《論文_會(huì)計(jì)學(xué)論文淺談會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制(定稿)》

1、摘要3一、會(huì)計(jì)信息化是新形勢(shì)下會(huì)計(jì)改革的必然趨勢(shì)4（一）會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)改革的需要4（二）會(huì)計(jì)信息化是企業(yè)信息化管理的需要4二、會(huì)計(jì)信息化及其特征4三、會(huì)計(jì)信息化與會(huì)計(jì)電算化的區(qū)別5四、發(fā)展會(huì)計(jì)信息化要解決的問題6（-）深入研究現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的沖擊6（二）加快企業(yè)全而信息化建設(shè)的進(jìn)程7（三）加快社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息化的發(fā)展7五內(nèi)部控制系統(tǒng)8（-）內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀8（二）內(nèi)部控制的解決8六、信息化條件下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)9（-）數(shù)據(jù)處理的集中性使會(huì)計(jì)工作組織發(fā)生了質(zhì)的變化9（-）會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)使內(nèi)部會(huì)計(jì)擴(kuò)大了控制范圍9（三）會(huì)計(jì)信息化控制手段和方式發(fā)生了變化9七、會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)

2、控制體系的構(gòu)建設(shè)想10（一）宏觀方面10（二）微觀方面10（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議11八結(jié)論12參考文獻(xiàn)：13致謝詞14鄭州大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）評(píng)審表15摘要在新的形勢(shì)下，會(huì)計(jì)電算化這一提法有很人的局限性，會(huì)計(jì)信息化正取代會(huì) 計(jì)電算化成為會(huì)計(jì)的發(fā)展方向，是新形勢(shì)下會(huì)計(jì)改革的發(fā)展趨勢(shì)。在會(huì)計(jì)信息化 條件下，數(shù)據(jù)處理的集屮性使會(huì)計(jì)工作組織、會(huì)計(jì)信息化控制手段、方式和內(nèi)部 控制的范圍都發(fā)生了變化，加大了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的難度。應(yīng)進(jìn)一步深化產(chǎn)權(quán)制度 改革，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的組織控制和對(duì)會(huì)計(jì)軟件研制工作的檢查指導(dǎo)，采用 更好的控制方式以重新構(gòu)建一套較完善的內(nèi)部控制體系，

3、搞好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)信息化，內(nèi)部控制淺談會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制一、會(huì)計(jì)信息化是新形勢(shì)下會(huì)計(jì)改革的必然趨勢(shì)(-)會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)改革的需要會(huì)計(jì)屬于上層建筑，在觀念、理論、方法等方面均隨著客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化 而不斷改革、發(fā)展和完善。會(huì)計(jì)社會(huì)環(huán)境和會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)信息需求的變化呼 吁會(huì)計(jì)革命，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出現(xiàn)體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的與時(shí)俱進(jìn)，現(xiàn)代信息技術(shù)的 發(fā)展為會(huì)計(jì)革命準(zhǔn)備了充分的條件，也強(qiáng)烈沖擊著傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模型。因此，我們必 須重新構(gòu)建現(xiàn)代會(huì)計(jì)模型，再將現(xiàn)代會(huì)計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)統(tǒng)一，構(gòu)成未來的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息化應(yīng)該體現(xiàn)信息環(huán)境下會(huì)計(jì)變革的要求，反映會(huì)計(jì)與技術(shù)的結(jié)合及相互影響。(二)會(huì)計(jì)信息化是

4、企業(yè)信息化管理的需要企業(yè)信息化的目的，首先在于實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)過程中的自動(dòng)化，即通過電子、信息 技術(shù)對(duì)生產(chǎn)過程的設(shè)計(jì)、制造、測(cè)量和控制實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化。為此，企業(yè)需要采用計(jì) 算機(jī)輔助設(shè)計(jì)(cad)、計(jì)算機(jī)輔助制造(cam)以及其他自動(dòng)控制技術(shù)，來控制 設(shè)計(jì)和生產(chǎn)過程，以減輕人們的勞動(dòng)，提髙產(chǎn)品的質(zhì)量。企業(yè)信息化的另一h標(biāo) 是實(shí)現(xiàn)計(jì)劃、財(cái)務(wù)、人事、物資、辦公等方面的管理自動(dòng)化，并通過網(wǎng)絡(luò)使企業(yè) 內(nèi)部信息交流暢通，監(jiān)控物流的整個(gè)過程。所以，企業(yè)還需要建立管理信息系統(tǒng) (m1s),力圖實(shí)現(xiàn)從生產(chǎn)到管理的全而自動(dòng)化。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)(aim)是金業(yè)管 理信息系統(tǒng)屮的一個(gè)重要子系統(tǒng)，該系統(tǒng)產(chǎn)生了企業(yè)70%以上的信息，在企

