會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之會(huì)計(jì)分錄-會(huì)計(jì)公式及常識(shí)

1、（1）本期預(yù)提各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，如預(yù)提修理費(fèi)、借款利息等： 借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）貸：預(yù)提費(fèi)用每月計(jì)提折舊時(shí)：借：制造費(fèi)用 一XX車間（生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊額）會(huì)計(jì)分錄：收到投資者投入的資本時(shí)： 實(shí)收資本”的帳務(wù)處理 借：銀行存款等資產(chǎn)類賬戶 貸：實(shí)收資本A短期借款業(yè)務(wù)核算1）取得借款時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款2）計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用3）歸還利息時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款4）歸還本金時(shí)：借：短期借款貸：銀行存款固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（1）不需要安裝：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等相關(guān)科目（2）需要安裝： 完工前所有支出借：在建工程貸：銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬 長期借款等科

2、目 完工結(jié)轉(zhuǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程材料費(fèi)用的歸集與分配借：生產(chǎn)成本-XX產(chǎn)品制造費(fèi)用一-XX車間管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程貸：原材料-XX材料預(yù)提費(fèi)用的賬務(wù)處理: 資本公積”的帳務(wù)處理 借：銀行存款等資產(chǎn)類賬戶貸：資本公積一一資本溢價(jià)其他資本公積 長期借款業(yè)務(wù)核算1）取得借款時(shí)： 借：銀行存款貸：長期借款2）年末利息處理時(shí)：借：在建工程（資本化的利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化的利息） 貸：長期借款3）歸還本息時(shí)： 借：長期借款貸：銀行存款原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的業(yè)務(wù)核算1、購買材料時(shí)借：在途物資X材料應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（付款）應(yīng)付賬款（未付款）等科目2、材料驗(yàn)收入庫借：原材料X

3、材料貸：在途物資X材料人工費(fèi)用的歸集與分配：借：生產(chǎn)成本XX產(chǎn)品制造費(fèi)用XX車間管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬 一一工資職工福利（2）實(shí)際支付預(yù)提費(fèi)用時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款等其他費(fèi)用的賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用（車間使用）銷售費(fèi)用（銷售部門使用固定資產(chǎn)折舊額） 貸：累計(jì)折舊分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：（1）按分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算各產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時(shí)等（2）分配制造費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品B產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用XX車間 主營業(yè)務(wù)收入的核算帳務(wù)處理（1）銷售商品收回貨款 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入一XX產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2

4、）貨款尚未收回借：應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入一XX產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）預(yù)收貨款銷售商品1）收到預(yù)收貨款時(shí)： 借：銀行存款貸：預(yù)收賬款一一 XX公司 銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，即銷售已預(yù)收貨款的商品時(shí)： 若夠：借：預(yù)收賬款一一 XX公司 期末結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷售產(chǎn)品的成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 一一 X產(chǎn)品貸：庫存商品X產(chǎn)品其他業(yè)務(wù)收入的核算 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收支的核算（1 ）發(fā)生時(shí)：借：有關(guān)賬戶貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出貸：有關(guān)賬戶所得稅的核算 計(jì)算時(shí)：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用 實(shí)際繳納所得稅時(shí)：借：應(yīng)交

5、稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款利潤的帳務(wù)處理貸：銀行存款待攤費(fèi)用等完工產(chǎn)品入庫的會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品X產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本X產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加會(huì)計(jì)處理借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅貸：主營業(yè)務(wù)收入 一一 XX產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）若不夠：有兩種做法 做法1:借：預(yù)收賬款 一一XX公司應(yīng)收賬款一一 XX公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入一一 XX產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 做法2:借：預(yù)收賬款 一一XX公司貸:主營業(yè)務(wù)收入一一 XX產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）由此，出現(xiàn)借方余額:則表示應(yīng)收款項(xiàng)。（4）銷售退回借：主營業(yè)務(wù)收入一一 X產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)

6、稅額） 貸：銀行存款計(jì)算本期銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加: 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅等 其他業(yè)務(wù)成本的核算 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤借：本年利潤貸：營業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 若盈利：借：本年利潤貸：利潤分配一一未分配利潤 若虧損：借：利潤分配 一一未分配利潤貸：本年利潤 若還有其他轉(zhuǎn)入數(shù)（如：公積金補(bǔ)虧） 借：盈余公積貸：利潤分配一一盈余公積補(bǔ)虧（1）結(jié)轉(zhuǎn)各收入類賬戶：借：主營業(yè)務(wù)收入提取法定盈余公積：其他業(yè)務(wù)收入借：利潤分配 一一提取法定盈余公積投資收益（凈收益）貸：盈余公積一一法定盈余公積營業(yè)外收入向投資者分配股利：貸：本

