信用社（銀行）稽核監(jiān)督工作指導意見

1、信用社（銀行）稽核監(jiān)督工作指導意見為規(guī)范信用社（銀行）稽核監(jiān)督工作，強化稽核監(jiān)督工作的權威性、獨立性、有效性，提升全省農(nóng)村信用社的稽核監(jiān)督水平，確保各項業(yè)務的穩(wěn)步健康發(fā)展。根據(jù)國家有關規(guī)定和中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會對農(nóng)村信用社稽核工作的要求，結合信用社（銀行）經(jīng)營管理實際，制定本指導意見。一、稽核監(jiān)督工作的指導思想根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會對農(nóng)村信用社稽核工作的要求和信用社（銀行）“改革、發(fā)展、創(chuàng)新、管理”八字方針，按照“精干高效、責權分明、統(tǒng)一管理、全面監(jiān)督”的原則，充分發(fā)揮廣東省人民政府賦予信用社（銀行）聯(lián)合社的“管理、指導、協(xié)調、服務”職能，以維護改革發(fā)展與穩(wěn)定大局為目標，以合規(guī)經(jīng)營和

2、風險防范為重點，以內控制度健全性與執(zhí)行效果的檢查評價為手段，明確職責，合理分工，構建適合轄屬農(nóng)村信用社經(jīng)營管理與發(fā)展需要的稽核監(jiān)督管理體系；整章建制，科學規(guī)劃，建立健全各項稽核監(jiān)督規(guī)章制度；分類指導，質量管理，合理配置稽核監(jiān)督資源；健全隊伍，強化執(zhí)行，確?；吮O(jiān)督體系效能的有效發(fā)揮，努力推動全省農(nóng)村信用社的依法合規(guī)經(jīng)營和穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展。二、稽核監(jiān)督工作的總體要求農(nóng)村信用社稽核工作是對農(nóng)村信用社業(yè)務經(jīng)營管理活動的各項自律、自控機制進行的再監(jiān)督，是其自我監(jiān)督、主動防范、查錯除弊、規(guī)避風險的重要手段。信用社（銀行）稽核工作的總體要求是：健全稽核體系，明確職責分工，完善稽核制度，規(guī)范稽核流程，

3、創(chuàng)新稽核辦法，提高稽核效能，充實稽核隊伍，實現(xiàn)有效監(jiān)督。（一）稽核管理體系實行省聯(lián)社與市（縣）級聯(lián)社兩級監(jiān)督體制，配套各項制度，明確職責分工，規(guī)范操作流程，統(tǒng)一考核評價。（二）稽核監(jiān)督工作實行一把手負責制。省聯(lián)社稽核監(jiān)督工作實行理事長負責制，并在省聯(lián)社理事會下成立稽核監(jiān)督委員會，稽核監(jiān)督工作直接向理事會負責和報告；各辦事處實行主任負責制；各地市與縣級聯(lián)社實行理事長（主任）負責制。（三）省聯(lián)社全面負責信用社（銀行）稽核監(jiān)督的組織與管理工作。省聯(lián)社以非現(xiàn)場稽核監(jiān)督和稽核再監(jiān)督為主，建立覆蓋全省的非現(xiàn)場稽核監(jiān)督系統(tǒng)，提高稽核監(jiān)督的針對性和實效性；建立全省稽核監(jiān)督工作操作規(guī)程、離任審計和違規(guī)處理等管理