5、業(yè)管 理中發(fā)揮著極具重要的作用，所以不實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)丁作的信息化也就談不上企業(yè)管理 的信息化。二、會(huì)計(jì)信息化及其特征會(huì)計(jì)信息化是采用現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模型進(jìn)行重整，并在重整的基 礎(chǔ)上建立技術(shù)與會(huì)計(jì)高度融合的、開放的現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。也就是說，會(huì)計(jì)信 息化是會(huì)計(jì)與信息技術(shù)融合的過程，是將會(huì)計(jì)信息作為管理信息資源，全面運(yùn)用 計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和遠(yuǎn)程通訊為主的信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行搜集、加工、傳輸、存 儲(chǔ)和應(yīng)用，為金業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、控制決策和社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足、實(shí)時(shí)的信息。作為企業(yè)信息化的核心，會(huì)計(jì)信息化具有以下基木特征：(1)以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè) 務(wù)的信息化管理為冃標(biāo)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理決策職能，這與以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核

6、算業(yè) 務(wù)計(jì)算機(jī)處理為fl標(biāo)的會(huì)計(jì)電算化不同。(2)根據(jù)現(xiàn)代信息技術(shù)環(huán)境重構(gòu)會(huì)計(jì)模 型。會(huì)計(jì)信息化將對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)組織和業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行改造，按現(xiàn)代管理模式重 組會(huì)計(jì)組織和會(huì)計(jì)流程，可以支持“網(wǎng)上金業(yè)”、“虛擬公司”等新的組織形式 和管理模式。(3)會(huì)計(jì)信息化將按現(xiàn)代管理信息系統(tǒng)的思想來構(gòu)建會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。 橫向上，與管理信息系統(tǒng)的其他子系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，信息資源高度共享；縱向上， 不僅包含基本的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，還包括會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)和更高層次的會(huì)計(jì)決策 支持系統(tǒng)。由此可見，會(huì)計(jì)信息化不僅考慮到信息技術(shù)本身的運(yùn)用，更多考慮的 是信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)的影響。會(huì)計(jì)信息化的關(guān)鍵是利用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)進(jìn) 行重構(gòu)和優(yōu)

7、化，建立開放的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。這種會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將全面運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng) 絡(luò)通訊技術(shù)和數(shù)據(jù)交換技術(shù)，實(shí)現(xiàn)資源的高度共享。同時(shí)，先進(jìn)信息技術(shù)的廣泛 應(yīng)用、信息系統(tǒng)的高度共享性和開放性，將使會(huì)計(jì)信息的處理與披露由傳統(tǒng)的及 時(shí)性提升為主動(dòng)性和實(shí)時(shí)性。會(huì)計(jì)信息化使企業(yè)內(nèi)部人人都可能成為會(huì)計(jì)信息的 處理者和使用者，會(huì)計(jì)信息將通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)接受企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的隨時(shí)監(jiān) 督，傳統(tǒng)以簿記為主的會(huì)計(jì)組織也將改變，甚至不復(fù)存在。所以，從會(huì)計(jì)電算化 到會(huì)計(jì)信息化，代表一種信息技術(shù)環(huán)境的發(fā)展。三、會(huì)計(jì)信息化與會(huì)計(jì)電算化的區(qū)別1、冃標(biāo)的區(qū)別會(huì)計(jì)電算化是實(shí)現(xiàn)核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)算機(jī)處理，會(huì)計(jì)信息化是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 全面信息化，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)

