第九章 會(huì)計(jì)帳簿

1、第九章第九章會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿n第一節(jié) 帳簿的意義和種類n第二節(jié) 帳簿的設(shè)置和登記n第三節(jié) 帳簿的啟用與錯(cuò)賬更正n第四節(jié) 結(jié)賬與對(duì)帳n第五節(jié) 帳簿的更換與保管 目目 的：的：重點(diǎn)內(nèi)容：重點(diǎn)內(nèi)容：方方法：法： 闡述設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的基礎(chǔ)知識(shí)闡述設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的基礎(chǔ)知識(shí)特種日記賬、分類賬的設(shè)置要求、格式與登記方法，熟練運(yùn)用賬簿的登記規(guī)則，熟悉錯(cuò)賬的更正方法、結(jié)賬和對(duì)賬的基本方法。 理論講解理論講解 第一節(jié)第一節(jié)賬簿的意義和種類賬簿的意義和種類一、概念一、概念1 1、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)賬簿是由若干張具有是由若干張具有一定格式一定格式、相、相互聯(lián)結(jié)的互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)所組成賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，以會(huì)

2、計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映企企事業(yè)等單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。事業(yè)等單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。帳頁(yè)帳頁(yè)是是帳戶的載體帳戶的載體，帳簿是若干帳頁(yè)的集合。，帳簿是若干帳頁(yè)的集合。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄） （過(guò)賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)根據(jù)記賬憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄，在分類賬中按賬戶進(jìn)行登記v記帳憑證雖對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了整理和歸記帳憑證雖對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了整理和歸類，但由于其數(shù)量多且分散反映在若干類，但由于其數(shù)量多且分散反映在若干憑證上，不能連續(xù)、集中、

3、系統(tǒng)地反映憑證上，不能連續(xù)、集中、系統(tǒng)地反映企業(yè)在某一時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的某一類經(jīng)濟(jì)企業(yè)在某一時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的某一類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變動(dòng)情況及其變動(dòng)結(jié)果?；顒?dòng)的變動(dòng)情況及其變動(dòng)結(jié)果。v為了把分散在會(huì)計(jì)憑證上的會(huì)計(jì)信為了把分散在會(huì)計(jì)憑證上的會(huì)計(jì)信息加以集中和分類匯總，就需要設(shè)息加以集中和分類匯總，就需要設(shè)置序時(shí)、分類的記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)置序時(shí)、分類的記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。務(wù)的簿籍。2 2、設(shè)置帳簿的原因、設(shè)置帳簿的原因 二、帳簿的作用n是對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)。是對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)。通過(guò)帳簿的設(shè)置和登記，可以把分散在會(huì)計(jì)憑證通過(guò)帳簿的設(shè)置和登記，可以把分散在會(huì)計(jì)憑證上的資料加以歸類整理，為管理部門提供系統(tǒng)、

4、上的資料加以歸類整理，為管理部門提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息。完整的會(huì)計(jì)信息。n是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要依據(jù)。是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要依據(jù)。通過(guò)登記帳簿，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)通過(guò)登記帳簿，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行情況，完整地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀行情況，完整地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，評(píng)價(jià)企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)情況。況，評(píng)價(jià)企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)情況。n是會(huì)計(jì)報(bào)表資料的主要來(lái)源是會(huì)計(jì)報(bào)表資料的主要來(lái)源企業(yè)定期編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量企業(yè)定期編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等會(huì)計(jì)報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)均來(lái)源于帳簿的記錄。表等會(huì)計(jì)報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)均來(lái)源于帳簿的記錄。三、帳簿的種類按用途分類按

5、用途分類序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿按總分類帳按總分類帳和明細(xì)分類和明細(xì)分類帳進(jìn)行分類帳進(jìn)行分類登記的帳簿登記的帳簿對(duì)在日記帳和對(duì)在日記帳和分類帳中未能分類帳中未能反映的事項(xiàng)進(jìn)反映的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的行補(bǔ)充登記的帳簿帳簿按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記的帳簿普通日記賬、特普通日記賬、特種日記賬種日記賬具有一定格式具有一定格式的帳頁(yè)加以編的帳頁(yè)加以編號(hào)并訂成固定號(hào)并訂成固定本冊(cè)的帳簿本冊(cè)的帳簿將零散的賬頁(yè)，將零散的賬頁(yè)，臨時(shí)裝存在賬臨時(shí)裝存在賬夾內(nèi)組成的隨夾內(nèi)組成的隨時(shí)可以增減賬時(shí)可以增減賬頁(yè)的賬簿頁(yè)的賬簿 若干零散的印有若干零散的印有一定格式的卡片一定格式的卡片盛裝在

6、卡片箱內(nèi)盛裝在卡片箱內(nèi)保管的賬簿保管的賬簿 適用：日記帳、適用：日記帳、總分類帳總分類帳按帳簿的外表形式按帳簿的外表形式訂本式訂本式活頁(yè)式活頁(yè)式卡片式卡片式適用：明細(xì)帳適用：明細(xì)帳適用：固定資產(chǎn)適用：固定資產(chǎn)明細(xì)帳明細(xì)帳表表3-13-1固定資產(chǎn)卡片（正面）固定資產(chǎn)卡片（正面）類別：類別： 名稱：名稱： 形形 式式 停停 用用 記記 錄錄制造國(guó)家制造國(guó)家 原原因因日日期期原原因因日日期期原原因因日日期期備備注注制造廠商制造廠商 制造日期制造日期 制造號(hào)碼制造號(hào)碼 使用年限使用年限 購(gòu)置日期購(gòu)置日期 原原 值值 其中：安其中：安裝費(fèi)裝費(fèi) 大修記錄大修記錄凈殘值率凈殘值率 日日期期憑憑證證號(hào)號(hào)摘摘要

7、要金金額額折折 舊舊年年 月月 折折 舊舊 額額 附附屬屬物物品品名名稱稱規(guī)格規(guī)格數(shù)量數(shù)量設(shè)設(shè)備備變變動(dòng)動(dòng)安裝地址安裝地址用途用途變動(dòng)年變動(dòng)年月月 部部件件備備品品名名稱稱規(guī)格規(guī)格數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)最最大大外外形形 長(zhǎng)長(zhǎng)厘米厘米清理記錄清理記錄 寬寬厘米厘米清理日期清理日期 高高厘米厘米累計(jì)折舊累計(jì)折舊額額 總重總重量量公斤公斤清理費(fèi)用清理費(fèi)用 變價(jià)收入變價(jià)收入 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科長(zhǎng)長(zhǎng) 動(dòng)力設(shè)備科動(dòng)力設(shè)備科長(zhǎng)長(zhǎng) 復(fù)核復(fù)核 登登記記 設(shè)設(shè)卡卡日日期期 固定資產(chǎn)卡片（背面）固定資產(chǎn)卡片（背面）表表3-2固定資產(chǎn)卡片登記簿固定資產(chǎn)卡片登記簿卡片編號(hào)卡片編號(hào)固定資產(chǎn)項(xiàng)目固定資產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)開(kāi) 設(shè)設(shè)卡片所卡片所在部門