4、制度，規(guī)范稽核監(jiān)督業(yè)務操作；建立全省稽核監(jiān)督工作權限及問責制度，提升稽核監(jiān)督工作的權威性、獨立性和有效性；建立全省稽核監(jiān)督會議制度、稽核信息報告制度，確保稽核監(jiān)督網(wǎng)絡暢通；建立年度考核和評價制度，確?；吮O(jiān)督管理體系的高效運作。市（縣）級聯(lián)社全面負責轄屬農(nóng)村信用社的各類稽核監(jiān)督工作，接受并要積極配合省級聯(lián)社及其辦事處的指導和監(jiān)督，突出強化自身監(jiān)督、自我控制、主動防范、查錯除弊、規(guī)避風險。（四）強化稽核監(jiān)督的再監(jiān)督職能，將稽核再監(jiān)督貫穿常規(guī)稽核、專項稽核、后續(xù)稽核和非現(xiàn)場稽核等各類稽核之中，強調稽核監(jiān)督工作的專業(yè)化、系統(tǒng)化、制度化、規(guī)范化，規(guī)避稽核監(jiān)督風險。（五）認真探索、積極運用、不斷創(chuàng)新科學

5、的稽核監(jiān)督方法和技術手段，求真務實、因地制宜地開展稽核監(jiān)督工作。（六）嚴格稽核人員準入和退出制度，充實全省稽核監(jiān)督力量，加強稽核專業(yè)培訓，提高稽核監(jiān)督隊伍整體素質。三、稽核監(jiān)督工作的任務信用社（銀行）稽核監(jiān)督工作的總體任務是依靠省聯(lián)社和市（縣）級聯(lián)社兩級稽核監(jiān)督管理平臺，通過“查、幫、糾、處”等管理手段，督促農(nóng)村信用社依法合規(guī)經(jīng)營，促進國家有關金融方針、政策、法律、法規(guī)以及各項規(guī)章制度的有效落實，防范化解金融風險，保障農(nóng)村信用社安全穩(wěn)健、規(guī)范有序運行。主要任務：（一）檢查監(jiān)督國家有關金融方針、政策、法律、法規(guī)的貫徹和落實，對違反國家金融方針、政策、法律、法規(guī)等行為及時予以揭露、制止，并提出處理

6、意見或建議。（二）檢查監(jiān)督內部各項管理制度、業(yè)務操作規(guī)程的執(zhí)行情況，對執(zhí)行不嚴、管理缺位、違章操作等現(xiàn)象及時予以糾正，并提出整改和處理意見。（三）檢查監(jiān)督業(yè)務經(jīng)營、風險控制、財務收支等情況，適時評估風險狀況，及時發(fā)現(xiàn)風險隱患，并提出整改和處理意見。（四）檢查監(jiān)督內控制度的建立健全及完善情況，評價內控的有效性，并對落實內控機制，防范和化解風險措施提出進一步改進的意見。（五）積極總結、交流、推廣科學的管理方法和好的工作經(jīng)驗，分析典型稽核案例，提高稽核工作質量和糾錯除弊的能力。（六）針對農(nóng)村信用社業(yè)務發(fā)展與經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，適時提出意見和建議，發(fā)揮參謀助手的作用。四、稽核監(jiān)督工作的

7、原則稽核監(jiān)督工作原則是指各級稽核主體正確而有效地實施稽核工作，履行稽核職責的基本依據(jù)。全省農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督工作應堅持獨立性、權威性、客觀性、公正性和效益性等五項原則。（一）獨立性原則。獨立性原則是指稽核人員對于所有審查的業(yè)務活動和經(jīng)濟責任保持獨立的地位。稽核人員執(zhí)行稽核工作任務時，任何單位和個人不得直接或間接干預其審查工作?；巳藛T與被稽核單位的高級管理人員有直系親屬關系的應予回避。（二）權威性原則。權威性原則是指稽核人員對于被稽核單位所負經(jīng)濟責任進行審查監(jiān)督，被稽核單位有接受稽核人員審查監(jiān)督的責任。被稽核單位對稽核人員所提出的有關稽核工作的要求，必須主動、積極、及時、妥善地配合。（三）客觀

