風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)專題PPT課件

1、Honesty, Truth Pursuing, Diligence , Devotion to Public Duty風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)專題風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)專題周敏李周敏李 博士博士中國注冊會(huì)計(jì)師英國特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師美國注冊會(huì)計(jì)師會(huì)員2教師介紹教師介紹Laurent Zhou, Ph. D.CICPA, ACCAT +86 181 3665 0707E W 181-3665-0707Q 852964813 周敏李，男，管理學(xué)博士，英國特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師ACCA，中國注冊會(huì)計(jì)師CICPA，國際內(nèi)部審計(jì)師CIA，美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)培訓(xùn)講師，美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)培訓(xùn)講師，中國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展研究中

2、心研究員，南京審計(jì)大學(xué)內(nèi)部審計(jì)系教師，研究方向?yàn)閮?nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、審計(jì)技術(shù)與方法。曾任大型跨國上市金融集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)理、投資銀行總部高級經(jīng)理、上市公司董事會(huì)秘書兼財(cái)務(wù)總監(jiān)、擬上市公司獨(dú)立董事等職務(wù)，長期從事大型上市企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理、資本運(yùn)作、內(nèi)部控制體系構(gòu)建等工作，精通金融企業(yè)集團(tuán)及大型上市公司內(nèi)部管理審計(jì)與資本運(yùn)作實(shí)務(wù)，涉及金融、化工、機(jī)械、汽車制造、環(huán)保、新型農(nóng)業(yè)、電子信息等多個(gè)行業(yè)，理論功底扎實(shí)，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富。3主要內(nèi)容主要內(nèi)容- 內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理- 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)- 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)實(shí)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)實(shí)務(wù)Honesty，Truth Pursuing

3、，Diligence , Devotion to Public Duty內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理5舞弊舞弊p壓力p機(jī)會(huì)p借口審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)的緣起審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)的緣起6內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的出現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的出現(xiàn)p內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制p內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制p內(nèi)部控制：內(nèi)部控制：審計(jì)人員的困擾審計(jì)人員的困擾p會(huì)計(jì)控制與管理控制：會(huì)計(jì)控制與管理控制：“將美玉擊成了碎片將美玉擊成了碎片”p內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序p內(nèi)部控制整合架構(gòu)：內(nèi)部控制整合架構(gòu)：COSOCOSO五要素五要素p風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架：風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架：內(nèi)部控制與風(fēng)

4、險(xiǎn)管理內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理7階段階段時(shí)間時(shí)間定義定義內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)部控內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)制結(jié)構(gòu) 1988 1988美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第5555號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告提號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)這個(gè)概念。企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)這個(gè)概念。企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的立的各種政策和程序各種政策和程序。 控制環(huán)境；控制環(huán)境；會(huì)計(jì)系統(tǒng)；會(huì)計(jì)系統(tǒng)；控制程序?？刂瞥绦?。內(nèi)部控內(nèi)部控制整合制整合框架框架 19921992內(nèi)部控制是一個(gè)由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其內(nèi)部控制是一個(gè)由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的、旨在為下列各類目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)他

5、員工實(shí)施的、旨在為下列各類目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的提供合理保證的過程過程：經(jīng)營的有效性和效率、：經(jīng)營的有效性和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)。財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)?？刂骗h(huán)境；控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評估；風(fēng)險(xiǎn)評估；控制活動(dòng)；控制活動(dòng)；信息與溝通；信息與溝通；監(jiān)督。監(jiān)督。 企業(yè)風(fēng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理險(xiǎn)管理整合框整合框架架 2004/2004/20132013企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程過程，它由一個(gè)主體的，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能

6、會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?，F(xiàn)提供合理保證。1.1.內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境2.2.目標(biāo)制定目標(biāo)制定3.3.事項(xiàng)識(shí)別事項(xiàng)識(shí)別4.4.風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估5.5.風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)6.6.控制活動(dòng)控制活動(dòng)7.7.信息與溝通信息與溝通8.8.監(jiān)督監(jiān)督內(nèi)部控制思想的演進(jìn)內(nèi)部控制思想的演進(jìn)8內(nèi)部控制思想的演進(jìn)內(nèi)部控制思想的演進(jìn)u我國內(nèi)部控制的發(fā)展我國內(nèi)部控制的發(fā)展p內(nèi)部牽制階段內(nèi)部牽制階段 1978年會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例 1984年會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則 1986年會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范p會(huì)計(jì)

7、控制階段會(huì)計(jì)控制階段 1999年會(huì)計(jì)法將“內(nèi)部控制”當(dāng)作會(huì)計(jì)信息“真實(shí)與完整”的基本手段之一 2001年至2004年財(cái)政部發(fā)布內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范和7個(gè)具體規(guī)范p企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系階段企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系階段 財(cái)政部等五部委2008年6月28日發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范p企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段 2006年6月國務(wù)院國資委發(fā)布中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引9全面風(fēng)險(xiǎn)管理全面風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量化風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量化管理管理保險(xiǎn)和安全生產(chǎn)保險(xiǎn)和安全生產(chǎn)7070年代19951995年風(fēng)險(xiǎn)管理的演化發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的演化發(fā)展10 2004年9月，COSO正式頒布企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架，包含4大目標(biāo)（戰(zhàn)略、

8、經(jīng)營、報(bào)告和合規(guī)目標(biāo)）、8個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素（內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控）和應(yīng)用的企業(yè)及單位（公司層面、子公司、業(yè)務(wù)單元和科室）。國外主要風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)：國外主要風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)：COSO-ERM企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架監(jiān)控監(jiān)控信息和溝通信息和溝通控制活動(dòng)控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估控制環(huán)境控制環(huán)境營運(yùn)營運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性合規(guī)性業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)單單位位A A業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)單單位位B B活活動(dòng)動(dòng)2 2活活動(dòng)動(dòng)1 1監(jiān)督監(jiān)督信息和溝通信息和溝通控制活動(dòng)控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估控制環(huán)境控制環(huán)境營運(yùn)營運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性合規(guī)性業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)單單位位A A業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)單單

9、位位B B活活動(dòng)動(dòng)2 2活活動(dòng)動(dòng)1 1內(nèi)控控制框架內(nèi)控控制框架11時(shí)間時(shí)間機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)2005年銀監(jiān)會(huì)商業(yè)銀行市場風(fēng)險(xiǎn)管理指引2006年國資委中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引2006年銀監(jiān)會(huì)商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引2007年銀監(jiān)會(huì)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引2007年保監(jiān)會(huì)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理指引2009年銀監(jiān)會(huì)商業(yè)銀行流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引2009年銀監(jiān)會(huì)商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引2009年銀監(jiān)會(huì)商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理指引2010年保監(jiān)會(huì)人身保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施指引國內(nèi)主要風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定國內(nèi)主要風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定12國資委國資委中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引13企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作

10、用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值價(jià)值主張：主張：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理除推動(dòng)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理能力日趨成熟以外，還從以下三方面幫助管理層保護(hù)和提升企業(yè)價(jià)值：建立可持續(xù)的競爭建立可持續(xù)的競爭優(yōu)勢；優(yōu)勢；優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理成本優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理成本幫助管理層改善經(jīng)幫助管理層改善經(jīng)營業(yè)績營業(yè)績141通過評估重大事件發(fā)生的可能性及其影響效應(yīng)，以及提出預(yù)防這些事件發(fā)生或管理這些事件（如確實(shí)已經(jīng)發(fā)生）影響的響應(yīng)措施，減少績效的不穩(wěn)定性。減少績效的減少績效的不穩(wěn)定性不穩(wěn)定性2當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門不止一個(gè)，而要管理的風(fēng)險(xiǎn)也不止一種時(shí)，就需要有一個(gè)通用的框架。同時(shí)也可回答投資者經(jīng)常提出的問題：“有哪些風(fēng)險(xiǎn)，怎么管理這些風(fēng)險(xiǎn)，你又是怎

