XY銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的問(wèn)題研究

1、分類(lèi)號(hào)： 密級(jí)： U D C ： 學(xué)號(hào)： 碩士學(xué)位論文XY銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的問(wèn)題研究申 請(qǐng) 人 姓 名： 學(xué)科或?qū)W位類(lèi)別： 指導(dǎo)教師姓 名： 合作導(dǎo)師姓 名： 論文提交日 期： 2018.4 Classified Index： Classification： U D C ： Student ID： XIAN UNIVERSITY OF FINANCE AND ECONOMICSThesis for the Master DegreeAnalysis of Financial Statements Problem research in XY Bank Credit Risk Ma

2、nagement Applicant： Professional Fields： Master of Professional AccountingSupervisor： Cooperator： Date： 2018.4 學(xué)位論文獨(dú)創(chuàng)性聲明（一）本論文是我個(gè)人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。論文中除了特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，不包含其他人或其它機(jī)構(gòu)已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)過(guò)的研究成果。其他同志對(duì)本研究的啟發(fā)和所做的貢獻(xiàn)均已在論文中作了明確的聲明并表示了謝意。作者簽名： 日期： 學(xué)位論文獨(dú)創(chuàng)性聲明（二）該篇論文是在我的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。論文中除了特別加以標(biāo)注和致謝的地方外

3、，不包含其他人或其它機(jī)構(gòu)已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)過(guò)的研究成果。其他同志對(duì)本研究的啟發(fā)和所做的貢獻(xiàn)均已在論文中作了明確的聲明并表示了謝意。指導(dǎo)教師簽名： 日期： 合作導(dǎo)師簽名： 日期： 學(xué)位論文知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用授權(quán)聲明本人完全了解西安財(cái)經(jīng)學(xué)院有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，即：學(xué)校有權(quán)保留送交論文的復(fù)印件，允許論文被查閱和借閱；學(xué)?？梢怨颊撐牡娜炕虿糠謨?nèi)容，可以采用影印、縮印或其它復(fù)制手段保存論文。保密的論文在解密后遵守此規(guī)定。作者簽名： 日期： 導(dǎo)師簽名： 日期： 摘 要論文題目：XY銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的問(wèn)題研究學(xué)科（專業(yè)）或?qū)W位類(lèi)別（領(lǐng)域）：會(huì)計(jì)碩士學(xué)位申請(qǐng)人：指導(dǎo)教師：合作教師：摘 要眾所

4、周知，信貸業(yè)務(wù)是我國(guó)商業(yè)銀行利潤(rùn)的主要來(lái)源。貸款質(zhì)量的好壞直接決定了一個(gè)銀行的經(jīng)營(yíng)成果。而信貸資產(chǎn)的質(zhì)量高低又依賴于信貸風(fēng)險(xiǎn)管理。因此商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展離不開(kāi)行之有效的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)的信貸市場(chǎng)逐漸發(fā)展起來(lái)，許多商業(yè)銀行的貸款規(guī)模也在不斷擴(kuò)大。這也同時(shí)意味著商業(yè)銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)在增加。這就要求銀行的信貸工作人員能夠在工作當(dāng)中準(zhǔn)確識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，正確識(shí)別貸款客戶，從而保證信貸資金的安全。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要以借款企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息作為分析對(duì)象，通過(guò)運(yùn)用適當(dāng)?shù)氖侄魏痛胧?，估?jì)債務(wù)人償債、盈利能力的高低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小等，進(jìn)而作出信貸決策。這一方法可以為銀行信貸業(yè)務(wù)管理人員進(jìn)行貸款決策和控制信

5、貸風(fēng)險(xiǎn)提供客觀依據(jù)。目前財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法得到了我國(guó)商業(yè)銀行廣泛采用，并多將其應(yīng)用于信貸風(fēng)險(xiǎn)管理之中，作為識(shí)別和評(píng)價(jià)信貸風(fēng)險(xiǎn)的主要手段。但在實(shí)際應(yīng)用中還存在分析效率較低、分析不全面等問(wèn)題。由于財(cái)務(wù)報(bào)表分析具有基礎(chǔ)性和便于操作性，被商業(yè)銀行、金融債券等同類(lèi)行業(yè)廣泛接受和應(yīng)用，一時(shí)難以有更好的方法替代。因此對(duì)這一方法體系進(jìn)行優(yōu)化具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。本文以XY商業(yè)銀行為研究對(duì)象，通過(guò)理論分析與實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合的方式，筆者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在XY銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用進(jìn)行了研究，通過(guò)研究以及與其他商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析方法的對(duì)比，發(fā)現(xiàn)XY銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在一些問(wèn)題，筆者對(duì)這些問(wèn)題的形成原因進(jìn)行

