財務管理專業(yè)稅法實訓報告

1、財務管理專業(yè)稅法實訓報告財務管理專業(yè)稅法實訓報告經過一學期的學習之后，我們在老師的指導下，進行了增值稅、企 業(yè)所得稅的稅法實訓，并且在實訓期間，我們自行對一些小規(guī)模企業(yè) 進行了實地考察。這次實訓是在我們充實、奮斗的過程中完成的。記 得剛開始，實訓是那樣的忙碌和疲憊，甚至是不知所措，因為我們的 自學能力和結合能力沒有很快的結合與適應，只能依靠老師的引導和 幫助，現(xiàn)在的我們可以稱得上是一個基本會計人員了。實訓不僅培養(yǎng) 了我們的實際工作技能和技巧，而且增強了我們的實際上崗能力，實 訓就是我們適應社會工作的墊腳石！這次的綜合實訓我想簡單的從兒 個方面來談！實訓冃的：通過本實訓學習，讓我們能夠系統(tǒng)、全面

2、的掌握增 值稅和企業(yè)所得稅的相關知識，把我們一學期所學的知識應用到實 踐中去，將理論與實踐有機結合，加深我們對增值稅和企業(yè)所得稅的 理解，從而更加系統(tǒng)的掌握稅法，為我們以后的工作的下堅實的基礎, 使我們能夠真正掌握針對各種企業(yè)、事業(yè)單位所遇到的一般經濟業(yè)務 進行處理。實訓內容：根據實訓資料計算和關項目，并填寫和關表格。進 行增值稅應納稅額的計算和納稅申報表的填制及涉稅業(yè)務賬務處理； 企業(yè)所得稅應納稅額的計算和納稅申報表的填制及代扣稅業(yè)務賬務 處理。實訓心得：通過這次實訓，我充分認識到自己的不足。同吋也 加深了自己對增值稅、企業(yè)所得稅的了解與認識。增值稅是對我國境 內單位和個人在生產經營過程中取

3、得的增值稅為課稅對象征收的一 種貨物勞務稅。增值稅是增加的價值稅，即企業(yè)在生長經營過程屮創(chuàng)造的新價值，在現(xiàn)實經濟生活中，我們可以從單一企業(yè)增值稅、單一貨物增值稅、理論上的增值稅、法定的增值稅u!個方面進行理解。增值稅可分為生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅。而增值稅 的計算方法可分為直接計算法與間接計算法。所謂直接計算法是指首 先計算岀應稅貨物或勞務的增值額，然后用增值額乘以適用稅率求出 應納稅額。直接計算法可分為加法與減法。所謂間接計算法是指不直接根據增值額計算增值稅，而是首先計算出應稅貨物的整體稅負，然后從整體稅負中扣除法定的外購項目已納稅額。而實行增值稅的國家 一般采用發(fā)票購進扣稅

4、法,這種方法簡單易行，計算準確，既適用于 單一稅率，又適用于多檔稅率。增值稅具有不重復征稅、屮性稅收的特征、征收的普遍性和連續(xù)性的特點以及能夠平衡稅負，促進公平競爭，有利于對出口貨物退稅，乂可避免對進口貨物征稅不足，具有內 在制約，交叉控制的機制的優(yōu)點。增值稅的征稅范圍包括貨物的生產、 批發(fā)、零售和進口四個環(huán)節(jié)，此外，加工和修理修配也屬于增值稅的 征稅范圍。以及我還充分了解到增值稅的計算方法、不同征稅項目的 稅率。對其有了深刻的理解。還有我還對企業(yè)所得稅有了更進一步的 了解。企業(yè)所得稅是對中國境內企業(yè)取得的生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅是規(guī)范和處理國家與企業(yè)分配關系的重 要形

5、式。企業(yè)所得稅不僅具有其他各稅的共同特征強制性、無償性和 固定性，而且還具有：（1）以應納稅所得額為計稅依據；（2）應納稅 所得額的計算程序復雜；（3）以量能負擔為征稅原則；（4） 一般實行 按年計征，分期預繳，年終匯算清繳的征收管理辦法。企業(yè)所得稅也 一般以全年的應納稅所得額為計稅依據，分月或分季計繳，年終匯算 清繳。除此之外，我還通過實訓掌握了計算企業(yè)所得稅似的計算方法, 計算對象，計算稅率以及一系列企業(yè)所得稅的相關知識。并學會了如 何應用相關知識去解決生活中所遇到的問題。并且，除了我們在老師 指導下進行增值稅與企業(yè)所得稅的實訓外，我們還自己進行了實地考 察，充分了解到小規(guī)模納稅人與一般納

6、稅人的區(qū)別。沒進行實地考察 前，我一直認為小規(guī)模納稅人與一般納稅人的納稅項目是一樣的。而 在進行了之地考察與查閱資料之后，我知道了其中的區(qū)別。如：使 用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票，不能使用增值稅 專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值 稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務處理不同.一般納稅人 按價款部分入成本，稅款部分入”應交稅金-應交增值稅-進項稅額”帳 戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.%1 應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按”抵扣制”計算稅金，即按 銷項減進項后的余額交稅小規(guī)模納稅人按銷售收入除于（1+適用稅 率）后的金額再乘稅率計算應交稅金，

7、工業(yè)6%,商業(yè)4%。%1 稅率不同，一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī) 模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%；工業(yè)企業(yè)按6% ,（免稅的除外）一、認定條件：1）主要從事生產或提供應稅勞務（特指加工、修理修配勞務） 的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以 下的為小規(guī)模；2）主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上 的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在 100萬以下的，商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納 稅人;反之,為一般納稅人。二、稅收管理的規(guī)定：1）一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專 用發(fā)票；購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣；計算方法為 銷項減進項。2）小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票；購進貨物或應稅勞務即使取 得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扌計算方法為銷售額征收率。三、稅率與征收率：1）一般納稅人：基本稅率17%,稅法還列舉了 5類適應13% 低稅率的貨物，還有兒項特殊業(yè)務按簡易辦法征收（參照小規(guī)模）。 還有零稅率應稅勞務和貨物。2）小規(guī)模：商