8、性原則?？陀^性原則是指稽核人員應當依據(jù)稽核標準，對被稽核單位的經(jīng)濟責任的承擔和履行情況，進行實事求是的評審。稽核人員審查因履行經(jīng)濟責任而發(fā)生的經(jīng)濟活動，必須根據(jù)客觀的稽核標準，評審其真實性、合法性和效益性，做出的稽核意見，提出的稽核報告必須公正、客觀地證實經(jīng)濟責任完成的情況，正確處理稽核授權人、委托人同被稽核人的關系。（四）公正性原則。公正性原則是指稽核人員在稽核工作中，應當不偏不倚，講究分寸，維護各方面的正當權益。公正性原則必須以客觀性原則為基礎，以稽核的科學性為依據(jù)，力求對被稽核人做出公正和恰當?shù)脑u價。（五）效益性原則。效益性原則是指稽核工作所產(chǎn)生的經(jīng)濟效果至少不應小于稽核工作成本。稽核立

9、項應注意稽核監(jiān)督工作成本，充分考慮稽核資源與稽核項目的合理配置，突出稽核工作重點。五、稽核監(jiān)督工作的組織機構省聯(lián)社理事會下設稽核監(jiān)督委員會（以下簡稱委員會）；省聯(lián)社設立稽核監(jiān)督部；地區(qū)辦事處設稽核檢查部；市（縣）聯(lián)社設稽核監(jiān)督部。（一）稽核監(jiān)督委員會稽核監(jiān)督委員會是全省稽核監(jiān)督工作的最高議事與協(xié)調機構，主要負責審議全省稽核監(jiān)督工作重大事項和協(xié)調日?；吮O(jiān)督重要工作事宜?；吮O(jiān)督委員會主任由省聯(lián)社理事長擔任，副主任由省聯(lián)社主任（主持全面工作的副主任）或分管稽核監(jiān)督工作的聯(lián)社領導擔任，委員由省聯(lián)社部分理事和省聯(lián)社部分內控職能部門負責人擔任。委員會下設稽核監(jiān)督辦公室（以下簡稱辦公室），辦公室人員由省

10、聯(lián)社稽核監(jiān)督部有關人員組成，與省聯(lián)社稽核監(jiān)督部合署辦公，稽核監(jiān)督部負責人任辦公室主任。市（縣）聯(lián)社可參照成立稽核監(jiān)督委員會。（二）省聯(lián)社稽核監(jiān)督部省聯(lián)社稽核監(jiān)督部是省聯(lián)社稽核監(jiān)督工作的日常管理機構，負責全省農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督工作的組織實施和管理，以及稽核監(jiān)督專業(yè)人員的培訓、考核與管理。省聯(lián)社稽核監(jiān)督部設總經(jīng)理1名、副總經(jīng)理1名。省聯(lián)社稽核監(jiān)督部在組織開展有關的專項稽核工作時，可集中和抽調各辦事處和市、縣聯(lián)社稽核工作人員。（三）地區(qū)辦事處稽核檢查部地區(qū)辦事處稽核檢查部負責管理轄內農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督的日常工作，主要職責是貫徹落實省聯(lián)社稽核監(jiān)督工作意見，并通過省聯(lián)社的授權，對縣級聯(lián)社的稽核工作進行檢

11、查、監(jiān)督、評價和指導?；藱z查部受省聯(lián)社稽核監(jiān)督部和辦事處雙重領導，在業(yè)務上受省聯(lián)社稽核監(jiān)督部的直接管理。稽核檢查部按地區(qū)業(yè)務發(fā)展的總量，配備34人，設負責人1名。地區(qū)辦事處稽核檢查部在開展轄內信用社稽核檢查工作時，可根據(jù)工作需要適當從各縣（市）聯(lián)社抽調部分稽核管理人員。（四）市（縣）級聯(lián)社稽核監(jiān)督部地市級聯(lián)社以及縣級聯(lián)社（廣州市聯(lián)社轄區(qū)的區(qū)聯(lián)社除外）必須設立獨立的稽核監(jiān)督部，并可設立總稽核。市（縣）聯(lián)社原則上每3-5個網(wǎng)點至少配備1名專職稽核員,稽核人員的具體數(shù)量須報上級稽核部門，且必須保證有足夠的稽核專職人員每半年對各自負責的機構網(wǎng)點進行一次全面稽核。各市（縣）聯(lián)社分管稽核的領導不得分管具