8、在企業(yè)管理中的核心作用，與企業(yè)管理和人類社會(huì)構(gòu) 成一個(gè)有機(jī)的信息系統(tǒng)。2、技術(shù)手段的區(qū)別過去的電算化以計(jì)算機(jī)為主。現(xiàn)在的信息化以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和通信等現(xiàn)代技術(shù) 為主。在78、79年提電算化時(shí)，還沒有互聯(lián)網(wǎng)，只有局部網(wǎng)絡(luò)，局部網(wǎng)絡(luò)不是 真正的互聯(lián)網(wǎng)，它還是一個(gè)局限性的范圍，還是把白己的系統(tǒng)與外界進(jìn)行分離。3、功能范圉的區(qū)別會(huì)計(jì)電算化以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)核算為主，會(huì)計(jì)信息化不光是進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，還有會(huì) 計(jì)信息管理和決策分析，并根據(jù)信息管理的原理和信息技術(shù)重整會(huì)計(jì)流程。4、系統(tǒng)地位的區(qū)別會(huì)計(jì)電算化是財(cái)務(wù)部門的事務(wù)處理，按計(jì)算機(jī)的概念來說，是一個(gè)部門級(jí)的 概念。那么會(huì)計(jì)信息化的地位是企業(yè)業(yè)務(wù)處理及管理系統(tǒng)的有機(jī)組成部

9、分。5、信息輸入輸岀的區(qū)別會(huì)計(jì)電算化強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)部自己輸入，而會(huì)計(jì)信息化，人量的數(shù)據(jù)從企業(yè)內(nèi)外其 他系統(tǒng)直接獲取，會(huì)計(jì)屯算化信息輸送模式，過去是財(cái)務(wù)部打印輸岀，并且報(bào)送 其他機(jī)構(gòu)。而會(huì)計(jì)信息化是企業(yè)內(nèi)外的各個(gè)機(jī)構(gòu)、部門，根據(jù)授權(quán)直接從系統(tǒng)當(dāng) 中，從intermt ±直接獲取。6、系統(tǒng)層次的區(qū)別過去是以事務(wù)處理為主，現(xiàn)在還包括信息管理層、決策支持和決策層。7、理論基礎(chǔ)的區(qū)別會(huì)計(jì)電算化是以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論和計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)的，但是會(huì)計(jì)信息化的理 論基礎(chǔ)還包含信息技術(shù)系統(tǒng)論和信息化論等現(xiàn)代思想。會(huì)計(jì)電算化與會(huì)計(jì)信息化雖有上述區(qū)別和差界，但兩者存在著密切的聯(lián)系。 隨著社會(huì)信息化的發(fā)展，金業(yè)在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)

10、核算的計(jì)算機(jī)處理之后，必然要求對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)化的計(jì)算機(jī)管理。由此可見，電算化是信息化的基礎(chǔ)階段，信息 化是電算化發(fā)展的必然結(jié)果。（一）深入研究現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的沖擊知識(shí)經(jīng)濟(jì)借助于信息技術(shù)，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活產(chǎn)生了巨人的影響。因此必須加 強(qiáng)經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域的研究，掌握信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代的經(jīng)濟(jì)特征，為會(huì)計(jì)理論研究提供理論 基礎(chǔ)。信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量模式提出了挑戰(zhàn)。因此必須加強(qiáng)對(duì)人力資源、環(huán)境保 護(hù)、技術(shù)創(chuàng)新等方面的研究，解決對(duì)這些無形資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量的問題，全方位 提供經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)信息。信息技術(shù)給會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)提供了機(jī)遇，金業(yè)可以通過內(nèi)部 局域網(wǎng)聯(lián)接財(cái)務(wù)和各職能管理系統(tǒng)，做到數(shù)據(jù)共享、信息互用，使會(huì)

11、計(jì)電算化向 會(huì)計(jì)信息化過渡，并將作為經(jīng)濟(jì)組織管理信息系統(tǒng)的組成部分，納入組織信息化 建設(shè)的整體規(guī)劃。必須充分利用信息技術(shù)為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)提供的巨大機(jī)遇，充分發(fā)揮 會(huì)計(jì)的職能，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)從核算向管理的過渡，提高經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)效益。（二）加快企業(yè)全面信息化建設(shè)的進(jìn)程一是加強(qiáng)企業(yè)信息資源的開發(fā)利用。信息資源的開發(fā)是企業(yè)信息化建設(shè)和管 理的核心，信息資源的利用是取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵，是企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增 值的有機(jī)鏈條。二是加強(qiáng)企業(yè)信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。企業(yè)信息化基礎(chǔ)設(shè)施包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、 數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、信息應(yīng)用系統(tǒng)等，它們是企業(yè)信息化運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)。三是選擇重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)骨干金業(yè)，垂點(diǎn)推進(jìn)企業(yè)信息化，進(jìn)