11、么知道這些風(fēng)險(xiǎn)的?”協(xié)調(diào)和整合風(fēng)險(xiǎn)協(xié)調(diào)和整合風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門管理的職能部門和管理程序和管理程序3投資者可評價(jià)企業(yè)在了解和管理風(fēng)險(xiǎn)方面的能力，以便對照所承受的風(fēng)險(xiǎn)，粗略地評估自己的投資回報(bào)是否足夠豐厚。增強(qiáng)投資者的增強(qiáng)投資者的信心信心4提升企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)輕重緩急次序和規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)的能力，合理調(diào)配企業(yè)資源。響應(yīng)不斷變化的業(yè)響應(yīng)不斷變化的業(yè)務(wù)環(huán)境務(wù)環(huán)境企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于管理層協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)偏好與企業(yè)戰(zhàn)略之間的匹配關(guān)系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對決策，減少營運(yùn)意外事件和損失，識(shí)別和管理貫穿整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，建立抵抗多重風(fēng)險(xiǎn)的綜合響應(yīng)預(yù)案，抓住機(jī)遇及改善資本配置。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用15目前對風(fēng)險(xiǎn)管理與

12、內(nèi)控認(rèn)識(shí)存在的誤區(qū)目前對風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控認(rèn)識(shí)存在的誤區(qū)把內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)理解為建章立制。內(nèi)部控制體系和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是相互獨(dú)立的。內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的作用被夸大。內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念在企業(yè)實(shí)踐落地難。誤區(qū)誤區(qū) 內(nèi)置于企業(yè)日常管理過程中，是一種常規(guī)運(yùn)行的機(jī)制。 整合建設(shè)，但根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)各有側(cè)重。 無論多么先進(jìn)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系都只能為企業(yè)相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的而非絕對的保證。 新事物的導(dǎo)入有個(gè)過程，要認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度。正解222216理論界對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系有兩種觀點(diǎn)：觀點(diǎn)1：認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的組成部分觀點(diǎn)2：認(rèn)為內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分23

13、23風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系內(nèi)部控制的關(guān)系17我們的看法是：如果以風(fēng)險(xiǎn)作為管理的起點(diǎn)，則內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對，可以理解為控制屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)工具，因此控制包含于風(fēng)險(xiǎn)管理控制包含于風(fēng)險(xiǎn)管理；如果認(rèn)為企業(yè)管理的實(shí)質(zhì)是控制，風(fēng)險(xiǎn)管理只是在資源有限性和對象復(fù)雜性矛盾下的平衡和導(dǎo)向，那么風(fēng)險(xiǎn)管理可以作為控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理可以作為控制系統(tǒng)的一部分的一部分；從組織結(jié)構(gòu)來看，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)是完全一致的，說明二者都應(yīng)該無縫整合到一定的組織結(jié)構(gòu)中，和其他有關(guān)的業(yè)務(wù)和職能管理共同服務(wù)于企業(yè)管理共同服務(wù)于企業(yè)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系內(nèi)部控制的關(guān)系18公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部

14、控制是現(xiàn)代企業(yè)管控體制的組成部分。q q 公司治理：公司治理：是現(xiàn)代企業(yè)調(diào)整所有者和管理者矛盾的體系；q q 風(fēng)險(xiǎn)管理：風(fēng)險(xiǎn)管理：是管理層應(yīng)對內(nèi)外的各種挑戰(zhàn)和不確定因素的時(shí)候，所采用的較為系統(tǒng)的方法和過程；q q 內(nèi)部控制內(nèi)部控制：是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部日常經(jīng)營運(yùn)作的業(yè)務(wù)過程，管理者負(fù)有實(shí)施和監(jiān)督的完全責(zé)任?，F(xiàn)代企業(yè)管控體制現(xiàn)代企業(yè)管控體制公司治理公司治理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系內(nèi)部控制的關(guān)系19 風(fēng)險(xiǎn)管理：做正確的事風(fēng)險(xiǎn)管理：做正確的事 風(fēng)險(xiǎn)管理解決的不僅是流程問題，更是要解決戰(zhàn)略決策問題、應(yīng)急處理問題；不僅要解決當(dāng)前的問題，更要預(yù)測和應(yīng)對將來可能發(fā)生的問題

15、；不但要解決“正確地做事”，關(guān)鍵是還要解決“做正確的事” 風(fēng)險(xiǎn)管理更偏向于前端，對影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素的分析、評估與應(yīng)對，防止重大決策失誤，防止出現(xiàn)重大危機(jī)問題。 內(nèi)控：正確的做事內(nèi)控：正確的做事 內(nèi)控解決的是流程問題，包括業(yè)務(wù)流程、管理流程中的風(fēng)險(xiǎn)控制，解決的是“正確地做事”。 內(nèi)部控制更加重視實(shí)施，嵌入到企業(yè)各業(yè)務(wù)流程的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)中，融合在企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度之中，使企業(yè)在正常運(yùn)營過程中自發(fā)地防止錯(cuò)誤，確保合規(guī)和真實(shí)，從而合理保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系內(nèi)部控制的關(guān)系202727 我們認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理不是羅列所有風(fēng)險(xiǎn)，而是一個(gè)循環(huán)管理的機(jī)制，通過識(shí)別、評估風(fēng)險(xiǎn)、建立應(yīng)對措

16、施、對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控與匯報(bào)、針對風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)改善這個(gè)流程，形成風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，為公司健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。核心是風(fēng)險(xiǎn)管理文化與意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系內(nèi)部控制的關(guān)系21固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn) - - 風(fēng)險(xiǎn)控制措施風(fēng)險(xiǎn)控制措施 = =變幻無常的世界變幻無常的世界財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)聲譽(yù)聲譽(yù)法律法規(guī)法律法規(guī)健康安全環(huán)保健康安全環(huán)保無處不在的病菌無處不在的病菌病毒庫病毒庫企業(yè)可接受的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)可接受的風(fēng)險(xiǎn)和管理缺陷和管理缺陷如何積極應(yīng)對如何積極應(yīng)對病痛病痛服藥服藥/ /手術(shù)手術(shù)企業(yè)的管控體系企業(yè)的管控體系預(yù)防或預(yù)防或積極應(yīng)對及積極應(yīng)對及恢復(fù)恢復(fù)提升提升人體免疫系統(tǒng)人體免疫系統(tǒng)自身免疫自身免疫/ /鍛煉鍛煉剩余風(fēng)險(xiǎn)剩

