財(cái)政與稅收知識(shí)要點(diǎn)

1、財(cái)政與稅收知識(shí)要點(diǎn)一、名詞解釋：財(cái)政：是以國(guó)家為主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)行為或經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。也可以將財(cái)政的一般概念表述為：財(cái)政是一種以國(guó)家為主體額的經(jīng)濟(jì)行為，是政府集中一部分國(guó)民收入用于履行政府職能和滿足公共需要的收支活動(dòng)，以達(dá)到優(yōu)化資源配置、公平分配及經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的目標(biāo)。公共財(cái)政理論：是指將財(cái)政作為公共經(jīng)濟(jì)部門(mén)，集中研究社會(huì)公共需要及其滿足手段，即，公共產(chǎn)品問(wèn)題，并通過(guò)構(gòu)建投票論、政治聯(lián)盟論、官僚主義論和制度選擇論等，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)分析的方法，研究了決定公共產(chǎn)品的生產(chǎn)、分配以及相關(guān)的政治與集體行動(dòng)的決策過(guò)程，形成了具有很大影響的公共選擇學(xué)派。市場(chǎng)失靈：是指在資源配置的某些領(lǐng)域完全依靠市場(chǎng)機(jī)制的作用無(wú)法實(shí)

2、現(xiàn)帕累托最優(yōu)狀態(tài)。公共產(chǎn)品：是社會(huì)共同使用的物品和服務(wù)，如國(guó)防、路燈、警察、環(huán)境衛(wèi)生、公共設(shè)施等。外部性（效應(yīng)）：是指私人邊際成本和社會(huì)成本之間或者私人邊際收益和社會(huì)邊際收益之間的非一致性。社會(huì)公共需要：是每一個(gè)社會(huì)成員可以無(wú)差別共同享用的需要，而且某一社會(huì)成員享用并不排斥其他社會(huì)成員享用，具有不可分割性，必須由政府集中組織來(lái)滿足。政府失靈：是指政府干預(yù)作為彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈和缺陷的手段時(shí)，不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)或給社會(huì)帶來(lái)額外的福利損失。 瓦格納法則：是指一國(guó)政府的支出與經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)，也就是政府職能的擴(kuò)大與國(guó)家所得的增加存在一種函數(shù)關(guān)系，即隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與政府職能的擴(kuò)大，要求保證行使這些政府

3、職能的公共支出不斷增加。購(gòu)買(mǎi)性支出：購(gòu)買(mǎi)性支出直接表現(xiàn)為政府購(gòu)買(mǎi)商品和服務(wù)的活動(dòng)，包括購(gòu)買(mǎi)日常政務(wù)活動(dòng)所需的或用于國(guó)家投資所需的商品和服務(wù)的支出轉(zhuǎn)移性支出：表現(xiàn)為財(cái)政資金無(wú)償?shù)摹畏矫娴霓D(zhuǎn)移。這類支出主要包括和會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出等。投資性支出：是指政府為購(gòu)置滿足公共需求所必須的資產(chǎn)而花費(fèi)的財(cái)政支出，也稱為公共投資或政府投資政府采購(gòu)：也稱公共采購(gòu)，是指各級(jí)政府及其所屬機(jī)構(gòu)為了開(kāi)展日常政務(wù)活動(dòng)或?yàn)楣娞峁┕卜?wù)的需要，在財(cái)政監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序，對(duì)貨物、工程或服務(wù)的購(gòu)買(mǎi)?；A(chǔ)設(shè)施的項(xiàng)目融資方式：BOT：建設(shè)-經(jīng)營(yíng)-轉(zhuǎn)讓，是指一個(gè)承建者或發(fā)起者從委托者手中

4、獲取特許權(quán)，讓后從事項(xiàng)目的融資、建設(shè)和經(jīng)營(yíng)，并在特許期內(nèi)擁有改項(xiàng)目的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，特許期結(jié)束以后，將項(xiàng)目無(wú)償轉(zhuǎn)讓給委托人。TOT：移交-經(jīng)營(yíng)-移交，是指通過(guò)出售現(xiàn)有投產(chǎn)項(xiàng)目在一定期限內(nèi)的產(chǎn)權(quán)，獲得資金建設(shè)新項(xiàng)目的融資方式ABS：資產(chǎn)證券化融資，以目標(biāo)項(xiàng)目所擁有的資產(chǎn)為基礎(chǔ)，以該項(xiàng)目未來(lái)的收益為保證，通過(guò)在國(guó)際資本市場(chǎng)上發(fā)行債券來(lái)籌集資金的一種項(xiàng)目證券融資方式。PPP：公私合作模式，也稱3P模式，是指政府公共部門(mén)與私營(yíng)部門(mén)合作過(guò)程中，讓非公共部門(mén)所掌握的資源參與提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)合作各方達(dá)到比預(yù)期單獨(dú)行動(dòng)更為有利的結(jié)果。社會(huì)保障：是指國(guó)家和社會(huì)通過(guò)立法對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行分配和再分配，對(duì)社