12、而帶動(dòng)中小企 業(yè)的信息化。（三）加快社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息化的發(fā)展口前信息技術(shù)和信息產(chǎn)業(yè)已經(jīng)滲透到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)方面，各類信息服 務(wù)和產(chǎn)品，包括互聯(lián)網(wǎng)、電腦、數(shù)字家電產(chǎn)品等，已進(jìn)入千家萬戶，成為改善社 會(huì)信息服務(wù)、提高人民群眾生活質(zhì)量的重要方面。在推進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化 進(jìn)程中，信息產(chǎn)業(yè)部門提供了先進(jìn)的技術(shù)裝備和優(yōu)質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，發(fā)揮了主導(dǎo)和 骨干作用。目前，國(guó)家公用數(shù)據(jù)與多媒體網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)已通達(dá)全國(guó)，分組交換網(wǎng)、 數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)網(wǎng)和寬帶業(yè)務(wù)網(wǎng)的網(wǎng)絡(luò)容量及互聯(lián)網(wǎng)國(guó)際出入口總帶寬明顯提升，網(wǎng)絡(luò) 平臺(tái)資源進(jìn)一步擴(kuò)大，帶寬對(duì)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的“瓶頸”制約得到有效緩解。信息產(chǎn)業(yè) 部門積極為各個(gè)部門、行業(yè)及企業(yè)提供高效可靠的

13、信息傳輸通道，開展專線上網(wǎng)、 虛擬主機(jī)、主機(jī)托管、系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等多樣化的服務(wù)，促進(jìn)了電子政務(wù)、 電子商務(wù)、遠(yuǎn)程教育、遠(yuǎn)程醫(yī)療和企業(yè)管理信息化的發(fā)展，對(duì)以信息技術(shù)改造傳 統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、提高全社會(huì)信息應(yīng)用水平發(fā)揮了重要作用。五內(nèi)部控制系統(tǒng)（一）內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀1、內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)尚未止式提出權(quán)威性很高的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)于內(nèi)部控制的完整性 合理性和有效性更是缺乏一個(gè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)行規(guī)范制度中，只有審計(jì)準(zhǔn)則第九號(hào) 企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和新修訂的會(huì)計(jì)法正式提出了若干與內(nèi)部控制 相關(guān)的要求，但立足點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)分別是從報(bào)表審計(jì)的角度和對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)定的角度來規(guī)范，

14、剛剛發(fā)布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范也只是征求意見稿。2、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。日前，我國(guó)大多數(shù)金業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制也存在很 多誤解，甚至有些企業(yè)對(duì)它的概念菲常模糊，再加上公司治理機(jī)構(gòu)及組織機(jī)構(gòu)存 在的問題，致使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱（二）內(nèi)部控制的解決1 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的制定將內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的制泄作為完善公司治理及國(guó)有企業(yè)改革的重大舉措， 對(duì)內(nèi)部控制的定位非常關(guān)鍵。在我國(guó)當(dāng)前的國(guó)情條件下，應(yīng)當(dāng)把對(duì)內(nèi)部控制的定 位不僅站立在原有的制度基礎(chǔ)審計(jì)角度上，如果站在完善公司治理，改善國(guó)有企 業(yè)現(xiàn)狀度上，對(duì)內(nèi)部控制要有新的定位，不能夠在某些方面的修補(bǔ)，同時(shí)我們也 要用發(fā)展的日光，討

15、論對(duì)coso報(bào)告的取舍和接受程度。2、內(nèi)部控制的目標(biāo)按照coso報(bào)告，內(nèi)部控制的目標(biāo)包扌禺 取得經(jīng)營(yíng)效果和效率，保證財(cái)務(wù)報(bào) 告的可靠性，保證遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)。我國(guó)原有規(guī)范的內(nèi)容中規(guī)定保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的 有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全完整，防止發(fā)現(xiàn)糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真 實(shí)合法完整比起報(bào)告來說，報(bào)告內(nèi)容更為寬泛3、內(nèi)部控制的基本構(gòu)成及設(shè)置方法內(nèi)部控制的構(gòu)成要索由控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息溝通，監(jiān)督五 個(gè)方面構(gòu)成，內(nèi)部控制的設(shè)立是按照業(yè)務(wù)循環(huán)及每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的五項(xiàng)構(gòu)成要素來 進(jìn)行六、信息化條件下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的fl標(biāo)仍然是確保法規(guī)的貫徹，保護(hù)單位資 產(chǎn)的安全和完

