財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論：演進(jìn)、繼承與可能性研究問(wèn)題。作者：葛家澎、杜興強(qiáng) 評(píng)析人： 2013級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)一班 羅禹歆 學(xué)號(hào)：2013810148 高 紅 學(xué)號(hào)：2013510106整篇論文的總體框架： 一、引言 二、19081936：早期學(xué)者的努力 三、19361959：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則導(dǎo)向的會(huì)計(jì)理論研究 四、19591973：會(huì)計(jì)基本假設(shè)時(shí)期VS實(shí)證會(huì)計(jì)理論的萌芽 五、19731986：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的研究與實(shí)證會(huì)計(jì)理論的迅速發(fā)展 六、1987：改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與實(shí)證會(huì)計(jì)研究日益盛行 七、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論發(fā)展期間的繼承與發(fā)展：以資產(chǎn)的定義為例 八、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展與可能的研究問(wèn)題關(guān)于總體框架及選題意義的評(píng)價(jià)：總體

2、框架： 很明顯，這篇論文主要是根據(jù)時(shí)間順序來(lái)撰寫的，基本上是寫了從1908年直到近現(xiàn)代以來(lái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的演進(jìn)、繼承與發(fā)展。然而大部分規(guī)范研究類的論文的框架結(jié)構(gòu)基本上都是按照交待背景、提出問(wèn)題、分析原因、給出解決方案的結(jié)構(gòu)撰寫的，所以這篇論文的結(jié)構(gòu)以時(shí)間為框架確實(shí)是很少見，但是考慮到它是中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)成立暨會(huì)計(jì)研究創(chuàng)刊30周年的征文，筆者可能是想以時(shí)間為線索來(lái)敘寫以及回憶這么多年來(lái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展成果，放在這樣具有回憶性質(zhì)的背景下，那么這個(gè)結(jié)構(gòu)好像也并沒有什么不妥。但是，這種結(jié)構(gòu)確實(shí)是不太適合我們的學(xué)年論文以及畢業(yè)論文。 選題意義： 之前也提到了這篇論文是中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)成立暨會(huì)計(jì)研究創(chuàng)刊30周年的

3、征文，所以對(duì)于當(dāng)時(shí)的中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、會(huì)計(jì)研究刊物以及筆者來(lái)說(shuō)，是具有挺深刻的意義的吧，畢竟這篇論文算是承載了這一百多年以來(lái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展史、完善史。當(dāng)今的會(huì)計(jì)理論研究自然是離不開最開始的會(huì)計(jì)人員的探索、研究和努力，在中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)成立暨會(huì)計(jì)研究創(chuàng)刊30周年之際，謹(jǐn)以此文來(lái)表達(dá)對(duì)之前的會(huì)計(jì)人員的感謝以及對(duì)會(huì)計(jì)理論美好未來(lái)的展望。主要內(nèi)容： 1、早期學(xué)者的努力； 2、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則導(dǎo)向的會(huì)計(jì)理論研究 3、會(huì)計(jì)基本假設(shè)時(shí)期以及實(shí)證會(huì)計(jì)理論的萌芽 4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的研究與實(shí)證會(huì)計(jì)理論的迅速發(fā)展 5、改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與實(shí)證會(huì)計(jì)研究日益盛行 6、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論發(fā)展期間的繼承與發(fā)展 7、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展與可能

4、的研究問(wèn)題整篇文章主要寫了上述七個(gè)方面，扼要回顧了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論自從Sprague（1908年）以來(lái)百余年的發(fā)展，堅(jiān)持繼承和發(fā)展的思路，在此基礎(chǔ)上，簡(jiǎn)要概括了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論領(lǐng)域內(nèi)未來(lái)一些可能的研究問(wèn)題。主要觀點(diǎn)： 1 1、現(xiàn)在理論的研究切記不可以（今天的）理論聯(lián)系（昨、現(xiàn)在理論的研究切記不可以（今天的）理論聯(lián)系（昨天的）實(shí)際；天的）實(shí)際； 會(huì)計(jì)理論是在漫長(zhǎng)的歷史長(zhǎng)河中，在不知多少人的觀察、概括、和抽象中才得到的真知，若不能夠深入地了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論最初出現(xiàn)時(shí)的環(huán)境因素，則往往可能會(huì)抹殺前人的貢獻(xiàn)。 2 2、只有在充分了解了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展脈絡(luò)、只有在充分了解了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展脈絡(luò)之后之后，才，才