8、在部門注注 銷銷編號(hào)編號(hào)名稱及名稱及編編 號(hào)號(hào)日期日期憑證名稱憑證名稱及及 編編 號(hào)號(hào)日期日期憑證名稱憑證名稱及及 編編 號(hào)號(hào) 表表3-3固定資產(chǎn)登記簿固定資產(chǎn)登記簿類別類別日期日期摘摘要要憑憑證證號(hào)號(hào)增增 加加減減 少少余余額額月月日日外外 購(gòu)購(gòu)自自建建投投資資者者投投入入融融資資租租入入接接受受捐捐贈(zèng)贈(zèng)盤(pán)盤(pán)盈盈改改擴(kuò)擴(kuò)建建其其他他合合計(jì)計(jì)出出售售盤(pán)盤(pán)虧虧投投資資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出出毀毀損損其其他他合合計(jì)計(jì)v會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類，設(shè)計(jì)賬頁(yè)的格式、內(nèi)容和規(guī)定賬簿登記的方法等。v 會(huì)計(jì)法規(guī)定，各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制

9、度的規(guī)定，私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。說(shuō)明：v銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以分別設(shè)置，使用“三欄式”賬頁(yè)，也可以按照銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金分別設(shè)置專欄，使用“多欄式”賬頁(yè)v手工登記的日記賬采用訂本式賬簿，計(jì)算機(jī)打印的日記賬采用活頁(yè)式賬簿說(shuō)明：第二節(jié)第二節(jié) 帳簿的設(shè)置和登記帳簿的設(shè)置和登記一、帳簿的基本內(nèi)容一、帳簿的基本內(nèi)容（一）設(shè)置帳簿應(yīng)遵循的原則（一）設(shè)置帳簿應(yīng)遵循的原則1、滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要，能夠提供滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要，能夠提供總括的總括的核算核算資料和資料和明細(xì)的明細(xì)的核算資料。核算資料。2、要能保證組織嚴(yán)密，各帳簿之間既要有明確、要能保證組織嚴(yán)密，各帳簿之間既要有明確的的分工分工，又要有密切的

10、，又要有密切的聯(lián)系聯(lián)系。避免重復(fù)或遺。避免重復(fù)或遺漏。漏。3、帳簿的格式應(yīng)、帳簿的格式應(yīng)簡(jiǎn)便適用簡(jiǎn)便適用，便于登記、查找、，便于登記、查找、更正錯(cuò)誤和保管。更正錯(cuò)誤和保管。（二）帳簿的基本內(nèi)容（二）帳簿的基本內(nèi)容n封面封面n扉頁(yè)扉頁(yè)n帳頁(yè)帳頁(yè)賬頁(yè)是賬簿的主要內(nèi)容賬頁(yè)是賬簿的主要內(nèi)容 一般包括：一般包括：（1 1）賬戶名稱欄賬戶名稱欄 （2 2）登記日期欄）登記日期欄 （3 3）憑證種類和號(hào)數(shù)欄）憑證種類和號(hào)數(shù)欄 （4 4）摘要欄）摘要欄 （5 5）金額欄）金額欄 （6 6）總頁(yè)次和分戶頁(yè)次）總頁(yè)次和分戶頁(yè)次一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊(cè)帳？一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊(cè)帳？至少應(yīng)設(shè)置四冊(cè)帳:n一冊(cè)現(xiàn)金日記

11、帳；n一冊(cè)銀行存款日記帳；n一冊(cè)總分類帳；n一冊(cè)活頁(yè)明細(xì)帳。 二、日記帳的格式與登記二、日記帳的格式與登記（一）普通日記賬（一）普通日記賬 相當(dāng)于記賬憑證，主要用來(lái)登記相當(dāng)于記賬憑證，主要用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并列明會(huì)計(jì)分錄并列明會(huì)計(jì)分錄，也稱分錄簿。（表也稱分錄簿。（表1 1） （二）特種日記賬（二）特種日記賬n用來(lái)登記用來(lái)登記某一類性質(zhì)相同某一類性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記帳。主要有：現(xiàn)金日業(yè)務(wù)的日記帳。主要有：現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和記帳、銀行存款日記帳和商品購(gòu)商品購(gòu)銷銷日記帳等日記帳等 表1 普通日記賬普通日記賬20032003年年原始原始憑證憑證摘要摘要會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科

12、目借方借方貸方貸方 過(guò)過(guò) 帳帳 月月日日6 61 1現(xiàn)支現(xiàn)支從銀行提取現(xiàn)從銀行提取現(xiàn)金金 現(xiàn)金現(xiàn)金1 0001 00020()銀行存款銀行存款1 000 301 000 303 3發(fā)貨票發(fā)貨票購(gòu)辦公用品購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用管理費(fèi)用 60060050轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支銀行存款銀行存款600 30 600 30 購(gòu)入材料款未購(gòu)入材料款未付付材料采購(gòu)材料采購(gòu) 20,000 20,00010應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng) 交增值稅交增值稅 3,400 3,4005應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款23,40023,4001530轉(zhuǎn)次頁(yè)轉(zhuǎn)次頁(yè)1 1、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 v格式：格式：（1 1）三欄式（收付由

13、一人登記）如表）三欄式（收付由一人登記）如表2 2 （2 2）一欄式（現(xiàn)金收入日記帳和現(xiàn)金支出日記一欄式（現(xiàn)金收入日記帳和現(xiàn)金支出日記帳，收付可以由兩個(gè)出納員分別登記，再匯總到出帳，收付可以由兩個(gè)出納員分別登記，再匯總到出納管理人員，編制出納報(bào)告單）如表納管理人員，編制出納報(bào)告單）如表3 3v登記方法：登記方法：“日期欄日期欄”： 與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致的記帳憑與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致的記帳憑證的日期證的日期“憑證欄憑證欄”： 收、付憑證的收、付憑證的“字字”“”“號(hào)號(hào)”“摘要攔摘要攔”：“對(duì)方科目欄對(duì)方科目欄”：“收入欄收入欄”、“支出欄支出欄”：“結(jié)余欄結(jié)余欄”： 做到做到“日清日結(jié)日清日結(jié)

