農(nóng)業(yè)股份公司內(nèi)部控制制度匯編(共48頁).doc

1、內(nèi)部控制制度匯編目錄通知（川希股201021號）2企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范3企業(yè)內(nèi)部控制貨幣資金11企業(yè)內(nèi)部控制采購15企業(yè)內(nèi)部控制存貨27企業(yè)內(nèi)部控制銷售33企業(yè)內(nèi)部控制工程項目39企業(yè)內(nèi)部控制固定資產(chǎn)47企業(yè)內(nèi)部控制無形資產(chǎn)54企業(yè)內(nèi)部控制長期股權(quán)投資60企業(yè)內(nèi)部控制籌資74企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算79企業(yè)內(nèi)部控制成本費用86企業(yè)內(nèi)部控制擔(dān)保94企業(yè)內(nèi)部控制合同協(xié)議98企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)外包105企業(yè)內(nèi)部控制對子公司控制113企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)報告編制與披露125企業(yè)內(nèi)部控制人力資源政策132企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)一般控制138企業(yè)內(nèi)部控制衍生工具147企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)并購151企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)交易156企

2、業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部審計163企業(yè)內(nèi)部控制組織架構(gòu)172企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展戰(zhàn)略179企業(yè)內(nèi)部控制-企業(yè)文化183企業(yè)內(nèi)部控制社會責(zé)任185企業(yè)內(nèi)部控制研發(fā)195企業(yè)內(nèi)部控制人力資源200企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第一章總則第一條 為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，根據(jù)中華人民共和國公司法、中華人民共和國證券法、中華人民共和國會計法和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三條本規(guī)范

3、所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。第四條企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、

4、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。第五條企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。（二）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。（三）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相

5、關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實施。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制實施的激勵約束機制，將各責(zé)任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進內(nèi)部控制的有效實施。第九條國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)

6、、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)督檢查。第十條接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責(zé)。為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。第二章內(nèi)部環(huán)境第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。股東（大）會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行

7、使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。董事會對股東（大）會負責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。監(jiān)事會對股東（大）會負責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層負責(zé)組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。第十二條董事會負責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)具體負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會。審計委員會負責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)

8、內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。審計委員會負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委

9、員會、監(jiān)事會報告。第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： （一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。 （二）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。 （三）關(guān)鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。 （四）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。 （五）有關(guān)人力資源管理的其他政策。第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風(fēng)險意識。董

10、事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認真履行崗位職責(zé)。第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強法制教育，增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。第三章風(fēng)險評估第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進行風(fēng)險評估。第二十一條企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。風(fēng)險承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險限度，包括整體風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平。第二十二條企業(yè)識別內(nèi)部

11、風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素： （一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。 （二）組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。 （三）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素。 （四）財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素。 （五）營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素。 （六）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素。第二十三條企業(yè)識別外部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素： （一）經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素。 （二）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。 （三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。 （四）技術(shù)進步、工藝改

12、進等科學(xué)技術(shù)因素。 （五）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。 （六）其他有關(guān)外部風(fēng)險因素。第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。企業(yè)進行風(fēng)險分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險分析團隊，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧苊庖騻€人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運用

13、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。風(fēng)險規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。風(fēng)險降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險承受是企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。第二十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進行風(fēng)險識別和風(fēng)

14、險分析，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。第四章控制活動第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。第二十九條不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約的工作機制。第三十條授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引

15、，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。第三十一條會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。會計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計

16、師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師。設(shè)置總會計師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。第三十二條財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。第三十三條預(yù)算控制要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。第三十四條運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問

17、題，及時查明原因并加以改進。第三十五條績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。第三十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制。第三十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。第五章信息與溝通第三十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收

18、集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。企業(yè)可以通過財務(wù)會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。第四十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。重要

19、信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。第四十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點： （一）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。 （二）在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛

20、假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。 （三）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。 （四）相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊。第四十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應(yīng)當(dāng)及時傳達至全體員工。第六章內(nèi)部監(jiān)督第四十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu)）和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持

21、續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。第四十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。第四十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效

22、性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實際風(fēng)險水平等自行確定。國家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第四十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问剑咨票４鎯?nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性。第七章 附 則第四十八條本規(guī)范由財政部會同國務(wù)院其他有關(guān)部門解釋。第四十九條本規(guī)范的配套辦法由財政部會同國務(wù)院其他有關(guān)部門另行制定。第五十條 本規(guī)范自2009年7月1日起實施。企業(yè)內(nèi)部控制貨幣資金一、為了加強對資金的內(nèi)部控制，保證資金的安全，提高資金的使用效益，本辦法