5、會(huì)成員特別是生活有特殊困難的人們的進(jìn)本生活權(quán)力給予保障的社會(huì)安全制度。社會(huì)保障的四種類型社會(huì)保險(xiǎn)型：政府按照風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、互助互濟(jì)的保險(xiǎn)原則舉辦的社會(huì)保障計(jì)劃社會(huì)救濟(jì)型：政府在全社會(huì)范圍內(nèi)用資金或物資向生活遇到困難的人提供救濟(jì)或幫助的社會(huì)保障類型。普遍津貼性：政府按照人人有份的福利原則舉辦的一種社會(huì)保障計(jì)劃節(jié)儉基金型：政府按照個(gè)人賬戶舉辦，雇主和雇員按照職工工資的一定比例向雇員的個(gè)人賬戶繳費(fèi)，個(gè)人賬戶中繳費(fèi)和投資收益所形成的資產(chǎn)歸職工個(gè)人所有，但這部分資產(chǎn)要有政府管理財(cái)政補(bǔ)貼：是指在某一確定的經(jīng)濟(jì)體制下，政府支付給企業(yè)和個(gè)人的、能夠改變現(xiàn)有產(chǎn)品和生產(chǎn)要素相對(duì)價(jià)格，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)

6、的無(wú)償支出，稅式支出：適宜特定阿呂條款規(guī)定的、給以特定類型的活動(dòng)或以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的稅收損失或放棄的收入政府收入：是指財(cái)政收入的預(yù)算內(nèi)收入、中央政府性基金收入、預(yù)算外收入和制度外收入的總稱；稅收：指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)利，依法參與單位和個(gè)人的財(cái)富分配，強(qiáng)制無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的有一種形式稅收的收入效應(yīng)：是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中。使納稅人的收入下降，從而降低商品購(gòu)買(mǎi)量和消費(fèi)水平稅收的替代效應(yīng)：是指稅收在納稅人商品購(gòu)買(mǎi)方面的影響；使納稅人減少征稅或重稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，即以無(wú)稅或輕稅代替重稅或重稅商品。公債負(fù)擔(dān)：是指因公債而使社會(huì)付出的

7、代價(jià)，主要有認(rèn)購(gòu)者負(fù)擔(dān)、債務(wù)人負(fù)擔(dān)、納稅人負(fù)擔(dān)、社會(huì)負(fù)擔(dān)和公債的代際負(fù)擔(dān)問(wèn)題。國(guó)家預(yù)算：是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，是政府集中和分配資金、調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的主要財(cái)政機(jī)制，是重要的國(guó)家立法文件財(cái)政平衡：是指財(cái)政收支在量上的對(duì)比關(guān)系二、知識(shí)要點(diǎn)財(cái)政收入形式分類與財(cái)政收入產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的分類：按財(cái)政收入形式可分為：稅收、國(guó)有資產(chǎn)收益、公債、其他收入（如專項(xiàng)收入、事業(yè)收入等）第一產(chǎn)業(yè)與財(cái)政收入、第二產(chǎn)業(yè)與財(cái)政收入、第三產(chǎn)業(yè)與財(cái)政收入影響財(cái)政收入變化的因素：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和科技水平、分配政策、價(jià)格、稅收制度與征管水平稅收的三性：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性稅收的三要素：納稅人、課稅對(duì)象、稅率起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別：起征點(diǎn)

