個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題

1、2021-11-141個(gè)人所得稅法知識(shí)問(wèn)答個(gè)人所得稅法知識(shí)問(wèn)答2021-11-142答：個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所答：個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所 得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。問(wèn)：個(gè)人所得稅的定義解釋問(wèn)：個(gè)人所得稅的定義解釋? ?答：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自答：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自 然人性質(zhì)的企業(yè)（如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）。然人性質(zhì)的企業(yè)（如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）。問(wèn)：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象問(wèn)：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象? ?個(gè)人所得稅的納稅人，是指在中國(guó)境個(gè)人所得稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)有

2、住所，或者雖無(wú)住所但在境內(nèi)居內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無(wú)住所又不居住或居住滿一年，以及無(wú)住所又不居住或居住不滿一年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得住不滿一年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。的個(gè)人。2021-11-143哪些收入需要自行申報(bào)納稅？哪些收入需要自行申報(bào)納稅？ 自2006年1月1日起，年所得12萬(wàn)元以上； 從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 從中國(guó)境外取得所得的； 取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的； 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。2021-11-144法定所得免稅法定所得免稅 省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)

3、、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； 國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息； 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼； 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； 保險(xiǎn)賠款； 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)； 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；2021-11-145減征個(gè)人所得稅減征個(gè)人所得稅 殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的； 其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。2021-11-146暫免征個(gè)人所得稅暫免征個(gè)人所得稅 獎(jiǎng)金：個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金； 手續(xù)費(fèi)：個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)； 轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自

4、用達(dá)5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； 延期離退休工薪所得：達(dá)到離、退休年齡，但因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離退休年齡的高級(jí)專家，其在延長(zhǎng)離退休期間的工資、薪金所得，視同離、退休工資免征個(gè)人所得稅。2021-11-147工資、薪金所得個(gè)人所得稅的征稅范圍？ 工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 下列不屬于工薪性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或不屬于本人工薪項(xiàng)目的收入，不征收個(gè)人所得稅：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼；(2)托兒補(bǔ)助費(fèi)；(3)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；(4)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家庭成員的

5、副食品補(bǔ)貼。2021-11-148工資、薪金所得個(gè)人所得稅的稅率？ 根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第三條的規(guī)定，工資、薪金所得，適用根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第三條的規(guī)定，工資、薪金所得，適用 九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五級(jí)數(shù)級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額 稅率（稅率（% %） 速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1 1、 不超過(guò)不超過(guò)500500元的元的 5 5 0 02 2、 超過(guò)超過(guò)500500元至元至20002000元的部分元的部分 10 10 25 253 3、 超過(guò)超過(guò)20002000元至元至50005000元的部分元的部

6、分 1515 1251254 4、 超過(guò)超過(guò)50005000元至元至2000020000元的部分元的部分 20 20 3753755 5、 超過(guò)超過(guò)2000020000元至元至4000040000元的部分元的部分 25 25 1375 13756 6、 超過(guò)超過(guò)4000040000元至元至6000060000元的部分元的部分 3030 3375 33757 7、 超過(guò)超過(guò)6000060000元至元至8000080000元的部分元的部分 3535 637563758 8、 超過(guò)超過(guò)8000080000元至元至100000100000元的部分元的部分 4040 10375103759 9、 超過(guò)超

7、過(guò)100000100000元的部分元的部分 4545 15375153752021-11-149如何計(jì)算工資、薪金所得應(yīng)納稅額? 計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù) =（每月收入額-2000元或4800元）*適用稅率- 速算扣除數(shù) 例：假定某納稅人2008年8月工資4200元，計(jì)算其當(dāng)月 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。 （1）應(yīng)納稅所得額=4200-2000=2200元 （2）應(yīng)納稅額=2200*15%-125=205元 2021-11-1410年薪制匯算清繳年薪制匯算清繳 年薪制匯算清繳是一種每月預(yù)扣，年底匯算清繳交納個(gè)人所得稅的辦法,清算時(shí)間為次年3個(gè)月內(nèi)。 因?yàn)閱T工每個(gè)月工