5、能能對(duì)其對(duì)其了解、繼承和發(fā)展；了解、繼承和發(fā)展；(作者以資產(chǎn)理論發(fā)展為例） Sprague（1908）：資產(chǎn)是已經(jīng)獲取的服務(wù)的體現(xiàn)和將要獲取的服務(wù)的繼續(xù)； Canning（1929）：資產(chǎn)是指以貨幣形態(tài)的未來(lái)服務(wù)，以及可以為貨幣的未來(lái)服務(wù)； Paton 、Littleton（1940）：資產(chǎn)是未消逝或未耗用的成本； Sprague and Moonitz（1962）：資產(chǎn)代表一個(gè)企業(yè)由于某些現(xiàn)在或過(guò)去的交易而獲得的預(yù)期未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利；主要觀點(diǎn)：主要觀點(diǎn)： FASB（1984）：資產(chǎn)是特定主體因已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)而擁有或控制的，可能的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益； IASB（1989）：資產(chǎn)是由于過(guò)去的事

6、項(xiàng)而由企業(yè)控制的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的資源； ASB（1999）：資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由特定主體控制的，對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利或其它使用權(quán)； IASB和FASB的聯(lián)合概念框架：一個(gè)主體的一項(xiàng)資產(chǎn)是表示一項(xiàng)現(xiàn)在的權(quán)利或其他收入，它們存在于一項(xiàng)有能力產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的主體中；主要觀點(diǎn)： 3 3、會(huì)計(jì)理論中可能的研究問(wèn)題、會(huì)計(jì)理論中可能的研究問(wèn)題 （1）會(huì)計(jì)基本假設(shè)應(yīng)該被重新審視； （2）在轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)和資本市場(chǎng)的現(xiàn)實(shí)制度背景下，會(huì)計(jì)目標(biāo)應(yīng)該如何表述？ （3）會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性是否真的在下降？ （4）結(jié)合印象管理和歸因謬誤，研究財(cái)務(wù)報(bào)告的可理解性； （5）各國(guó)會(huì)計(jì)要素設(shè)置迥異的原因以及

7、會(huì)計(jì)要素的決定因素是什么？ （6）計(jì)量屬性能否成為一項(xiàng)基本假設(shè)？ （7）財(cái)務(wù)報(bào)告的列報(bào)是否應(yīng)該納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架？主要?jiǎng)?chuàng)新之處： 作者在對(duì)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展史進(jìn)行深入剖析后，結(jié)合自己的理解，揭示出了會(huì)計(jì)理論的發(fā)展進(jìn)入瓶頸期的現(xiàn)狀。他的創(chuàng)新之處在于，他能勇于對(duì)會(huì)計(jì)理論提出質(zhì)疑，他認(rèn)為前人研究的會(huì)計(jì)理論或許適合當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)文化環(huán)境，卻未必能全部應(yīng)用于這個(gè)科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速的新時(shí)代，他認(rèn)為在現(xiàn)有的理論基礎(chǔ)上，一定存在著一種更適合當(dāng)今社會(huì)現(xiàn)狀的理論構(gòu)架，當(dāng)然一切的發(fā)展都建立在繼承的基礎(chǔ)上，前人的理論有它普遍適用的部分，也有亟需改進(jìn)和創(chuàng)新的部分，作者認(rèn)為，只有在繼承的基礎(chǔ)上發(fā)展新思路，對(duì)現(xiàn)有理論進(jìn)行改進(jìn)，才能更好地適應(yīng)會(huì)計(jì)大環(huán)境的變化。不足之處： 1、文中三分之二的部分都是在回顧會(huì)計(jì)理論的發(fā)展史，對(duì)理論繼承問(wèn)題的研究較少，研究不夠深入； 2、文章主要研究的是美國(guó)的會(huì)計(jì)理論史，提出的問(wèn)題卻是我國(guó)的會(huì)計(jì)理論應(yīng)當(dāng)如何發(fā)展，只有對(duì)中國(guó)理論