8、：指稅法規(guī)定的開(kāi)始增稅時(shí)稅基所達(dá)到的最低界限。免征額：是指稅法規(guī)定的稅基中免于計(jì)稅的數(shù)額，二者優(yōu)惠的側(cè)重點(diǎn)不同，前者優(yōu)惠的是個(gè)別納稅人，后者則匯集所有納稅人。稅收的分類：按課稅對(duì)象的性質(zhì)分類：商品課稅、所得課稅、財(cái)產(chǎn)課稅商品課稅（又稱流轉(zhuǎn)課稅）：包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。所得課稅：包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)課稅：包括一般財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅、間接稅直接稅：一般認(rèn)為所得課稅與財(cái)產(chǎn)課稅數(shù)屬于直接稅間接稅：商品課稅屬于間接稅按課稅標(biāo)準(zhǔn)分類：從量稅和從價(jià)稅，從量稅主要包括包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船稅從價(jià)稅主要包括產(chǎn)品稅、增值稅、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)

9、稅、關(guān)稅等按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類：價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅價(jià)內(nèi)稅：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。價(jià)外稅：增值稅此外按稅收管理權(quán)限分類：中央稅、地方稅、中央地方共享稅。以課稅形式的不同：實(shí)物稅、貨幣水稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義和方式稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是納稅人通過(guò)經(jīng)濟(jì)交易的價(jià)格變動(dòng)，將所納稅轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的行為及過(guò)程稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式：前轉(zhuǎn)嫁：又稱順轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人通過(guò)加以活動(dòng)將稅款附加在價(jià)格之上，順著價(jià)格運(yùn)動(dòng)方向向前轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)者負(fù)擔(dān)，后轉(zhuǎn)嫁：也稱為逆轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人通過(guò)壓低購(gòu)進(jìn)商品的價(jià)格，將其繳納的稅款沖抵價(jià)格的一部分，逆著價(jià)格運(yùn)動(dòng)方向向后轉(zhuǎn)移給銷售者負(fù)擔(dān)，散嫁稅：也稱混合轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人將其繳納的稅款一部分前轉(zhuǎn)嫁。一部分后轉(zhuǎn)嫁，使其稅負(fù)不歸

10、于一人，而是分散給多人承擔(dān)。稅收資本化：是后轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式，是指納稅人在購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)和有價(jià)證券時(shí)，將以后應(yīng)納的稅款在買(mǎi)價(jià)中預(yù)先扣除。影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素商品或要素的供給彈性、課稅范圍、反映期間、稅種屬性、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)稅收的收入效應(yīng)與替代效益稅收的收入效應(yīng)：是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中。使納稅人的收入下降，從而降低商品購(gòu)買(mǎi)量和消費(fèi)水平。表現(xiàn)為因收入水平下降從而減少商品購(gòu)買(mǎi)量或降低消費(fèi)水平，而不改變購(gòu)買(mǎi)商品的數(shù)量組合稅收的替代效應(yīng)：是指稅收在納稅人商品購(gòu)買(mǎi)方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)施征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購(gòu)買(mǎi)量

11、，而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，即以無(wú)稅或輕稅代替重稅或重稅商品。稅收公平原則的標(biāo)準(zhǔn)收益原則：主張每個(gè)納稅人都必須根據(jù)政府提供的公共產(chǎn)品所享受到的利息繳納相應(yīng)稅款。負(fù)擔(dān)能力原則：觀點(diǎn)一，主張以收入作為衡量納稅能力的指標(biāo)，收入多人多納稅，收入少人少納稅。觀點(diǎn)二、主張以消費(fèi)作為衡量納稅能力的依據(jù)。還有一種觀點(diǎn)是主張以財(cái)產(chǎn)作為衡量納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)。稅收效率原則的含義稅收效率有兩種含義；一是指征稅過(guò)程本身的效率，即較少的征收費(fèi)用，便利的增收方法，二是：征稅對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)效率的影響，宗旨是征稅必須有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，有效發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功。預(yù)算的分類：（272）1、 從編制組織形式看。政府預(yù)算分為單式