14、”現(xiàn)金 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁(yè)摘 要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方借方 DEBIT余額余額BALANCE十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分貸方貸方 CREDIT十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分憑證憑證字、字、號(hào)號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式日記賬一般格式三欄式三欄式是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收付款憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿。一般是指現(xiàn)金收付日記賬。如進(jìn)一步細(xì)分，可以分為“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金付出日記賬”出納人員在每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)將收付款項(xiàng)逐筆登記，并結(jié)出余額，同實(shí)存現(xiàn)金相核對(duì)，

15、借以檢查每日現(xiàn)金的收、付、存情況以及庫(kù)存現(xiàn)金限額執(zhí)行情況。20032003年年憑證憑證摘要摘要對(duì)方科目對(duì)方科目收入收入支出支出結(jié)余結(jié)余月月日日種類種類編號(hào)編號(hào)1 1上年結(jié)余上年結(jié)余200現(xiàn)付現(xiàn)付付購(gòu)入材料運(yùn)費(fèi)付購(gòu)入材料運(yùn)費(fèi)材料采購(gòu)材料采購(gòu)6060銀付銀付提取現(xiàn)金備發(fā)工資提取現(xiàn)金備發(fā)工資銀行存款銀行存款11 20011 200現(xiàn)付現(xiàn)付汪濤預(yù)借差旅費(fèi)汪濤預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款8080現(xiàn)收現(xiàn)收賀華報(bào)銷差旅費(fèi)賀華報(bào)銷差旅費(fèi)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款120120 1本日合計(jì)本日合計(jì)11 32011 3201401401138011380 3 31本月合計(jì)本月合計(jì)18320183201822018220

16、300300年年憑證憑證摘要摘要貸方（貸方（借方借方）科目科目金額金額月月日日種類種類編號(hào)編號(hào)3131本月合計(jì)本月合計(jì)1832018320表表3 現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入/支出支出日記賬（一欄式）日記賬（一欄式）表2 現(xiàn)金日記賬（三欄式）現(xiàn)金日記賬（三欄式）2 2、銀行存款日記賬的格式和登記方法、銀行存款日記賬的格式和登記方法 v格式：（格式：（1 1）三欄式（收付由一人登記）如表）三欄式（收付由一人登記）如表4 4v登記方法：登記方法：“日期欄日期欄”： 與銀行存款實(shí)際收、付日期一致與銀行存款實(shí)際收、付日期一致的記帳憑證的日期的記帳憑證的日期“憑證欄憑證欄”： 收、付憑證的收、付憑證的“字字”“”“

17、號(hào)號(hào)”“摘要攔摘要攔”：“結(jié)算憑證種類、編號(hào)欄結(jié)算憑證種類、編號(hào)欄”：銀行存款收支的憑銀行存款收支的憑據(jù)名稱和編號(hào)據(jù)名稱和編號(hào)“對(duì)方科目欄對(duì)方科目欄”：“收入欄收入欄”、“支出欄支出欄”：“結(jié)余欄結(jié)余欄”： 余額定期與余額定期與“對(duì)帳單對(duì)帳單”核對(duì)核對(duì)銀 行 存 款 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁(yè)摘 要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方借方 DEBIT余額余額BALANCE十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分貸方貸方 CREDIT十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分憑證憑證字、字、號(hào)號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開(kāi)

18、戶銀行賬 號(hào)日記賬一般格式日記賬一般格式三欄式三欄式是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收付款憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿。一般是指銀行存款收付日記賬。如進(jìn)一步細(xì)分，可以分為“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款付出日記賬”銀行存款日記賬應(yīng)按存款種類分別設(shè)置“結(jié)算戶存款”、“信用證存款”等賬簿。對(duì)外幣銀行存款，應(yīng)按不同的幣種和開(kāi)戶銀行分別設(shè)置日記賬。表4 銀行存款日記賬（三欄式）銀行存款日記賬（三欄式）20032003年年憑證憑證摘要摘要現(xiàn)金現(xiàn)金支票支票號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬支票支票號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)對(duì)方對(duì)方科目科目收入收入支出支出余額余額月月 日日種類種類編編號(hào)號(hào) 1 1上年結(jié)余上年結(jié)余20 00020 000銀付銀

19、付提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金475475現(xiàn)金現(xiàn)金 200200銀付銀付支付購(gòu)料款支付購(gòu)料款512512材料采購(gòu)材料采購(gòu) 600600銀收銀收收到貨款收到貨款應(yīng)收銷貨款應(yīng)收銷貨款 2 0002 0002 2本日合計(jì)本日合計(jì) 2 0002 000 80080021200212003 31 1本月合計(jì)本月合計(jì)113 200113 20012 40012 40020 80020 800 外幣存款日記帳外幣存款日記帳 第第 頁(yè)頁(yè)年年憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)摘摘 要要對(duì)應(yīng)對(duì)應(yīng)帳戶帳戶借借 方方貸貸 方方余余 額額月月日日外外幣幣匯匯率率金金額額外外幣幣匯匯率率金金額額外外幣幣匯匯率率金金額額日記賬一般格式日記賬一般格式多欄

20、式多欄式日 記 賬憑證號(hào)年摘 要銀 行 存 款 庫(kù) 存 現(xiàn) 金月日借方貸方余額借方貸方余額 表表5 5 多欄式現(xiàn)金收入日記帳欄式現(xiàn)金收入日記帳 第第 頁(yè)頁(yè)年年憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)摘摘 要要應(yīng)應(yīng) 貸貸 帳帳 戶戶支出合支出合計(jì)計(jì)余余 額額月月日日銀行銀行存款存款收入收入合計(jì)合計(jì)88 8略略提現(xiàn)提現(xiàn)4,0004,0004,0004,000本日支出本日支出合計(jì)合計(jì)5005003,5003,5009 9提現(xiàn)提現(xiàn)3,0003,0003,0003,0006,5006,500 表表6 6 多欄式現(xiàn)金支出日記帳多欄式現(xiàn)金支出日記帳 第第 頁(yè)頁(yè) 年年憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)摘摘 要要應(yīng)應(yīng) 借借 帳帳 戶戶月月日日管理管理費(fèi)

