某公司全面預(yù)算管理制度與資金管理制度(共68頁).doc

1、目錄全面預(yù)算管理制度3貨幣資金管理制度18財務(wù)分析制度24票據(jù)管理制度31籌資管理制度34對外擔保管理制度40對外投資管理制度42資產(chǎn)減值準備和損失處理制度50應(yīng)收款項管理59利潤分配管理制度62內(nèi)部審計制度64全面預(yù)算管理制度第一章 總則第一條 為加強某某公司管理，有效建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，全面推進預(yù)算管理，特制定本制度。第二條 本制度適用于公司各部門及下屬分公司。第二章 預(yù)算管理組織機構(gòu)第一條 公司董事會（一） 某某董事會是公司全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機構(gòu)，其主要職責：（二） 提出年度預(yù)算管理的總目標、總方針；（三） 審議審批公司的年度預(yù)算；（四） 審議審批預(yù)算目標調(diào)整方案；（五） 其

2、他預(yù)算管理重大事宜的決策。第二條 董事會預(yù)算管理委員會職責：（一） 確定公司預(yù)算編制的總原則； （二） 根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標組織編制公司年度預(yù)算，提請董事會審議； （三） 審查公司的初步預(yù)算方案，并提出修正建議； （四） 在預(yù)算編制的環(huán)境發(fā)生變更時，組織修改公司年度預(yù)算； （五） 評估并分析預(yù)算執(zhí)行情況的報告，對計劃偏差進行分析并提出修正建議； （六） 董事會授予的其他職責。第三條 公司財務(wù)部（一） 公司財務(wù)部是某某預(yù)算常設(shè)管理機構(gòu)，負責預(yù)算管理的具體執(zhí)行和技術(shù)支持。（二） 公司財務(wù)部職責1. 制定預(yù)算管理制度，并負責培訓(xùn)2. 提供預(yù)算表格模板，并提供預(yù)算編制輔導(dǎo)；3. 審核各部門/分公司上報

3、的預(yù)算，并提出修改意見；4. 負責匯總各部門/分公司預(yù)算報表，編制公司預(yù)算報表；5. 負責組織分析各部門/分公司預(yù)算執(zhí)行情況，并向公司總經(jīng)理辦公會匯報；6. 負責向公司績效管理機構(gòu)提供考核相關(guān)數(shù)據(jù)。第四條 總部部門/分公司職責（一） 準備本部門/分公司預(yù)算基礎(chǔ)資料；（二） 按時編制預(yù)算表，報公司財務(wù)部審核；（三） 編制本部門/分公司月度資金使用計劃，報公司財務(wù)部；（四） 發(fā)生支出事項時提出申請，并判斷是否為預(yù)算內(nèi)事項，對預(yù)算外事項做出說明；（五） 負責記錄本部門/分公司預(yù)算事項的執(zhí)行情況；（六） 按月向公司財務(wù)部門報送必要的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)；（七） 對產(chǎn)生的預(yù)算差異進行深入分析，完成重大差異項目分

4、析報告，報公司財務(wù)部；（八） 按季度根據(jù)本部門/分公司預(yù)算執(zhí)行進度及公司內(nèi)外部環(huán)境的變化確定是否需要進行預(yù)算調(diào)整申請；（九） 提出預(yù)算調(diào)整申請報公司財務(wù)部；（十） 根據(jù)預(yù)算管理委員會的審批結(jié)果對預(yù)算進行調(diào)整，報公司財務(wù)部。第五條 各部門/分公司所需編制的預(yù)算部門/分公司管理責任人控制目標財務(wù)部財務(wù)部部長應(yīng)收帳款預(yù)算/應(yīng)付帳款預(yù)算/應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費預(yù)算/稅金預(yù)算/財務(wù)費用預(yù)算/現(xiàn)金收支預(yù)算/損益表預(yù)算/資產(chǎn)負債表預(yù)算/現(xiàn)金流量表預(yù)算/本部門管理費用預(yù)算市場開發(fā)中心市場開發(fā)中心主任銷售收入預(yù)算/本部門管理費用預(yù)算外阜開發(fā)部外阜開發(fā)部部長銷售收入預(yù)算/本部門管理費用預(yù)算房地產(chǎn)開發(fā)中心房地產(chǎn)開發(fā)中

5、心主任本部門管理費用預(yù)算人力資源部人力資源部部長人力資源成本預(yù)算/本部門管理費用預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營部生產(chǎn)經(jīng)營部部長工程成本預(yù)算/固定資產(chǎn)預(yù)算/本部門管理費用預(yù)算總工辦公室總工辦公室主任本部門管理費用預(yù)算綜合辦公室綜合辦公室主任能源成本預(yù)算/低值易耗品采購預(yù)算/本部門管理費用預(yù)算企業(yè)發(fā)展部企業(yè)發(fā)展部部長本部門管理費用預(yù)算安全保衛(wèi)部安全保衛(wèi)部部長本部門管理費用預(yù)算審計部審計部部長本部門管理費用預(yù)算黨群工作部黨群工作部部長本部門管理費用預(yù)算各分公司分公司經(jīng)理分公司管理費用預(yù)算項目部項目部經(jīng)理項目工程成本預(yù)算第六條 人力資源部（一） 某某預(yù)算考核納入績效考核統(tǒng)一執(zhí)行，人力資源部負責制定相關(guān)考核指標，詳情參見

6、績效考核管理制度。第三章 預(yù)算管理周期第一條 預(yù)算基本程序（一） 年度預(yù)算前的準備工作；（二） 預(yù)算報表編制與審批；（三） 預(yù)算執(zhí)行與控制；（四） 預(yù)算反饋與分析；（五） 預(yù)算調(diào)整；（六） 預(yù)算考核。第二條 預(yù)算周期時間安排（一） 某某的預(yù)算管理周期自預(yù)算年度上年9月份開始，至預(yù)算年度次年3月份止，時間跨度為1年零6個月，包括預(yù)算年底上年、預(yù)算年度和預(yù)算年度次年。（二） 預(yù)算年度上年：預(yù)算年度上年是年度預(yù)算的編制期，包括預(yù)算前準備工作、預(yù)算報表編制與審批2個階段。具體時間安排如下：1. 9月至10月中旬是預(yù)算前準備工作階段，包括年度戰(zhàn)略和工作計劃制定、編制模板的準備、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的確定等；2. 1