12、體的經(jīng)營業(yè)務。六、稽核監(jiān)督工作方式與范圍（一）稽核監(jiān)督工作方式一是按內容分類，可分為業(yè)務財務稽核、經(jīng)濟效益稽核、財經(jīng)紀律稽核和經(jīng)濟責任稽核；二是按執(zhí)行稽核審計任務的機構不同分類，可分為內部稽核和外部稽核；三是按范圍劃分，可分為全面稽核和專項稽核；四是按進行的時間劃分，可分為定期稽核和不定期稽核；五是按其與業(yè)務和財務活動發(fā)生的時間先后劃分，分為事前稽核、事中稽核、事后稽核和后續(xù)稽核；六是按進行的地點劃分，可分為現(xiàn)場稽核和非現(xiàn)場稽核；七是按其實施主體劃分，可分為獨立稽核、會同（聯(lián)合）稽核和委托稽核。（二）稽核監(jiān)督工作范圍1、崗位責任控制稽核：主要對各經(jīng)營單位部門是否按照業(yè)務管理與風險控制需要實行合

13、理的職務分離和崗位分工，是否制定明確健全的崗位職責，以及各崗位的責、權、利是否明確進行稽核。對各級主要負責人以及重要業(yè)務崗位履職情況進行稽核。2、財務管理控制稽核：主要對各項財務收支是否完整、真實、準確及合法合規(guī)；利潤指標的完成情況和暫收款項、暫付款項、待攤費用是否按規(guī)定列支，以及財務決算和會計報表真實性、準確性、合規(guī)性、合法性進行稽核。對集體資金、財務管理及使用情況進行稽核。3、業(yè)務風險控制稽核：主要對信貸、現(xiàn)金、財務、外匯計劃的執(zhí)行情況和年度執(zhí)行結果進行稽核；對本外幣資產(chǎn)與負債業(yè)務政策、制度與管理規(guī)定、操作規(guī)程執(zhí)行情況進行稽核；對會計、出納、聯(lián)行匯兌結算制度執(zhí)行情況進行稽核。4、授信業(yè)務控

14、制稽核：對審貸分離制度、分級授權制度、客戶信用評級和統(tǒng)一授信制度等信貸授權制度執(zhí)行情況以及資金交易等業(yè)務授權制度執(zhí)行情況進行稽核。5、安全保衛(wèi)控制稽核：對是否建立了健全的安全保衛(wèi)機構；是否實行了安全保衛(wèi)工作領導責任制及要害部門的管理制度；庫房、營業(yè)網(wǎng)點、現(xiàn)金運送等安全保衛(wèi)制度是否科學、合理、完善進行稽核。6、計算機系統(tǒng)風險控制稽核：對計算機系統(tǒng)內控制度制定、執(zhí)行情況進行稽核。包括計算機系統(tǒng)業(yè)務需求、系統(tǒng)設計開發(fā)、測試、運行、維護等重要環(huán)節(jié)的風險防范及崗位人員管理制度情況稽核。7、內部監(jiān)督控制稽核：對內部控制體系的完備性和各項內部控制制度執(zhí)行情況進行稽核。七、稽核監(jiān)督工作的內容（一）現(xiàn)場稽核工作

15、基本內容1、實時稽核內容：庫存現(xiàn)金賬實的核對；重要空白憑證的管理、使用；表外科目核算；會計出納及信貸工作的授權、授信業(yè)務的分責管理情況；大額資金結算的交易；銀行結算帳戶的開立、使用、管理；業(yè)務周轉金的收支；銀行卡的發(fā)行及管理；往來業(yè)務核對；不良資產(chǎn)比例、資產(chǎn)負債比例的變化情況；安全保衛(wèi)制度的落實和內控制度的執(zhí)行情況等。2、定期稽核內容：財務收支的真實性、合規(guī)性；當期新增貸款投向與審批手續(xù)的合規(guī)性、抵、質押物的有效性以及責任落實情況；銀行承兌匯票業(yè)務的合規(guī)性；其他應收、應付款項等過渡性資金的收支；大額貸款及農(nóng)戶信用貸款的發(fā)放、管理、回收情況；固定資產(chǎn)購建、管理情況；呆賬貸款認定、核銷的真實性、合

