稅務(wù)會計(jì)核算題

1、（三）、會計(jì)核算題1.漁陽機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，按月繳納增值稅。5月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6日，向本市第三鑄造廠購進(jìn)鑄鐵一批，增值稅專用發(fā)票上注明：價款180 000元，稅額30 600元，上述款項(xiàng)已通過銀行匯款付訖。答案 借：原材料-鑄鐵 180000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30600 貸：銀行存款 210600（2）9日，因鑄鐵質(zhì)量問題，發(fā)生進(jìn)貨退出，根據(jù)鑄鐵廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價款210 000元，稅款35 700元。答案 借：銀行存款 245700 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35700 貸：原材料 210000（3）11日，按照合同規(guī)定，機(jī)床

2、廠接受金屬工業(yè)公司以圓鋼作為投資入股，增值稅專用發(fā)票上注明貨價256 410元，稅額43 590元，價稅合計(jì)300 000元。設(shè)雙方確認(rèn)的實(shí)收資本為260 000元。 答案 借：原材料 256410 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）43590 貸：實(shí)收資本 260000 資本公積-資本溢價 40000（4）22日收到輕工機(jī)械廠開來的增值稅專用發(fā)票，支付齒輪加工費(fèi)18 000元，稅額3 060元，以銀行存款支付。答案 借：委托加工物資 18000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3060 貸：銀行存款 21060（5）23日，購入鑄鐵一批，價款380 000元，專用發(fā)票注明稅款64 600元。

3、答案 借：原材料-鑄鐵 380000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）64600 貸：銀行存款 444600（6）26日，機(jī)修車間對外提供加工服務(wù)，收取勞務(wù)費(fèi)11 000元（含稅）。借： 銀行存款 11000貸：其他業(yè)務(wù)收入 9401.7 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1598.3（7）29日銷售機(jī)床10臺，實(shí)現(xiàn)銷售收入2 760 000元，向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅469 200元，收回貨款存入銀行存款戶。答案：借：銀行存款 3229200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2760000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）469200（8）30日，企業(yè)發(fā)生兩筆銷售退回，共計(jì)價款198 000元

4、，應(yīng)退增值稅33 660元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項(xiàng)。 借：主營業(yè)務(wù)收入 198000 貸：銀行存款 231660 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 33660 （注：相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，做出有關(guān)增值稅的會計(jì)處理。2. 某糧油加工企業(yè)系增值稅一般納稅人。該企業(yè)2012年5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從糧油供應(yīng)公司購進(jìn)小麥2萬千克，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款為14 000元，增值稅稅款為1 820元。該批小麥已驗(yàn)收入庫；（2）從農(nóng)民手中收購玉米，收購憑證標(biāo)明買價10萬元，款項(xiàng)已付，玉米已驗(yàn)收入庫；（3）銷售自制的面粉18萬千克，開具

5、增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的銷售額為180 000元，增值稅額23 400元；支付銷貨運(yùn)費(fèi)5 000元并取得了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；（4）以自產(chǎn)的食用植物油作為福利發(fā)放給職工，每人2桶，共有職工100人，其中生產(chǎn)工人80人，管理人員20人，該食用植物油的成本為80元/桶，當(dāng)月平均銷售價格100元/桶；（5）上期未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款3 000元。要求：計(jì)算該糧油加工企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅，并進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。5月份應(yīng)繳納的增值稅=23400+100*2*100*13%-1820-100000*13%-5000*7%-3000=7830（元）（1）借：原材料 14000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

6、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1820 貸：應(yīng)付賬款 15820（2）借：原材料 87000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000 貸：銀行存款 100000（3）借：應(yīng)收賬款 203400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23400 借：銷售費(fèi)用 4650 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）350 貸：銀行存款 5000（4）借：生產(chǎn)成本 18080 管理費(fèi)用 4520 貸：應(yīng)付職工薪酬 22600 借：應(yīng)付職工薪酬 22600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2600 借：主營業(yè)務(wù)成本 16000 貸：庫存商品 16000（5）借：應(yīng)交稅費(fèi)