23、規(guī)定了現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的收入、支出、保管的工作職責(zé)和管理程序。二、本辦法適用于公司總部及各分公司、控股子公司（以下簡稱“各公司”）。三、工作職責(zé)（一）總部財務(wù)部負責(zé)修訂本辦法以及監(jiān)督、檢查本辦法在各公司的執(zhí)行情況。（二）各公司財務(wù)部負責(zé)監(jiān)督、檢查本辦法在各公司的執(zhí)行情況。（三）各公司財務(wù)部出納負責(zé)辦理所在公司貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，保管銀行存款的支取憑證，保證其安全。（四）加強對銀行賬戶的管理，各公司嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，不得隨意開立多個賬戶，如確因需要必須開立的專用帳戶，需經(jīng)總部財務(wù)部審批后方可辦理。（五）各公司加強銀行預(yù)留印鑒的管理，由總經(jīng)理和財務(wù)部經(jīng)理共同保管公司銀行帳戶預(yù)留印鑒

24、，不得交由出納管理，也不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。總經(jīng)理或財務(wù)經(jīng)理出差，應(yīng)將所管印鑒委托他人代管，以保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行，但必須辦理移交手續(xù)，妥善保管，嚴(yán)防遺失。四、現(xiàn)金管理程序（一）現(xiàn)金的使用范圍1、支付職工薪酬；支付個人勞務(wù)報酬、稿費等。2、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資而支付的貨款。3、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。4、結(jié)算起點（結(jié)算起點暫定為人民幣5000元）以下的零星開支，不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。5、其他確需現(xiàn)金支付的其他支出。（二）庫存現(xiàn)金限額1、總部及各公司財務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超出部分應(yīng)及時送存銀行。2、庫存現(xiàn)

25、金限額應(yīng)根據(jù)公司的日常開支業(yè)務(wù)量確定，一般控制在35天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)，離開戶銀行較遠，且交通不便的公司可適當(dāng)放寬，但最多不超過10天的日常零星開支。超過部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。3、各公司只能在基本賬戶開戶行進行現(xiàn)金結(jié)算，支取現(xiàn)金，除基本戶外的特殊離線帳戶只能按用途使用，并接受該家銀行的現(xiàn)金監(jiān)管。（三）現(xiàn)金收入的管理1、收款人員在辦理現(xiàn)金收款時，必須認真審核票據(jù)，保證計算正確，并認真清點票款，確保應(yīng)收款項準(zhǔn)確無誤。對認為是假、偽鈔票，應(yīng)開出收據(jù)，注明交款人及票號、數(shù)量,經(jīng)銀行確認是假鈔的由銀行處理，真鈔則退還交款人或沖抵貨款。2、當(dāng)日收入的現(xiàn)金,應(yīng)及時送存銀行。3

26、、當(dāng)日送存銀行后又收取的現(xiàn)金，或銀行下班以后收取的現(xiàn)金應(yīng)妥善保管，有條件的公司可與銀行聯(lián)系臨時收存現(xiàn)金或交由銀行代保管。（四）現(xiàn)金支出的管理1、現(xiàn)金支出原始憑證，必須要有完整的審核手續(xù)，同時還必須由會計人員填制會計記賬憑證，支付現(xiàn)金時必須由領(lǐng)款人簽字。2、出納不得直接憑原始憑證支付現(xiàn)金,不得以白條抵庫。3、貨幣資金的日常支付業(yè)務(wù)由公司財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批，重大貨幣資金支付業(yè)務(wù)由公司領(lǐng)導(dǎo)小組集體審批，超出公司管理權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)應(yīng)報總部或公司董事會審批，財務(wù)部審核后填制會計記賬憑證交出納員辦理付款手續(xù)，同時還應(yīng)由領(lǐng)款人本人簽字后方能付款。（五）庫存現(xiàn)金的管理1、庫存現(xiàn)金應(yīng)全部由出納收入保險