17、余風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)敞口）（風(fēng)險(xiǎn)敞口）風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系內(nèi)部控制的關(guān)系222929 風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控要適度，過度的控制和過度的風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)給公司帶來不利影響。過度的控制過度的控制官僚作風(fēng)官僚作風(fēng) 生產(chǎn)力生產(chǎn)力復(fù)雜性復(fù)雜性周期周期非增值性活動(dòng)非增值性活動(dòng)過度的風(fēng)險(xiǎn)過度的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的損失資產(chǎn)的損失業(yè)務(wù)決策不流暢業(yè)務(wù)決策不流暢不守法不守法丑聞丑聞風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系內(nèi)部控制的關(guān)系Honesty，Truth Pursuing，Diligence , Devotion to Public Duty風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)24內(nèi)部審計(jì)演進(jìn)內(nèi)部審計(jì)演進(jìn)控制糾正與管理層合作價(jià)值創(chuàng)造實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)和

18、控制自我評估中間階段流程改進(jìn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)咨詢舞弊防范財(cái)務(wù)/合規(guī)性審計(jì)合規(guī)性合規(guī)性價(jià)值保護(hù)關(guān)注交易/資產(chǎn)保護(hù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)范圍流程分析&最佳實(shí)務(wù)操作有限的全面的p 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)階段p 經(jīng)營審計(jì)階段p 管理審計(jì)階段p 傳統(tǒng)管理審計(jì)階段：管理職能審計(jì)為主p 現(xiàn)代管理審計(jì)階段 ：以控制控制為中心，風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向25內(nèi)部審計(jì)的定位內(nèi)部審計(jì)的定位管理層控制層運(yùn)營層股東大會(huì)外部審計(jì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)公司治理內(nèi)部控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)階段經(jīng)營審計(jì)階段管理職能審計(jì)階段風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)階段內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理確認(rèn)確認(rèn)咨詢咨詢26內(nèi)部審計(jì)的定位內(nèi)部審計(jì)的定位核心問題核心問題內(nèi)容內(nèi)容1誰來審計(jì)（審

19、計(jì)主體問題）？2審計(jì)什么（審計(jì)客體問題）？3審計(jì)職能是什么（功能定位問題）？4審計(jì)特征是什么（屬性問題）？5審計(jì)目標(biāo)是什么（宗旨問題）？6審計(jì)依據(jù)是什么（標(biāo)準(zhǔn)問題）？ 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)確認(rèn)和和咨詢咨詢活動(dòng)，其目的是增加活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法評價(jià)和改組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法評價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。 27內(nèi)部審計(jì)客體內(nèi)部審計(jì)客體IIAIIA內(nèi) 部 控 制 、 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理 、 治 理

20、 程 序內(nèi) 部 控 制 、 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理 、 治 理 程 序Internal control, risk management, governance proceduresCIIACIIA內(nèi) 部 控 制 、 經(jīng) 營 活 動(dòng) 、 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理內(nèi) 部 控 制 、 經(jīng) 營 活 動(dòng) 、 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理Internal control, operational activities審計(jì)署審計(jì)署National Audit Office財(cái) 政 收 支 、 財(cái) 務(wù) 收 支 、 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng)財(cái) 政 收 支 、 財(cái) 務(wù) 收 支 、 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng)Revenues, expenditures, econom

21、ic activities 28 IIA最近發(fā)布的調(diào)查報(bào)告將內(nèi)部審計(jì)職能涉及到的活動(dòng)最近發(fā)布的調(diào)查報(bào)告將內(nèi)部審計(jì)職能涉及到的活動(dòng)分為三大類分為三大類25項(xiàng)：項(xiàng)：內(nèi)部控制活動(dòng)（14項(xiàng)）風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)（5項(xiàng)）公司治理活動(dòng)（6項(xiàng)）內(nèi)部審計(jì)客體內(nèi)部審計(jì)客體29內(nèi)部控制活動(dòng)內(nèi)部控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)公司治理活動(dòng)公司治理活動(dòng)合規(guī)性審計(jì)企業(yè)生存能力（持續(xù)經(jīng)營）評價(jià)公司治理評價(jià)控制系統(tǒng)的有效性評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理程序?qū)徲?jì)盡責(zé)調(diào)查經(jīng)營審計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)道德審計(jì)項(xiàng)目管理審計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)戰(zhàn)略和組織績效的關(guān)系評價(jià)安全評價(jià)和調(diào)查信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)薪酬評級災(zāi)難恢復(fù)測試和支持社會(huì)和可持續(xù)（社會(huì)責(zé)任、環(huán)境）審計(jì)舞弊和不合規(guī)調(diào)查質(zhì)

22、量審計(jì)外部審計(jì)協(xié)助管理審計(jì)組織人員的風(fēng)險(xiǎn)、控制、合規(guī)調(diào)查外包業(yè)務(wù)審計(jì)與國際財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)的接軌可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言的使用30風(fēng)險(xiǎn)評估及風(fēng)險(xiǎn)評估及建立模型建立模型制定內(nèi)部制定內(nèi)部審計(jì)方案審計(jì)方案提交結(jié)論及提交結(jié)論及建議建議執(zhí)行內(nèi)部執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)測試審計(jì)測試內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)建立內(nèi)部建立內(nèi)部審計(jì)測試審計(jì)測試審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)準(zhǔn)備內(nèi)部審計(jì)模型內(nèi)部審計(jì)模型31內(nèi)部審計(jì)部門對內(nèi)部控制履行事后檢查監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)部門定期對公司內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)范圍應(yīng)覆蓋公司所有主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷向同級內(nèi)控管理職能部門反饋，確保內(nèi)控缺陷及時(shí)徹底整改。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)

23、系判定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和執(zhí)行的有效性，定期評估內(nèi)控內(nèi)外審計(jì)監(jiān)控內(nèi)控缺失彌補(bǔ)32內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線，針對公司已經(jīng)建立的風(fēng)險(xiǎn)管理流程和各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的控制程序和活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系Honesty，Truth Pursuing，Diligence , Devotion to Public Duty風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)實(shí)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)實(shí)務(wù)34風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)p 風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)35風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別目標(biāo)制定目標(biāo)制定戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)公司層面公司層面業(yè)務(wù)（流程）層面業(yè)

24、務(wù)（流程）層面信息系統(tǒng)層面信息系統(tǒng)層面接受接受轉(zhuǎn)移分擔(dān)轉(zhuǎn)移分擔(dān)控制控制可能性可能性影響程度影響程度關(guān)閉停業(yè)關(guān)閉停業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受風(fēng)險(xiǎn)承受風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)降低可能性可能性影響程度影響程度風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避優(yōu)化流程優(yōu)化流程內(nèi)部控制內(nèi)部控制財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)計(jì)提準(zhǔn)備計(jì)提準(zhǔn)備動(dòng)態(tài)預(yù)警動(dòng)態(tài)預(yù)警關(guān)閉停產(chǎn)關(guān)閉停產(chǎn)資產(chǎn)出售資產(chǎn)出售業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)外包套期保值套期保值35p風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)36目標(biāo)設(shè)定目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對目標(biāo)制定目標(biāo)制定財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)4為公司及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完為公司及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的經(jīng)營管理信息；整的經(jīng)營

25、管理信息；4按照按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及上市以及上市地法律監(jiān)管的相關(guān)規(guī)定，為國家地法律監(jiān)管的相關(guān)規(guī)定，為國家相關(guān)部門和資本市場及時(shí)提供真相關(guān)部門和資本市場及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，實(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，滿足國家相關(guān)部門和上市地證券滿足國家相關(guān)部門和上市地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送監(jiān)管機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送要求；要求；4防止資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)購置、使用或防止資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)購置、使用或轉(zhuǎn)讓出售。轉(zhuǎn)讓出售。業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程目標(biāo)目標(biāo)產(chǎn)品銷售流程準(zhǔn)確地獲取銷售數(shù)據(jù)并及時(shí)傳遞到相關(guān)部門、準(zhǔn)確確認(rèn)銷售收入等目標(biāo)對外投資流程投資成本的確認(rèn)符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定、投資收益及時(shí)取得并準(zhǔn)確

