行階段的跟蹤審計主要內(nèi)容和重點1、審查內(nèi)掌握度建立、執(zhí)行狀況。建立

4、單位是否建立健全了各項內(nèi)掌握度，是否按規(guī)定執(zhí)行。如：工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料選購、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。應(yīng)催促建立單位建立完善的管理機制，以保證工程建立順當(dāng)進展、建立資金合理合法用法。2、審查主要合同(招標(biāo)代理、設(shè)計、監(jiān)理、施工、供貨合同等)的履行狀況。合同的各方是否根據(jù)合同、協(xié)議、招投標(biāo)書及國家的相關(guān)規(guī)定仔細履行了各自的職責(zé)，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程等狀況。重點關(guān)注合同變更、轉(zhuǎn)讓或終止的真實性、合法性；重點監(jiān)視監(jiān)理的履職狀況，強化監(jiān)理的質(zhì)量、進度、投資掌握的職責(zé)，并對監(jiān)理工作進展不定期的復(fù)核監(jiān)視。3、審查工程概算執(zhí)行狀況。重點審查有無超出概算批準(zhǔn)范圍建立、擅自進步建立標(biāo)

5、準(zhǔn)和擴大建立規(guī)模、不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程本錢等問題。4、審查分期結(jié)算資料的真實性。施工單位報送是否準(zhǔn)時、建立及監(jiān)理單位是否進展了仔細審核把關(guān)，報送審計組是否準(zhǔn)時。重點關(guān)注工程變更及合同外工程內(nèi)容的真實性、合法性，變更程序是否標(biāo)準(zhǔn)、價款是否合理等；現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、完好、真實；主要隱藏工程是否真實、是否按有關(guān)的要求進展了驗收，隱藏之前是否告知審計組；主要材料及設(shè)備的選購方式是否合法、合理，是否進展招投標(biāo)或比價選購，價格是否合理。5、審查施行階段工程財務(wù)資料的真實性、合規(guī)性。建立資金到位狀況是否與資金籌集方案或與投資進度相連接，是否根據(jù)工程進度付款，有無大量資金閑

6、置、或因資金不到位而造成停工待料等損失鋪張現(xiàn)象；建立資金是否專款專用，有無擠占、挪用建立工程資金或者外借用法等問題：建立單付管理費的計取范圍利標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“必需、節(jié)省的原那么，是否真實、合規(guī)。對往來資金數(shù)額較大且時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款項要查明緣由，防止出現(xiàn)超付工程款的狀況。6、審查國家、省、市優(yōu)待政策的落實狀況。各級政府賜予該工程的優(yōu)待政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建立單位是否將優(yōu)待政策全部用于建立工程上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)待政策，從而增加建立工程本錢的現(xiàn)象。7、建立工程環(huán)境愛護狀況。主要審查環(huán)境愛護設(shè)施建立與主體工程建立的同步性以及施行的有效性。(三)工

7、程開工決算及驗收移交階段的跟蹤審計主要內(nèi)容和重點1、審查工程開工決算編報是否準(zhǔn)時、正確、完好。開工決算報表數(shù)據(jù)是否真實，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。2、審杳建安工程投資真實性、完好性、正確性、合法性。重點審查開工圖紙及相關(guān)資料的真實性、與實物是否全都；工程量是否真實，根據(jù)開工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)章，精確的計算工程量；工程定額套用(或綜合單價)、取費是否精確；合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎罰條款的是否仔細執(zhí)行，工程價款的結(jié)算是否與合同條款全都。3、審查待攤投資的真實性、合法性。工程建立配套設(shè)施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出；核銷各種非正常損失費用

8、是否真實，有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)：已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。4、審查建立工程交付用法資產(chǎn)。根據(jù)“交付用法資產(chǎn)總表、“交付用法資產(chǎn)明細表，核實交付用法的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)狀況等。5、審查尾工工程。建立單位預(yù)留建立工程未完工程投資的是否真實、合法，對于預(yù)留的尾工工程進展審計跟蹤回訪，審核建立資金用法的真實性和合規(guī)性；工程庫存物資的財務(wù)處理是否合規(guī)。6、審查建立工程的投資效益。依據(jù)可行性討論報告及概算，根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)、社會和環(huán)境等評價指標(biāo)，對可研報告和設(shè)計概算進展分析，并與建成后的效果進展比照，對建立工程投資決策的有效性、經(jīng)

9、濟性等進展評價，指出工程在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，分析影響投資效益的各種緣由。二、建立工程跟蹤審計應(yīng)留意的問題一確保審計的獨立性。在任何狀況下，審計監(jiān)視都不能替代工程管理，要把堅持審計的獨立性放在重中之重。跟蹤審計人員，要常常到施工現(xiàn)場理解狀況，對于重大的建立工程，甚至長駐施工現(xiàn)場，但不能成為“萬金油、“擋箭牌，只能作為審計部門的信息員，將搜集到狀況挺直反應(yīng)到審計機關(guān)討論處理，由審計組準(zhǔn)時向工程指揮部反應(yīng)審計看法，以利整改。通俗地說，審計人員要同建立、監(jiān)理、質(zhì)檢等工程管理人員分清職責(zé)，切忌審管不分。比方有些建立單位提出要求，請審計部門關(guān)心編制標(biāo)底、參加評標(biāo)，或有一些詳細的事

10、情請審計“點頭等，對這些已超出了審計職責(zé)范圍的事情，審計人員或?qū)徲嫏C關(guān)不宜容許或發(fā)表看法。二目的和重點要明確。跟蹤審計是一項頗費人力和時間的審計形式，假如目的不明確，必定是“出力不討好，導(dǎo)致“重點不突出缺點突出，成果不大風(fēng)險大的不良后果。所以，要在搞好審前調(diào)查、做好審計方案的根底上，依據(jù)工程的規(guī)模、重要性、建立周期、審計力氣投入等因素來確定跟蹤的方式，把握好審計重點，明確審計目的，科學(xué)合理地制定施行方案，不能“眉毛胡子一把抓。對于重大工程可派專人長駐工地進展駐場跟蹤審計，一般工程可在關(guān)鍵點上實行定點跟蹤、平常那么分階段進展定期審計，即定點審計和定期審計相結(jié)合。三擅長溝通協(xié)商、充分調(diào)動各方的主動性。對于建立工程跟蹤審計而言，掌握造價是最主要的目的，圍繞這個目的，要充分發(fā)揮全部工程參加方的作用，不能“包打天下。比方，依據(jù)規(guī)定，工程監(jiān)理的職責(zé)包括質(zhì)量、進度和投資掌握。但是實際工作中，監(jiān)理的工作重心多放在工程質(zhì)量和工程進度掌握上，甚至還有一些建立方、施工方和監(jiān)理方聯(lián)手“應(yīng)付審計的現(xiàn)象。針對