16、整，提高單位經(jīng)營(yíng)管理水平,促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。因此，許多 手工會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)內(nèi)部控制的基木要求在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)屮仍然有效，但建立在 會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)基礎(chǔ)上的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制確實(shí)有其不同于手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和 要求。（-）數(shù)據(jù)處理的集中性使會(huì)計(jì)工作組織發(fā)生了質(zhì)的變化在手t會(huì)計(jì)的組織方式下,企業(yè)的會(huì)計(jì)部門按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)分為不同的職 能屮心或不同的工作崗位，構(gòu)成一個(gè)內(nèi)部牽制網(wǎng)，很少出現(xiàn)錯(cuò)漏或舞弊的行為。而 一旦出現(xiàn)問題，也可通過核查不同的責(zé)任者追究責(zé)任。這種職能的分割與人員的 分工便形成了行之有效的手工會(huì)計(jì)的內(nèi)部組織控制。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)是按照計(jì)算 機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的，記賬、算賬、報(bào)賬全部由電了計(jì)

17、算機(jī)口動(dòng)完成，主要 處理過程不須人工干預(yù)，這種數(shù)據(jù)處理的集中性使傳統(tǒng)的組織控制功能減弱。與 此相適應(yīng)，會(huì)計(jì)部門常常劃分成數(shù)據(jù)（信息）收集組、憑證編審組、數(shù)據(jù)處理組（包 括數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出）、財(cái)務(wù)管理組、系統(tǒng)維護(hù)組等。（二）會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)使內(nèi)部會(huì)計(jì)擴(kuò)大了控制范圍傳統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要局限于企業(yè)內(nèi)部的查錯(cuò)防弊，而會(huì)計(jì)信息化條件下 的范圍相應(yīng)擴(kuò)人，其中包括對(duì)系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對(duì)調(diào)用 和修改程序的控制等。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)與外部的信息傳遞更加頻 繁，過去邊界明確現(xiàn)象逐漸消失，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，因而 加大了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的難度。（三）會(huì)計(jì)信息化控制手段

18、和方式發(fā)生了變化在會(huì)計(jì)信息化條件下，控制方式和手段由手t控制轉(zhuǎn)為手t控制和程序化控 制相結(jié)合。原有的手工控制手段有些保留，但需要增設(shè)一-些包含于計(jì)算機(jī)程序中 的程序控制。一般來講,會(huì)計(jì)信息化程度越高，采用的程序化控制也越多，不法分 子有可能利用搭截偵聽、口令字試探或解密文件等手段，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施失 效。正是由于會(huì)計(jì)信息化控制技術(shù)的復(fù)朵性，加大了系統(tǒng)的控制風(fēng)險(xiǎn)。七、會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建設(shè)想會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建可以從宏觀和微觀兩個(gè)方面入手：（一）宏觀方面i、營(yíng)造一個(gè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。具體來講，就是要盡快建立現(xiàn)代企業(yè) 制度，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、

19、政企分開，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控 制制度的有效實(shí)施，使所有者能有效行使職權(quán)，加強(qiáng)對(duì)全體管理者所實(shí)施的監(jiān)控。 同時(shí)，要使管理者明確自己的職責(zé)權(quán)限，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程的監(jiān)督 與控制。所以只有通過產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)才會(huì)有動(dòng)力去實(shí)施 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，才能發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的作用。2、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)研制開發(fā)的控制。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的研制開發(fā)，不 僅涉及到諸多學(xué)科，而且還涉及到其系統(tǒng)是否遵循會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度的有關(guān)規(guī) 肚。盡管財(cái)政部規(guī)肚了只有省以上（包括省級(jí)）財(cái)政部門才可以組織商品化會(huì)計(jì)軟 件的評(píng)審，然而人多數(shù)商品化會(huì)計(jì)軟件僅僅是手工會(huì)計(jì)的功能模擬，而在內(nèi)部會(huì) 計(jì)控制方而卻