21、用費(fèi)用支出合支出合計(jì)計(jì)8 88 8略略買文具買文具2002008 8訂報(bào)紙訂報(bào)紙300300500500表表7銀行存款收入日記賬（多欄式）銀行存款收入日記賬（多欄式）年年收收款款憑憑證證編編號(hào)號(hào)摘要摘要貸方科目貸方科目支出合計(jì)支出合計(jì)結(jié)余結(jié)余月月日日主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入其他其他業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)收入收入現(xiàn)金現(xiàn)金收入合計(jì)收入合計(jì)88略略現(xiàn)金存現(xiàn)金存入入4 0004 0008略略銷售銷售1 0001 0005 0005 000本日支本日支出合計(jì)出合計(jì)22002800年年 支票支票摘要摘要借方科目借方科目月月日日物資采購(gòu)物資采購(gòu)管理費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付工資應(yīng)付工資支出合計(jì)支出合計(jì)8 88買辦公用買辦公用品品

22、1 2001 2008采購(gòu)材料采購(gòu)材料10002200表8 銀行存款支出日記賬（多欄式銀行存款支出日記賬（多欄式）種類號(hào)數(shù) 表表9 9 出納登記簿（出納日記賬）出納登記簿（出納日記賬）年年憑證號(hào)憑證號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目摘摘要要現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款月月日日收入收入付出付出余額余額收入收入付出付出余額余額三、分類賬的設(shè)置和登記方法三、分類賬的設(shè)置和登記方法（一）（一）總分類帳簿的格式和登記方法總分類帳簿的格式和登記方法 1 1、概念：、概念：總分類賬是根據(jù)總分類賬是根據(jù)總分類科目總分類科目開(kāi)設(shè)的，用來(lái)記錄全部經(jīng)開(kāi)設(shè)的，用來(lái)記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)濟(jì)業(yè)務(wù)總括總括核算資料的分類賬簿。核算資料的分類賬簿。2

23、2、格式、格式一般采用一般采用三欄式三欄式( (見(jiàn)表見(jiàn)表1010），也可采用），也可采用雙欄式雙欄式（表（表1111）、）、棋盤(pán)棋盤(pán)式式( (見(jiàn)表見(jiàn)表12)12)，其中其中三欄式三欄式是普遍采用的是普遍采用的基本格式基本格式；雙欄式雙欄式僅適用于僅適用于期末沒(méi)期末沒(méi)有余額的虛帳戶有余額的虛帳戶( (收入、費(fèi)用等暫記性、過(guò)渡性帳戶收入、費(fèi)用等暫記性、過(guò)渡性帳戶) )；棋棋盤(pán)式盤(pán)式的分類帳有利于體現(xiàn)帳戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但帳頁(yè)龐大，的分類帳有利于體現(xiàn)帳戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但帳頁(yè)龐大，工作量也很大，工作量也很大，僅適用于業(yè)務(wù)量少、運(yùn)用科目也少僅適用于業(yè)務(wù)量少、運(yùn)用科目也少的企業(yè)。的企業(yè)。 總 分 類 賬SU

24、BSIDIARY LEDGER第 頁(yè)摘 要DESCRIPION借方借方 DEBIT余額余額BALANCE十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分貸方貸方 CREDIT十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分憑證字、號(hào)VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類賬一般格式總分類賬一般格式三欄式三欄式“三欄式賬頁(yè)”只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè) 數(shù)量欄。這種賬頁(yè)適用于采用金額核算的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等賬戶的明細(xì)核算?？偡诸愘~一般格式總分類賬一般格式三欄式三欄式總分類賬科 目：第 號(hào)第 頁(yè)憑證號(hào)年摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日3 3、登記方法、登記方法n

25、總分類賬總分類賬可以可以根據(jù)記賬憑證根據(jù)記賬憑證逐筆登記逐筆登記，也可以也可以先將記賬憑證進(jìn)行先將記賬憑證進(jìn)行匯總匯總，編制，編制匯匯總記賬憑證或科目匯總表總記賬憑證或科目匯總表，再據(jù)以登記。，再據(jù)以登記。總分類賬根據(jù)什么登記，總分類賬根據(jù)什么登記，取決于取決于各單位各單位所采用的所采用的賬務(wù)處理程序。賬務(wù)處理程序。表10 總分類賬總分類賬會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：短期借款短期借款 第3頁(yè)20032003年年憑證憑證摘要摘要借方金額借方金額貸方金額貸方金額借借或或貸貸余額余額月月日日種類種類編號(hào)編號(hào)1 11 1 上年結(jié)余上年結(jié)余 貸貸140 000140 000 4 4銀付銀付1 1還歸銀行借款還歸

26、銀行借款55 00055 000 貸貸85 00085 000 13 13 銀銀收收 向銀行借向銀行借款款 30 00030 000 貸貸 11 500011 5000 31 31 本月發(fā)生額本月發(fā)生額及余額及余額90 00090 00080 00080 000貸貸150 000150 000 總分類賬總分類賬會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 第3頁(yè)20032003年年憑證憑證摘要摘要借方金額借方金額貸方金額貸方金額借借或或貸貸余額余額月月日日種類種類編號(hào)編號(hào)1 11 1 上年結(jié)余上年結(jié)余 借借140 000140 000 1 115 15科匯科匯1 1匯總匯總1 11515號(hào)憑號(hào)憑證證5

27、5 00055 000 10 000 10 000借借185000185000 1 131 31 科匯科匯 2 2匯總匯總16163131號(hào)憑證號(hào)憑證 60 00060 00080 00080 000 借借 165 000165 000 1 30 1 30 本月發(fā)生額及本月發(fā)生額及 余額余額 115 000 90 000 115 000 90 000 借借 165 000 165 000 2 2 表表11 11 帳戶名稱：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入帳戶名稱：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年 憑證 摘要 借方金額 貸方金額月 日 字 號(hào)4 10 銀收 12 銷售產(chǎn)品 10 000.004 12 轉(zhuǎn) 16 銷售產(chǎn)品 20 000

28、.0090 000.00430結(jié)轉(zhuǎn)收入4本月合計(jì)3090 000.0090 000.00表12總帳總帳 2003年X月X日第 頁(yè)應(yīng)借科目 期初余額現(xiàn)金 銀行存款 . 借方本期 期末 余額借方 貸方發(fā)生額合計(jì) 借方 貸方現(xiàn)金銀行存款貸方本期發(fā)生額合計(jì)應(yīng)貸科目4 4、作用、作用通過(guò)總分類賬簿提供的資料，可以概括了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，據(jù)以檢查分析計(jì)劃執(zhí)行情況和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）明細(xì)（二）明細(xì)分類帳簿的格式和登記分類帳簿的格式和登記n2 2、登記方法、登記方法按賬頁(yè)格式分類按賬頁(yè)格式分類三欄式明細(xì)帳三欄式明細(xì)帳數(shù)量金額式明細(xì)帳數(shù)量金額式明細(xì)帳多欄式明細(xì)帳多欄式明細(xì)帳借貸借貸余三余三欄式欄式收