12、預(yù)算和復(fù)式預(yù)算2、 2、按預(yù)算編制的方法不同，可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算3、 3、按照國(guó)家預(yù)算管理層次不同，可分為中央預(yù)算和地方預(yù)算4、 按照國(guó)家預(yù)算收支管理范圍不同，可分為總預(yù)算、部門(mén)預(yù)算和單位預(yù)算5、 按預(yù)算的成立時(shí)限分類，國(guó)家預(yù)算分為正式預(yù)算、臨時(shí)預(yù)算和追加預(yù)算預(yù)算 的四個(gè)程序：（276）1、 預(yù)算的編制；2、預(yù)算的批準(zhǔn)；3、預(yù)算的執(zhí)行；4、國(guó)家決算公債的作用：260從財(cái)政觀點(diǎn)而言：公債是彌補(bǔ)財(cái)政赤字、籌集建設(shè)資金、平衡預(yù)算、解決財(cái)政困難的最可靠、最迅速的手段。相對(duì)于增加稅收、向銀行透支等其他兩種彌補(bǔ)赤字的辦法，發(fā)行公債的副作用最小。這是因?yàn)椋?）發(fā)行公債只是部分社會(huì)資金使用權(quán)的暫時(shí)轉(zhuǎn)移，

13、一般不會(huì)導(dǎo)致通貨膨脹；2）公債的認(rèn)購(gòu)?fù)ǔＷ裱栽傅脑瓌t，基本上是社會(huì)資金運(yùn)動(dòng)游離出來(lái)的資金，一般不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。從經(jīng)濟(jì)的觀點(diǎn)來(lái)看：公債具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用：1）調(diào)節(jié)積累與消費(fèi)，促進(jìn)兩者比例關(guān)系合理化；2）調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；3）調(diào)節(jié)社會(huì)總需求，促進(jìn)社會(huì)總供給和需求的平衡；4）調(diào)節(jié)金融市場(chǎng)，維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。公債的分類：1、 按債權(quán)人分類：國(guó)家內(nèi)公債和國(guó)外公債2、 按發(fā)行主體分類：中央政府公債、地方政府公債和政府機(jī)構(gòu)債3、 按發(fā)行的憑證為標(biāo)準(zhǔn)分類：憑證式公債和記賬式公債4、 按利率變動(dòng)情況分類：固定利率公債和浮動(dòng)利率公債5、 An償還期限分類：定期公債和不定期公債公債的發(fā)行方

14、式1、 公募法：指政府向公眾募集資金的方法，可分為直接公募法和間接公募法2、 報(bào)銷法：即由金融機(jī)構(gòu)承購(gòu)全部公債，然后由其轉(zhuǎn)向社會(huì)銷售，未能售出的余額由金融機(jī)構(gòu)自身承擔(dān)3、 出賣(mài)法：即政府委托經(jīng)紀(jì)人利用金融市場(chǎng)直接出售公債4、 攤派法：既政府規(guī)定認(rèn)購(gòu)條件，凡符合條件者必須按規(guī)定認(rèn)購(gòu)公債。公債負(fù)擔(dān)的含義公債負(fù)擔(dān)是指因公債而使社會(huì)付出的代價(jià)。公債至少會(huì)帶來(lái)5個(gè)方面負(fù)擔(dān)：1、 認(rèn)購(gòu)負(fù)擔(dān)；2、政府即債務(wù)人負(fù)擔(dān)；3、納稅人負(fù)擔(dān)；4、社會(huì)負(fù)擔(dān)5、公債的代際負(fù)擔(dān)問(wèn)題衡量公債規(guī)模的指標(biāo)公債債規(guī)模首先受認(rèn)購(gòu)人負(fù)擔(dān)能力的制約。公債的應(yīng)債來(lái)源從國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體來(lái)說(shuō)，就是GDP。公債負(fù)擔(dān)率=積累公債余額/年度國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（

15、警戒線是20%）借債率=當(dāng)年公債發(fā)行額/國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（警戒線是3%10%）公債規(guī)模還受政府償債能力制約。公債依存度=當(dāng)年公債發(fā)行額/財(cái)政支出（警戒線是15%20%）償債率=當(dāng)年還本付息額/當(dāng)年財(cái)政收入（警戒線是8%10%）財(cái)政管理體制的含義：通常意義上所講的財(cái)政管理體制是指中央與地方及地方各級(jí)政府之間的財(cái)政收支劃分和財(cái)政管理權(quán)限劃分上的一項(xiàng)根本制度。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，財(cái)政管理體制也稱為政府間財(cái)政關(guān)系或財(cái)政聯(lián)邦主義。預(yù)算管理體制的內(nèi)容政府間事權(quán)的劃分（資源配置職能應(yīng)當(dāng)以地方政府為主，中央政府為輔；收入分配職能的分工應(yīng)以中央為主，地方為輔；穩(wěn)定發(fā)展中央為；穩(wěn)定與發(fā)展職能應(yīng)以中央為主，地方為輔）政府間