8、資薪金都會(huì)有差異，在扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后會(huì)有不同級(jí)次的稅率差異，所以在年終匯算清繳的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)多退少補(bǔ)的現(xiàn)象。2021-11-1411 個(gè)人取得兩處及以上工資性收入，應(yīng)如何計(jì)算稅金，個(gè)人取得兩處及以上工資性收入，應(yīng)如何計(jì)算稅金，該如何申報(bào)？該如何申報(bào)？按照個(gè)人所得稅法第八條、個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三十六條的規(guī)定，納稅人從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)于取得所得的次月七日內(nèi)，選擇并固定在其中一處任職受雇單位所在地的主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。如上述企業(yè)在支付工資收入時(shí)已代扣了稅款，納稅人在合并所得申報(bào)時(shí)，可將已扣繳稅款從應(yīng)納稅額中扣除。申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送個(gè)人所得稅月份申報(bào)表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要

9、求報(bào)送的其他相關(guān)資料。例：王某為一家企業(yè)的正式員工，每月工資為7200元，另有一有家兼職單位每月給其1900元，請(qǐng)問(wèn)王某實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)稅為多少？ 企業(yè)扣繳稅款：（7200-2000）*20%-375=665元 兼職單位扣繳稅款：1900*10%-25=165元 王某實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)稅款（7200+1900-2000）*20%-375=1045元 因此，在王某到某稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)，還應(yīng)補(bǔ)繳（1045-665-165）215元。 2021-11-1412關(guān)于年所得關(guān)于年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)的問(wèn)題萬(wàn)元以上自行申報(bào)的問(wèn)題 構(gòu)成12萬(wàn)元的所得： 工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)

10、營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。 不包含在12萬(wàn)元的所得： 個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得；個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得；個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金(簡(jiǎn)稱“三費(fèi)一金”)。 2021-11-1413法律責(zé)任法律責(zé)任 如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)(即納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi))辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，根據(jù)稅收征管法第六十二條的規(guī)定

11、，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。 如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，按照稅收征管法第六十四條第二款的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。2021-11-1414殘疾人取得的工資、薪金所得是否可以享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠？根據(jù)蘇地稅發(fā)2003105號(hào)文規(guī)定：1、孤老人員和烈屬的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度分為三個(gè)等級(jí)：全年應(yīng)納所得稅額不超過(guò)2000元的，減征比例為100%；超過(guò)2000元至10000元的部分，減征比例為50%；超過(guò)10000元的

12、部分，減征比例為0。 2、殘疾人的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定： 基本或部分喪失勞動(dòng)能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級(jí)肢殘，一、二級(jí)盲殘，一級(jí)低視力，一、二、三級(jí)智力殘，一、二、三級(jí)精神殘）的殘疾人；二等乙級(jí)以上（含二等乙級(jí)）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個(gè)人所得稅減征幅度與孤老人員、烈屬相同。 部分喪失勞動(dòng)能力，殘疾程度為輕度（四級(jí)肢殘，二級(jí)低視力，一、二、三、四級(jí)聽(tīng)力語(yǔ)言殘，四級(jí)智力殘，四級(jí)精神殘）的殘疾人；二等乙級(jí)以下（不含二等乙級(jí)）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個(gè)人所得稅減征幅度按孤老人員、烈屬的50%計(jì)算。2021-11-1415個(gè)人取得生育津貼和生

13、育醫(yī)療費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？ 根據(jù)財(cái)稅20088號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知文件規(guī)定:從2008年3月7日起，生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。 2021-11-1416企業(yè)發(fā)放的每人五元一天的午餐補(bǔ)助是否要繳個(gè)人所得稅？ 根據(jù)國(guó)稅發(fā)1994089號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼，津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資，薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 2021-11-1417企業(yè)發(fā)放實(shí)物是否要折算成個(gè)人收入，計(jì)征個(gè)人所得稅？ 企業(yè)發(fā)放的實(shí)物均應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。 根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，計(jì)征個(gè)人所得稅工資、薪金所得是指是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額：無(wú)憑證的