走出去企業(yè)境外上市稅收風(fēng)險自查工作要求.doc

1、走出去企業(yè)境外上市稅收風(fēng)險自查工作要求.doc感謝欣賞感謝欣賞走出去企業(yè)境外上市稅收風(fēng)險自查工作要求1“走出去企業(yè)境外上市稅收風(fēng)險自查工作要求各位納稅人：此次“走出去企業(yè)境外稅收風(fēng)險自查工作是以國家稅務(wù)總局和北京市反避稅調(diào)查局的相關(guān)專項(xiàng)工作要求為根底，依托我局前期建立的“走出去企業(yè)清冊及日常納稅申報信息，對所轄“走出去企業(yè)開展的又一次全面的境外稅收風(fēng)險管理，詳細(xì)要求如下：一、自查風(fēng)險點(diǎn)一風(fēng)險點(diǎn)一：股息紅利涉稅風(fēng)險1.與非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場全部實(shí)際聯(lián)絡(luò)的股息紅利所得在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所獲得的來源于中國境內(nèi)的股息紅利所得如非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)

2、、場所因購置被投資方的股票而產(chǎn)生的股息紅利所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場全部實(shí)際聯(lián)絡(luò)的股息紅利所得以下稱機(jī)構(gòu)、場所股息紅利所得繳納企業(yè)所得稅。機(jī)構(gòu)、場所股息紅利所得應(yīng)納入非居民企業(yè)在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所的收入總額，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)，自行申報繳納企業(yè)所得稅，稅率25%，分月或分季預(yù)繳，年度匯算清繳。在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)獲得與該機(jī)構(gòu)、場全部實(shí)際聯(lián)絡(luò)的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅。上述股息紅利所得，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票缺乏12個月獲得的投資收益。感謝欣賞非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，獲得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場全部實(shí)

3、際聯(lián)絡(luò)的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的局部，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)展抵補(bǔ)。2.與非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)絡(luò)的股息紅利所得在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但獲得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)絡(luò)的非居民企業(yè)，獲得來源于中國境內(nèi)的股息紅利所得以下稱非機(jī)構(gòu)、場所股息紅利所得，以支付人為扣繳義務(wù)人，稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付時，從支付的款項(xiàng)中扣繳，一般適用稅率10%?？劾U義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫

4、。非機(jī)構(gòu)、場所股息紅利所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。非機(jī)構(gòu)、場所股息紅利所得應(yīng)在被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤安排或轉(zhuǎn)股打算的日期確定收入的實(shí)現(xiàn)。中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)安排股息紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤安排打算的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。照實(shí)際支付時間先于利潤安排打算日期的，應(yīng)在實(shí)際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。境內(nèi)居民企業(yè)向境外非居民企業(yè)股東安排利潤或派發(fā)股息，需要通過銀行等金融機(jī)構(gòu)購匯或付匯的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)備案手續(xù)。2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未安排利潤，在2008年以感謝欣賞感謝欣賞后安排

5、給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤安排給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。二風(fēng)險點(diǎn)二：股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅風(fēng)險1.上市前重組階段稅收風(fēng)險推斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式，屬于挺直轉(zhuǎn)讓還是間接轉(zhuǎn)讓。假如是挺直轉(zhuǎn)讓，推斷是否符合特別性重組、資產(chǎn)劃撥、非貨幣性資產(chǎn)投資的允許納稅遞延的情形？轉(zhuǎn)讓者為個人的狀況下，應(yīng)關(guān)注個人持股來源地，假如是通過滬港通持有，不征稅。假如是間接轉(zhuǎn)讓，區(qū)分企業(yè)所得稅、個人所得稅進(jìn)展分析。涉及企業(yè)所得稅的情形下，根據(jù)國家稅務(wù)總局標(biāo)準(zhǔn)非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得稅假設(shè)干問題國家稅務(wù)總局公告2015年第7號以下簡稱“7號公告的有關(guān)規(guī)定處理。2私有化過程的涉稅風(fēng)險私有化

6、通常為溢價收買，整個過程可以分解兩個過程：一是對購置方集團(tuán)對其他股東的贖買；二是購置方集團(tuán)對集團(tuán)架構(gòu)進(jìn)行重組。因?yàn)槭且鐑r收買都可能涉及稅款。此外，還需關(guān)注拆紅籌后原外商投資企業(yè)性質(zhì)發(fā)生變更可能涉及的以前年度稅收優(yōu)待問題。2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營期發(fā)生改變，導(dǎo)致其不符合中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定條件的，仍應(yīng)根據(jù)中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定補(bǔ)繳其此前(包括在優(yōu)待過渡期內(nèi))已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。感謝欣賞感謝欣賞二、自查工作要求境外上市企業(yè)需針對本文所列風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)展自查，假如在自查過程中發(fā)覺存在其他涉稅問題，請一并向我局反應(yīng)。自查完成后需在2018年10月19日前向我局國際科報送以下材料紙質(zhì)資料需加蓋公章，外文資料需同時提交翻譯件：一2017年度“走出去企業(yè)清冊內(nèi)含2張表均需填寫；二“走出去企業(yè)境外上市稅收風(fēng)險自查報告模板見附件，紙質(zhì)版及電子版均需報送；三境外上市公司2017年度年報及附注。三、其他要求對于自查發(fā)