7、0月下旬至12月底是預(yù)算報表編制與審批階段。（三） 預(yù)算年度：預(yù)算年度是預(yù)算的執(zhí)行期，包括預(yù)算執(zhí)行與控制、季度預(yù)算編制、預(yù)算反饋與分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核5個步驟，這5個步驟是同步并行的。1. 預(yù)算執(zhí)行與控制融入到公司日常管理控制之中，在預(yù)算年度內(nèi)隨時發(fā)生；2. 季度預(yù)算編制在三月份、六月份和九月份進行；3. 預(yù)算反饋與分析按季度進行；4. 預(yù)算目標調(diào)整根據(jù)預(yù)算管理委員會的統(tǒng)一安排及各部門/分公司的實際情況，可在每年第二季度結(jié)束后統(tǒng)一安排一次；預(yù)算局部調(diào)整可根據(jù)各部門/分公司預(yù)算執(zhí)行情況在一、二、三季度末各進行一次；5. 預(yù)算考核按季度進行，納入公司績效考核統(tǒng)一執(zhí)行。（四） 預(yù)算年度次年：預(yù)算

8、年度次年是預(yù)算管理的后續(xù)階段，包括預(yù)算反饋與分析、預(yù)算考核2個階段。1. 預(yù)算年度次年的1月份，公司財務(wù)部組織各部門/分公司對預(yù)算年度的預(yù)算完成情況進行總結(jié)、分析，并由預(yù)算管理委員會組織召開預(yù)算總結(jié)、評價會；2. 預(yù)算年度次年的2月份，由預(yù)算考核機構(gòu)對預(yù)算年度第四季度及全年的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核。第四章 年度預(yù)算前的準備工作第一條 生產(chǎn)經(jīng)營部根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃擬定公司下一年度發(fā)展目標，并組織各部門/分公司根據(jù)公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃和年度發(fā)展目標制定工作計劃。第二條 各部門/分公司準備預(yù)算基本資料，包括內(nèi)部資料和外部資料、財務(wù)資料和非財務(wù)資料。第三條 公司財務(wù)部準備預(yù)算表的模版。第五章 預(yù)算編制與審

9、批第一條 預(yù)算編制的依據(jù)（一） 各部門/分公司下年度工作計劃；（二） 公司確定的各種經(jīng)濟定額；（三） 歷史業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)；（四） 項目工程資料等（如項目概（預(yù)）算）。第二條 預(yù)算編制與審批的程序（一） 根據(jù)某某預(yù)算編制基礎(chǔ)，為了促進某某在預(yù)算年度能夠及時按照實際經(jīng)營狀況的變化情況，實施適度彈性預(yù)算管理，在預(yù)算編制方法上，采取季度滾動編制方式， 以季度階段性預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)反饋為基礎(chǔ)，及時對預(yù)算年度剩余各季度的預(yù)算進行適應(yīng)性調(diào)整，但年度預(yù)算目標保持不變（年中調(diào)整除外）。（二） 季度滾動編制的具體操作規(guī)程如下1. 上年末（10月下旬12月）制定下一年度全年預(yù)算和第一季度預(yù)算，年度預(yù)算分解到季度，

10、季度預(yù)算分解到月度；2. 第一季度結(jié)束前（3月中旬下旬）根據(jù)第一季度預(yù)算執(zhí)行情況制定二季度的月度預(yù)算，同時調(diào)整三、四季度預(yù)算，新增加一個季度預(yù)算；3. 第二季度結(jié)束前（6月中旬下旬）根據(jù)第一季度和第二季度預(yù)算執(zhí)行情況制定三季度的月度預(yù)算，同時調(diào)整四季度預(yù)算和后增加的一個季度預(yù)算，并再增加一個季度預(yù)算；4. 第三季度結(jié)束前（9月中旬下旬）根據(jù)前三季度預(yù)算執(zhí)行情況制定四季度月度預(yù)算，同時調(diào)整后增加的兩個季度預(yù)算，并再增加一個季度預(yù)算；5. 第四季度結(jié)束前（10月下旬-12月）制定下一年度全年預(yù)算和下年度第一季度的月度預(yù)算，以此類推。（三） 年度預(yù)算編制與審批的程序1. 10月下旬，公司財務(wù)部組織分

11、公司和總部各部門編制本部門預(yù)算表；2. 10月下旬至11月中旬，各部門/分公司編制預(yù)算表，并上報公司財務(wù)部；3. 11月下旬到12月上旬，公司財務(wù)部分別對各部門/分公司所上報的預(yù)算表進行審核（審核要點一般包括：年度預(yù)算及分解的合理性、與該部門/分公司的工作計劃的匹配程度。）并組織溝通協(xié)調(diào)，公司財務(wù)部平匯總分公司預(yù)算和公司總部預(yù)算形成公司整體財務(wù)預(yù)算后報財務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理審核；4. 12月10 號，預(yù)算管理委員會召開預(yù)算審核會，審核討論下一年度預(yù)算，并確定調(diào)整意見，修訂后報董事會審批；5. 12月下旬，公司財務(wù)部將審批后的預(yù)算下發(fā)執(zhí)行。（四） 季度預(yù)算編制與審批的程序1. 第一季度的月度預(yù)算與年度

12、預(yù)算同時編制2. 第二、第三和第四季度預(yù)算編制與審批的具體程序如下1) 3月20日（6月、9月同），各分公司、總部各部門將季度預(yù)算表和調(diào)整后的年度預(yù)算表上報公司財務(wù)部；2) 3月21日-25日（6月、9月同），公司財務(wù)部對各部門/分公司預(yù)算表進行審核、匯總，報財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批；3) 3月30日（6月、9月同）前，完成下一季度預(yù)算審批，并下發(fā)執(zhí)行。第六章 預(yù)算執(zhí)行與控制第一條 預(yù)算執(zhí)行的總體要求（一） 各部門/分公司應(yīng)當嚴格按照審批后的預(yù)算開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，并逐步建立和完善預(yù)算內(nèi)外事項的審批程序和審批制度，加強對預(yù)算外事項執(zhí)行和審批控制。預(yù)算事項的執(zhí)行情況應(yīng)納入預(yù)算考核范圍。（二） 預(yù)算項目

13、控制三種方式1. 按年度累計控制：預(yù)算額度可以累計使用，但后續(xù)季度的額度不能提前使用，如：一季度有節(jié)余可以累計到二季度使用；2. 按季度控制：季度內(nèi)按總額或事項控制，三個月度間可以相互占用額度，季度間不允許調(diào)整、不允許累計使用；3. 按月度控制：資金使用計劃按月度控制，每月清零，各個項目之間不能互相占用。4. 一般而言，預(yù)算項目采取季度控制方法，特殊項目需采取其他控制方法時，需經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)批準方可生效。第二條 月度資金使用計劃（不包括項目部資金使用）（一） 月度資金使用計劃的內(nèi)容1. 月度資金使用計劃是指各部門/分公司在每月月底編制的下月付款計劃。2. 預(yù)算執(zhí)行時，按照審批后的月度資金使用計