7、年利潤借：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利（現(xiàn)金股利）（2 ）結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)費(fèi)用類賬戶：轉(zhuǎn)作股本的股利（股票股利）借：本年利潤貸：應(yīng)付股利貸：主營業(yè)務(wù)成本實(shí)收資本（股本）營業(yè)稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配”的明細(xì)科目其他業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入未分配利潤明細(xì)帳戶的借方：管理費(fèi)用借：利潤分配 一一未分配利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：利潤分配一一提取法定盈余公積銷售費(fèi)用應(yīng)付現(xiàn)金股利按順序進(jìn)行利潤分配轉(zhuǎn)作股本的股利投資收益（凈損失）應(yīng)付款項(xiàng)清查結(jié)果的處理營業(yè)外支出借：應(yīng)付賬款所得稅費(fèi)用貸：營業(yè)外收入庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理若盤盈：若盤虧：批準(zhǔn)前：批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

8、貸：庫存現(xiàn)金批準(zhǔn)后：批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：營業(yè)外支出貸：營業(yè)外收入其他應(yīng)收款一一XX貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢存貨清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理若盤盈：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)前：貸：原材料（庫存商品）借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）庫存商品批準(zhǔn)后：貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：管理費(fèi)用（對于屬于定額內(nèi)合理損耗）批準(zhǔn)后：其他應(yīng)收款一一xx （對于屬于由責(zé)任人賠償）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢xx保險(xiǎn)公司（對于屬于自然災(zāi)害貸：管理費(fèi)用造成的損失）若盤虧：營業(yè)外支出（對于屬于自然災(zāi)害造成的損失）批準(zhǔn)前：貸：待處理

9、財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理批準(zhǔn)前：批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固疋資產(chǎn)損溢借：營業(yè)外支出累計(jì)折舊貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固疋資產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)應(yīng)收、應(yīng)付款清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（1）按期估計(jì)壞賬損失：（2）確認(rèn)壞賬：借：資產(chǎn)減值損失借：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)公式：基本會(huì)計(jì)等式： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 +（收入費(fèi)用）資產(chǎn)=負(fù)債 +所有者權(quán)益 +利潤賬戶期末余額 =賬戶期初余額 +本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額資產(chǎn)賬戶增加額合計(jì) +權(quán)益賬戶減少額合計(jì) = 權(quán)益賬戶增加額合計(jì) + 資產(chǎn)賬戶減少額合計(jì) 資產(chǎn)賬戶期末余

10、額合計(jì) =權(quán)益賬戶期末余額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶期末借方余額 =期初借方余額 +本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額 =期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 借貸記賬法的試算平衡： 全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì) = 全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶借方余額合計(jì) = 全部賬戶貸方余額合計(jì)短期借款利息：短期借款利息=借款本金X利率X時(shí)間購入材料的實(shí)際采購成本 =實(shí)際買價(jià) +采購費(fèi)用稅額公式 ：當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額X增值稅稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)貨物或勞務(wù)價(jià)款X增值稅稅額材料采購費(fèi)用的分配： 材料采購費(fèi)用分配率 =共同性采購費(fèi)用 /分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某材料

11、應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用 =采購費(fèi)用分配X該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)不含稅價(jià)款=價(jià)稅款總額+（ 1+稅率）增值稅稅額=價(jià)稅款總額-不含稅價(jià)款制造費(fèi)用的分配： 制造費(fèi)用分配率 =待分配費(fèi)用總額 /分配標(biāo)準(zhǔn)總額某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)額X制造費(fèi)用分配率完工產(chǎn)品的計(jì)算公式： 期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用=本期完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本 本期完工產(chǎn)品成本 =期初在產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)費(fèi)用- 期末在產(chǎn)品成本商品銷售收入的計(jì)量方法：銷售凈收入=不含稅單價(jià)X銷售數(shù)量一銷售退回一銷售折讓一商業(yè)折扣主營業(yè)務(wù)成本： 本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本=本期已銷售商品的數(shù)量X單位商品的生產(chǎn)成本 本期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本=本期銷售