7、-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）7830貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅78303.元隆棉布店為增值稅一般納稅人，3月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）3日，從市針紡公司購進(jìn)棉布一批，專用發(fā)票注明：進(jìn)價76 000元，稅款12 920元，款已付出。 （2）按售價（含稅）入庫，該批商品的售價為100 000元。 （3）4日，繳納上月欠繳增值稅款21 000元。 （4）18日門市實(shí)物負(fù)責(zé)小組送來銷貨款。該批商品全部售出，收到銷貨款100 000元，存入開戶銀行。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。（1）借：商品采購 76000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12920貸：銀行存款 88920（2）借：庫存

8、商品 100000 貸：商品采購 76000 商品進(jìn)銷差價 24000（3）借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 21000 貸：銀行存款 21000（4）借：銀行存款 100000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 85470.09 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14529.91 借：主營業(yè)務(wù)成本 100000 貸：庫存商品 100000 借：商品進(jìn)銷差價 24000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 240004. 某電冰箱生產(chǎn)企業(yè)2012年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）從廢舊物品回收公司購入廢布一批，用于生產(chǎn)過程中的清潔，取得普通發(fā)票，支付款項(xiàng)10000元； （2）銷售200立升冰箱1000臺，發(fā)票注明每臺不含稅價格1000元，款項(xiàng)已存

9、入銀行； （3）支付電費(fèi)，取得增值稅發(fā)票，價款25000元，稅款4250元； （4）支付水費(fèi)，取得增值稅發(fā)票，價款5000元，稅款300元； （5）銷售自用過的舊機(jī)器一臺，原價10000元，售價10400元；（6）銷售生產(chǎn)下腳料廢料頭一批，收取現(xiàn)金1170元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編寫會計(jì)分錄。（1）（我也不會，不知道這個廢舊物品回收的進(jìn)項(xiàng)稅問題）（2）借：銀行存款 1170000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000 主營業(yè)務(wù)收入 1000000（3）借：管理費(fèi)用 25000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4250 貸：銀行存款 29250（4）借：管理費(fèi)用 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

10、增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300 貸：銀行存款 5300（5）借：銀行存款 10400 貸：固定資產(chǎn) 10000 應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 200 營業(yè)外收入 200（6）借：現(xiàn)金 1170 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1705. 天化工廠系增值稅一般納稅人。該企業(yè)2012年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）8月2日購入甲材料4 000公斤，6元/公斤，支付運(yùn)雜費(fèi)2 800元（其中運(yùn)輸發(fā)票上列明的運(yùn)費(fèi)為2 000元），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4 080元，已開出銀行承兌匯票，材料驗(yàn)收入庫。（2）9月6日收到銀行轉(zhuǎn)來的購買光明工廠丙材料的“托收承付結(jié)算憑證”及發(fā)票，數(shù)量為5 000千克，11元/千克，

11、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為9 350元，支付運(yùn)雜費(fèi)為650元，其中運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額為500元，應(yīng)抵扣的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額為35元。采用驗(yàn)單付款。（3）10月份收到電力公司開來的電力增值稅專用發(fā)票，因該工廠生產(chǎn)經(jīng)營用電和職工生活用電是一個電表，增值稅專用發(fā)票的增值稅稅額中有屬于職工個人消費(fèi)的部分。10月份該企業(yè)用電總價20 000元，其中：生產(chǎn)用電的電價為18 000元，職工生活用電的電價是2 000元。電力公司開來的增值稅專用發(fā)票，電價20 000元，稅額3 400元，價稅合計(jì)23 400元。該企業(yè)對職工個人用電的價稅計(jì)算到人，在發(fā)工資時扣回。（4）10月份接受參加聯(lián)營的A企業(yè)以原材料作為投資，開來一份增值稅專用

12、發(fā)票，直接將貨物送到倉庫驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明：貨價256 410元，稅額43 590元，價稅合計(jì)300 000元；假設(shè)確認(rèn)A企業(yè)的注冊資本份額為250 000元。（5）11月份委托東方木器廠加工產(chǎn)品包裝用木箱，發(fā)出材料16 000元，支付加工費(fèi)3 600元和增值稅額612元。支付給承運(yùn)部門的往返運(yùn)雜費(fèi)380元，其中運(yùn)費(fèi)300元。（6）天華工廠采用匯兌結(jié)算方式向光明廠銷售甲產(chǎn)品360件，600元/件，增值稅額36 720元，開出轉(zhuǎn)賬支票，支付代墊運(yùn)雜費(fèi)1 000元。貨款尚未收到。要求：計(jì)算該企業(yè)2012年的相關(guān)業(yè)務(wù)編寫相應(yīng)的會計(jì)分錄。（1）借：原材料 26660 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)