29、發(fā)存收發(fā)存三欄式三欄式明 細(xì) 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁(yè)摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分憑證字、號(hào)VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸明細(xì)賬一般格式明細(xì)賬一般格式三欄式三欄式明細(xì)分類賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁(yè)摘 要DESCRIPION收入（借方）余額 BALANCE十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分憑證字、號(hào)V

30、OUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫(kù)存商品庫(kù)存商品品名數(shù)量QUANTITY單價(jià)UNIPRICE金額 AMT數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額 AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額 AMTUNIPRICE明細(xì)賬一般格式明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式數(shù)量金額式“數(shù)量金額式賬頁(yè)”在借方、貸方和余額三欄內(nèi)，再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”等欄目，以分別登記實(shí)物的數(shù)量和金額。明細(xì)賬一般格式明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式數(shù)量金額式年憑證號(hào)碼摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)科目第 頁(yè)“數(shù)量金額式賬頁(yè)”適用于既要進(jìn)行金額明細(xì)核算，又要

31、進(jìn)行數(shù)量明細(xì)核算的財(cái)產(chǎn)物資項(xiàng)目。如“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶的明細(xì)核算。明細(xì)賬一般格式明細(xì)賬一般格式多欄式多欄式年憑證號(hào)碼摘 要借 方貸方余額月日工資和福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)制造費(fèi)用明細(xì)賬明細(xì)科目第 頁(yè)“多欄式明細(xì)賬頁(yè)”在一張賬頁(yè)上，按明細(xì)科目分設(shè)若干專欄，集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。 表9 三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬一級(jí)科目：應(yīng)收賬款明細(xì)科目公司年憑證摘要借方貸方借或貸余額月 日字號(hào) 上年結(jié)余借2 0000 0 0 0110銀收20收到購(gòu)貨款2 30200 0 0 平0 類別類別原料原料名稱或規(guī)格名稱或規(guī)格編號(hào)編號(hào)100100計(jì)量單位計(jì)量單位公斤公斤存放地點(diǎn)存放地點(diǎn)號(hào)庫(kù)

32、號(hào)庫(kù)儲(chǔ)備定額儲(chǔ)備定額20002000表10 原材料原材料明細(xì)賬明細(xì)賬(數(shù)量金額式)年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月 日 種類編號(hào) 數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額11 上年結(jié)余200102 00015 5購(gòu)入50010500015 10車間領(lǐng)用400104000300103 000 實(shí)物保管帳實(shí)物保管帳 品名：品名： 存放地點(diǎn)：存放地點(diǎn)： 規(guī)格：規(guī)格： 計(jì)量單位：計(jì)量單位： 年年憑憑 證證 摘摘 要要 收收 入入發(fā)發(fā) 出出 結(jié)結(jié) 存存 月月 日日 字字號(hào)號(hào) 物資采購(gòu)明細(xì)帳物資采購(gòu)明細(xì)帳明細(xì)科目： 日期買價(jià)收料日期收料憑證編號(hào)供應(yīng)單位或采購(gòu)人員名稱摘要借方貸方月 日實(shí)際成本計(jì)劃成本成本差異合計(jì)運(yùn)費(fèi)裝

33、卸費(fèi)其它材料成本差異明細(xì)賬格式表表3-6材料成本差異明細(xì)帳材料成本差異明細(xì)帳明細(xì)科目：年摘要本期購(gòu)入差異分配率本月發(fā)出月末庫(kù)存月日計(jì)劃成本成本差-異計(jì)劃成本成本差異計(jì)劃成本成本差異節(jié)約超支節(jié)約超支節(jié)約超支表表11多欄式明細(xì)分類賬（一）多欄式明細(xì)分類賬（一）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本明細(xì)賬明細(xì)賬年憑證摘要借方（項(xiàng)目）貸方余額月日 種類編號(hào)直接材料直接人工燃料與動(dòng)力制造費(fèi)用廢品損失合計(jì) 表表12多欄式明細(xì)分類賬（二）多欄式明細(xì)分類賬（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬明細(xì)賬年憑證摘要貸方（項(xiàng)目）借方余額月日種類編號(hào)產(chǎn)品銷售加工收入合計(jì) 表7-14 多欄式明細(xì)分類賬（三）多欄式明細(xì)分類賬（三）本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)

34、明細(xì)賬明細(xì)賬年年憑證憑證摘要摘要借方（項(xiàng)目）借方（項(xiàng)目）貸方（項(xiàng)目）貸方（項(xiàng)目）借或貸借或貸余額余額月月 日日種類種類編號(hào)編號(hào)合計(jì)合計(jì)合計(jì)合計(jì) 發(fā)賬啦！應(yīng)交增值稅明細(xì)賬應(yīng)交增值稅明細(xì)賬 年年 月月 摘摘要要 借借 方方 貸貸 方方 借借 或或 貸貸 余余額額 月月 日日 字字 號(hào)號(hào) 合合計(jì)計(jì) 進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額稅額 已交已交稅金稅金 合計(jì)合計(jì) 銷項(xiàng)銷項(xiàng)稅額稅額 出口出口退稅退稅 進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出 具有一定格式具有一定格式的帳頁(yè)加以編的帳頁(yè)加以編號(hào)并訂成固定號(hào)并訂成固定本冊(cè)的帳簿本冊(cè)的帳簿將零散的賬頁(yè)，將零散的賬頁(yè)，臨時(shí)裝存在賬臨時(shí)裝存在賬夾內(nèi)組成的隨夾內(nèi)組成的隨時(shí)可以增減賬時(shí)可以增減賬頁(yè)的賬