20、先天不足，所以，財(cái)政部門在依據(jù)會(huì)計(jì)電算化管理辦法、商品化 會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則、會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范等法規(guī)對(duì)商品化會(huì)計(jì)軟 件進(jìn)行評(píng)審時(shí)，尤要重視對(duì)軟件內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查，使會(huì)計(jì)軟件公司明確口己 的責(zé)任，以嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)軟件產(chǎn)品的程序系統(tǒng)在數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出、傳輸和 安全保護(hù)的控制功能。3、建立和完善會(huì)計(jì)信息化的管理制度。這一管理制度一般包括下列兒方面 的內(nèi)容：（1）各種人員的崗位責(zé)任制。確定各種人員的職責(zé)范圍及其考核辦法。（2） 安全保密制度。制定口令密碼的使用和管理辦法,機(jī)房、保衛(wèi)、數(shù)據(jù)資料安全等 方面應(yīng)遵循的制度。（3）機(jī)器操作管理制度。規(guī)泄應(yīng)遵守的機(jī)器操作過程和應(yīng)注 意事項(xiàng)。（4）數(shù)

21、據(jù)管理制度。規(guī)定輸入、輸出、存儲(chǔ)、杳詢、使用數(shù)據(jù)應(yīng)遵守的 制度。（5）會(huì)計(jì)檔案管理制度。重新規(guī)定會(huì)計(jì)檔案的范圍、保管辦法以及領(lǐng)用手 續(xù)。（6）系統(tǒng)維護(hù)管理制度。規(guī)定系統(tǒng)維護(hù)的申請(qǐng)、審批和應(yīng)完成的任務(wù)。（二）微觀方面1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的組織控制。要建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使系統(tǒng)中 的有關(guān)人員止確、有效地履行自己的職責(zé)，并能有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。必 須貫徹五分離原則：（1）授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；（2）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù) 與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；（3）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；（4）財(cái)產(chǎn)保管 職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；（5）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。2、制定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)

22、范，明確各部門的控制責(zé)任。計(jì)算機(jī)能否輸出止確的 會(huì)計(jì)信息，不僅取決于處理程序的正確與否，還取決于計(jì)算機(jī)錄入的數(shù)據(jù)是否正 確。為此，企業(yè)必須做好各項(xiàng)基礎(chǔ)t作,科學(xué)地設(shè)定企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 的要點(diǎn)，明確各個(gè)控制主體和責(zé)任人,規(guī)范切實(shí)可行的控制措施。3、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)。電算化內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 的一種特殊形式，是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制，是屯算化系統(tǒng)內(nèi)部控制最有效的 手段之一。通過電算化內(nèi)部審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)各種控制手段的弊端，找出進(jìn)一步改進(jìn) 的措施。在系統(tǒng)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié),都應(yīng)有內(nèi)市人員參與，定期檢查和測(cè)試會(huì)計(jì)信息 化系統(tǒng)的工作情況，參與制定和監(jiān)督執(zhí)行相關(guān)管理制度。（三）強(qiáng)化

23、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議1、政府推動(dòng)與企業(yè)配合相結(jié)合我國(guó)從20世紀(jì)90年代起政府加大了對(duì)金業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理，并相繼出 臺(tái)了一系列法規(guī)，客觀上起到了一定的推動(dòng)作用，然而效果并不十分顯著。原因之 一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制尚未真正成為企業(yè)管理的內(nèi)在需求。許多單位特別是國(guó)有企業(yè) 負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立與實(shí)施不主動(dòng)配合，對(duì)會(huì)計(jì)信息化及實(shí)施的有 關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施存有戒意,誤認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度特別是會(huì)計(jì)信息化條件 下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度削弱了自己的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，于是構(gòu)造內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系, 似乎成了政府一廂情愿的事情。筆者認(rèn)為，只有通過進(jìn)一步深化產(chǎn)權(quán)制度改革, 才能激發(fā)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的積極性。2、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)軟件研制工作的檢查和指導(dǎo)20世紀(jì)90年代以來，我國(guó)在會(huì)計(jì)軟件方面雖然得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，但仍與國(guó) 外有很大的差距。軟件研制單位應(yīng)認(rèn)真研究新會(huì)計(jì)法及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制法規(guī), 將有關(guān)條文融匯到軟件程序中去，并結(jié)合形勢(shì)的變化，使會(huì)計(jì)軟件產(chǎn)品