6、了簡(jiǎn)要分析。最后本文針對(duì)存在的問(wèn)題提出了合理的改進(jìn)建議。同時(shí)也為其他商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的優(yōu)化改進(jìn)提供借鑒參考。關(guān)鍵詞：信貸風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)報(bào)表分析；優(yōu)化論文類(lèi)型：案例分析IIITitle：Analysis of Financial Statements Problem research in XY Bank Credit Risk ManagementSpeciality or Professional Fields：Master of Professional AccountingApplicant：Supervisor：Cooperation：ABSTRACTAs we all know，cr

7、edit business is the main source of profit for Chinas commercial banks. The quality of loans directly determines the operating results of a bank. The quality of credit assets depends on credit risk management. Therefore, the sustainable development of commercial banks is inseparable from effective c

8、redit risk management. In recent years, the domestic credit market has gradually developed, and the scale of loans for many commercial banks is also expanding. This also means that the risk of commercial bank loans is increasing. This requires the banks credit staff to accurately identify the releva

9、nt risks at work and properly identify the loan customers so as to ensure the security of credit funds.The analysis of financial statements mainly uses the financial data and information of the borrowing company as the object of analysis. Through the use of appropriate means and measures, it estimat

10、es the debtors debt repayment, profitability, and the size of financial risks, and then makes credit decisions. This method can provide an objective basis for bank credit management personnel to make loan decisions and control credit risk. At present, the analysis method of financial statements has

11、been widely used in the credit management of commercial banks in China, and is used as the main means of credit risk assessment. However, there are still problems such as low efficiency of analysis and incomplete analysis in practical applications. Because the analysis of financial statements is bas

12、ic and easy to operate, it is widely accepted and applied by commercial banks and financial bond equivalent industries, and it is difficult to replace them with better methods at one time. Therefore, it is of great practical significance to optimize this method system.This article takes XY Commercia

13、l Bank as the research object. Through the combination of theoretical analysis and practical work experience, the author has studied the application of financial statement analysis in the XY Bank's credit risk management, through research and with other commercial bank financial analysis methods

14、. In contrast, we found that there are some problems in the analysis of financial statements in XY Bank's credit risk management. The author briefly analyzed the causes of these problems. Finally, this paper proposes some reasonable suggestions for improving the existing problems. At the same ti

15、me, it also provides reference for the optimization and improvement of the analysis of financial statements of other commercial banks.KEY WORDS: Credit risk;Financial statement analysis;OptimizationTYPE OF THESIS: Case analysisIV目 錄目 錄1.緒論11.1選題背景及意義11.1.1選題背景11.1.2研究目的及意義11.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述21.2.1基于信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的文

16、獻(xiàn)綜述21.2.2基于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的文獻(xiàn)綜述41.2.3文獻(xiàn)述評(píng)51.3研究?jī)?nèi)容與框架結(jié)構(gòu)61.4研究方法72.信貸風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)分析的相關(guān)理論92.1信貸風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論92.1.1信貸及信貸風(fēng)險(xiǎn)的概念92.1.2信貸風(fēng)險(xiǎn)的特性92.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析的相關(guān)理論92.2.1財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義92.2.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法102.3財(cái)務(wù)報(bào)表分析在銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中的意義112.3.1是信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中信貸決策的依據(jù)112.3.2是信貸風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范的重要環(huán)節(jié)123. XY銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系的現(xiàn)狀133.1XY銀行簡(jiǎn)介133.2 XY銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的工作流程133.2.1 X