16、規(guī)性；以物抵債資產(chǎn)接收、處置變現(xiàn)操作的合規(guī)性；貸款戶減免利息的真實性；所有者權益科目的增減變化情況等。3、其他常規(guī)性稽核內容：農(nóng)村信用社年終決算的稽核；農(nóng)村信用社高管人員任職期間的經(jīng)濟責任審計；農(nóng)村信用社副主任以上管理人員、重要崗位人員（信貸、會計等部門負責人）的離任審計，計算機系統(tǒng)運行、管理的安全性、合規(guī)性以及自助銀行、自助設備的管理與使用的合規(guī)性情況等進行稽核。（二）非現(xiàn)場稽核內容省聯(lián)社要逐步在全省范圍內建立和完善非現(xiàn)場稽核監(jiān)測系統(tǒng),通過各項重要業(yè)務數(shù)據(jù)信息的收集核實、分析處理、使用反饋和歸檔保管等以及對各類業(yè)務流程、產(chǎn)品開發(fā)、管理制度、崗位細則等備案與分析評價制度，評估轄屬農(nóng)村信用社的風

17、險，督促其采取有效措施，加強對各類風險的監(jiān)管，防范和規(guī)避各類風險，包括策略風險、信用風險、操作風險、流動性風險、市場風險、法律風險、聲譽風險等。信用社（銀行）非現(xiàn)場稽核的主要內容：一是各縣（市）聯(lián)社有關重大經(jīng)營決策事項，包括大額財務支出、大額信貸審批等方面有關規(guī)章制度的執(zhí)行情況；二是各縣（市）聯(lián)社內控制度建設及檢查情況；三是各類業(yè)務操作規(guī)程、細則、各類重要崗位職責及工作制度的完備情況等。八、稽核監(jiān)督工作的職能分工信用社（銀行）稽核監(jiān)督實行省聯(lián)社理事會負責制下的省聯(lián)社與市（縣）級聯(lián)社兩級稽核監(jiān)督管理體系。（一）省聯(lián)社稽核監(jiān)督管理職能1、省聯(lián)社稽核監(jiān)督部主要職能。一是研究制定各項稽核監(jiān)督規(guī)章制度，

18、對轄內稽核監(jiān)督工作進行規(guī)劃、部署并實行檢查、監(jiān)督、評價和指導；二是配合金融監(jiān)管機構做好轄內農(nóng)村信用社各項監(jiān)督檢查工作；三是組織布置轄區(qū)內農(nóng)村信用社開展專項稽核；四是對省聯(lián)社、地區(qū)辦事處、市（縣）聯(lián)社財務收支情況進行專項稽核；五是對地市級聯(lián)社高管人員以及各辦事處副主任以上管理人員在任或離任、離崗進行常規(guī)稽核；六是組織對全省農(nóng)村信用社各級稽核監(jiān)督部門年度工作的評價，對稽核人員年度工作績效的考評；七是組織稽核監(jiān)督人員任職資格考試，頒發(fā)資格證書，開展稽核人員培訓；八是統(tǒng)計、匯總轄內農(nóng)村信用社稽核數(shù)據(jù)，開展非現(xiàn)場稽核；九是實行稽核監(jiān)督聯(lián)絡員制度，在全省構建稽核監(jiān)督信息網(wǎng)絡，確保多級管理層的信息暢通；十是