35、簿頁(yè)的賬簿 若干零散的印有若干零散的印有一定格式的卡片一定格式的卡片盛裝在卡片箱內(nèi)盛裝在卡片箱內(nèi)保管的賬簿保管的賬簿 適用：日記帳、適用：日記帳、總分類帳總分類帳按帳簿的外表形式按帳簿的外表形式訂本式訂本式活頁(yè)式活頁(yè)式卡片式卡片式適用：明細(xì)帳適用：明細(xì)帳適用：固定資產(chǎn)適用：固定資產(chǎn)明細(xì)帳明細(xì)帳活頁(yè)明細(xì)帳主要包括活頁(yè)明細(xì)帳主要包括:n庫(kù)存材料分類帳（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；庫(kù)存材料分類帳（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；n低值易耗品明細(xì)分類帳（在庫(kù)、在用）；低值易耗品明細(xì)分類帳（在庫(kù)、在用）；n材料采購(gòu)明細(xì)帳；材料采購(gòu)明細(xì)帳；n材料成本差異明細(xì)帳；材料成本差異明細(xì)帳；n分期收款發(fā)出商品明細(xì)帳；分期收款發(fā)

36、出商品明細(xì)帳；n委托加工存貨明細(xì)帳；委托加工存貨明細(xì)帳；n固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳（登記設(shè)備與計(jì)算折固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳（登記設(shè)備與計(jì)算折舊）；舊）；n工資明細(xì)帳；工資明細(xì)帳；n債權(quán)債務(wù)類等債權(quán)債務(wù)類等n生產(chǎn)成本明細(xì)帳；生產(chǎn)成本明細(xì)帳；n制造費(fèi)用明細(xì)帳；制造費(fèi)用明細(xì)帳；n管理費(fèi)用明細(xì)帳；管理費(fèi)用明細(xì)帳；n營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)帳；營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)帳；n經(jīng)營(yíng)費(fèi)用明細(xì)帳；經(jīng)營(yíng)費(fèi)用明細(xì)帳；n產(chǎn)品銷售明細(xì)帳；產(chǎn)品銷售明細(xì)帳；n應(yīng)交增值稅明細(xì)帳。應(yīng)交增值稅明細(xì)帳。 四、備查帳四、備查帳1、作用：作用：是對(duì)序時(shí)帳簿和分類帳簿進(jìn)行補(bǔ)是對(duì)序時(shí)帳簿和分類帳簿進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明。充說(shuō)明。2、格式：、格式：根據(jù)實(shí)際需要，其設(shè)計(jì)方式可以根據(jù)實(shí)際

37、需要，其設(shè)計(jì)方式可以靈活機(jī)動(dòng)，不拘一格。靈活機(jī)動(dòng)，不拘一格。3、備查帳簿的設(shè)計(jì)、備查帳簿的設(shè)計(jì)n（1）對(duì)所有權(quán)不屬于本企業(yè)，）對(duì)所有權(quán)不屬于本企業(yè)，但由企但由企業(yè)暫使用或代為保管的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)設(shè)業(yè)暫使用或代為保管的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的備查帳簿，如計(jì)相應(yīng)的備查帳簿，如租入固定資產(chǎn)登租入固定資產(chǎn)登記簿，受托加工材料登記簿、代銷商品記簿，受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等；登記簿等；租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿 資產(chǎn)資產(chǎn)名稱名稱 規(guī)格規(guī)格 合同合同號(hào)號(hào) 租出租出單位單位 租入租入日期日期 租期租期 租金租金 使用使用地點(diǎn)地點(diǎn) 備注備注 n（2 2）對(duì)同一業(yè)務(wù)需要進(jìn)行多方面登記的備）對(duì)同一

38、業(yè)務(wù)需要進(jìn)行多方面登記的備查帳簿，查帳簿，一般適用于大宗、貴重物資，如固一般適用于大宗、貴重物資，如固定資產(chǎn)保管登記卡、使用登記卡等；定資產(chǎn)保管登記卡、使用登記卡等； n（3 3）對(duì)某些出于管理上的需要，）對(duì)某些出于管理上的需要，而必須予而必須予以反映的事項(xiàng)的備查簿，如經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情以反映的事項(xiàng)的備查簿，如經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況記錄、貸款還款情況記錄、重要空白憑證況記錄、貸款還款情況記錄、重要空白憑證記錄等。記錄等。 應(yīng)收票據(jù)查登記簿應(yīng)收票據(jù)查登記簿 種種類類 號(hào)號(hào)數(shù)數(shù) 出出票票日日期期 出出票票人人 票票面面金金額額 到到期期日日期期 利利率率 付付款款人人 承承兌兌人人 背背書(shū)書(shū)人人 貼貼 現(xiàn)現(xiàn)

39、 收回收回 注注銷銷 備備注注 日日期期 貼貼現(xiàn)現(xiàn)率率 貼現(xiàn)貼現(xiàn)額額 日日期期 金金額額 委托加工材料登記簿委托加工材料登記簿 計(jì)量單位：計(jì)量單位：材料名稱材料名稱 規(guī)格規(guī)格 合同號(hào)合同號(hào) 委托單位委托單位 接收數(shù)量接收數(shù)量 成品名稱成品名稱 消耗定額消耗定額 預(yù)計(jì)成品量預(yù)計(jì)成品量 接收日接收日 加工日加工日 完工日完工日 完工量完工量 交付日期交付日期 加工費(fèi)用加工費(fèi)用 備注備注 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用與錯(cuò)賬更正會(huì)計(jì)賬簿的啟用與錯(cuò)賬更正一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人經(jīng)管賬簿人員一覽表員一覽表”和和“賬戶目錄賬戶目錄”單位名稱單位名稱本賬

40、簿本賬簿名稱名稱冊(cè)次冊(cè)次頁(yè)數(shù)頁(yè)數(shù)使用起使用起訖日期訖日期第第冊(cè)冊(cè) 第 號(hào)至第 號(hào)共計(jì) 頁(yè)自至年 月 日起止單位負(fù)責(zé)人主管會(huì)計(jì)記 賬姓 名姓 名姓 名蓋 章蓋 章蓋 章經(jīng)管人員交接記錄職別姓 名接 管交 出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員一覽表格式訂本式單位名稱主 管 人經(jīng) 管 人接 交移 交賬簿名稱職別姓名蓋章職別姓名蓋章年月日年月 日賬簿冊(cè)號(hào)賬簿頁(yè)數(shù)使用年度單 位 公 章經(jīng)管賬簿人員一覽表經(jīng)管賬簿人員一覽表格式活頁(yè)式賬 戶賬 戶賬 戶名稱號(hào)頁(yè)名稱號(hào)頁(yè)名稱號(hào)頁(yè)賬 戶 目 錄賬戶目錄格式根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬經(jīng)管賬簿人員一覽表簿人員一覽表”和和“賬戶目賬戶目錄錄”活頁(yè)式