26、確認(rèn)等目標(biāo)3637公司層面公司層面業(yè)務(wù)（流程）層面業(yè)務(wù)（流程）層面信息系統(tǒng)層面信息系統(tǒng)層面4公司層面風(fēng)險(xiǎn)4原材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)4商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)4行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)4大股東控制公司經(jīng)營政策風(fēng)險(xiǎn)4同行業(yè)競爭風(fēng)險(xiǎn)4資金風(fēng)險(xiǎn)4法律風(fēng)險(xiǎn)4業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)4業(yè)務(wù)流程4應(yīng)用系統(tǒng)4信息系統(tǒng)總體風(fēng)險(xiǎn)4控制環(huán)境4信息安全4項(xiàng)目建設(shè)管理4變更管理4.37p風(fēng)險(xiǎn)分類風(fēng)險(xiǎn)分類風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別38風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對目標(biāo)制定目標(biāo)制定外部專家法頭腦風(fēng)暴法問卷調(diào)查法案例分析法行業(yè)分析法財(cái)務(wù)報(bào)表分析法流程分析法3839 IDS Scheer AG IDS Scheer AG www.ids-

27、www.ids- 3939風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的流程示例風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的流程示例? ?確定相關(guān)業(yè)務(wù)流程目錄 描述業(yè)務(wù)流程流程分析，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)確定重要項(xiàng)目確定目標(biāo)存在與發(fā)生表達(dá)與披露完整性權(quán)利與義務(wù)估價(jià)與分?jǐn)?94040影響程度影響程度 具體描述具體描述極高公司將很有可能無法生存。帶有潛在的災(zāi)難能導(dǎo)致企業(yè)崩潰。高嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)嚴(yán)重破壞公司服務(wù)客戶的能力。對于關(guān)鍵性的事件要求付出加倍的努力來解決。中對企業(yè)產(chǎn)生重要的影響和將影響客戶，嚴(yán)重的事件要求附加的努力來解決。低僅影響企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)。所造成的后果能被吸收，但是要求某種管理努力使問題簡化。極低對企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)的無影響、后果能通過正常的活動(dòng)被吸收?？赡苄钥赡苄跃唧w具體描

28、述描述幾乎肯定（幾乎肯定（95%95%）前六個(gè)月發(fā)生了幾次前六個(gè)月發(fā)生了幾次很有可能（很有可能（50509595）去年發(fā)生很少幾次去年發(fā)生很少幾次可能（可能（25255050） 去年發(fā)生一次去年發(fā)生一次很少（很少（5 52525）前三年發(fā)生一次前三年發(fā)生一次不可能（不可能（55）近近5 5年不可能發(fā)生，上次發(fā)生還年不可能發(fā)生，上次發(fā)生還是在是在5 5年前甚至更遠(yuǎn)年前甚至更遠(yuǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對目標(biāo)制定目標(biāo)制定p風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析4141風(fēng)險(xiǎn)偏好風(fēng)險(xiǎn)偏好風(fēng)險(xiǎn)承受度風(fēng)險(xiǎn)承受度風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)

29、對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對目標(biāo)制定目標(biāo)制定接受接受轉(zhuǎn)移分擔(dān)轉(zhuǎn)移分擔(dān)控制控制可能性可能性影響程度影響程度關(guān)閉停業(yè)關(guān)閉停業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受風(fēng)險(xiǎn)承受風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)降低可能性可能性影響程度影響程度風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避優(yōu)化流程優(yōu)化流程內(nèi)部控制內(nèi)部控制財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)計(jì)提準(zhǔn)備計(jì)提準(zhǔn)備動(dòng)態(tài)預(yù)警動(dòng)態(tài)預(yù)警關(guān)閉停產(chǎn)關(guān)閉停產(chǎn)資產(chǎn)出售資產(chǎn)出售業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)外包套期保值套期保值風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對p風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對42案例導(dǎo)入案例導(dǎo)入 YT公司是國內(nèi)較為知名的輕型數(shù)控加工機(jī)床生產(chǎn)企業(yè)。公司的主營業(yè)務(wù)為數(shù)控金屬切削機(jī)床的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，主要產(chǎn)品分為加工中心機(jī)床、電加工機(jī)床兩大系列。公司最早從電加工機(jī)床系列產(chǎn)品研發(fā)開始，成為國內(nèi)具有從電加工

30、機(jī)床的設(shè)計(jì)、控制系統(tǒng)、整機(jī)組裝完整自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的品牌企業(yè)，在電加工機(jī)床擁有2項(xiàng)發(fā)明專利、5項(xiàng)實(shí)用新型專利和7項(xiàng)軟件著作權(quán)。2012年開始，公司成為國內(nèi)少數(shù)幾家進(jìn)入消費(fèi)電子領(lǐng)域的機(jī)床企業(yè)之一，為富士康、比亞迪、捷普科技等大型消費(fèi)電子代工企業(yè)提供約6,000余臺(tái)加工中心，用于智能終端的金屬機(jī)殼、結(jié)構(gòu)件等金屬部件的加工，公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和綜合實(shí)力都躍入新的階段。臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例43案例導(dǎo)入案例導(dǎo)入臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例44案例導(dǎo)入案例導(dǎo)入臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例45p1、采購模式、采購模式 p公司產(chǎn)品生產(chǎn)所需零部件分自制

31、件和外購件。公司產(chǎn)品生產(chǎn)所需零部件分自制件和外購件。p其中自制件主要為數(shù)控機(jī)床的機(jī)械部分，如底座、鞍座、工作臺(tái)、其中自制件主要為數(shù)控機(jī)床的機(jī)械部分，如底座、鞍座、工作臺(tái)、立柱、主軸頭、馬達(dá)座等非標(biāo)準(zhǔn)件。該部分自制件由公司設(shè)計(jì)圖紙，立柱、主軸頭、馬達(dá)座等非標(biāo)準(zhǔn)件。該部分自制件由公司設(shè)計(jì)圖紙，供應(yīng)商按要求提供鑄件毛坯，公司通過粗加工、精加工等工序制成供應(yīng)商按要求提供鑄件毛坯，公司通過粗加工、精加工等工序制成合格的零部件。合格的零部件。p外購件分為通用件和專用件，通用件是指控制系統(tǒng)、軸承、電機(jī)、外購件分為通用件和專用件，通用件是指控制系統(tǒng)、軸承、電機(jī)、變壓器等，專用件是指無法直接采購的非標(biāo)準(zhǔn)件，如螺

32、桿、鈑金等。變壓器等，專用件是指無法直接采購的非標(biāo)準(zhǔn)件，如螺桿、鈑金等。p另外，由于受場地和人員的限制，本公司將加工過程中的熱處理工另外，由于受場地和人員的限制，本公司將加工過程中的熱處理工序委外加工；序委外加工；p另有少量對機(jī)身要求不高的電加工中心機(jī)床的裝配工序委外完成；另有少量對機(jī)身要求不高的電加工中心機(jī)床的裝配工序委外完成；在公司生產(chǎn)工人產(chǎn)能不足時(shí)，會(huì)將加工中心部分非標(biāo)準(zhǔn)機(jī)械部件機(jī)在公司生產(chǎn)工人產(chǎn)能不足時(shí)，會(huì)將加工中心部分非標(biāo)準(zhǔn)機(jī)械部件機(jī)加工及部分裝配工序委外進(jìn)行，公司提供圖紙要求和技術(shù)指導(dǎo)，并加工及部分裝配工序委外進(jìn)行，公司提供圖紙要求和技術(shù)指導(dǎo)，并按公司檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行品質(zhì)管理。按公司檢