19、統(tǒng)一規(guī)劃和組織實施轄內稽核監(jiān)督工作電子化建設。2、地區(qū)辦事處稽核檢查部主要職能。一是執(zhí)行省聯(lián)社下達的工作計劃，落實省聯(lián)社布置的各項專項稽核；二是配合金融監(jiān)管機構做好轄內農(nóng)村信用社各項監(jiān)督檢查工作；三是對縣級聯(lián)社的財務收支情況進行常規(guī)稽核；四是統(tǒng)計、匯總、上報轄內農(nóng)村信用社重大財務支出、信貸投放等決策資料以及其他有關稽核數(shù)據(jù)，并適時開展非現(xiàn)場稽核;五是對縣級聯(lián)社高級管理人員進行任期經(jīng)濟責任審計和離任審計；六是實行稽核監(jiān)督聯(lián)絡員制度，在轄內構建稽核監(jiān)督信息傳輸網(wǎng)絡，確保辦事處與各縣級聯(lián)社之間的信息暢通；七是受省聯(lián)社稽核監(jiān)督部的委托對縣（市）聯(lián)社的稽核工作進行整體評價，對稽核人員年度工作績效進行考評

20、；八是根據(jù)轄區(qū)農(nóng)村信用社實際情況，經(jīng)省聯(lián)社同意，適時組織轄區(qū)內的專項稽核。（二）市（縣）聯(lián)社稽核監(jiān)督部職能。一是認真貫徹落實省聯(lián)社對稽核監(jiān)督工作的總體要求和專項部署；二是結合自身經(jīng)營管理需要，對聯(lián)社營業(yè)部、轄內農(nóng)村信用社及業(yè)務網(wǎng)點開展各項稽核檢查；三是適時對轄屬農(nóng)村信用社內控和風險狀況進行整體評價；四是對有關稽核監(jiān)督工作制度、實施細則進行制定、修訂；五是定期報備稽核工作報表和重大經(jīng)營管理決策事項資料；六是對轄屬農(nóng)村信用社正副主任和重要業(yè)務風險崗位開展任期經(jīng)濟責任審計或離任（崗）審計。九、稽核監(jiān)督工作的工作流程（一）現(xiàn)場稽核工作流程信用社（銀行）的現(xiàn)場稽核監(jiān)督工作流程，要嚴格按照“稽核準備、稽核

21、實施、稽核報告、稽核處理和稽核檔案整理”等五個方面操作，確?；吮O(jiān)督工作規(guī)范化和制度化。 1、準備階段。研究制定稽核檢查方案，明確檢查的目的、內容、期限、方式及重點。一是確定項目；二是確定人員；三是收集資料；四是制定和審定方案；五是發(fā)出稽核通知書。2、實施階段。此階段是稽核工作的核心，是完成稽核任務的關鍵?；私M要嚴格按照稽核檢查方案進行，采取談話、核對賬表、憑證、查閱有關資料等檢查方式，發(fā)現(xiàn)可疑或重大問題要進行追溯檢查，同時檢查人員必須對所檢查事項填寫稽核工作底稿，作為稽核檢查檔案內容。采取的步驟為檢查取證分析評價。一是進點會談；二是初審資料；三是編制工作底稿；四是退出現(xiàn)場，在檢查初步結束后

22、，對檢查中認定的事實及有關資料進行整理核對，確定查證的問題，填制現(xiàn)場檢查事實與評價書，被稽核單位對所涉及的有關問題及稽核結論簽署意見。五是后續(xù)稽核，根據(jù)檢查事實與評價，確定是否進行后續(xù)稽核及稽核重點。3、報告階段?，F(xiàn)場檢查結束后，稽核員要以現(xiàn)場檢查事實與評價為基礎，并結合被稽核單位的反饋意見，撰寫稽核報告?；藞蟾姘ㄒ韵聝热荩罕换藛挝换窘?jīng)營情況（或被稽核項目的基本情況）、實施檢查的情況、檢查的問題、內控和風險的評價、整改的建議、被稽核單位的意見以及對有關責任人擬做出的處理意見等。對簡單項目的稽核，可采取格式化稽核報告的方式填報?；藞蟾嬖趫罄硎聲耐瑫r，按有關要求同時報送上級稽核部門和當