12、商品的數(shù)量X單位商品的生產(chǎn)成本一次加權(quán)平均法：一次加權(quán)平均單位成本=（期初結(jié)存存貨成本+本期入庫存貨成本）/ （期初結(jié)存存貨數(shù)量本期入庫存貨數(shù)量）發(fā)出存貨成本=加權(quán)平均單價(jià)X發(fā)出存貨數(shù)量期末存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期入庫存貨成本-本期發(fā)出存貨成本移動(dòng)加權(quán)平均法： 移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià) =（本次入庫前結(jié)存成本 +本次入庫存貨成本） /（本次入庫前結(jié)存數(shù) 量 + 本次入庫存貨數(shù)量）商品銷售收入：商品銷售收入=不含稅單價(jià)X銷售數(shù)量一銷售退回一銷售折讓一商業(yè)折扣增值稅銷項(xiàng)稅額：增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售貨物的不含稅售價(jià)X增值稅稅率應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交消費(fèi)稅=應(yīng)交消費(fèi)品的銷售額X消費(fèi)稅稅率應(yīng)交城建稅=（當(dāng)期的營業(yè)

13、稅+消費(fèi)稅+增值稅）X城建稅稅率應(yīng)交營業(yè)稅=轉(zhuǎn)讓收入X營業(yè)稅率利潤： 利潤（或虧損）總額 =英語利潤 +營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤： 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)收益 +投資收益凈利潤： 凈利潤 =利潤總額所得稅費(fèi)用利潤總額： 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入營業(yè)外支出企業(yè)所得稅：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率應(yīng)納稅所得額 =利潤總額±所得稅前利潤中予以調(diào)整的項(xiàng)目各期預(yù)交所得稅：當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)交所得稅=當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率當(dāng)前期應(yīng)交所得稅 =當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)交所得稅上期累計(jì)已交所得稅企業(yè)利潤分配： 可

14、供投資者分配的利潤 =凈利潤彌補(bǔ)以前年度的虧損提取的法定盈余公積+以前年度非分配利潤 +公積金轉(zhuǎn)入數(shù)本年末未分配利潤 =可供投資人分配的利潤優(yōu)先股股利提取的任意盈余公積普通股股利原材料采購： 原材料采購成本 =買價(jià)+采購費(fèi)用實(shí)地盤存制：期末存貨結(jié)存數(shù)量 = 實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量本期發(fā)出存貨成本 =期初結(jié)存存貨成本 +本期入庫存貨成本期末結(jié)存存貨成本期末結(jié)存存貨成本=期末存貨實(shí)地盤存數(shù)X單價(jià) 存貨結(jié)存數(shù)量 =存貨盤點(diǎn)數(shù)量 +在途商品數(shù)量 +已提未銷數(shù)量已銷未提數(shù)量 本期減少存貨成本 =期初結(jié)存存貨成本 +本期入庫存貨成本期末結(jié)存存貨成本 銀行存款清查：企業(yè)銀行存款日記賬余額 +銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)銀行已

15、付企業(yè)未付款項(xiàng)=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng) 明細(xì)賬余額計(jì)算：應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)帳（借余）-壞賬準(zhǔn)備+預(yù)收賬款明細(xì)帳（借余）預(yù)付賬款=預(yù)付賬款明細(xì)帳（借余）+應(yīng)付賬款明細(xì)帳（借余） 應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)帳（貸余）+預(yù)付賬款明細(xì)帳（貸余） 預(yù)收賬款=預(yù)收賬款明細(xì)帳（貸余）+應(yīng)收賬款明細(xì)帳（貸余） 待攤費(fèi)用=待攤費(fèi)用明細(xì)帳（借余）+預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳（借余） 預(yù)提費(fèi)用=預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳（貸余）+待攤費(fèi)用明細(xì)帳（貸余）（記憶口訣：兩收合一收，借貸分開走；兩付合一付，各走各的路）“未分配利潤”項(xiàng)目=“本年利潤”賬戶余額 “利潤分配” 賬戶余額 收益性支出按資本性支出處理 利

16、潤虛增、資產(chǎn)偏高 資本性支出按收益性支出處理 利潤虛減、資產(chǎn)偏低 庫存現(xiàn)金日記帳： 日余額 =上日余額 +本日收入額本日支出額 會(huì)計(jì)科目： 資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收 款、壞賬準(zhǔn)備、材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、包裝物、低值易耗品、存貨跌 價(jià)準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、長期股權(quán)投資、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建 工程、無形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)收款、 預(yù)提費(fèi)用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債 所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配 成本類：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用 損益類：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、其 他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi) 用 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告： 根據(jù)總賬余額直接填列： 交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付 職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付賬款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積 根據(jù)總賬余額計(jì)算填列