33、驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行品質(zhì)管理。臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例46p2、主要產(chǎn)品的材料及能源成本構(gòu)成、主要產(chǎn)品的材料及能源成本構(gòu)成p公司產(chǎn)品成本主要是材料成本，主要材料包括：鑄件類、控制系統(tǒng)、公司產(chǎn)品成本主要是材料成本，主要材料包括：鑄件類、控制系統(tǒng)、鈑金件、傳動(dòng)件類、刀庫及其他如螺釘、螺栓、變壓器、電子線纜鈑金件、傳動(dòng)件類、刀庫及其他如螺釘、螺栓、變壓器、電子線纜等。等。p在主要材料中：鑄件類包括底座、鞍座、工作臺(tái)、立柱、主軸頭等在主要材料中：鑄件類包括底座、鞍座、工作臺(tái)、立柱、主軸頭等結(jié)構(gòu)件，公司經(jīng)機(jī)加工后形成機(jī)床床身、梁柱等起到結(jié)構(gòu)支撐功能結(jié)構(gòu)件，公司經(jīng)機(jī)加工后形成機(jī)床床身、梁柱等

34、起到結(jié)構(gòu)支撐功能的部件；控制系統(tǒng)是公司機(jī)床產(chǎn)品的控制核心，通過編程實(shí)現(xiàn)金屬的部件；控制系統(tǒng)是公司機(jī)床產(chǎn)品的控制核心，通過編程實(shí)現(xiàn)金屬切削的命令產(chǎn)生和傳達(dá)，直接影響機(jī)床功能實(shí)現(xiàn)和加工效率；鈑金切削的命令產(chǎn)生和傳達(dá)，直接影響機(jī)床功能實(shí)現(xiàn)和加工效率；鈑金件主要是由金屬材料加工而成的外殼、護(hù)罩等部件；傳動(dòng)件類主要件主要是由金屬材料加工而成的外殼、護(hù)罩等部件；傳動(dòng)件類主要包括主軸、導(dǎo)軌、絲桿等零部件，是公司機(jī)床部件運(yùn)動(dòng)的載體，直包括主軸、導(dǎo)軌、絲桿等零部件，是公司機(jī)床部件運(yùn)動(dòng)的載體，直接影響公司產(chǎn)品的加工精度；刀庫是公司機(jī)床產(chǎn)品執(zhí)行金屬切削功接影響公司產(chǎn)品的加工精度；刀庫是公司機(jī)床產(chǎn)品執(zhí)行金屬切削功能的

35、部件，直接影響加工精度和加工效率；其他部件包括螺釘、螺能的部件，直接影響加工精度和加工效率；其他部件包括螺釘、螺栓、變壓器、電子線纜等。栓、變壓器、電子線纜等。臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例47p2、主要產(chǎn)品的材料及能源成本構(gòu)成、主要產(chǎn)品的材料及能源成本構(gòu)成臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例48p2、主要產(chǎn)品的材料及能源成本構(gòu)成、主要產(chǎn)品的材料及能源成本構(gòu)成臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例49p3、主要原材料及能源價(jià)格變動(dòng)趨勢、主要原材料及能源價(jià)格變動(dòng)趨勢p報(bào)告期內(nèi)，公司產(chǎn)品眾多，采購材料種類繁雜，同種材料的不同型報(bào)告期內(nèi)，公司產(chǎn)品眾多，采購材料

36、種類繁雜，同種材料的不同型號(hào)間價(jià)格差異較大。且原材料大多為定制產(chǎn)品，技術(shù)含量較高、存號(hào)間價(jià)格差異較大。且原材料大多為定制產(chǎn)品，技術(shù)含量較高、存在定制化差異，且規(guī)格品類多樣，價(jià)格可比性較低。在定制化差異，且規(guī)格品類多樣，價(jià)格可比性較低。 p原材料采購中，鑄件和控制系統(tǒng)的采購占比較大，其中鑄件是公司原材料采購中，鑄件和控制系統(tǒng)的采購占比較大，其中鑄件是公司主營業(yè)務(wù)產(chǎn)品的通用材料，控制系統(tǒng)則因型號(hào)不同，價(jià)格差異較大。主營業(yè)務(wù)產(chǎn)品的通用材料，控制系統(tǒng)則因型號(hào)不同，價(jià)格差異較大。 p報(bào)告期，鑄件的采購價(jià)格變動(dòng)及主要產(chǎn)品高速鉆孔攻牙機(jī)報(bào)告期，鑄件的采購價(jià)格變動(dòng)及主要產(chǎn)品高速鉆孔攻牙機(jī)MC系列所系列所采購的

37、控制系統(tǒng)價(jià)格變動(dòng)情況如下：采購的控制系統(tǒng)價(jià)格變動(dòng)情況如下： 臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例50p3、主要原材料及能源價(jià)格變動(dòng)趨勢、主要原材料及能源價(jià)格變動(dòng)趨勢p報(bào)告期，鑄件的采購價(jià)格變動(dòng)及主要產(chǎn)品高速鉆孔攻牙機(jī)報(bào)告期，鑄件的采購價(jià)格變動(dòng)及主要產(chǎn)品高速鉆孔攻牙機(jī)MC系列所系列所采購的控制系統(tǒng)價(jià)格變動(dòng)情況如下：采購的控制系統(tǒng)價(jià)格變動(dòng)情況如下： 臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例51p4、報(bào)告期主要供應(yīng)商情況、報(bào)告期主要供應(yīng)商情況臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例52p4、報(bào)告期主要供應(yīng)商情況、報(bào)告期主要供應(yīng)商情況臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理

38、審計(jì)案例53p4、報(bào)告期主要供應(yīng)商情況、報(bào)告期主要供應(yīng)商情況臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例54p5、代理采購模式、代理采購模式 p公司主要的采購供應(yīng)商為合作多年的業(yè)務(wù)關(guān)系，較為穩(wěn)定，其中鈺博公司主要的采購供應(yīng)商為合作多年的業(yè)務(wù)關(guān)系，較為穩(wěn)定，其中鈺博精密為本公司在臺(tái)灣的代理采購商。精密為本公司在臺(tái)灣的代理采購商。2012年至年至2014年，公司向鈺博年，公司向鈺博精密的采購額分別為精密的采購額分別為3,323.29萬元、萬元、1,999.87萬元和萬元和10,809.49萬元。萬元。 p鈺博精密注冊于臺(tái)中市，注冊成立時(shí)間為鈺博精密注冊于臺(tái)中市，注冊成立時(shí)間為2007年年1月月