23、地銀行業(yè)監(jiān)管機構。4、處理階段。省聯(lián)社統(tǒng)一制定“農(nóng)村信用社稽核處罰辦法”，稽核人員實施現(xiàn)場檢查中，對在業(yè)務操作過程中發(fā)生的一般性違章、違規(guī)行為，在規(guī)定權限內可以對責任人做出相應的處罰；情節(jié)嚴重、屢教不改或涉嫌重大問題的違章、違規(guī)行為的，按員工管理權限根據(jù)有關制度規(guī)定報送有關部門進行處理；構成犯罪的及時移交司法機關。因違章違規(guī)受到處罰的員工，對處罰決定不服的可以申請復議，對復議決定仍然不服的可以向主管部門申請復核，復核決定為最終決定。5、建檔階段?，F(xiàn)場檢查結束后，稽核員對記錄檢查過程、反映檢查結果、證實檢查結論的主要資料建立檔案，以備查考。歸檔的案卷要按文檔要求編制檔案目錄，專人管理，保存期至少

24、5年。內容包括：立卷建檔；建立檔案目錄；制作卷皮立檔。未歸檔的材料，應進行粗分整理、登記，經(jīng)領導批準后銷毀。（二）非現(xiàn)場稽核工作流程信用社（銀行）的非現(xiàn)場稽核監(jiān)督工作是加強全省稽核監(jiān)督工作統(tǒng)一領導，加強稽核檢查針對性與實效性，全面控制各項重要業(yè)務風險點的核心手段。各級信用社必須高度重視非現(xiàn)場稽核監(jiān)督工作。1、重大經(jīng)營管理信息的采集與核實。各縣（市）聯(lián)社要及時向所在地辦事處（廣州、東莞、珠海、中山四家地市聯(lián)社直接上報省聯(lián)社稽核監(jiān)督部）報送各類稽核管理信息。具體報送要求：一是要按時上報省聯(lián)社稽核監(jiān)督部統(tǒng)一制定下發(fā)的各類重要業(yè)務數(shù)據(jù)稽核報表；二是按季以規(guī)范格式上報的有關重大經(jīng)營決策事項資料（事后），

25、包括大額財務支出、大額信貸審批等重大決策項目的資料以及決策意見等；三是實時上報縣（市）聯(lián)社自行開展的各類稽核項目報告、整改報告和處罰意見；四是及時報送各類業(yè)務操作規(guī)程及細則、各類重要崗位職責及工作制度、各類稽核工作計劃與總結報告。各辦事處要及時匯總所管轄地區(qū)各聯(lián)社的有關重要信息，并按省聯(lián)社稽核部的有關時限要求及時上報。為確保全省農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督網(wǎng)絡的暢通，保證信息的交流和反饋，強化各級之間的溝通和管理關系，省聯(lián)社制定全省稽核工作報告制度。各項報告資料的報送，各級稽核部門要落實聯(lián)絡人員，明確責任。資料報送的方式包括：直接報送報告、報表，報送計算機存儲介質和進行數(shù)據(jù)通訊等?；巳藛T應對報送的各類

26、數(shù)據(jù)的真實性進行核實，確保風險評價的真實性。2、信息處理與分析。各級聯(lián)社（辦事處）稽核部門應根據(jù)持續(xù)監(jiān)督的要求，及時對報送的資料進行分析和處理。分析時應重點關注各農(nóng)村信用社資本充足狀況、資產(chǎn)質量狀況、流動性狀況、財務狀況、公司治理狀況、內部控制狀況以及各種異常的操作交易等，形成非現(xiàn)場分析報告。3、信息反饋與使用。各級聯(lián)社（辦事處）稽核部門應視情況將非現(xiàn)場稽核數(shù)據(jù)的分析結果反饋到轄下農(nóng)村信用社，并要求其報送整改和糾正報告?；瞬块T也可以根據(jù)非現(xiàn)場監(jiān)測的分析結果，實施現(xiàn)場稽核。非現(xiàn)場監(jiān)測的分析結果應當作為制定現(xiàn)場稽核計劃的主要依據(jù)，對現(xiàn)場稽核的頻率、力度、范圍和重點做出提示。4、信息歸檔與管理。各