14、劃判斷預(yù)算內(nèi)、外事項。后續(xù)的預(yù)算分析以及預(yù)算準確率的考核，以年度和季度預(yù)算為基礎(chǔ)，而不以月度資金使用計劃為基礎(chǔ)。（二） 月度資金使用計劃的編制與審批1. 各部門/分公司編制月度資金使用計劃時，需要將預(yù)算內(nèi)事項與預(yù)算外事項分別列示，財務(wù)部進行分類統(tǒng)計、匯總。2. 月度資金使用計劃的時間安排如下1) 每月25日前各部門/分公司應(yīng)將下月度資金使用計劃報公司財務(wù)部審核、匯總。 2) 公司財務(wù)部27日前上報公司財務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批。3) 本月最后一天，公司總經(jīng)理需要將當月的資金使用計劃審批完成，下達至各部門/分公司、財務(wù)部執(zhí)行。第三條 預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外事項的界定（一） 預(yù)算內(nèi)：原有事項，且在預(yù)算金額以

15、內(nèi)；（二） 預(yù)算外：新增事項或提前事項；原有事項，但超預(yù)算金額。第四條 預(yù)算審批流程（一） 預(yù)算內(nèi)事項審批流程1. 當事人提出申請；2. 部門負責人審核；3. 財務(wù)部門審核是否為預(yù)算內(nèi)事項；4. 根據(jù)審批制度和權(quán)限設(shè)置，送相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審批或?qū)徍耍?. 財務(wù)部門執(zhí)行。（二） 預(yù)算外事項審批流程1. 當事人提出申請；2. 部門負責人審核；3. 財務(wù)部審核是否為預(yù)算外事項，屬預(yù)算外事項要求經(jīng)辦人和部門對預(yù)算外事項做出說明，提供預(yù)算外追加申請審批單，經(jīng)公司總經(jīng)理或授權(quán)人審批通過方可履行下一步流程；4. 預(yù)算外事項申請經(jīng)批準后，根據(jù)審批制度和權(quán)限的設(shè)置，送相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審批；5. 財務(wù)部門執(zhí)行；6. 財務(wù)

16、部門記錄預(yù)算外事項，定期向預(yù)算管理委員會各成員報送預(yù)算外事項情況統(tǒng)計表。第五條 預(yù)算執(zhí)行情況的記錄（一） 某某的預(yù)算執(zhí)行情況由公司財務(wù)部負責記錄、監(jiān)控，建立臺帳，按部門、分科目、分預(yù)算內(nèi)外記錄各部門的借款、資金支付和費用報銷情況。各部門/分公司也應(yīng)記錄本部門/分公司預(yù)算執(zhí)行情況。（二） 財務(wù)部月度向各部門、各分公司和主管領(lǐng)導(dǎo)通報該部門各類支出的預(yù)算執(zhí)行情況。（三） 財務(wù)部通過運營實時監(jiān)控系統(tǒng)隨時監(jiān)控各部門、各分公司的預(yù)算執(zhí)行情況。對預(yù)算執(zhí)行情況異常的部門應(yīng)及時提醒該部門負責人和主管領(lǐng)導(dǎo)注意控制預(yù)算執(zhí)行進度。第七章 預(yù)算反饋與分析第一條 預(yù)算反饋與分析的方式（一） 預(yù)算反饋與分析細分為兩個環(huán)節(jié)：

17、預(yù)算反饋與預(yù)算分析。（二） 預(yù)算反饋：是指預(yù)算執(zhí)行情況自下而上匯總、上報的過程，通過編制一系列預(yù)算執(zhí)行進度表來完成。預(yù)算進度反饋表分為兩類，預(yù)算執(zhí)行進度表和重大差異項目分析報告：1. 執(zhí)行進度表用來比較主要項目預(yù)算數(shù)與實際發(fā)生數(shù)之間的差異，發(fā)現(xiàn)重大差異。執(zhí)行進度表是最基礎(chǔ)的報表，必須按季填寫。2. 差異分析表是為預(yù)算管理部門提供的一種差異分解方法，不要求必須填寫，對于出現(xiàn)重大差異的預(yù)算項目，可使用差異分析表對差異進行定量分析。（三） 預(yù)算分析：是在預(yù)算反饋的基礎(chǔ)上，對出現(xiàn)重大差異的項目進行分析，尋找造成差異的主要原因并尋找對策，最終完成預(yù)算分析報告。第二條 預(yù)算分析范圍的界定（一） 預(yù)算分析范

18、圍從兩個方面界定：預(yù)算分析項目和重大差異標準。（二） 預(yù)算分析項目是指金額較大、對公司年度預(yù)算目標有很大影響的預(yù)算項目，這些項目一旦出現(xiàn)比較大的差異，會直接影響公司年度預(yù)算目標的完成，必須重點監(jiān)控、分析。（三） 當預(yù)算分析項目出現(xiàn)重大差異時需要進行分析，某某采用絕對量與相對量相結(jié)合的方式制定重大差異標準：1. 絕對量標準：差異超過一定金額時需要進行差異分析。絕對量標準需要根據(jù)不同的項目類型分別設(shè)定。2. 相對量標準：差異超過預(yù)算金額的一定比例時需要進行分析。相對量可制定統(tǒng)一的標準，如：有利差異20，不利差異5。3. 相對量與絕對量相結(jié)合：設(shè)定雙重標準，如：預(yù)算差異超過10且金額大于10萬元的才

19、進行分析。第三條 預(yù)算反饋與分析的周期與程序（一） 某某的預(yù)算反饋、分析按季度進行。（二） 具體程序1. 公司財務(wù)部設(shè)定預(yù)算分析項目和重大差異標準；2. 每季度初（1號到10號），公司財務(wù)部收集上季度預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)；3. 公司財務(wù)部10號之前填寫完畢預(yù)算執(zhí)行進度表，確定需要進行分析的重大差異項目；4. 公司財務(wù)部10號到15號之間對需要進行分析的預(yù)算項目進行初步分析、差異分解，判斷主要原因并落實責任部門；5. 公司財務(wù)部15號之前向公司各部門和各分公司反饋與其相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行進度表，并下發(fā)重大差異項目分析報告；6. 各責任單位20號之前對差異進行深入分析，完成重大差異項目分析報告并提交公司財務(wù)部；