13、項(xiàng)稅額）4220 貸：應(yīng)付票據(jù) 30880（2）借：原材料 55615 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9385 貸：銀行存款 65000（3）借：制造費(fèi)用 18000 應(yīng)付工資 2340 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3060 貸：銀行存款 23400（4）借：原材料 256410 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）43590 貸：實(shí)收資本 300000（5）借：委托加工物資 19959 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）633 貸：原材料 16000 銀行存款 4592（6）借：應(yīng)收賬款 253720 貸：主營業(yè)務(wù)收入 216000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36720 銀行存款 10006.

14、某商業(yè)企業(yè)由國外進(jìn)口A商品一批，完稅價格400 000美元，采取匯付結(jié)算方式，關(guān)稅稅率為20%，增值稅率為17%，另外支付國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)2 400元（其中：運(yùn)費(fèi)2 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額140元）。該企業(yè)開出人民幣轉(zhuǎn)賬支票3 200 000元，從銀行購入400 000美元，轉(zhuǎn)入美元存款戶。當(dāng)日外匯牌價1:6.00。要求：根據(jù)以上資料，做賬務(wù)處理。（這道題目有點(diǎn)問題，開出人民幣是320萬，但是外匯牌價是1:6）借：銀行存款美元 2400000 貸：銀行存款人民幣 2400000借：庫存商品 2400000 貸：銀行存款美元 2400000借：庫存商品 482260 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）4

15、89740 貸：銀行存款 9720007. 紅葉卷煙廠委托A廠加工煙絲，卷煙廠和A廠均為一般納稅人。卷煙廠提供煙葉55 000元,A廠收取加工費(fèi)20 000元,增值稅3 400元。要求：計(jì)算A廠應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅,并做相應(yīng)的會計(jì)處理。A廠應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅=（55000+20000）/（1-30%）*30%=32142.86（元）借：委托加工物資 55000 貸：原材料 55000借：委托加工物資 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額） 3400 貸：銀行存款 23400借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 32142.86 貸：銀行存款 32142.86借：原材料 75000 貸：委托加工物資 75000

16、8. 某企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，成本價350元/件，售價500元/件，每件收取包裝物押金9 360元、包裝物成本價為70元/件。該產(chǎn)品是征收消費(fèi)稅產(chǎn)品，稅率為10%。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編寫會計(jì)分錄。借：銀行存款 67860 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 其他應(yīng)付款 9360借：營業(yè)稅金及附加 5000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 5000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 5000 貸：銀行存款 5000借：其他應(yīng)付款 9360 貸：其他業(yè)務(wù)收入 8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1360借：其他業(yè)務(wù)成本 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 800借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消

17、費(fèi)稅 800 貸：銀行存款 8009. 某汽車制造廠10月份發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1）6日，對外銷售氣缸容量2.2升以上乘用車15輛，每輛出廠價16萬元、價外收費(fèi)1萬元，對外銷售氣缸容量2.0升的乘用車15輛，每輛出廠價11萬元、價外收費(fèi)0.6萬元，開出專用發(fā)票，以銀行本票收訖。 （2）18日，某單位退回上月購買的氣缸容量2.4升以上的乘用車1輛，價款21萬元，據(jù)“證明單”開出紅字專用發(fā)票，退回已納消費(fèi)稅，沖減增值稅。 （3）20日，以自產(chǎn)乘用車（氣缸容量2.0升）18輛向市出租汽車公司投資。雙方協(xié)議，每輛汽車價款8萬元、賬面成本6萬元。 （4）23日，將自產(chǎn)的小客車2輛自用，該類小客車（氣缸

18、容量3.0升）無對外銷售價格，已知每輛生產(chǎn)成本7.5萬元。 （5）28日，以自產(chǎn)乘用車（氣缸容量3.5升）3輛換回企業(yè)所需原材料，每輛乘用車生產(chǎn)成本12萬元，支付相關(guān)費(fèi)用2200元，不涉及補(bǔ)價。 該廠生產(chǎn)的乘用車燃?xì)馀欧欧蠝p征消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)。要求：根據(jù)以上資料，作出有關(guān)消費(fèi)稅、增值稅的會計(jì)處理。（1）借：銀行存款 497.85 貸：主營業(yè)務(wù)收入 425.51 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）72.34借：營業(yè)稅金及附加 31.39 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 31.39（2）借：主營業(yè)務(wù)收入 21 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.57 貸：銀行存款 24.57 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 1.89 貸：