17、Y銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)143.2.2XY銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)163.3.3XY銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)163.3財(cái)務(wù)報(bào)表分析在XY銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用173.3.1對(duì)借款企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析173.3.2對(duì)借款企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行指標(biāo)分析203.4 XY銀行與F銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)比253.4.1 F銀行簡(jiǎn)介253.4.2 F銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用254. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析在XY銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題284.1未嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性284.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析效率有待提髙284.3財(cái)務(wù)報(bào)表分析中缺乏非財(cái)務(wù)指標(biāo)294.3.1盈利能力指

18、標(biāo)的局限性294.3.2償債能力指標(biāo)的局限性294.3.3營(yíng)運(yùn)能力評(píng)價(jià)指標(biāo)的局限性304.4對(duì)現(xiàn)金流量的分析不夠深入315. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析在XY銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中的優(yōu)化建議325.1加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的審核325.1.1識(shí)破借款企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾手段325.1.2檢驗(yàn)財(cái)務(wù)報(bào)表間的勾稽關(guān)系335.2提髙財(cái)務(wù)報(bào)表的分析效率345.2.1優(yōu)化分析流程及財(cái)務(wù)報(bào)表錄入系統(tǒng)345.2.2建立財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)分機(jī)制345.3改進(jìn)財(cái)務(wù)指標(biāo)，參考非財(cái)務(wù)指標(biāo)355.3.1改進(jìn)財(cái)務(wù)指標(biāo)355.3.2對(duì)借款企業(yè)的內(nèi)部控制和成本控制體系進(jìn)行分析365.3.3參考借款企業(yè)的管理會(huì)計(jì)報(bào)告375.3.4財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

19、相結(jié)合375.4加深對(duì)現(xiàn)金流量的分析385.4.1深入分析現(xiàn)金流量表385.4.2 引入F分?jǐn)?shù)模型386. 結(jié)論與展望40參考文獻(xiàn)41致 謝43目 錄1. Introduction11.1Topic background and significance11.1.1Background11.1.2The aim and meaning of the research11.2Literature review at home and abroad21.2.1Literature Review Based on Credit Risk Management21.2.2Literature Revi

20、ew Based on Analysis of Financial Statements41.2.3Literature Review51.3Research content and framework structure61.4Research methods72. Credit Risk and Related Theory of Financial Analysis92.1Theories of credit risk92.1.1The concept of credit and credit risk92.1.2The characteristics of credit risk92.

21、2Related theory of financial statement analysis92.2.1The meaning of the analysis of financial statements and financial statements92.2.2The basic method of financial statement analysis102.3The Significance of Financial Statement Analysis in Bank Credit Risk Management112.3.1Is the basis for credit de

22、cisions in credit risk management112.3.2Is an important part of credit risk identification and prevention123.Status Quo of Financial Statement Analysis System in XY Bank Credit Risk Management133.1XY Bank Profile133.2 XY Bank Credit Risk Management Workflow133.2.1 Risk Identification of XY Bank Cred

23、it Risk Management143.2.2Risk Assessment of XY Bank Credit Risk Management163.3.3XY Bank Credit Risk Management Risk Control Links163.3Application of Financial Statement Analysis in XY Bank Credit Risk Management173.3.1Structure analysis of financial statements of borrowing companies173.3.2Analysis

24、of the financial statements of borrowing companies203.4 Analysis and Comparison of Financial Statements in Credit Risk Management between XY Bank and F Bank253.4.1 F Bank Profile253.4.2The Application of Financial Statement Analysis in Credit Risk Management of F Bank254.Analysis of Financial Statem

25、ents in XY Bank Credit Risk Management284.1Does not strictly control the authenticity of financial statements284.2The efficiency of financial statement analysis needs to be mentioned284.3Lack of non-financial indicators in financial statement analysis294.3.1Limitations of profitability indicators294

26、.3.2Limitations of solvency indicators294.3.3Limitations of operational capability evaluation indicators304.4Insufficient analysis of cash flow315.Analysis of Financial Statements in XY Bank Credit Risk Management325.1Strengthen the review of the authenticity of financial data325.1.1See through the

27、financial reporting of borrowing companies325.1.2Examine the relationship between financial statements335.2Improve the efficiency of financial statement analysis345.2.1Optimize analysis process and financial report entry system345.2.2Establish a scoring system for financial indicators345.3Improve fi