41、賬簿，按照賬戶排列活頁(yè)式賬簿，按照賬戶排列順序編號(hào)，每一賬戶的賬頁(yè)順序編號(hào)，每一賬戶的賬頁(yè)依據(jù)順序編頁(yè)依據(jù)順序編頁(yè)訂本式賬簿，按照賬頁(yè)順序訂本式賬簿，按照賬頁(yè)順序逐頁(yè)編號(hào)逐頁(yè)編號(hào)二、記賬規(guī)則二、記賬規(guī)則1、將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)。2、記賬必須以審核無(wú)誤的記賬憑證為依據(jù)。記賬必須以審核無(wú)誤的記賬憑證為依據(jù)。沒(méi)有會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)憑證不符合規(guī)定的，沒(méi)有會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)憑證不符合規(guī)定的，一律不得登記入賬。為避免重記或漏記，一律不得登記入賬。為避免重記或漏記，登賬后，應(yīng)在憑證上簽名或蓋章，并注登賬后，應(yīng)在憑證上簽名或蓋章，并注明賬

42、簿頁(yè)數(shù)或標(biāo)明明賬簿頁(yè)數(shù)或標(biāo)明“”“”號(hào)，表示已經(jīng)號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬。登記入賬。3、賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字，上方要留賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字，上方要留適當(dāng)空距，不要寫(xiě)滿格。一般文字占格適當(dāng)空距，不要寫(xiě)滿格。一般文字占格寬的寬的2/3，數(shù)字占格寬的，數(shù)字占格寬的1/2。4.記賬時(shí)必須使用鋼筆和藍(lán)黑墨水書(shū)寫(xiě)，記賬時(shí)必須使用鋼筆和藍(lán)黑墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆、鉛筆登記。紅色墨水不得使用圓珠筆、鉛筆登記。紅色墨水僅限于劃線、改錯(cuò)、沖賬或登記負(fù)數(shù)時(shí)僅限于劃線、改錯(cuò)、沖賬或登記負(fù)數(shù)時(shí)使用。使用。n記賬應(yīng)連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行。如不慎記賬應(yīng)連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行。如不慎發(fā)生隔頁(yè)、跳行，應(yīng)在空白處劃線注銷，

43、或發(fā)生隔頁(yè)、跳行，應(yīng)在空白處劃線注銷，或注明注明“此頁(yè)空白此頁(yè)空白”、“此行空白此行空白”字樣字樣，并，并由記賬人員蓋章。由記賬人員蓋章。6.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在余應(yīng)在余額前面注明額前面注明“借借”或或“貸貸”字樣。字樣。如果余額如果余額為零，應(yīng)注明為零，應(yīng)注明“平平”字，并寫(xiě)出平賬符號(hào)。字，并寫(xiě)出平賬符號(hào)?！吧a(chǎn)成本”明細(xì)分類賬產(chǎn)品品種或類別：A產(chǎn)品年憑證號(hào)碼摘 要借方（成本項(xiàng)目）貸方借或貸余額月 日直接材料直接人工制造費(fèi)用合 計(jì)6生產(chǎn)耗用材料3040030400借304007分配工資及福利費(fèi)1596015960借4636017分配制造費(fèi)用

44、1295012950借5931018結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本59310平 0本期發(fā)生額和余額30400159601295059310平 07.為了減輕月末結(jié)賬的工作量，應(yīng)在每一賬頁(yè)的為了減輕月末結(jié)賬的工作量，應(yīng)在每一賬頁(yè)的最后一行，加計(jì)發(fā)生額合計(jì)，并結(jié)出余額，最后一行，加計(jì)發(fā)生額合計(jì)，并結(jié)出余額，在在“摘要摘要”欄注明欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)轉(zhuǎn)次頁(yè)”，同時(shí)將發(fā)生同時(shí)將發(fā)生額合計(jì)和余額記入次頁(yè)的第一行，并額合計(jì)和余額記入次頁(yè)的第一行，并在在“摘摘要要”欄注明欄注明“承前頁(yè)承前頁(yè)”。 對(duì)不需要結(jié)出發(fā)生額的賬戶，可以只將每對(duì)不需要結(jié)出發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)的余額轉(zhuǎn)入次頁(yè)。頁(yè)的余額轉(zhuǎn)入次頁(yè)。8.記賬出錯(cuò)時(shí)，不得

45、涂改、刮擦、挖補(bǔ)、記賬出錯(cuò)時(shí)，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)、粘貼，或用化學(xué)藥水更改字跡，應(yīng)根據(jù)粘貼，或用化學(xué)藥水更改字跡，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時(shí)間的不同，分別按錯(cuò)誤的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時(shí)間的不同，分別按照規(guī)定的方法更正。照規(guī)定的方法更正。9.編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，應(yīng)將全部賬項(xiàng)登記齊全，編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，應(yīng)將全部賬項(xiàng)登記齊全，不得提前結(jié)賬，也不準(zhǔn)先編報(bào)表后記賬。不得提前結(jié)賬，也不準(zhǔn)先編報(bào)表后記賬。10.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)當(dāng)定期打印。定期打印。對(duì)收款和付款業(yè)務(wù)，在輸入收對(duì)收款和付款業(yè)務(wù)，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天，款憑證和付款憑證的當(dāng)天，必須打印出現(xiàn)金必須打印

46、出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金相，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)。核對(duì)。二、錯(cuò)賬的更正二、錯(cuò)賬的更正撕掉，再填一張！撕掉，再填一張！錯(cuò)了，怎么辦呢？錯(cuò)了，怎么辦呢？1、劃線更正法、劃線更正法vv適用情況適用情況: :記賬憑證正確,在記賬或結(jié)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤。vv具體方法具體方法: :將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，然后，在劃線的上方用籃字將正確的文字和數(shù)字填寫(xiě)在同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。 2、紅字更正法、紅字更正法vv適用情況適用情況1:1:記賬憑證上的應(yīng)記科目和金額發(fā)生錯(cuò)誤，并已登記入賬。vv具體方法具體方法:

47、:先用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬。并在摘要欄注明：“更正第更正第號(hào)憑證號(hào)憑證錯(cuò)誤錯(cuò)誤”。然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，登記入賬。錯(cuò)賬的更正舉例紅字更正法紅字更正法例例 某車間耗用倉(cāng)庫(kù)發(fā)出的某車間耗用倉(cāng)庫(kù)發(fā)出的A A材料材料3 0003 000元，編制記元，編制記賬憑證時(shí)，借方賬戶誤寫(xiě)為賬憑證時(shí)，借方賬戶誤寫(xiě)為“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”并已登記并已登記入賬。入賬。會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬 憑憑 證證摘 要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬車間耗用A材料管理費(fèi)用3 000車間耗用A材料 原材料3 000合 計(jì)附件 張 年