20、7. 公司財務(wù)部20號到22號審核并匯總重大差異項目分析報告；8. 公司財務(wù)部匯總預(yù)算分析報告及全部的預(yù)算執(zhí)行進度表28號之前一并上報公司總經(jīng)理；9. 30號前由總經(jīng)理組織召開季度預(yù)算分析會。第八章 預(yù)算調(diào)整第一條 預(yù)算調(diào)整的分類（一） 預(yù)算目標調(diào)整：每年7月中旬，由預(yù)算管理委員會確定是否統(tǒng)一安排年度預(yù)算目標調(diào)整。（二） 預(yù)算局部調(diào)整：每季度末，各部門可申請對預(yù)算的進度安排或預(yù)算項目結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，以保證年度目標的完成。（三） 新開工程項目導(dǎo)致的分公司預(yù)算調(diào)整。第二條 年度預(yù)算目標調(diào)整的條件（一） 經(jīng)預(yù)算管理委員會批準、下達的年度預(yù)算目標具有嚴肅性，原則上不允許調(diào)整。只有當企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)重大

21、變化時，才可以考慮進行年度預(yù)算目標調(diào)整。（二） 預(yù)算目標調(diào)整的條件1. 由于國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或?qū)е骂A(yù)算與執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差。2. 由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、經(jīng)營方針發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算對實際經(jīng)營不再適用；3. 企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)出現(xiàn)重大調(diào)整，導(dǎo)致原預(yù)算不適用；4. 企業(yè)體制改革，發(fā)生企業(yè)合并、分立等行為；5. 出現(xiàn)不可抗力事件，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行成為不可能；6. 預(yù)算管理委員會認為應(yīng)該調(diào)整的其他事項。第三條 預(yù)算調(diào)整的流程（一） 預(yù)算目標調(diào)整流程1. 每年7月中旬，預(yù)算管理委員會根據(jù)上半年預(yù)算整體完成情況及企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境變化，確定本年度是否允許對公司整體及各分

22、公司年度預(yù)算目標進行調(diào)整，并發(fā)布公告；2. 分公司提出預(yù)算調(diào)整申請，并制定預(yù)算調(diào)整方案，7月25日之前報公司財務(wù)部；3. 公司財務(wù)部審核、匯總分公司預(yù)算調(diào)整方案，并與分公司協(xié)調(diào)溝通；4. 公司財務(wù)部根據(jù)協(xié)調(diào)溝通的結(jié)果，7月30日之前編制預(yù)算調(diào)整方案；5. 8月1日公司召開預(yù)算管理委員會對預(yù)算調(diào)整方案進行質(zhì)詢，公司財務(wù)部根據(jù)質(zhì)詢結(jié)果對預(yù)算調(diào)整方案進行調(diào)整，調(diào)整后報財務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理審核；6. 董事會8月6日審批調(diào)整方案；7. 公司財務(wù)部8月10日之前將審批后的預(yù)算下發(fā)執(zhí)行。（二） 預(yù)算局部調(diào)整流程1. 每季度末，各部門/分公司提出預(yù)算調(diào)整申請，并制定預(yù)算局部調(diào)整方案，報公司財務(wù)部；2. 公司財務(wù)部

23、審核、匯總各部門/分公司預(yù)算局部調(diào)整方案；3. 公司總經(jīng)理辦公會對預(yù)算局部調(diào)整方案進行審批，出具意見；4. 各部門/分公司根據(jù)審批意見對預(yù)算進行調(diào)整，報公司財務(wù)部匯總審核； 5. 公司財務(wù)部將匯總審核后的預(yù)算下發(fā)執(zhí)行；6. 預(yù)算局部調(diào)整與季度預(yù)算的編制一起進行。（三） 新開工程項目導(dǎo)致的分公司預(yù)算調(diào)整流程1. 分公司新工程項目開工后，分公司編制預(yù)算調(diào)整方案，報公司財務(wù)部；2. 公司財務(wù)部審核、匯總分公司預(yù)算調(diào)整方案；3. 公司總經(jīng)理辦公會對分公司預(yù)算調(diào)整方案進行審批，出具意見；4. 分公司根據(jù)審批意見對預(yù)算進行調(diào)整，報公司財務(wù)部匯總審核； 5. 公司財務(wù)部將匯總審核后的預(yù)算下發(fā)分公司執(zhí)行。第九

24、章 預(yù)算考核第一條 預(yù)算考核的目的：為確保公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)，規(guī)范全面預(yù)算管理，科學有效地控制成本費用，公正、合理、客觀地評價各部門/分公司的預(yù)算管理工作，應(yīng)定期對各部門/分公司的預(yù)算管理情況進行考核，并納入到績效考核體系之中。第二條 預(yù)算考核的內(nèi)容（一） 預(yù)算目標考核1. 預(yù)算目標考核是指將預(yù)算目標值作為基準，衡量各部門/分公司預(yù)算的實際完成情況，并根據(jù)對公司的利弊進行獎勵或處罰。2. 預(yù)算目標考核屬于績效考核的范疇，應(yīng)納入公司績效考核體系。在績效考核方案中，預(yù)算目標將作為績效考核指標的一部分，預(yù)算值作為考核值，指標權(quán)重的設(shè)定還需要考慮公司其他管理職能的需要。（二） 預(yù)算體系運行情況考核1.

25、 預(yù)算體系運行情況考核是指對各部門/分公司預(yù)算管理的態(tài)度及水平的考核。2. 預(yù)算體系運行情況包括以下內(nèi)容：1) 預(yù)算編制準確率2) 預(yù)算編制和反饋分析的及時性、報告質(zhì)量第三條 詳細考核辦法，見績效考核制度。第十章 附則第一條 本制度由公司財務(wù)部制定，報總經(jīng)理批準后施行，修改時亦同。第二條 本制度由公司財務(wù)部負責解釋與檢查。第三條 本制度未盡之處，公司財務(wù)部可以在本制度規(guī)定的范圍內(nèi)制訂相應(yīng)的管理細則。第四條 本制度施行后，凡其他相同的規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定自行廢止。第五條 本制度所稱的“天”，均指工作日。第六條 本制度自頒布之日起施行。貨幣資金管理制度第一章 總則第一條 為了加強對公司貨幣資

26、金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，提高貨幣資金的使用效率，根據(jù)中華人民共和國會計法和現(xiàn)金管理暫行條例等法律法規(guī)，結(jié)合公司的基本情況，制定本制度。第二條 本制度所稱貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。公司辦理有關(guān)貨幣資金的調(diào)度、收入、支付、保管事宜時，應(yīng)遵循本制度的規(guī)定第三條 本制度適用于公司總部及其各職能部門、各分公司和各項目部。第二章 現(xiàn)金管理第四條 公司的現(xiàn)金收支和保管業(yè)務(wù)均由財務(wù)部統(tǒng)一辦理，除按本制度的規(guī)定保留和使用的備用金以外，禁止其它部門受理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。第五條 會計、出納人員應(yīng)嚴格職責分工，出納人員的資格由財務(wù)部和人力資源部審查認可，現(xiàn)金的收入、支出和保管只