16、財(cái)權(quán)的劃分：（應(yīng)屬于中央收入的稅種有：與穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和再分配相關(guān)的稅種，稅基在各地區(qū)分配極為不均的稅種；稅基流動(dòng)性較大的稅種）政府間轉(zhuǎn)移支付制度：主要是將中央掌握的一部分財(cái)力轉(zhuǎn)移給地方政府使用的一種預(yù)算調(diào)節(jié)制度對(duì)財(cái)政平衡的理解財(cái)政平衡：是指財(cái)政收支在量上的對(duì)比關(guān)系，發(fā)生財(cái)政收支不平衡的原因：主要有外部沖擊、無(wú)彈性稅制、國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、以外時(shí)間事件。財(cái)政是一種相對(duì)的、動(dòng)態(tài)的、綜合的平衡，財(cái)政收支平衡可以從中央預(yù)算平衡和地方預(yù)算平衡分別考察。財(cái)政政策類型及其運(yùn)用環(huán)境：根據(jù)財(cái)政政策在調(diào)節(jié)社會(huì)總需求的過(guò)程中發(fā)揮的作用方式分類自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策、相機(jī)抉擇的財(cái)政政策（汲水政策、補(bǔ)償政策）主要掌握財(cái)政政策在

17、國(guó)民收入總量方面的功能進(jìn)行分類擴(kuò)張性財(cái)政政策（膨脹性財(cái)政政策或松的財(cái)政政策），運(yùn)用環(huán)境：在社會(huì)總需求不足的情況下運(yùn)用，手段（減稅、增加財(cái)政支出）緊縮性財(cái)政政策；運(yùn)用環(huán)境：社會(huì)總需求規(guī)模大于社會(huì)總供給，出現(xiàn)需求膨脹的情況下使用。手段（增加稅收、減少財(cái)政支出）中性的財(cái)政政；是指財(cái)政收支的大體平衡，運(yùn)用環(huán)境：社會(huì)總需求與社會(huì)總供給大體平衡。論述題：（僅提供相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，不作為答題依據(jù)）中國(guó)地方債務(wù)和中央債務(wù)的關(guān)系中央政府公債既國(guó)債，分為財(cái)政公債、建設(shè)公債和戰(zhàn)爭(zhēng)公債，國(guó)債一般無(wú)任何風(fēng)險(xiǎn)，具有較高的信用度。地方政府公債有稱地方債或市政債券，是地方政府為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)、公共設(shè)施建設(shè)而發(fā)行的債券，信用度易于國(guó)債

18、，目前我國(guó)僅允許存在中央政府債券，地方政府債券發(fā)行也必須有財(cái)政部代為發(fā)行，但有些地方也開(kāi)始試點(diǎn)發(fā)行中國(guó)今年的宏觀財(cái)政政策分析2015實(shí)施積極的財(cái)政政策，更加注重預(yù)調(diào)微調(diào)，更加注重定向調(diào)控，用好增量，盤(pán)活存量，重點(diǎn)支持薄弱環(huán)節(jié)。以微觀活力支撐宏觀穩(wěn)定，以供給創(chuàng)新帶動(dòng)需求擴(kuò)大，以結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)總量平衡，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間。積極的財(cái)政政策，是指通過(guò)財(cái)政收支活動(dòng)，對(duì)社會(huì)總需求有拉動(dòng)刺激作用的政策。在社會(huì)總需求不足的情況下，政府通常采取擴(kuò)張性財(cái)政政策，通過(guò)減稅、增加財(cái)政支出等手段刺激總需求的增加，縮小社會(huì)總需求與社會(huì)總供給之間的差距，一般來(lái)說(shuō)減稅可以增加民間的可支配收入，是擴(kuò)大民間社會(huì)需求的重要途徑。