39、29日，股東為吳日，股東為吳棟梁、廖秀完、洪志宏、吳雅瑩、廖秀菊、范俊杰。棟梁、廖秀完、洪志宏、吳雅瑩、廖秀菊、范俊杰。 p公司一向重視產(chǎn)品品質(zhì)，臺(tái)灣生產(chǎn)的主軸、刀庫、聯(lián)軸器等品質(zhì)好、公司一向重視產(chǎn)品品質(zhì)，臺(tái)灣生產(chǎn)的主軸、刀庫、聯(lián)軸器等品質(zhì)好、質(zhì)量優(yōu)，公司主要以向臺(tái)灣生產(chǎn)商采購為主。但因?yàn)椴少徟味?、品質(zhì)量優(yōu)，公司主要以向臺(tái)灣生產(chǎn)商采購為主。但因?yàn)椴少徟味?、品種多而零散，進(jìn)出口報(bào)關(guān)的手續(xù)繁瑣，致使公司有時(shí)不能及時(shí)采購到種多而零散，進(jìn)出口報(bào)關(guān)的手續(xù)繁瑣，致使公司有時(shí)不能及時(shí)采購到需要的部件，延誤公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營，為此公司與鈺博精密簽訂代需要的部件，延誤公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營，為此公司與鈺博精密簽

40、訂代理采購框架協(xié)議，約定鈺博精密為公司在臺(tái)灣的代理采購商，根據(jù)公理采購框架協(xié)議，約定鈺博精密為公司在臺(tái)灣的代理采購商，根據(jù)公司下達(dá)的采購訂單執(zhí)行采購，并將采購貨物整理、包裝、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)司下達(dá)的采購訂單執(zhí)行采購，并將采購貨物整理、包裝、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)出口到中國境內(nèi)。出口到中國境內(nèi)。臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例55p5、代理采購模式、代理采購模式 臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例56p5、代理采購模式、代理采購模式 p根據(jù)公司與鈺博精密簽署的根據(jù)公司與鈺博精密簽署的采購框架合作合同采購框架合作合同，公司與鈺博精密，公司與鈺博精密結(jié)算的價(jià)格為在境內(nèi)海關(guān)備案的貨物價(jià)格，

41、該價(jià)格不僅包含貨物采購結(jié)算的價(jià)格為在境內(nèi)海關(guān)備案的貨物價(jià)格，該價(jià)格不僅包含貨物采購價(jià)格，還包括貨物報(bào)關(guān)、包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)以及裝卸、安裝、倉儲(chǔ)等價(jià)格，還包括貨物報(bào)關(guān)、包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)以及裝卸、安裝、倉儲(chǔ)等方面的費(fèi)用，以及各項(xiàng)稅收和其他單位收取的費(fèi)用。近三年，鈺博精方面的費(fèi)用，以及各項(xiàng)稅收和其他單位收取的費(fèi)用。近三年，鈺博精密代理采購的貨物結(jié)算價(jià)格基本保持穩(wěn)定。密代理采購的貨物結(jié)算價(jià)格基本保持穩(wěn)定。臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例57p6、外協(xié)采購、外協(xié)采購 p公司將一些要求不高的加工工序以外協(xié)的方式委托其他公司進(jìn)行，具公司將一些要求不高的加工工序以外協(xié)的方式委托其他公司進(jìn)行，具體

42、如粗加工工序、熱處理工序等，此外，在訂單較密集時(shí)期，公司會(huì)體如粗加工工序、熱處理工序等，此外，在訂單較密集時(shí)期，公司會(huì)將裝配中的部分安裝、測試工序外協(xié)，采用外協(xié)的方式可以在保證產(chǎn)將裝配中的部分安裝、測試工序外協(xié)，采用外協(xié)的方式可以在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下減少管理、用人的成本，提高勞動(dòng)效率。報(bào)告期內(nèi)，品質(zhì)量的前提下減少管理、用人的成本，提高勞動(dòng)效率。報(bào)告期內(nèi)，公司外協(xié)采購金額如下：公司外協(xié)采購金額如下： 臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例58p6、外協(xié)采購、外協(xié)采購 p公司將一些要求不高的加工工序以外協(xié)的方式委托其他公司進(jìn)行，具公司將一些要求不高的加工工序以外協(xié)的方式委托其他公司進(jìn)行

43、，具體如粗加工工序、熱處理工序等，此外，在訂單較密集時(shí)期，公司會(huì)體如粗加工工序、熱處理工序等，此外，在訂單較密集時(shí)期，公司會(huì)將裝配中的部分安裝、測試工序外協(xié)，采用外協(xié)的方式可以在保證產(chǎn)將裝配中的部分安裝、測試工序外協(xié)，采用外協(xié)的方式可以在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下減少管理、用人的成本，提高勞動(dòng)效率。報(bào)告期內(nèi)，品質(zhì)量的前提下減少管理、用人的成本，提高勞動(dòng)效率。報(bào)告期內(nèi)，公司外協(xié)采購金額如下：公司外協(xié)采購金額如下： 臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例59p6、外協(xié)采購、外協(xié)采購 臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例60p6、外協(xié)采購、外協(xié)采購 臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)

44、險(xiǎn)管理審計(jì)案例61p6、外協(xié)采購、外協(xié)采購 臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例62p6、外協(xié)采購、外協(xié)采購p2014年，公司新增的外協(xié)采購量主要來自對廣西智遠(yuǎn)、江蘇陽光的外年，公司新增的外協(xié)采購量主要來自對廣西智遠(yuǎn)、江蘇陽光的外協(xié)采購。該兩家公司的基本情況如下表：協(xié)采購。該兩家公司的基本情況如下表： 臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例63p1、生產(chǎn)模式、生產(chǎn)模式 公司采取以訂單生產(chǎn)為主、計(jì)劃生產(chǎn)為輔的生產(chǎn)模式。訂單生公司采取以訂單生產(chǎn)為主、計(jì)劃生產(chǎn)為輔的生產(chǎn)模式。訂單生產(chǎn)由公司生產(chǎn)管理部根據(jù)訂單排出生產(chǎn)計(jì)劃并組織生產(chǎn)；計(jì)劃生產(chǎn)由公司生產(chǎn)管理部根據(jù)訂單排出生產(chǎn)計(jì)劃并組

45、織生產(chǎn)；計(jì)劃生產(chǎn)主要針對通用及比較適銷的機(jī)型，公司根據(jù)對市場的預(yù)判及年產(chǎn)主要針對通用及比較適銷的機(jī)型，公司根據(jù)對市場的預(yù)判及年度計(jì)劃安排生產(chǎn)計(jì)劃，保有一定數(shù)量的庫存，以縮短交貨周期。度計(jì)劃安排生產(chǎn)計(jì)劃，保有一定數(shù)量的庫存，以縮短交貨周期。 公司的生產(chǎn)工序主要包括結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、機(jī)加工、組裝及檢測調(diào)試公司的生產(chǎn)工序主要包括結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、機(jī)加工、組裝及檢測調(diào)試校正，一些關(guān)鍵工序如粗加工、精加工以及整機(jī)裝配等自行完成，校正，一些關(guān)鍵工序如粗加工、精加工以及整機(jī)裝配等自行完成，對于一些性能要求較低、外購定制能滿足要求的生產(chǎn)工序，例如對于一些性能要求較低、外購定制能滿足要求的生產(chǎn)工序，例如鑄件的熱處理工序、機(jī)身性