27、級稽核部門應建立非現(xiàn)場監(jiān)測信息檔案。非現(xiàn)場監(jiān)管信息檔案應包括：轄下農(nóng)村信用社報送的各類數(shù)據(jù)信息及其分析評價報告、監(jiān)測日志、工作底稿、相關請示和領導批示等。各級稽核部門應當建立完善的非現(xiàn)場監(jiān)測信息的保管、查詢和保密制度。非現(xiàn)場監(jiān)測信息檔案應當由專人保管，建立查閱登記制度。十、稽核監(jiān)督的工作權限和問責（一）稽核監(jiān)督工作權限?；吮O(jiān)督人員在執(zhí)行任務時享有相應的工作權限，被稽核單位必須積極配合。1、要求被稽核單位提供情況，查閱被稽核單位的業(yè)務、財務、會計、出納等有關憑證、賬表和文件資料；2、檢查被稽核單位的庫存現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證、印章、密押等，必要時有權采取先封后查措施；3、責成被稽核單位停

28、止或糾正違反國家金融方針、政策、法律、法規(guī)的業(yè)務活動以及違反財經(jīng)紀律的業(yè)務收支；4、參加被稽核單位的有關會議，對稽核發(fā)現(xiàn)的問題有權進行調查，并索取有關資料，必要時可以越級反映；5、對不適合做某項業(yè)務的工作人員，稽核人員有權向其領導提出建議予以調整；6、對具有違規(guī)行為的責任人，稽核人員根據(jù)有關規(guī)定有權給予處理，對具有重大違規(guī)行為的責任人，稽核人員有權提出處理意見。（二）稽核監(jiān)督工作人員問責制。農(nóng)村信用社應當按照責、權、利相一致的原則，建立和完善稽核工作問責制，明確處罰與免責事項，定期進行考核，加大獎懲力度。1、凡屬被稽查單位已提供，稽核人員故意隱瞞事實真相，影響農(nóng)村信用社稽核工作的客觀性、完整性

29、和有效性，造成風險隱患或損失的，稽核人員承擔直接責任，稽核部門負責人承擔重要責任，分管領導負主要領導責任，理事長（主任）承擔重要領導責任。2、凡屬被稽查單位已提供，但稽核工作人員在查閱資料時不盡職，致使問題沒有及時發(fā)現(xiàn)，造成風險隱患或損失的，稽核人員承擔必要責任，稽核部門負責人和有關領導承擔相應的管理責任。3、稽核部門對稽核發(fā)現(xiàn)的問題根據(jù)職權已提出明確提示、整改和處理意見，并據(jù)實、及時報告后，未被采納，或理事會（聯(lián)社經(jīng)營班子）沒有對問題及時進行處理而導致問題激化、造成損失的，稽核部門不承擔責任。十一、稽核監(jiān)督隊伍的建設（一）充實稽核隊伍，提高人員素質。農(nóng)村信用社要大力充實稽核人員，將業(yè)務素質高、工作能力強的人員充實到稽核隊伍。一是要優(yōu)化隊伍結構，規(guī)范稽核人員的準入、退出制度，逐步推行競聘上崗；二是建立規(guī)范的培訓制度，各聯(lián)社每年要保證稽核人員接受不少于一周的業(yè)務培訓，大力提高稽核人員素質?；巳藛T應具備下列基本條件：1、有較高的政治思想覺悟，實事求是，堅持原則，客觀公正、忠于職守、廉潔