19、財(cái)政支出規(guī)模的擴(kuò)大，是社會(huì)總需求增加的直接構(gòu)成因素，在減稅和增加政府支出并舉的情況下，擴(kuò)張性財(cái)政政策一般容易導(dǎo)致財(cái)政赤字。計(jì)算題：增值稅（p157頁(yè)增值稅綜合計(jì)算題）例：某商貿(mào)公司（一般納稅人）當(dāng)月發(fā)生幾筆購(gòu)銷業(yè)務(wù)（1）購(gòu)入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款金額200萬(wàn)元；同時(shí)支付貨物運(yùn)輸費(fèi)，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明的款項(xiàng)為3萬(wàn)元。（2）銷售貨物開(kāi)具的專用發(fā)票注明的銷售款500萬(wàn)元，另外用以舊換新的方式向個(gè)人銷售貨物80萬(wàn)元（已扣除收購(gòu)舊貨支付的款額6萬(wàn)元）。（3）委托某加工單位加工制作了一批廣告性質(zhì)的禮品，分送給客戶及購(gòu)貨人，加工單位開(kāi)具的專用發(fā)票上注明的價(jià)款8萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月商貿(mào)公司應(yīng)納增值

20、稅額【解析】第一筆業(yè)務(wù)中，購(gòu)入貨物取得的增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)，應(yīng)該計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)抵扣；而支付貨物運(yùn)輸費(fèi)用，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明的款項(xiàng)應(yīng)該按照7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。第二筆業(yè)務(wù)中，銷售貨物并開(kāi)具專用發(fā)票業(yè)務(wù)，應(yīng)該計(jì)算銷項(xiàng)稅額；采用以舊換新的方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格，故銷售額應(yīng)該為86萬(wàn)元，考慮到這項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷售對(duì)象是消費(fèi)者個(gè)人，根據(jù)增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定，一般納稅人在向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)不得開(kāi)具專用發(fā)票，故銷售額86萬(wàn)應(yīng)該是普通發(fā)票注明的價(jià)款，由此可以判斷；86萬(wàn)應(yīng)該是含稅銷售額，在計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)應(yīng)該以不含稅銷售額作為計(jì)稅價(jià)格，第三筆業(yè)務(wù)

21、中，收到加工單位開(kāi)具的專用發(fā)票。注明價(jià)款8萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，但須注意的是，該商貿(mào)公司將委托加工開(kāi)并收回的禮品分別送給客戶和購(gòu)貨人，應(yīng)視同銷售并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。計(jì)算如下業(yè)務(wù)一：當(dāng)月購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)稅額=200×17%+3×7%=34.21萬(wàn)元業(yè)務(wù)二：當(dāng)月銷貨銷項(xiàng)稅額=500×17%+（80+6）÷（1+17%）×17%=97.5萬(wàn)元業(yè)務(wù)三：加工禮品進(jìn)項(xiàng)稅額=8×17%=1.36萬(wàn)元加工禮品銷項(xiàng)稅額=8×17%=1.36萬(wàn)元當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅額=97.7+1.36-34.21-1.36=63.29萬(wàn)元個(gè)人所得稅（p188）掌握勞務(wù)

22、報(bào)酬所得應(yīng)納稅額計(jì)算例：某歌星一次取得表演收入80000扣除20%費(fèi)用后，應(yīng)納稅額為32000元，計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅【解析】應(yīng)納所得稅額=每月收入額（1-20%）×使用稅率-速算扣除書(shū) =80000（1-20%）×40%-7000=18600以下試題僅供參考名詞解釋消費(fèi)稅：是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅公賣(mài)法：政府委托經(jīng)紀(jì)人在證券交易所出售公債的方法稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是指納稅人繳納稅款以后通過(guò)一定方式，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人（購(gòu)買(mǎi)者或銷售者）的過(guò)程稅式支出：以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動(dòng)或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄收入?？梢?jiàn)他是政府的一種間接性支

23、出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼支出。間接稅：是指納稅人本身承擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的稅種計(jì)算題1.某歌星一次應(yīng)邀到外地演出，獲得演出收入12萬(wàn)元，試計(jì)算應(yīng)納多少個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得額=120000（1-20%）=96000元應(yīng)納稅額=20000×20%+（50000-2000）30%+（96000-50000）40%=31400元或應(yīng)納稅額=96000×40%-7000=31400元2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚品，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)香水精一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，取得貨運(yùn)發(fā)票（2）從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)5萬(wàn)元生產(chǎn)專用標(biāo)簽，取得普通發(fā)票；從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)包裝物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，稅額0.3萬(wàn)元（3）為了會(huì)議室的裝修工程，當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)建材一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅額3.4萬(wàn)元。以上業(yè)務(wù)中可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證要求計(jì)算當(dāng)月實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅340000+10000×7%+3000=343700判斷：由于稅收而使得我們購(gòu)買(mǎi)的商品量和消費(fèi)水平降低，稱為