27、柜保管，如有短缺負責(zé)賠償。并建立防盜報警設(shè)施，夜間應(yīng)安排人員看守。2、會計人員與出納人員應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，現(xiàn)金的賬面余額要同實際庫存現(xiàn)金核對相符，并編制現(xiàn)金盤點表。財務(wù)部應(yīng)不定期抽查現(xiàn)金實際庫存情況，監(jiān)督檢查出納人員的工作，每月不得少于一次。3、不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫”。4、出納人員應(yīng)妥善保管現(xiàn)金支票，建立支票領(lǐng)用登記手續(xù)，及時清理注銷。5、出納人員和其他經(jīng)管現(xiàn)金的人員工作調(diào)動、辭職，在辦理工作移交時必須盤點庫存現(xiàn)金和經(jīng)管的有價證券。五、銀行存款的管理（一）銀行存款收入的管理1、出納人員應(yīng)及時到開戶銀行索取銀行入賬通知單和銀行對賬單，認真核對，如有差錯，

28、應(yīng)立即查明原因后進行更正。2、財務(wù)人員應(yīng)隨時和客戶取得聯(lián)系，了解客戶匯付貨款情況，必要時取得客戶匯付款的底單復(fù)印或傳真件與銀行入賬情況進行核對，及時發(fā)現(xiàn)問題并避免差錯。3、對因銀行記賬差錯造成貨款延誤入賬給公司帶來損失或影響資金正常周轉(zhuǎn)，應(yīng)追究銀行的責(zé)任。（二）銀行存款支出的管理1、由銀行存款支付的款項，必須經(jīng)過認真審核，確認無誤后，編制付款憑證，辦理付款手續(xù)。2、出納員必須認真審核銀行付款憑證，確認收款人名稱、開戶銀行及賬號是否正確，收款人與發(fā)票開具單位和合同簽訂方是否一致，不一致時，應(yīng)由相關(guān)方出據(jù)書面委托證明，否則不能辦理付款業(yè)務(wù)。3、辦理銀行結(jié)算的方法應(yīng)盡量與客戶要求的一致，不一致時應(yīng)和

29、客戶聯(lián)系，取得客戶同意，不能按照客戶的要求辦理時，應(yīng)向客戶說明原因。4、出納必須按照審核無誤的會計憑證辦理銀行結(jié)算，若因出納的原因造成匯出憑證錯誤，應(yīng)立即與匯出銀行聯(lián)系，若未付出時，應(yīng)予及時糾正，若已經(jīng)付出，則應(yīng)盡快與收款人聯(lián)系，及時辦理補（退）匯手續(xù)，若因此造成公司損失，出納人員應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。5、采購貨物原則上不預(yù)付貨款，特殊情況應(yīng)征得上一級財務(wù)部和業(yè)務(wù)主管部門同意，且必須確保貨款安全。6、銀行存款賬戶必須定期與銀行對賬單進行逐筆核對，發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng)查明原因，并予調(diào)整。按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納以外的人員編制。7、出納人員應(yīng)妥善保管好空白付款憑證，建立付款憑證領(lǐng)用登記手

30、續(xù)，及時清理注銷。六、其他貨幣資金的管理主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。（一）外埠存款是公司到外地進行采購或零星采購時匯往采購地銀行專戶的款項。匯款時必須將責(zé)任落實到人頭，明確由誰管理、由誰負責(zé)，匯入后應(yīng)根據(jù)需要及時到銀行憑預(yù)留支取印鑒（由兩人以上分開保管）取出相應(yīng)款項，并作好登記。剩余款項由采購人員在返回公司前轉(zhuǎn)回公司賬戶，公司嚴(yán)禁一個人攜帶大額資金到外地采購。（二）銀行匯票存款是指公司為取得銀行匯票而按規(guī)定存入銀行的存款。辦理時應(yīng)根據(jù)采購量合理預(yù)計采購資金，凡是由公司派人自帶匯票到外地采購，原則上都不申請現(xiàn)金銀行匯票，匯票必須寫明收款人和兌付地

31、點。在采購過程中為確保資金安全，應(yīng)待對方辦理完發(fā)貨手續(xù)后再拿到銀行去解匯。同時應(yīng)仔細核對應(yīng)付給對方的金額，避免多付金額，并將多余的金額填入?yún)R票規(guī)定的欄目內(nèi)由銀行自動退回。（三）信用卡存款是指公司為了取得信用卡而按規(guī)定存入銀行的款項。各公司應(yīng)加強個人攜帶信用卡的管理，避免因管理不善造成資金流失。必要時可由持卡人交納一定的信用保證金。 七、本規(guī)范由總部財務(wù)部負責(zé)修訂和解釋。企業(yè)內(nèi)部控制采購一、為了加強對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范請購與審批、采購與驗收、付款等行為，防范采購過程中的差錯和舞弊，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本制度。二、本制度所稱采購，主要是指各公司外購商品并支付價款的