46、能的要求相對較低的電加工機(jī)床的機(jī)鑄件的熱處理工序、機(jī)身性能的要求相對較低的電加工機(jī)床的機(jī)身，一般采用外協(xié)加工的方式取得。身，一般采用外協(xié)加工的方式取得。臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例64p2、生產(chǎn)工藝流程、生產(chǎn)工藝流程臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例65p3、產(chǎn)能情況及產(chǎn)能利用率、產(chǎn)能情況及產(chǎn)能利用率 為保證產(chǎn)品質(zhì)量，一些關(guān)鍵工序如結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、機(jī)加工中的精加為保證產(chǎn)品質(zhì)量，一些關(guān)鍵工序如結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、機(jī)加工中的精加工工序以及整機(jī)關(guān)鍵裝配、測試工序等由公司自行生產(chǎn)，在機(jī)加工工序以及整機(jī)關(guān)鍵裝配、測試工序等由公司自行生產(chǎn)，在機(jī)加工生產(chǎn)工序，產(chǎn)能受到機(jī)加工設(shè)備、人員的雙重

47、影響，在整機(jī)裝工生產(chǎn)工序，產(chǎn)能受到機(jī)加工設(shè)備、人員的雙重影響，在整機(jī)裝配及檢測生產(chǎn)工序，產(chǎn)能主要受制于裝配測試工人數(shù)量。因?yàn)椴慌浼皺z測生產(chǎn)工序，產(chǎn)能主要受制于裝配測試工人數(shù)量。因?yàn)椴煌瑱C(jī)型的加工耗時(shí)不一樣，很難準(zhǔn)確量化公司的產(chǎn)能情況，下表同機(jī)型的加工耗時(shí)不一樣，很難準(zhǔn)確量化公司的產(chǎn)能情況，下表中將實(shí)際產(chǎn)量折合為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的產(chǎn)能、產(chǎn)量來大致反映公司在報(bào)中將實(shí)際產(chǎn)量折合為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的產(chǎn)能、產(chǎn)量來大致反映公司在報(bào)告期的產(chǎn)能利用率情況，其中電加工機(jī)床折合為告期的產(chǎn)能利用率情況，其中電加工機(jī)床折合為DF-435，加工，加工中心機(jī)床折合為中心機(jī)床折合為MC-500系列。系列。臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)

48、險(xiǎn)管理審計(jì)案例66p3、產(chǎn)能情況及產(chǎn)能利用率、產(chǎn)能情況及產(chǎn)能利用率品類品類2014年度年度2013年度年度2012年度年度產(chǎn)能（臺(tái)）折合產(chǎn)量(臺(tái))產(chǎn)能利用率（%）產(chǎn)能（臺(tái)）折合產(chǎn)量(臺(tái))產(chǎn)能利用率（%）產(chǎn)能（臺(tái)）折合產(chǎn)量(臺(tái))產(chǎn)能利用率（%）電加工機(jī)電加工機(jī)床床59545476.3172264989.8985171483.87加工中心加工中心機(jī)床機(jī)床1,5704,125262.66 1,2931,16490.021,0331,111 107.58合計(jì)合計(jì)2,1654,579211.42 2,0151,81389.981,8841,82596.86 報(bào)告期內(nèi)，公司的人員數(shù)量基本穩(wěn)定，機(jī)器設(shè)備和廠

49、房面積逐報(bào)告期內(nèi)，公司的人員數(shù)量基本穩(wěn)定，機(jī)器設(shè)備和廠房面積逐年增加，產(chǎn)能逐年增加。年增加，產(chǎn)能逐年增加。2014年，加工中心機(jī)床的產(chǎn)量較年，加工中心機(jī)床的產(chǎn)量較2013年大年大幅增加，在產(chǎn)能未大幅上升的情況下，產(chǎn)能利用率達(dá)幅增加，在產(chǎn)能未大幅上升的情況下，產(chǎn)能利用率達(dá)211.42%，主，主要原因?yàn)橐驗(yàn)?014年公司增加了裝配、檢測的外協(xié)采購年公司增加了裝配、檢測的外協(xié)采購 。臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例67p4、存貨情況存貨情況 公司的存貨主要為原材料、在產(chǎn)品及半成品、庫存商品和發(fā)出公司的存貨主要為原材料、在產(chǎn)品及半成品、庫存商品和發(fā)出商品。商品。2012年末、年末、

50、2013年末和年末和2014年末，公司存貨凈額分別為年末，公司存貨凈額分別為9,007.29萬元、萬元、17,720.59萬元和萬元和33,960.74萬元，占流動(dòng)資產(chǎn)的萬元，占流動(dòng)資產(chǎn)的比重分別為比重分別為31.21%、49.57%和和36.08%。 存貨規(guī)模和具體構(gòu)成存貨規(guī)模和具體構(gòu)成如下：如下：項(xiàng)項(xiàng) 目目2014年年12月月31日日2013年年12月月31日日2012年年12月月31日日金額金額比例比例金額金額比例比例金額金額比例比例原材料原材料12,018.8135.39%7,012.2439.57%4,075.7745.25%在產(chǎn)品及半成在產(chǎn)品及半成品品10,417.3730.67%

51、5,961.9933.64%3,818.1442.39%產(chǎn)成品產(chǎn)成品11,524.56 33.93%4,746.36 26.78%1,113.37 12.36%其中：庫存商其中：庫存商品品2,587.637.62%4,449.9625.11%832.229.24% 發(fā)出商品發(fā)出商品8,936.9326.32%296.391.67%281.153.12%合計(jì)合計(jì)33,960.74100.00% 17,720.59 100.00%9,007.29 100.00%臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例68p4、存貨情況存貨情況 報(bào)告期內(nèi)公司存貨余額逐步增加，這與公司的業(yè)務(wù)模式和客戶報(bào)告期內(nèi)

52、公司存貨余額逐步增加，這與公司的業(yè)務(wù)模式和客戶結(jié)構(gòu)有關(guān)。結(jié)構(gòu)有關(guān)。2012年公司進(jìn)入富士康的采購供應(yīng)商名錄，以后又年公司進(jìn)入富士康的采購供應(yīng)商名錄，以后又陸續(xù)成為比亞迪、捷普科技等的設(shè)備供應(yīng)商。公司與這些客戶的陸續(xù)成為比亞迪、捷普科技等的設(shè)備供應(yīng)商。公司與這些客戶的業(yè)務(wù)關(guān)系是按照訂單組織生產(chǎn)，由于報(bào)告期內(nèi)對這些客戶的銷售業(yè)務(wù)關(guān)系是按照訂單組織生產(chǎn)，由于報(bào)告期內(nèi)對這些客戶的銷售規(guī)模占比較大，因此期末存貨規(guī)模及構(gòu)成與訂單規(guī)模和在制訂單規(guī)模占比較大，因此期末存貨規(guī)模及構(gòu)成與訂單規(guī)模和在制訂單的進(jìn)度有關(guān)。的進(jìn)度有關(guān)。臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例69p4、存貨情況存貨情況 存貨總體規(guī)

53、模變動(dòng)分析存貨總體規(guī)模變動(dòng)分析 2013年末公司存貨余額較年末公司存貨余額較2012年末增加年末增加8,713.30萬元，增長萬元，增長96.74%。這是由于。這是由于2012年公司的主要客戶為富士康，其對富士年公司的主要客戶為富士康，其對富士康的銷售收入占當(dāng)年收入比例為康的銷售收入占當(dāng)年收入比例為66.55%，按照富士康的要求公，按照富士康的要求公司以定制機(jī)（不含控制器和鈑金）的形式提供產(chǎn)品，定制機(jī)交付司以定制機(jī)（不含控制器和鈑金）的形式提供產(chǎn)品，定制機(jī)交付后，富士康自行采購控制器和鈑金再進(jìn)行組裝裝配，因此公司的后，富士康自行采購控制器和鈑金再進(jìn)行組裝裝配，因此公司的生產(chǎn)周期短，存貨以原材料