48、 月 日 編號(hào)18錯(cuò)誤憑證會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬 憑憑 證證摘 要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬更正第18號(hào)憑證錯(cuò)誤管理費(fèi)用3 000 原材料3 000合 計(jì)附件 張 年 月 日 編號(hào)30更正憑證會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬 憑憑 證證摘 要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬車間耗用A材料制造費(fèi)用3 000車間耗用A材料 原材料3 000合 計(jì)附件 張 年 月 日 編號(hào)31正確憑證2、紅字更正法、紅字更正法vv適用情況適用情況2 2: :記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是所記金額大于大于應(yīng)記的正確金額。vv具體方法具體

49、方法: :將多記的的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記錄的借貸方向、應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記的金額。并在摘要欄注明：“沖轉(zhuǎn)第號(hào)憑證多計(jì)數(shù)” 錯(cuò)賬的更正舉例紅字更正法紅字更正法例例 某車間耗用倉(cāng)庫(kù)發(fā)出的某車間耗用倉(cāng)庫(kù)發(fā)出的A A材料材料6 0006 000元，編制記元，編制記賬憑證時(shí)，將金額寫(xiě)為賬憑證時(shí)，將金額寫(xiě)為60 00060 000元。元。會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬 憑憑 證證摘 要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬車間耗用A材料制造費(fèi)用60 000車間耗用A材料 原材料60 000合 計(jì)附件 張 年 月 日 編號(hào)07錯(cuò)誤憑證

50、會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬 憑憑 證證摘 要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬多計(jì)數(shù)沖轉(zhuǎn)第17號(hào)憑證制造費(fèi)用54 000 原材料54 000合 計(jì)附件 張 年 月 日 編號(hào)25更正憑證例：現(xiàn)金支付材料價(jià)款例：現(xiàn)金支付材料價(jià)款500500元元, ,分錄誤為存款支付分錄誤為存款支付103、補(bǔ)充登記法、補(bǔ)充登記法vv適用情況適用情況: :在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)科目正確，但所記金額小于小于應(yīng)記金額時(shí)。vv具體方法具體方法: :少記的金額用籃字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證作記錄的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)記少記的金額。并在摘要欄注明：

51、“補(bǔ)記補(bǔ)記第第號(hào)憑證少計(jì)數(shù)號(hào)憑證少計(jì)數(shù)” 錯(cuò)賬的更正舉例補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法例例 某倉(cāng)庫(kù)收到材料一批，計(jì)某倉(cāng)庫(kù)收到材料一批，計(jì)10 00010 000元，已驗(yàn)收入元，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付。填制記賬憑證時(shí)，將金額誤記為庫(kù)，貨款未付。填制記賬憑證時(shí)，將金額誤記為 1 0001 000元，并已登記入賬。元，并已登記入賬。會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬 憑憑 證證摘 要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬倉(cāng)庫(kù)收到材料，貨款未付原材料1 000倉(cāng)庫(kù)收到材料，貨款未付 應(yīng)付賬款1 000合 計(jì)附件 張 年 月 日 編號(hào)09會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬 憑憑 證證摘 要一級(jí)科

52、目二級(jí)或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬補(bǔ)記第09號(hào)憑證少計(jì)數(shù)原材料9 000 應(yīng)付賬款9 000合 計(jì)附件 張 年 月 日 編號(hào)21補(bǔ)充憑證一、結(jié)賬一、結(jié)賬第四節(jié)第四節(jié)結(jié)賬與對(duì)賬結(jié)賬與對(duì)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)（如月份、季度、年度）將所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬之后，結(jié)算出各賬戶借、貸方發(fā)生額及其余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下期或下年新賬的賬務(wù)處理工作。結(jié)賬步驟v結(jié)賬前，先檢查本期所發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已填制會(huì)計(jì)憑證并登記入賬。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)、所有者權(quán)益、費(fèi)用，已實(shí)現(xiàn)的收入，已完工的產(chǎn)品成本，已查明的財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧等，都應(yīng)在結(jié)賬前全部登記入賬。結(jié)賬步驟vv編制結(jié)賬分錄。在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已經(jīng)

53、全部編制結(jié)賬分錄。在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已經(jīng)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)各收入、成果賬戶各收入、成果賬戶和費(fèi)用、成本賬戶和費(fèi)用、成本賬戶，編制各種轉(zhuǎn)帳分錄，結(jié)，編制各種轉(zhuǎn)帳分錄，結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)賬戶，再編制利潤(rùn)分配的分錄轉(zhuǎn)到利潤(rùn)賬戶，再編制利潤(rùn)分配的分錄。結(jié)賬步驟vv計(jì)算發(fā)生額和余額。計(jì)算出各賬戶的發(fā)生額計(jì)算發(fā)生額和余額。計(jì)算出各賬戶的發(fā)生額和余額，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，最終計(jì)算出資產(chǎn)、負(fù)和余額，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，最終計(jì)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額。債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額。結(jié)賬方法v月結(jié)：月結(jié)：在各賬戶的最后一筆數(shù)字下，結(jié)出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要

54、欄內(nèi)注明“本月發(fā)生額及期末余額本月發(fā)生額及期末余額”字樣，并在數(shù)字的上端和下端各劃一條紅線。銀行存款274 000借54 000328 0003112274 000借28 000收到營(yíng)業(yè)款31246 000借16 000支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用31262 000借20 000光大公司撤回投資29282 000借8 000償還欠款15290 000借100 000取得短期借款（略）8190 000借10 000購(gòu)入修配材料3200 000借200 000收到光大公司投資112日月余 額借/貸貸 方借 方摘 要憑證號(hào)數(shù)2004年本月發(fā)生額及余額結(jié)賬方法v季結(jié)：季結(jié)：在本季度的最后一個(gè)月的接著數(shù)字的紅線下一行，將本季度三個(gè)月的借、貸雙方結(jié)數(shù)匯總，并再摘要欄內(nèi)注明“本季發(fā)生額及余額”，再數(shù)字下端劃一條紅線。賬實(shí)核對(duì)賬簿憑證賬簿實(shí)物報(bào)表 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金的核對(duì)銀行存款日記賬賬面余額與銀行各賬戶的銀行對(duì)賬單核對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與材料物資實(shí)存數(shù)核對(duì)各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額與