27、限于出納人員負責辦理，除備用金以外，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。第六條 現(xiàn)金收入要當天入帳，當天聯(lián)系存入銀行，禁止坐支。郵寄、郵匯的收、付款應(yīng)有專門登記簿登記，記錄匯款來源及匯款方向，經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項、金額、轉(zhuǎn)交和簽收的事項。第七條 現(xiàn)金收入須由會計人員開出收據(jù)或發(fā)票，及時編制收款憑證，出納清點現(xiàn)金后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”章后方可入賬。第八條 現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)必須有原始憑證，有經(jīng)辦人簽字和有關(guān)負責人審核批準，并經(jīng)會計復(fù)核、填制付款憑證后，出納才能付款并在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章后入賬?，F(xiàn)金付款的原始憑證必須是合法憑證，付款內(nèi)容真實，數(shù)字準確，不得涂改。第九條 現(xiàn)金的使用范圍（一） 職工工資、津貼；

28、（二） 個人勞務(wù)報酬，包括稿費和講課費及其它專門工作的報酬；（三） 根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的各種獎金；（四） 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其它支付；（五） 出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（六） 結(jié)算起點1000元以下的零星支出；（七） 向農(nóng)民支付的各種補償費用；（八） 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。第十條 為了認真執(zhí)行有關(guān)庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定，并保證公司費用開支、公出借款和醫(yī)藥費報銷等業(yè)務(wù)使用現(xiàn)金。凡一次借款或報銷在2000元以上的，應(yīng)提前一天告知財務(wù)部出納人員，以便出納籌款備付。第十一條 任何個人不得私用或私借公款，凡因公需要借用現(xiàn)金，借款人應(yīng)先填寫“借款單”，經(jīng)其所在部門

29、主要負責人對其用途等嚴格審批后，交財務(wù)部長簽字，出納憑以上簽字辦理付款手續(xù)。（一） 部門負責人是指各部門部長（或主任、經(jīng)理）。如負責人外出不在公司駐地時，可由主要負責人指定臨時負責人審批，在外出前，應(yīng)將指定的臨時負責人通報財務(wù)部。（二） 財務(wù)部門對原借款未結(jié)清又重新借款的，有權(quán)拒絕辦理付款手續(xù)。第十二條 財務(wù)部應(yīng)該設(shè)現(xiàn)金日記賬，出納根據(jù)收付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，保證賬款相符，發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng)及時查明原因，并報財務(wù)部負責人處理。第十三條 財務(wù)部應(yīng)按照開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額提取和保留現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金限額需要變動時，必須報經(jīng)開戶銀行批準，從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當寫明用途

30、。第十四條 在節(jié)假日、公休日期間，嚴禁存放大量現(xiàn)金，出納人員應(yīng)作好保險柜的安全管理工作。第十五條 提取一萬元以上的現(xiàn)金時，應(yīng)有公司人員陪同，同時應(yīng)使用本單位車輛。第十六條 本制度禁止下列行為：(一) 超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金；(二) 超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金；(三) 用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金；(四) 編造用途套取現(xiàn)金；(五) 與其它單位間相互借用貨幣資金；(六) 利用帳戶替其它單位和個人套取現(xiàn)金；(七) 將公司的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行；(八) 設(shè)立“小金庫”或保留帳外公款；第三章 備用金管理第十七條 為了適當簡化工程報帳手續(xù)，保證工程建設(shè)用資金，項目經(jīng)理部可以

31、使用定額備用金。第十八條 備用金的金額由財務(wù)部根據(jù)二次預(yù)算核定，原則上不得超過二次預(yù)算總額的5%。在項目開工之前，項目經(jīng)理提出申請，報經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)營部核準后，由財務(wù)部長根據(jù)項目大小、工地遠近等實際情況批準，在中途交回報銷憑證時，財務(wù)部予以報銷并補足備用金。第十九條 備用金只允許用于工程輔助材料購置、小額賠償、工程招待等支出，不得挪作它用。第二十條 各分公司報賬員負責該分公司各項目部備用金的保管，財務(wù)部對報賬員的工作應(yīng)該進行必要的指導(dǎo)。第二十一條 備用金的開支，必須經(jīng)項目經(jīng)理簽字同意，項目經(jīng)理對備用金開支的合理性、合法性負責，財務(wù)部在報帳時對其合法性進行審核。第二十二條 報賬員必須妥善保管支付備用金

32、的有關(guān)報銷憑證，并設(shè)置備用金登記簿，記錄備用金的領(lǐng)用、中途報銷和開支情況。第二十三條 報賬員必須在工程項目現(xiàn)場工作結(jié)束后五個工作日內(nèi)，交回備用金開支憑證及剩余資金，財務(wù)部據(jù)之注銷備用金。第四章 銀行存款管理第二十四條 公司除了在本制度規(guī)定的范圍內(nèi)直接使用現(xiàn)金結(jié)算外，其它收付業(yè)務(wù)，都必須通過銀行辦理結(jié)算。第二十五條 銀行帳戶的管理（一）公司各級銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，只供公司經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。（二）公司各級銀行帳戶均由財務(wù)部統(tǒng)一管理，銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。（三）財務(wù)印鑒的使用實行3章分管并

33、用制；即：財務(wù)章由會計保管，另外2枚由各自本人保管，不準1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。按規(guī)定需要有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。第二十六條 對外支付的款項，必須按照公司規(guī)定的付款程序（參見對外付款流程），準備相應(yīng)資料，經(jīng)各級負責人逐級審核同意后，方可辦理。第二十七條 出納人員應(yīng)該逐筆序時登記銀行存款日記賬，每日終了結(jié)出余額。定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，并報財務(wù)部長處理。第二十八條 銀行存款發(fā)生收支業(yè)務(wù)時，對各項原始憑證，如發(fā)票、合同、協(xié)議和其他結(jié)

34、算憑證等，必須由經(jīng)辦人簽字和有關(guān)負責人審核批準，財會人員復(fù)核填制收付款憑證，財務(wù)部長審核同意后，方可進行收付結(jié)算。第二十九條 建立健全支票領(lǐng)用登記制度。財務(wù)部必須設(shè)置支票領(lǐng)用登記簿，登記支票領(lǐng)用的日期、領(lǐng)用人、用途、金額、限額、批準人、簽發(fā)人等事項。第三十條 對于確實無法填寫支票金額的，在簽發(fā)支票時，除加蓋銀行預(yù)留印鑒外，必須注明日期、用途和以大寫金額書寫的限額，以防止超限額使用或銀行賬戶出現(xiàn)透支。同時還必須在簽發(fā)支票時填寫收款單位，個別確實無法填寫收款單位的小額支票除外。第三十一條 支票領(lǐng)用后，應(yīng)在5天之內(nèi)報銷，以便財務(wù)人員及時核對銀行存款。支票如在5天之內(nèi)沒有使用，應(yīng)及時將未使用支票交回財