32、行為。各公司外購服務(wù)并支付價款的控制，應(yīng)當(dāng)參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。三、各公司至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及采購業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險：（一）采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。（二）采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（三）請購依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致本公司資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊。（四）采購行為違反法律法規(guī)和本公司規(guī)章制度的規(guī)定，可能受到有關(guān)部門的處罰造成資產(chǎn)損失。（五）驗收程序不規(guī)范，可能造成賬實不符或資產(chǎn)損失。（六）付款方式不恰當(dāng)、執(zhí)行有偏差，可能導(dǎo)致本公司資金損失或信用受損。四、各公司在建立與實施采購內(nèi)部控制中，

33、至少應(yīng)當(dāng)強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（二）請購事項應(yīng)當(dāng)明確，請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)。（三）采購行為應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，采購與驗收流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。（四）付款方式和程序、與供應(yīng)商的對賬辦法應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定。五、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)（一）本公司主管事業(yè)部（或二級控股公司）負責(zé)建立相關(guān)采購業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，報總經(jīng)理審批。各公司財務(wù)部負責(zé)制定付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人批準(zhǔn)，報上一級財務(wù)部備案。確保辦理采購業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購業(yè)務(wù)的不相

34、容崗位至少包括：1、采購業(yè)務(wù)的請購與審批；2、采購業(yè)務(wù)詢價與供應(yīng)商的選擇；3、采購合同或協(xié)議的擬訂、審核與審批；4、采購、驗收、保管與相關(guān)記錄；5、付款的申請、審批與執(zhí)行。（二）公司應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)。有條件的公司，采購職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)盡量集中，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費用。1、飼料：（1）采購、驗收與付款程序及授權(quán)批準(zhǔn)。各公司采購部門應(yīng)以全年的采購預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合公司實際及原料市場行情及趨勢，按月度編制采購明細表，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核，原則上按預(yù)算要求開展采購業(yè)務(wù)；如果需要調(diào)整采購預(yù)算，應(yīng)當(dāng)履行采購業(yè)務(wù)預(yù)算調(diào)整程序并辦理相關(guān)調(diào)整手續(xù)

35、。（2）采購部門要隨時掌握原料市場行情，如果市場發(fā)生異常變化，采購部門應(yīng)及時向主管領(lǐng)導(dǎo)報告，并采取必要的應(yīng)對措施，確保公司生產(chǎn)經(jīng)營正常運行。（3）各公司財務(wù)部應(yīng)了解原料供應(yīng)市場一般行情及供應(yīng)商的基本情況和誠信狀況，了解主要原料的基本鑒別方法，以促進采購付款的合理性。（4）采購程序。各公司根據(jù)經(jīng)營預(yù)算和產(chǎn)品質(zhì)量要求，按照主管事業(yè)部制定的原料采購標(biāo)準(zhǔn)，編制采購計劃和預(yù)算，擇優(yōu)選擇和確定供應(yīng)商，按授權(quán)審核程序簽訂供應(yīng)合同或協(xié)議，正式合同或協(xié)議應(yīng)存檔并報財務(wù)部備案。（5）驗收入庫。收貨員按照公司相關(guān)原料質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、合同約定或其他規(guī)定對擬入庫原料進行嚴(yán)格的驗收。（6）付款程序。由采購部門填寫原料付款申請書

36、，公司財務(wù)部按照合同或協(xié)議的約定對申請書進行審核后支付原料采購款項。2、乳業(yè)控股公司的原料采購除按照以上程序辦理采購業(yè)務(wù)外，還有以下規(guī)定。對主要原輔料（包括包裝物、白糖、奶粉等）的采購采取集中招標(biāo)采購方式。乳業(yè)控股公司采購中心主要工作職責(zé)如下：（1）采購職責(zé)：通過市場調(diào)研、招標(biāo)、協(xié)商、談判等方式組織采購并統(tǒng)一調(diào)配，對有共性的原輔料在公司招標(biāo)評審委員會指導(dǎo)下，匯同技術(shù)中心對主要供應(yīng)商進行資質(zhì)評定和審核（內(nèi)容包括產(chǎn)品價格、產(chǎn)品質(zhì)量、市場支持、交貨期、付款方式、售后服務(wù)、信譽程度等）審核篩選出來的供應(yīng)商由采購中心與其進行洽談，確定采購價格后由控股子公司執(zhí)行；其他原料由子公司自行采購，采購中心負責(zé)指導(dǎo)