54、為主，周轉(zhuǎn)較快，且生產(chǎn)周期短，存貨以原材料為主，周轉(zhuǎn)較快，且2012年度公司年度公司對大客戶富士康的訂單主要集中在對大客戶富士康的訂單主要集中在5-9月。而月。而2013年的銷售以整年的銷售以整機(jī)產(chǎn)品為主，公司全部裝配完畢、調(diào)試合格后再交付給客戶，生機(jī)產(chǎn)品為主，公司全部裝配完畢、調(diào)試合格后再交付給客戶，生產(chǎn)工序拉長，且客戶的訂單又集中在下半年，公司備料及產(chǎn)成品產(chǎn)工序拉長，且客戶的訂單又集中在下半年，公司備料及產(chǎn)成品增多，增多，2013年末的原材料、產(chǎn)成品余額較年末的原材料、產(chǎn)成品余額較2012年分別增加年分別增加2,936.47萬元、萬元、3,632.99萬元。萬元。 臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例

55、臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例70p4、存貨情況存貨情況 存貨總體規(guī)模變動(dòng)分析存貨總體規(guī)模變動(dòng)分析 2014年末公司存貨余額較年末公司存貨余額較2013年末增加年末增加16,240.15萬元，增長萬元，增長91.65%，主要原因是公司，主要原因是公司2014年度的銷售規(guī)模大幅增加，相應(yīng)年度的銷售規(guī)模大幅增加，相應(yīng)地原材料采購及在產(chǎn)品、庫存增加，另一方面地原材料采購及在產(chǎn)品、庫存增加，另一方面2014年末公司對年末公司對比亞迪的發(fā)出商品有比亞迪的發(fā)出商品有580臺(tái)臺(tái)CNC機(jī)器，期末余額為機(jī)器，期末余額為8,271.81萬元。萬元。臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例71p4、存貨情況存貨情

56、況 存貨構(gòu)成變化分析存貨構(gòu)成變化分析 報(bào)告期各期末存貨余額中，原材料余額分別為報(bào)告期各期末存貨余額中，原材料余額分別為4,075.77萬元、萬元、7,012.24萬元和萬元和12,018.81萬元，占存貨的比重分別為萬元，占存貨的比重分別為45.25%、39.57%和和35.39%，比例較高但逐步下降。公司采購的原材料主，比例較高但逐步下降。公司采購的原材料主要包括鑄件毛坯、鈑金、控制系統(tǒng)、機(jī)床功能部件（主軸、導(dǎo)軌、要包括鑄件毛坯、鈑金、控制系統(tǒng)、機(jī)床功能部件（主軸、導(dǎo)軌、線軌、軸承、刀庫）等，由于訂單比較集中，且部分零部件需要線軌、軸承、刀庫）等，由于訂單比較集中，且部分零部件需要一定的采購

57、時(shí)間，為了滿足生產(chǎn)的需求避免由于原材料供應(yīng)不足一定的采購時(shí)間，為了滿足生產(chǎn)的需求避免由于原材料供應(yīng)不足而延誤產(chǎn)品交付使用，公司一般會(huì)保持一定的原材料庫存水平。而延誤產(chǎn)品交付使用，公司一般會(huì)保持一定的原材料庫存水平。原材料的占比逐步下降主要系公司于原材料的占比逐步下降主要系公司于2013年、年、2014年主要銷售年主要銷售整機(jī)產(chǎn)品為主，庫存商品占比逐步提高，原材料占比結(jié)構(gòu)性地下整機(jī)產(chǎn)品為主，庫存商品占比逐步提高，原材料占比結(jié)構(gòu)性地下降。降。臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例72p4、存貨情況存貨情況 存貨構(gòu)成變化分析存貨構(gòu)成變化分析 2012年末至年末至2014年末，產(chǎn)成品余額分別

58、為年末，產(chǎn)成品余額分別為1,113.37萬元、萬元、4,746.36萬元和萬元和11,524.76萬元，占存貨比重分別為萬元，占存貨比重分別為12.36%、26.78%和和33.93%，比例逐步上升。，比例逐步上升。 2014年年末公司產(chǎn)成品余年年末公司產(chǎn)成品余額大幅增加，主要系額大幅增加，主要系2014年末發(fā)出商品余額大幅增加至年末發(fā)出商品余額大幅增加至8,936.93萬元所致，其中含萬元所致，其中含12月已向比亞迪交貨的月已向比亞迪交貨的580臺(tái)臺(tái)CNC機(jī)器設(shè)備，機(jī)器設(shè)備，因比亞迪尚未對這批機(jī)器設(shè)備驗(yàn)收確認(rèn)，公司未取得相應(yīng)的驗(yàn)收因比亞迪尚未對這批機(jī)器設(shè)備驗(yàn)收確認(rèn)，公司未取得相應(yīng)的驗(yàn)收確認(rèn)單

59、。確認(rèn)單。臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例731、銷售模式、銷售模式本公司銷售以直銷為主，并輔以部分經(jīng)銷。本公司銷售以直銷為主，并輔以部分經(jīng)銷。報(bào)告期內(nèi)，公司面向消費(fèi)電子領(lǐng)域銷售的加工中心一般以招投標(biāo)方式報(bào)告期內(nèi)，公司面向消費(fèi)電子領(lǐng)域銷售的加工中心一般以招投標(biāo)方式銷售，在中標(biāo)后按照客戶訂單組織生產(chǎn)。面向模具行業(yè)、機(jī)械制造等銷售，在中標(biāo)后按照客戶訂單組織生產(chǎn)。面向模具行業(yè)、機(jī)械制造等行業(yè)的電加工機(jī)床、加工中心一般以公司推廣銷售方式銷售。公司的行業(yè)的電加工機(jī)床、加工中心一般以公司推廣銷售方式銷售。公司的產(chǎn)品為客戶的固定資產(chǎn)投資，具有單價(jià)高、投資大的特點(diǎn)，這使產(chǎn)品產(chǎn)品為客戶的固定資產(chǎn)

60、投資，具有單價(jià)高、投資大的特點(diǎn)，這使產(chǎn)品的品牌度、質(zhì)量穩(wěn)定性成為客戶購買的主要考量因素。公司針對產(chǎn)品的品牌度、質(zhì)量穩(wěn)定性成為客戶購買的主要考量因素。公司針對產(chǎn)品的市場特點(diǎn)開展重點(diǎn)營銷，首先是確保產(chǎn)品質(zhì)量，其次是在重點(diǎn)區(qū)域的市場特點(diǎn)開展重點(diǎn)營銷，首先是確保產(chǎn)品質(zhì)量，其次是在重點(diǎn)區(qū)域樹品牌。公司的營銷策略取得如期效果，在東莞周邊地帶，公司的品樹品牌。公司的營銷策略取得如期效果，在東莞周邊地帶，公司的品牌知名度高，產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定、性價(jià)比優(yōu)，客戶的回頭率高。牌知名度高，產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定、性價(jià)比優(yōu)，客戶的回頭率高。臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例臺(tái)一盈拓風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例742、銷售收入、銷售收入（1）按實(shí)現(xiàn)收入的方式劃分）按