19、營業(yè)稅金及附加 1.89借：銀行存款 1.89 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 1.89（3）借：長期股權(quán)投資 175.68 貸：主營業(yè)務(wù)收入 144 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）24.48 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 7.2借：主營業(yè)務(wù)成本 108 貸：庫存商品 108（4）借：固定資產(chǎn) 20.34 貸：庫存商品 15應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.13 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 2.21（5）借：原材料 60.87 貸：主營業(yè)務(wù)收入 51.84 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.81 銀行存款 0.22借：營業(yè)稅金及附加 12.96貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 12.96借：主營業(yè)務(wù)成本 36 貸：庫存商品 3

20、610.某保險(xiǎn)公司（營業(yè)稅稅率5%）6月份有關(guān)收入如下： （1）人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入8萬元。 （2）財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入18萬元。 （3）利息收入12萬元。 （4）手續(xù)費(fèi)收入5萬元。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算企業(yè)應(yīng)交營業(yè)稅，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。企業(yè)應(yīng)交營業(yè)稅=（8+18+12+5）*5%=2.15（萬元）借：營業(yè)稅金及附加 2.15 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 2.1511.某建筑公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）3月份有關(guān)收入如下： （1）工程承包總收入4000萬元，其中支付給某工程隊(duì)分包工程價款200萬元，對方（甲方）提供材料400萬元，另外取得機(jī)械作業(yè)收入300萬元 （2）出售一處附屬建筑物，原價500

21、萬元，已使用五年，提取折舊費(fèi)100萬元，出售價格為600萬元。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算企業(yè)應(yīng)交營業(yè)稅，代扣營業(yè)稅，并進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。應(yīng)交營業(yè)稅=（4000-200+400）*3%+300*3%+(600-500)*5%=140(萬元)代扣營業(yè)稅=200*3%=6（萬元）（1）借：銀行存款 4300貸：主營業(yè)務(wù)收入 3800 其他業(yè)務(wù)收入 300應(yīng)付賬款分包款 200借：營業(yè)稅金及附加 126 其他業(yè)務(wù)成本 9 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 135借：應(yīng)付賬款分包款 6 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 6借：應(yīng)付賬款分包款 294 貸：銀行存款 294（2）借：固定資產(chǎn)清理 400 累計(jì)折舊 100 貸

22、：固定資產(chǎn) 500借：銀行存款 600 貸：固定資產(chǎn)清理 400 營業(yè)外收入 200借：營業(yè)外稅金及附加 5 貸：應(yīng)付賬款分包款 5借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 5 貸：銀行存款 512.A建筑工程自8月份工程承包收入1 000 000元，其中支付給B工程隊(duì)分包工程價款200 000元，對方（甲方）提供材料100 000元；另外，取得機(jī)械作業(yè)收入200 000元。要求：根據(jù)上述資料，編寫會計(jì)分錄。借：銀行存款 1200000 貸：主營業(yè)收入 800000 應(yīng)付賬款分包款 200000 其他業(yè)務(wù)收入 200000借：營業(yè)稅金及附加 27000 其他業(yè)務(wù)成本 6000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 33000

23、借：應(yīng)付賬款分包款 6000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 6000借：應(yīng)付賬款分包款 194000 貸：銀行存款 19400013.企業(yè)在2008年至2011年間每年應(yīng)稅收益分別為：-500萬元、200萬元、200萬元、100萬元，適用稅率始終為25%，假設(shè)在2008年發(fā)生的虧損彌補(bǔ)期內(nèi)很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，無其他暫時性差異。要求：根據(jù)相關(guān)憑證，編寫會計(jì)分錄。借：遞延所得稅資產(chǎn) 125 貸：所得稅費(fèi)用 12514.某企業(yè)于2011年12月31日購入某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，會計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定允許采用加速折舊，其取得成本為100萬元，使用年限為10年，凈殘值為零，