37、、檢查和評估。掌握大宗物資日常采購訂單執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，并配合各公司及時處理。一次性采購超過50萬元人民幣采購訂單或采購合同，實行上報備案管理。（2）建立并完善采購體系，審核、檢查各公司采購體系和制度執(zhí)行情況；（3）收集市場價格信息，分析價格走勢，定期或不定期向分公司傳遞，協(xié)助分公司抓好機會采購。配合技術(shù)中心對有共性的輔料、添加劑供應(yīng)商進行談判，下達采購指導(dǎo)價格，并對各公司執(zhí)行情況進行指導(dǎo)監(jiān)督。（4）對控股子公司采購業(yè)務(wù)進行培訓(xùn)。3、肉食品：（1）對肉原料、蛋白、淀粉等原輔料；紙箱、紅膜、鋁線等包材及促銷料物、促銷用品等促銷物資采用招標(biāo)形式實行集中采購；（2）對五金配件、辦公

38、用品、工器具等備品備件實行定點采購；（3）對香料、調(diào)味品、標(biāo)簽、粘膠帶等物料實行定點采購和統(tǒng)一定價制度；（4）對于不便于進行質(zhì)量檢測的農(nóng)產(chǎn)品原輔料，建立供應(yīng)商產(chǎn)品質(zhì)量報告制度，并通過適當(dāng)收取供應(yīng)商質(zhì)量保證金的辦法強化其質(zhì)量管理意識；（5）逐步建立供應(yīng)商的資格評審制度，嚴(yán)格對供應(yīng)商進行篩選，以保障原輔料供應(yīng)質(zhì)量；財務(wù)部、質(zhì)檢部門等部門參加供應(yīng)商的評審工作，共同確定合格供應(yīng)商；（6）逐步建立肉原料生產(chǎn)過程的質(zhì)量追溯體系，對肉原料的生產(chǎn)過程實施全程有效監(jiān)控；（7）建立供應(yīng)商生產(chǎn)許可證備案制度，由質(zhì)檢部門對供應(yīng)商的生產(chǎn)許可證檔案進行管理，對于不能提供生產(chǎn)許可證及生產(chǎn)許可證過期未能及時更新的供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)取

39、消其供貨資格；（8）逐步建立供應(yīng)商黑名單制度，對于所供原輔材料出現(xiàn)經(jīng)常性不合格現(xiàn)象供應(yīng)商、違法添加國家明令禁止藥物或添加劑的供應(yīng)商、國家或政府主管部門通報取消其生產(chǎn)或供應(yīng)許可證資格的供應(yīng)商、因產(chǎn)品質(zhì)量嚴(yán)重不合格造成嚴(yán)重社會危機被媒體曝光的供應(yīng)商以及經(jīng)過現(xiàn)場考核根本不具備生產(chǎn)合格產(chǎn)品條件的供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)列入黑名單范圍，取消其供貨資格。（三）各公司對辦理采購業(yè)務(wù)的人員原則上每三年進行崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害各公司利益的風(fēng)險。（四）各公司應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制

40、度，加強請購手續(xù)、采購訂單或采購合同協(xié)議、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。六、請購與審批控制（一）各公司應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購置商品或服務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。1、飼料：各公司由負責(zé)原料采購的負責(zé)人根據(jù)月度生產(chǎn)計劃并結(jié)合實際庫存情況編制月度采購預(yù)算（包括物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)期價格等內(nèi)容），報總經(jīng)理批準(zhǔn)。采購部門根據(jù)月度采購預(yù)算，依據(jù)合同法的要求、采購技術(shù)文件規(guī)定與合格供應(yīng)商簽定合同，采購負責(zé)人審核，財務(wù)負責(zé)人審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。集中采購原料的請購與審批控制，按相關(guān)文件執(zhí)行。固定資產(chǎn)及其他非

41、正常經(jīng)營請購與審批控制，按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2、乳業(yè)：（1）、各公司大宗原輔材料和包材的采購，由生產(chǎn)部門根據(jù)年初銷售預(yù)算提供全年采購需求，采購部門結(jié)合生產(chǎn)需求和庫存情況編制全年采購預(yù)算。（2）、各公司采購部門根據(jù)生產(chǎn)耗用情況，結(jié)合月度銷售計劃，按月編制月度采購計劃，經(jīng)庫房管理人員簽字、部門負責(zé)人審核、財務(wù)負責(zé)人和總經(jīng)理簽批后執(zhí)行。（3）、五金備件采購由生產(chǎn)使用部門提出申請，五金庫庫管員簽字，生產(chǎn)負責(zé)人確認后交采購部門，并由采購部門報送財務(wù)負責(zé)人和總經(jīng)理審批后執(zhí)行。（5）、促銷用品采購，由市場部根據(jù)公司促銷提案向采購部門提出申請，采購部門報送財務(wù)部負責(zé)人和總經(jīng)理審批后執(zhí)行。（6）、辦公用品采購，由公