35、務(wù)部。第三十二條 公司應(yīng)當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)。第五章 資金調(diào)度第三十三條 為了提高資金使用效率，公司總部對分公司資金堅持“統(tǒng)籌規(guī)劃、定額使用、?？顚Ｓ谩钡墓芾碓瓌t。第三十四條 公司所有銀行帳戶（含工程現(xiàn)場所開臨時銀行帳戶）由公司財務(wù)部統(tǒng)一管理。第三十五條 各工程項目回款資金統(tǒng)籌管理，70%作為項目各項開支專用，30%由財務(wù)部統(tǒng)籌安排使用。第三十六條 公司財務(wù)部應(yīng)盡力滿足項目部的業(yè)務(wù)資金需求，保障項目施工順暢進行。第三十七條 當項目資金支出需求超過回款總額的70%時，財務(wù)部應(yīng)及時向財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理匯報，商議

36、解決方案。第六章 資金報告與監(jiān)督第三十八條 各職能部門、分公司、項目部應(yīng)每月公司財務(wù)部上報下月資金使用計劃。第三十九條 公司財務(wù)部每周應(yīng)將公司的資金流量匯總上報公司高層領(lǐng)導(dǎo)，每月應(yīng)根據(jù)各部門資金使用計劃編制資金平衡調(diào)度計劃。第四十條 公司審計部對公司貨幣資金的使用情況進行監(jiān)督和檢查，主要內(nèi)容有：（一） 貨幣資金支出審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批情況；（二） 財務(wù)印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需印章由一人保管。（三） 票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管是否符合規(guī)定。第四十一條 對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題及薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時提出處理意見和改進方案，并報公司總經(jīng)理處理。第七

37、章 附則第四十二條 本制度由公司財務(wù)部制定，報總經(jīng)理批準后施行，修改時亦同。第四十三條 本制度由公司財務(wù)部負責解釋。第四十四條 本制度施行后，凡其他相同的規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定自行廢止。第四十五條 本制度自頒布之日起施行。財務(wù)分析制度第一章 總則第一條 為準確、及時反應(yīng)公司經(jīng)營狀況，滿足公司管理對收入、成本、利潤及償債能力等資料的需要，特制定本管理制度。第二條 公司財務(wù)分析包括分為公司定期財務(wù)分析、分公司定期財務(wù)分析、工程項目分析和專題分析。第二章 職責第一條 財務(wù)部職責（一） 負責編制財務(wù)分析報告，及時報送管理班子及相關(guān)部門；（二） 定期或不定期地開展公司內(nèi)外環(huán)境分析，搜集資料，研究行業(yè)

38、發(fā)展動態(tài)、競爭對手情況、國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策等與公司的經(jīng)營密切相關(guān)的因素。第二條 其它部門、分公司、項目部職責（一） 負責及時、準確向財務(wù)部提交各項財務(wù)分析所需的信息；（二） 負責及時與財務(wù)部就本單位的財務(wù)分析表現(xiàn)出的問題進行分析研究，提出改進方案。第三章 公司定期財務(wù)分析第一條 每月末，公司財務(wù)分析人員要總結(jié)各職能部門和各分公司的預(yù)算完成情況，分析公司的總體預(yù)算完成情況，上報公司月度經(jīng)營分析會。主要包括收入、成本費用、利潤、現(xiàn)金流量等指標的預(yù)算完成情況，研究引起差異的主要原因，并提出改進措施。財務(wù)分析人員可根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況，從“常用財務(wù)指標說明表”中選擇分析指標。第二條 每年末，公司財務(wù)分析

39、人員要根據(jù)公司的報表，分析公司的總體盈利能力，如收入凈利率、凈資產(chǎn)收益率等；總體變現(xiàn)能力，如流動比率、速動比率等；總體資產(chǎn)營運能力，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；負債比率，如資產(chǎn)負債率等。并且，要不斷積累資料，以開展趨勢分析。第三條 公司財務(wù)分析員要經(jīng)常和公司審計部溝通，了解審計中發(fā)現(xiàn)的問題，分析這些問題產(chǎn)生的深層次原因，并提出對相關(guān)部門和相關(guān)問題的處理建議第四章 分公司財務(wù)分析第一條 每月末，公司財務(wù)分析人員要分析各分公司的預(yù)算完成情況，上報公司月度經(jīng)營分析會。主要包括收入、成本費用、利潤、現(xiàn)金流量等指標的預(yù)算完成情況。財務(wù)分析人員可根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況，從“常用財務(wù)指標說明表”中選擇分

40、析指標。第二條 每年末，公司財務(wù)分析人員應(yīng)對分公司年度收入、成本費用、利潤、現(xiàn)金流量等指標的預(yù)算完成情況進行分析，作為公司對分公司業(yè)績考評的依據(jù)。第三條 分公司經(jīng)理應(yīng)與財務(wù)分析人員共同研究引起差異的主要原因，并提出改進措施。第五章 工程項目分析第一條 公司財務(wù)分析人員要定期（按月）和不定期（項目結(jié)束）地進行工程項目分析，上報公司月度經(jīng)營分析會。各工程項目分析報告需報送生產(chǎn)經(jīng)營部一份，作為生產(chǎn)經(jīng)營部進行項目管理的數(shù)據(jù)依據(jù)；項目結(jié)束后的分析報告應(yīng)報送市場開發(fā)中心一份，作為市場開發(fā)中心進行工程投標的參考數(shù)據(jù)。第二條 每月末，財務(wù)分析人員按項目收集成本費用、收入、款項回收、資金管理等情況的累計資料，分

41、析以下內(nèi)容：（一） 項目概況說明，對項目經(jīng)營概況以及增減變化進行分析說明。（二） 工程款回收分析，對工程款的應(yīng)收和實收情況以及未收到的原因進行分析?？捎弥笜擞校?. 工程款回收系數(shù)=（項目實際收款額/項目合同價款）/（項目實際發(fā)生付現(xiàn)成本額/項目定額總付現(xiàn)成本）。這一指標用來衡量項目收款與項目用款的對比情況，系數(shù)大于1，表示項目收款快于項目用款。2. 工程墊款率=（項目用款項目收款）/項目用款×100%。這一指標用來衡量工程項目的墊款情況，比率越大，表示公司對項目的墊款越多。（三） 工程現(xiàn)金流量分析，對工程資金回籠和使用情況進行分析，可以編制月度現(xiàn)金流量匯總表，對本月發(fā)生及累計發(fā)生額

