CSS精準成本控制與全面預(yù)算管理教材華中科技大學(xué)1021

1、產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本質(zhì)量成本管理不善成本直接材料費用直接人工費用制造費用投入角度產(chǎn)出角度效率成本資金占用成本資源資源成本對象成本對象作業(yè)作業(yè)質(zhì)量成本質(zhì)量成本風(fēng)險成本風(fēng)險成本效率成本效率成本銷售地區(qū)銷售地區(qū)/客戶成本客戶成本人力資源成本人力資源成本安全成本安全成本資金占用成本資金占用成本環(huán)保成本環(huán)保成本生產(chǎn)直接材料費生產(chǎn)直接材料費生產(chǎn)直接人工費生產(chǎn)直接人工費生產(chǎn)制造費用生產(chǎn)制造費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用財務(wù)費用財務(wù)費用增值作業(yè)增值作業(yè)非增值作業(yè)非增值作業(yè)產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本n預(yù)防成本n鑒定成本n內(nèi)部故障成本n外部故障成本n低效工序 實際生產(chǎn)效率= 生產(chǎn)固定成本 x 1 - - 標準生

2、產(chǎn)效率供應(yīng)鏈制造鏈銷售鏈企業(yè)價值鏈全面采購成本原材料成本采購過程成本管理不善成本產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本管理不善成本營銷成本管理不善成本客戶成本多因多果的成本核算多因多果的成本分析多因多果的成本運籌與控制pdcadapdcihrcss成本體系scmcrmiso9000lpkpikpikpikpikpikpi:成本關(guān)鍵績效指標ermiso18000kpikpi質(zhì)量客戶關(guān)系供應(yīng)鏈生產(chǎn)運營安全人力資源風(fēng)險iso14000kpi環(huán)境保護財務(wù)會計管理會計成本管理基石：會計標準生產(chǎn)直接材料生產(chǎn)直接人工生產(chǎn)制造費用作業(yè)成本產(chǎn)品成本管理費用銷售費用財務(wù)費用資源項目成本對象資源項目成本對象資源項目成本對象資源

3、項目成本對象資源項目成本對象直接材料bom直接人工費用間接費用輔助作業(yè)成本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本70%20%7%3%次品、次品、廢品等廢品等工程延誤、庫存增加、工程延誤、庫存增加、訂單流失、管理時間訂單流失、管理時間浪費等浪費等隱性質(zhì)量損失顯性質(zhì)量損失真實質(zhì)量損失一般說法：隱性質(zhì)量損失是顯性的4倍以上質(zhì)量總成本質(zhì)量預(yù)防成本x0 x1x2質(zhì)量不足狀態(tài)質(zhì)量過剩狀態(tài)質(zhì)量改進區(qū)域質(zhì)量合適區(qū)域質(zhì)量完美區(qū)域質(zhì)量合適狀態(tài)0項目項目每月平均每月平均半年合計半年合計占總質(zhì)量成本占總質(zhì)量成本三季度平均三季度平均1.35四季度平均四季度平均1.08半年平均半年平均1.23半年平均半年平均45.04元元成本對象第四季度第三季

4、度差異變化%質(zhì)量成本874367.59984778.88-110411.29-11.21% 預(yù)防成本112471.87124950.97-12479.10-9.99% 鑒定成本180460.03168851.7911608.246.87% 內(nèi)部故障98042.71141913.13-43870.42-30.91% 外部故障483392.98549062.99-65670.01-11.96%第四季度第三季度差異變化% yyxxxylllyyxxyyxxr22)()()(xyxxl2)(xx2)(yyyylxyln 當(dāng)r0，正相關(guān)。當(dāng)r0，負相關(guān)。n 當(dāng)0 r 0.3, 為微弱相關(guān);當(dāng)0.3 r

5、0.5, 為低度相關(guān); n 當(dāng)0.5 r 0.8, 為顯著相關(guān);當(dāng)0.80產(chǎn)品純生產(chǎn)成本差異 = 0質(zhì)量成本差異 0資金占用成本差異 = 0=對應(yīng)七大浪費差異 = 標準 實際銷售部采購部生產(chǎn)部研發(fā)部費用預(yù)算(多因一果預(yù)算)+收入預(yù)算九大成本預(yù)算 + 收入預(yù)算質(zhì)量部風(fēng)險管理研發(fā)管理采購管理安全管理質(zhì)量管理生產(chǎn)管理環(huán)保管理資金管理人力資源管理kpikpikpi面向各個部門的投入與產(chǎn)出面向跨部門的過程管理績效營銷管理項目管理銷售 預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)算現(xiàn)金 預(yù)算生產(chǎn)成 本預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算制造費用預(yù)算長期銷售預(yù)測資本預(yù)算期末存貨預(yù)算直接材料預(yù)算損益表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表長期戰(zhàn)略目標n 方法1： 目標成本kpi -成本對象預(yù)算 -部門費用預(yù)算分解為推算n 方法2：部門費用預(yù)算 -成本對象預(yù)算 -可達到成本kpi 推算推算目標成本kpi對比日常費用預(yù)算預(yù)算計算參考方式專項項目預(yù)算預(yù)算合計成本對象1。成本對象n固定費用固定費用基本與去年預(yù)算持平基本與去年預(yù)算持平基本與去年預(yù)算持平基本與去年預(yù)算持平基本與去年預(yù)算持平基本與去年預(yù)算持平基本與去年預(yù)算持平可變費用可變費用按照變動因素計算按照變動因素計算按照變動因素計算按照變動因素計算按照變動因素計算預(yù)算合計預(yù)算合計企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素分析制定公司發(fā)展戰(zhàn)略確定執(zhí)行措施和目標分解(部門運作計劃/項目計劃/業(yè)務(wù)流程/部門考核指標