42、司各部門向行政人事部門報送需求計劃，行政部門審核匯總，并報送財務(wù)負責(zé)人和公司總經(jīng)理審核后執(zhí)行。（7）、各公司全年奶源預(yù)算由奶源部門根據(jù)年初銷售預(yù)算確定，要具體落實到各牛場和奶站并與其簽訂全年供應(yīng)合同。月度奶源計劃由奶源部門根據(jù)月度銷售計劃制定，并報生產(chǎn)負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人和總經(jīng)理簽批后執(zhí)行，如出現(xiàn)月度奶源供過于求或供不應(yīng)求的情況，奶源部門要積極協(xié)調(diào)解決。（8）、乳業(yè)采購中心統(tǒng)一招標(biāo)采購的物資（如：奶粉、白糖、包裝物等），由各公司采購部門提出計劃，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人和總經(jīng)理簽批后報乳業(yè)采購中心，由乳業(yè)采購中心統(tǒng)一招標(biāo)采購，未經(jīng)批準(zhǔn)各公司不得擅自采購。3、肉食品：（1）技術(shù)部門制定根據(jù)國家和行業(yè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)

43、及公司的實際情況制定各種原輔材料、包材的質(zhì)量驗收標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)全年的經(jīng)營預(yù)算和產(chǎn)品配方定額確定全年各種主要原輔料和包材的基本需求量；（2）采購部根據(jù)原輔材料的需求量和庫存定額編制原輔材料的采購預(yù)算，與合格供應(yīng)商洽談采購合同，組織原輔材料的采購工作；（3）財務(wù)部根據(jù)采購計劃組織采購資金，并根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的采購計劃、采購合同及驗收合格的原輔材料安排資金支付；（4）質(zhì)檢部門根據(jù)驗收標(biāo)準(zhǔn)負責(zé)對采購的原輔材料進行驗收；對不合格原輔材料提出處置意見，對達到絕收標(biāo)準(zhǔn)的原輔材料有一票否決權(quán)；（5）總經(jīng)理負責(zé)對原輔材料驗收標(biāo)準(zhǔn)、需求預(yù)算、采購計劃、合格供應(yīng)商名單、不合格原輔材料的處理意見和款項支付業(yè)務(wù)進行審批；所有

44、業(yè)務(wù)須經(jīng)公司總經(jīng)理或其授權(quán)人審核批準(zhǔn)后方可實施；（6）逐步建立原輔材料的定額庫存制度，在保證生產(chǎn)需求的前提下提高原輔材料的周轉(zhuǎn)效率；對于超過定額的采購計劃和機會性采購計劃必須事先經(jīng)過充分論證，并報經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可實施；超過規(guī)定權(quán)限的須報股份公司總部審批；各公司采購需求應(yīng)當(dāng)與生產(chǎn)經(jīng)營計劃相適應(yīng)，具有必要性和經(jīng)濟性。需求部門提出的采購需求，應(yīng)當(dāng)明確采購類別、質(zhì)量等級、規(guī)格、數(shù)量、相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)、到貨時間等。有條件的公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排采購計劃。（二）各公司應(yīng)當(dāng)加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格

45、按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)當(dāng)由審批人對請購申請進行審批，設(shè)置請購部門的，應(yīng)當(dāng)由請購部門對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。（三）各公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請購審批制度。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及各公司實際需要對請購申請進行審批。七、采購與驗收控制（一）各公司應(yīng)當(dāng)建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序及計量方法等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化以及所購商品在數(shù)量和質(zhì)量方面符合采購要求。各公司應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商評價制度，由各公司的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財會部門、倉儲部門、質(zhì)檢部

46、門等相關(guān)部門共同對供應(yīng)商進行評價，包括對所購商品的質(zhì)量、價格、交貨及時性、付款條件及供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營狀況、信用等級等進行綜合評價，并根據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商進行調(diào)整。各公司應(yīng)當(dāng)對緊急、小額零星采購的范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定。（二）各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)商品或服務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。大宗商品或服務(wù)等的采購應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式并簽訂合同協(xié)議；一般物品或服務(wù)等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物品或服務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。各公司應(yīng)當(dāng)對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。（三）各公司應(yīng)當(dāng)明確采購價格形成機制。大宗商品或勞務(wù)采購等應(yīng)當(dāng)采用