42、度進行分析。（四） 成本費用分析，根據(jù)各項工程完成進度，將實際發(fā)生額與二次預(yù)算額進行對比分析?？捎弥笜擞校撼杀竟?jié)約率=（二次預(yù)算額 - 實際成本）/二次預(yù)算額。（五） 項目利潤分析，對工程項目截止到該月的利潤進行分析?？捎弥笜擞校喉椖棵? （已確認收入 - 實際成本）/已確認收入。（六） 工程項目應(yīng)付應(yīng)收款分析，對工程項目的應(yīng)付各種款項的應(yīng)付和實付、應(yīng)收和實收情況進行說明。（七） 存在的問題，影響經(jīng)營情況的特殊因素及管理建議。在全面分析的基礎(chǔ)上指出項目部存在的主要問題，并提出管理建議。第三條 每個項目結(jié)束后，財務(wù)分析人員應(yīng)該在項目竣工結(jié)算后的五個工作日內(nèi)，分析如下內(nèi)容：（一） 項目收入情況

43、分析，可用以下指標：收入實現(xiàn)率=（確認的總收入）/合同價款。（二） 項目應(yīng)收應(yīng)付情況分析，可用以下指標：1. 工程收現(xiàn)率=實際收款/（確認的總收入）；2. 應(yīng)收應(yīng)付明細表。（三） 成本費用分析，將實際發(fā)生額與二次預(yù)算額的對比分析，可用指標為：成本節(jié)約率=（二次預(yù)算成本實際成本）/二次預(yù)算成本（四） 項目利潤分析，可用指標為：項目收入毛利率=（總收入實際成本）/總收入（五） 存在的問題，影響經(jīng)營情況的特殊因素及管理建議。在全面分析的基礎(chǔ)上指出項目部存在的主要問題，并提出管理建議。第四條 項目經(jīng)理應(yīng)參與工程項目的分析，在財務(wù)部分析數(shù)據(jù)完成后，項目經(jīng)理應(yīng)對存在的問題進行分析、總結(jié)，提出改進措施，并在

44、月度經(jīng)營分析會向管理層匯報。第六章 專題分析第一條 專題分析是就公司某一重要問題進行專項具體分析、評價，并提出建議。專題分析沒有固定格式和規(guī)范，分析方式多種多樣，只要達到尋找問題和解決問題的目的即可。第七章 附則第一條 本制度由財務(wù)部制定，報總經(jīng)理批準后施行，修改時亦同。第二條 本制度由財務(wù)部負責解釋與檢查。第三條 本制度施行后，凡其他相同的規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定自行廢止。第四條 本制度自頒布之日起施行。附件：常用財務(wù)指標說明指標大類指標指標公式與變型、輔助公式指標說明一、獲利能力分析指標銷售利潤分析指標銷售毛利率銷售毛利率銷售毛利÷銷售收入凈額銷售毛利=銷售收入凈額銷售成本此項

45、指標反映企業(yè)產(chǎn)品每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利，毛利率是企業(yè)凈利率的基礎(chǔ)，沒有足夠的毛利率便不能盈利。營業(yè)利潤率營業(yè)利潤率息稅前營業(yè)利潤÷銷售收入凈額息稅前營業(yè)利潤=營業(yè)利潤+利息支出此項指標反映企業(yè)創(chuàng)造利潤的能力。息稅前盈利是企業(yè)生存、發(fā)展的保障。沒有足夠的息稅前盈利，說明企業(yè)賴以持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)薄弱。核心業(yè)務(wù)利潤率核心業(yè)務(wù)利潤率核心業(yè)務(wù)息稅前營業(yè)利潤/核心業(yè)務(wù)銷售收入凈額此項指標反映企業(yè)通過核心業(yè)務(wù)創(chuàng)造利潤的能力。該項指標可以作為對產(chǎn)品項目或業(yè)務(wù)項目進行價值評價的標準之一。成本利潤分析指標成本費用利潤率成本費用利潤率營業(yè)利潤÷成本費用

46、總額 成本費用總額=銷售成本銷售費用管理費用財務(wù)費用此項指標反映企業(yè)通過成本和費用的消耗產(chǎn)生利潤的水平，該項指標越大說明企業(yè)的成本和費用的耗費越有價值。使用此項指標時，應(yīng)注意財務(wù)費用性質(zhì)對利潤指標選擇的影響，即若貸款無用于投資情況，則可使用營業(yè)利潤為分子，否則應(yīng)使用利潤總額。資產(chǎn)收益分析指標總資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率凈利潤÷平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2此項指標反映企業(yè)資產(chǎn)的運用能力，此項指標越高說明企業(yè)利用資產(chǎn)盈利的能力越高。資本收益分析指標凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率凈利潤/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益總額期末所有者權(quán)益總額）÷2

47、此項指標反映企業(yè)利用自有資本獲利的能力。資本保值增值率資本保值增值率期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額此項指標反映企業(yè)自有資本的增值速度。經(jīng)濟增加值（EVA）經(jīng)濟增加值（EVA）(投資回報率-加權(quán)平均資本成本率) ×總投入資本此項指標反映企業(yè)的價值創(chuàng)造能力。收益質(zhì)量分析指標核心業(yè)務(wù)利潤占利潤的比重核心業(yè)務(wù)利潤占利潤的比重核心業(yè)務(wù)利潤/利潤總額此項指標反映企業(yè)利潤的結(jié)構(gòu)，若某種核心業(yè)務(wù)利潤比例過重時，企業(yè)應(yīng)注意利潤來源的依賴風險，此時可以適時調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，進行多元化投資，以降低經(jīng)營風險。營運指數(shù)營運指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷（凈收益非經(jīng)

48、營收益+非付現(xiàn)費用）此項指標反映企業(yè)收益的質(zhì)量，用于評價企業(yè)會計利益和現(xiàn)金流入的關(guān)系，此項指標應(yīng)大于1，若小于1則說明企業(yè)的收益質(zhì)量不夠好。保障性分析指標銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率銷售商品產(chǎn)生現(xiàn)金流入量÷銷售收入凈額此項指標反映企業(yè)銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，此數(shù)值越高說明企業(yè)產(chǎn)品回籠資金的情況越好，企業(yè)的運轉(zhuǎn)也越有保障。資金安全率資金安全率資產(chǎn)變現(xiàn)率資產(chǎn)負債率資產(chǎn)變現(xiàn)率（現(xiàn)金及其等價物良性債權(quán)適銷存貨可變無形資產(chǎn)）÷資產(chǎn)總額此項指標反映企業(yè)資金的安全程度，同時說明企業(yè)資產(chǎn)能在償還負債之后，可繼續(xù)擴充發(fā)展的能力。二、營運能力分析指標流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷

49、售收入凈額÷平均流動資產(chǎn)此項指標反映企業(yè)流動資產(chǎn)的管理水平，周轉(zhuǎn)率越高說明企業(yè)流動資產(chǎn)的管理越好，也說明企業(yè)短期的償債能力越強。此項指標可以分解使用，按應(yīng)收賬款、存貨分解分析，或繼續(xù)分解為原材料、產(chǎn)成品等。營業(yè)周期營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷存貨周轉(zhuǎn)率=360÷（銷售成本÷平均存貨）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360÷（銷售收入÷平均應(yīng)收賬款）此項指標反映企業(yè)存貨轉(zhuǎn)化為資金的周轉(zhuǎn)速度， 營業(yè)周期越短，說明企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度越快。三、償付能力分析指標現(xiàn)金流動負債比率現(xiàn)金流動負債比率經(jīng)

50、營現(xiàn)金凈流入÷流動負債此項指標反映企業(yè)償還即期債務(wù)的能力。資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率負債總額÷資產(chǎn)總額此項指標反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。通常情況下，若企業(yè)處于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快、規(guī)模迅速增長的階段時，則可以接受較高的資產(chǎn)負債率，否則，則應(yīng)保持較低的資產(chǎn)負債率，以降低財務(wù)風險。四、成長性分析指標銷售增長率銷售增長率（本期銷售收入上期銷售收入）÷上期銷售收入×100%此項指標反映銷售收入的增長速度。凈利潤增長率凈利潤增長率（本期凈利潤額上期凈利潤額）÷上期凈利潤額×100%此項指標反映凈利潤的增長速度。資本積累率資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額÷

51、;年初所有者權(quán)益 ×100%此項指標反映企業(yè)自有資本的積累速度。票據(jù)管理制度第一章 總則第一條 為加強公司票據(jù)的管理，規(guī)范票據(jù)的傳遞和保管，控制票據(jù)的有效使用，制定本制度。第二條 本制度所稱票據(jù)系指與公司日常經(jīng)營相關(guān)的各種有價證券和憑證，包括發(fā)票、支票、匯票等。第三條 公司處理有關(guān)票據(jù)事務(wù)時，應(yīng)遵循本制度的規(guī)定。第二章 支票的管理第四條 公司支票由出納保管。第五條 支票上出票人的簽章，出票人為單位的，為與單位在銀行預(yù)留簽章一致的財務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章；出票人為個人的，為與該個人在銀行預(yù)留簽章一致的簽名或者蓋章。第六條 借用支票必須填寫“支票領(lǐng)

52、用單”并經(jīng)主管該業(yè)務(wù)的財務(wù)人員簽字后才可到出納處領(lǐng)取支票，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準簽字，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿簽字備查。第七條 借用支票單必須由財務(wù)人員填寫并由負責人簽字。向銀行提取現(xiàn)金時，使用現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支付時，使用轉(zhuǎn)賬支票。第八條 支票付款后經(jīng)手人將簽字后的發(fā)票、現(xiàn)金支出憑證由會計核對，并依據(jù)金額大小交財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)、經(jīng)理批準，完成后交出納人員。第九條 出納根據(jù)支票存根統(tǒng)一編制憑證號，將原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。第十條 對于報銷時短缺的金額，財務(wù)人員及時催辦，月底從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還，當月工資不足抵扣的，逐月延扣，待領(lǐng)用人完善報賬手續(xù)后再作補發(fā)工

53、資處理。第十一條 不得簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與預(yù)留的簽章不符的支票。第三章 發(fā)票的管理第十二條 公司財務(wù)部應(yīng)指定專人向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購簿。然后，憑發(fā)票領(lǐng)購簿上核準的種類、數(shù)量以及購買發(fā)票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。第十三條 公司應(yīng)當按規(guī)定的時限、順序、欄次，全部聯(lián)次一次性如實開具發(fā)票，并加蓋公司財務(wù)印章或發(fā)票專用章。公司不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；不得倒買倒賣發(fā)票。第十四條 公司應(yīng)當建立發(fā)票使用登記制度，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況；應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保

54、管發(fā)票，不得損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存5年。第十五條 財務(wù)部應(yīng)當定期對其購買和其他部門領(lǐng)用的發(fā)票進行檢查。對其他部門領(lǐng)用的發(fā)票應(yīng)當嚴格控制，用完后及時收回并辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。第十六條 公司從事其他經(jīng)營活動，對外支付款項時應(yīng)向收款方索取發(fā)票，取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。 第十七條 對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為公司財務(wù)報銷憑證。公司不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。第十八條 公司在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。 第四章 匯票的管理第十九條 匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。第二十條

55、 銀行匯票上的出票人的簽章、銀行承兌商業(yè)匯票的簽章，為該銀行的匯票專用章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。第二十一條 商業(yè)匯票上的出票人的簽章，為該單位的財務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。第二十二條 出票。出具匯票（或接受匯票時）應(yīng)認真檢查以下內(nèi)容是否齊全：匯票的金額、付款人名稱、付款日期、收款人名稱、出票日期、出票人在票據(jù)上的簽章。第二十三條 背書：對未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的票據(jù)，可以依法轉(zhuǎn)讓（或接受轉(zhuǎn)讓）。背書（或接受背書）時應(yīng)檢查以下內(nèi)容是否齊全：背書人簽章、背書日期，被背書人名稱。同時應(yīng)注意：背書時不得記載附有條件和部分背書。對于下述三種匯

56、票不得背書（或接受背書）即：被拒絕承兌的匯票；被拒絕付款的匯票；超過付款提示期限的匯票。第二十四條 承兌：承兌（或接受承兌）時，應(yīng)檢查以下內(nèi)容是否齊全：匯票正面記載的“承兌”字樣、承兌日期、承兌人簽章。第二十五條 保證：出具（或接受）附有保證條款的匯票，應(yīng)檢查在辦理保證手續(xù)時，保證人是否在匯票上或粘單上記載下列事項：表明“保證”的字樣；保證人名稱和住所；被保證人名稱；保證日期；保證人簽章。同時應(yīng)注意保證不得附有條件。第二十六條 付款：付款（或接受付款）一般通過委托銀行代理進行。付款人應(yīng)當在持票人進行付款提示后，無條件地在當日按匯票金額足額支付給持票人。第二十七條 對應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)付票據(jù)應(yīng)當設(shè)立登記制度，認真登記票據(jù)的出具日期、到期日、金額、利率、背書轉(zhuǎn)讓、保證情況、收（付）款人、付款及核銷情況。第五章 附則第二十八條 本制度由公司財務(wù)部負責解釋，修改權(quán)歸公司財務(wù)部。第二十九條 本制度自頒布之日起施行?；I資管理制度第一章 總則第一條 為規(guī)范公司籌資行為，降低資本成本，減少籌資風險，提高資金效益，依據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合公司具體情況制定本制度。第二條