24、計(jì)稅時按雙倍余額遞減法計(jì)列折舊。不考慮中期報(bào)告的影響。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。要求：確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債并做會計(jì)處理。（這一題要求不全，沒有說機(jī)器用了多久，我就把現(xiàn)在的時間作為2012年12月31日，也就是機(jī)器用了一年）賬面價值=100-100/10=90計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100/10*2=80遞延所得稅負(fù)債=（90-80）*25%=2.5（萬元）借：所得稅費(fèi)用 2.5 貸：遞延所得稅負(fù)債 2.515.第1年12月26日，AB公司購入一臺價值80 000元不需要安裝的設(shè)備。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用期限為4年，財(cái)務(wù)會計(jì)采用直線法計(jì)提折舊（不考慮殘值），稅務(wù)會計(jì)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊（不考慮殘值）。假

25、定AB公司每年的利潤總額均為100 000元，無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，所得稅稅率為25。要求：根據(jù)上述資料，做相關(guān)會計(jì)處理。第2年底設(shè)備賬面價值=80000-80000/4=60000（元）計(jì)稅基礎(chǔ)=80000-80000*4/（1+2+3+4）=48000（元）遞延所得稅負(fù)債=（60000-48000）*25%=3000（元）借：所得稅費(fèi)用 3000 貸：遞延所得稅負(fù)債 300016.A公司2011年度利潤表中利潤總額為1 200萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。2011年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會計(jì)處理與稅收處理存在的差別有：（1）2011年1月2日開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為600

26、萬元，使用年限為10年，凈殘值為零，會計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈200萬元。（3）當(dāng)年度發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，較上年度增長20%。其中300萬元資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定按該企業(yè)的情況，可按實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)支出的l50%加計(jì)扣除。其中，符合資本化條件后發(fā)生的支出為300萬元，假定所開發(fā)無形資產(chǎn)于期末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬元。（5）期末對持有的存貨計(jì)提了30萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)做會計(jì)處理。項(xiàng)目賬面價值計(jì)稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時性差異

27、可抵扣暫時性差異存貨8 000 0008 300 000300000固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價6 000 0006 000 000減：累計(jì)折舊1 2000 000600 000減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備00固定資產(chǎn)賬面價值4 800 0005 400 000600000無形資產(chǎn)3 000 00003000000其他應(yīng)付款1 000 0001 000 000總計(jì)3000000900000借：所得稅費(fèi)用 3125000遞延所得稅資產(chǎn) 225000貸：遞延所得稅負(fù)債 750000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 260000017.資料：（1）某煤礦3月份外銷自產(chǎn)原煤10萬噸，外銷以自產(chǎn)原煤加工的選煤20萬噸（核定選煤綜

28、合回收率75）；原煤資源稅0.9元/噸。 （2）某油田1月銷售天然氣10萬元（資源稅稅率8%），其中4萬元用于本油田職工生活，其余外銷。 （3）某鹽場8月份購進(jìn)液體鹽8萬噸（資源稅3元/噸），支付價款200萬元；經(jīng)加工，制成精制鹽6萬噸（資源稅20元/噸），售價650萬元。該企業(yè)按旬預(yù)繳資源稅，上月實(shí)際繳納資源稅54萬元，下月初結(jié)清稅款。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算應(yīng)繳資源稅，并做出相應(yīng)的會計(jì)處理。（1）應(yīng)繳資源稅=（10+20/0.75）*0.9=33（萬元）借：營業(yè)稅金及附加 33 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 33（2）應(yīng)繳資源稅=10*8%=0.8（萬元）借：營業(yè)稅金及附加 0.48應(yīng)付職工薪酬

29、 0.32貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 0.8（3）可抵扣的資源稅=8*3=24（萬元） 應(yīng)繳納的資源稅=6*20=120（萬元）借：原材料 176應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 24應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34貸：銀行存款 234借：營業(yè)稅金及附加 120 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 120（4）本月應(yīng)交資源稅=33+0.8+120-24=129.8（萬元）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 183.8 貸：銀行存款 183.818.某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓高級公寓一棟，共獲得貨幣收入7 500萬元，獲得購買方原準(zhǔn)備蓋樓的鋼材2 100噸（每噸2 500元）。公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額1 450萬元，開發(fā)土地、建房及配套設(shè)施等共支出2 110萬元，開發(fā)費(fèi)用共計(jì)480萬元（其中：利息支出295萬元，未超過承認(rèn)標(biāo)