47、招投標(biāo)方式確定采購價格，并明確招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實施程序和評標(biāo)規(guī)則。其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。以低于最高采購限價進行采購的可以適當(dāng)方式予以獎勵。各公司應(yīng)根據(jù)市場行情的變化適時調(diào)整最高采購限價。委托中介機構(gòu)進行招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)加強對中介機構(gòu)的監(jiān)督。（四）各公司應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽、供貨能力等方面的信息，由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購也應(yīng)當(dāng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對采購價格等有關(guān)內(nèi)容進行審核。對單價高、數(shù)量多的物資采購，各公司應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的比質(zhì)比價采購制度。（五）各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定

48、的驗收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同協(xié)議等采購文件，由專門的驗收部門或人員、采購部門、請購部門以及供應(yīng)商等各方共同對所購物品或服務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具檢驗報告、計量報告和驗收證明。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。八、付款控制（一）財務(wù)部應(yīng)當(dāng)參與商定對供應(yīng)商付款的條件。各公司采購部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購合同協(xié)議約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核并承擔(dān)責(zé)任，根據(jù)審核結(jié)果提交付款申請，財務(wù)部門依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)

49、票等對付款申請進行復(fù)核后，提交公司授權(quán)機構(gòu)或人員進行審批，辦理付款手續(xù)。（二）各公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強預(yù)付賬款和定金的管理。1、各公司應(yīng)當(dāng)加強對大額預(yù)付賬款的監(jiān)控，定期對其進行追蹤核查。2、公司應(yīng)對預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等進行綜合判斷；對有疑問的預(yù)付賬款及時采取措施，盡量降低預(yù)付賬款資金風(fēng)險和形成損失的可能性。3、預(yù)付賬款的審批授權(quán)管理飼料：國內(nèi)飼料企業(yè)預(yù)付賬款必須報本公司總部主管事業(yè)部和財務(wù)部審批。乳業(yè)：預(yù)付賬款實行年度審批與個案特批相接合的方式。每年年初各公司向乳業(yè)控股公司上報所在公司當(dāng)年的“預(yù)付款項審批表”，經(jīng)乳業(yè)采購中心、計財部審核并報經(jīng)

50、控股公司總經(jīng)理審批后，報總部財務(wù)部審批執(zhí)行，各公司在經(jīng)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)列支預(yù)付款項。年度“預(yù)付款項審批表”之外確需預(yù)付款項的，每單一報，程序同年度審批表。肉食品：（1）財務(wù)部應(yīng)當(dāng)參與商定對供應(yīng)商的付款條件，確定公司基本的付款期限；堅持貨到付款、現(xiàn)款現(xiàn)貨的基本付款制度；（2）對于蛋白腸衣等資源緊缺類原輔材料及季節(jié)性緊缺原輔材料，確須預(yù)付款采購，必須經(jīng)過充分論證后報總經(jīng)理批準(zhǔn)方可實施，并且盡量避免全額預(yù)付款；（3）采購部對預(yù)付款項進行逐筆跟蹤，明確預(yù)付款管理責(zé)任，做到前賬不清，后款不付。4、各公司應(yīng)加強對預(yù)付賬款的管理，財務(wù)部應(yīng)及時清理預(yù)付賬款。辦理采購結(jié)算時，應(yīng)當(dāng)扣除預(yù)付賬款。（三）各公司應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)

51、付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由財務(wù)部崗位責(zé)任會計按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。（四）各公司應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。1、飼料：原料外觀檢驗不合格，由收貨人員將樣品送質(zhì)量管理負責(zé)人進行綜合判定和裁決，如果拒收則由采購部門通知供應(yīng)商退貨，如果讓步接則進行理化指標(biāo)檢驗。原料理化指標(biāo)檢驗不合格，由化驗室填寫原料檢驗報告單，報質(zhì)量管理負責(zé)人作出最終檢驗結(jié)果。不合格原料由采購部門填寫不合格品評審（處置）單，按分級評審原則進行評審，并按評審意見處置。對評審意見需要退回的貨物，由采購部門填寫采購?fù)嘶叵嚓P(guān)單據(jù)，財務(wù)負責(zé)人審核后辦

52、理退回業(yè)務(wù)。對已付款貨物，原則上先收回貨款后再退回貨物，注意控制風(fēng)險。2、乳業(yè)：輔助材料、包裝物退貨：由質(zhì)量技術(shù)部門出據(jù)檢驗報告，報告應(yīng)寫明退貨原因，退貨物資的名稱，批次、數(shù)量等信息，同時應(yīng)由主管采購負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人審批，采購部負責(zé)與供應(yīng)商協(xié)商好退貨及貨款收回事宜后，憑審批后的檢驗報告到庫房辦理材料退庫手續(xù)，庫房需填寫紅字材料入庫單，經(jīng)收貨人簽字后方可出庫。鮮奶拒收：對部分指標(biāo)不合格的鮮奶由質(zhì)量技術(shù)部門出據(jù)檢驗報告，檢驗報告應(yīng)寫明鮮奶供商、不合格指標(biāo)、批次、數(shù)量并注明處理意見，是拒收或讓步接收，讓步接收的由主管生產(chǎn)負責(zé)人簽批，同時由奶源部依據(jù)質(zhì)量技術(shù)部門提出的處理意見及指標(biāo)情況與鮮奶供應(yīng)商確

53、定牛奶收購價格。備品備件及其他物資退貨：由質(zhì)量技術(shù)部門出具退貨檢驗報告單或使用部門負責(zé)人簽字的退貨說明，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審批。由采購部門憑簽批的退貨手續(xù)到庫房辦理退庫。對于購進貨物入庫后退貨，尚未向供貨方支付貨款的，在支付貨款時須先扣減所退貨物金額后方能支付。3、肉食品：（1）對于所供原輔材料質(zhì)量不符合規(guī)定要求且可能給公司產(chǎn)品質(zhì)量造成嚴(yán)重危害的貨物、經(jīng)檢測違法添加國家明令禁止藥物或添加劑的貨物、經(jīng)國家質(zhì)檢部門檢測并通報為不合格產(chǎn)品批次的貨物、被供應(yīng)商自檢為不合格產(chǎn)品并宣布召回的批次的貨物應(yīng)當(dāng)堅決予以退回；（2）質(zhì)檢部門負責(zé)采購物資的退回工作，建立退采購貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫的流

54、程、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定；具體牽頭辦理每一筆退貨業(yè)務(wù)，對退貨的數(shù)量、退貨的費用及損失作出鑒定，并報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)；（3）財務(wù)部負責(zé)對退貨業(yè)務(wù)進行逐筆復(fù)核，并按照退貨業(yè)務(wù)單據(jù)及時督促采購部門聯(lián)系供應(yīng)商收回退貨貨款。（五）各公司應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。企業(yè)內(nèi)部控制存貨一、為了加強對公司存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本制度。二、本制度所稱存貨，是指公司在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品

55、或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。公司代銷、代管存貨、代修理、代加工存貨也適用于本規(guī)范。三、本制度適用于公司總部及各分公司、控股子公司（以下簡稱“各公司”）。四、崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)（一）各公司應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：1、存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；2、存貨的采購與驗收、付款；3、存貨的保管與相關(guān)會計記錄；4、存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；5、存貨處置的申請與審批，申請與會計

56、記錄。（二）各公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正。公司要定期對員工進行相關(guān)的政策、法律及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（三）各公司應(yīng)當(dāng)對存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（四）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)。（五）各公司內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接觸存貨時，應(yīng)由相關(guān)部門特別授

57、權(quán)。如存貨是貴重物品、危險品或需保密的物品，應(yīng)當(dāng)規(guī)定更嚴(yán)格的接觸限制條件，必要時，存貨管理部門內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。（六）各公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點及成本效益原則選用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)對存貨的管理和控制，但應(yīng)注意計算機系統(tǒng)的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事項的有效措施。五、請購與采購控制（一）各公司應(yīng)當(dāng)建立存貨采購申請管理制度，明確請購相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。（二）各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)倉儲計劃、資金籌措計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等制定采購計劃，對存貨的采購實行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。（三）各公司應(yīng)當(dāng)指定專人逐日根據(jù)各種材料的采購間隔期和當(dāng)日材料的庫存量，分析確定應(yīng)采購的日期和數(shù)量，或者通過計算機管理系統(tǒng)重新預(yù)測材料需要量以及重新計算安全存貨水平和經(jīng)濟采購批量，據(jù)此進行再訂購，盡可能降低庫存或?qū)崿F(xiàn)零庫存。（四）各公司確定采購時點、采購批量時，應(yīng)當(dāng)考慮公司需求、市場狀況、行業(yè)特征、實際情