28、nancial indicators, refer to non-financial indicators355.3.1Improve financial indicators355.3.2Analysis of the internal control and cost control system of the borrowing company365.3.3Refer to the management accounting report of the borrowing company375.3.4Combining financial index analysis and non-f

29、inancial index analysis375.4Deepen the analysis of cash flow385.4.1In-depth analysis of cash flow statement385.4.2 Introducing the F-score model386.Conclusion and Outlook40references41Thanks43圖表索引圖表索引圖3-1 XY銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程圖14圖3-2 XY銀行盡職調(diào)查流程圖16表3-1 XY銀行信用等級(jí)劃分15表3-2 D企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù) （單位：萬(wàn)元）18表3-3 D企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況主要數(shù)據(jù)

30、 （單位：萬(wàn)元）19表3-4 D企業(yè)現(xiàn)金流量表主要數(shù)據(jù) （單位：萬(wàn)元）20表3-5 D企業(yè)2014-2016年盈利能力財(cái)務(wù)指標(biāo)21表3-6 D企業(yè)2014-2016償債能力財(cái)務(wù)指標(biāo)22表3-7 D企業(yè)2014-2016年?duì)I運(yùn)能力財(cái)務(wù)指標(biāo)23表3-8 D企業(yè)2014-2016年成長(zhǎng)能力財(cái)務(wù)指標(biāo)24表3-9 XY銀行與F銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)比26第一章 緒論1.1選題背景及意義1.1.1選題背景 商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)貸款資金的來(lái)源，它的信貸業(yè)務(wù)的市場(chǎng)規(guī)模和貸款的程序和質(zhì)量的優(yōu)劣直接決定商業(yè)銀行的資產(chǎn)和盈利來(lái)源。商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和信貸市場(chǎng)的戰(zhàn)略目標(biāo)都可以影響商業(yè)銀行的盈利。信貸業(yè)務(wù)的盈

31、利能對(duì)銀行來(lái)說(shuō)實(shí)際上就是在做一次風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡。信貸業(yè)務(wù)對(duì)銀行來(lái)說(shuō)有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，必須有足夠的機(jī)制來(lái)識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)。在信貸市場(chǎng)商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)很激烈，出現(xiàn)了很多不良貸款，貸款的規(guī)模和審批也需要風(fēng)險(xiǎn)控制。這對(duì)商業(yè)銀行的生存和發(fā)展都將造成很大的威脅。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)數(shù)據(jù)顯示，截止到2014年年末，我國(guó)商業(yè)銀行不良貸款率為1.29%，2015年底商業(yè)貸款的不良貸款概率達(dá)到了1.67%，不良貸款的余額也達(dá)到了頂峰一萬(wàn)億元之多。2016年末，我國(guó)商業(yè)銀行不良貸款余額繼續(xù)增長(zhǎng)，達(dá)到15123億元，不良貸款率為1.74%。此外，2017年第二季度末，我國(guó)商業(yè)銀行的不良貸款率曾達(dá)到1.81%，創(chuàng)近7年新高。可見(jiàn)，近

32、幾年不良貸款率在持續(xù)增加。不良貸款的增加無(wú)疑意味著銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的增加。信貸業(yè)務(wù)如果想要健康持續(xù)的發(fā)展必須要控制好不良貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，保證信貸業(yè)務(wù)資產(chǎn)的質(zhì)量，在貸款業(yè)務(wù)中要正確辨別是否判定為不良貸款。財(cái)務(wù)報(bào)表是能體現(xiàn)商業(yè)銀行對(duì)借款企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的一種才具體形式，通過(guò)分析來(lái)控制未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。先行的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法對(duì)降低不良貸款率有著重要意義。它不僅可以對(duì)借款企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，更可以預(yù)警可能出現(xiàn)的資金斷裂情況。目前基于財(cái)務(wù)報(bào)表分析來(lái)做出信貸決策仍然是商業(yè)銀行普遍采取的信貸技術(shù)，然而現(xiàn)行的財(cái)報(bào)分析方法在銀行的實(shí)際操作中是還存在著諸多問(wèn)題。比如，指標(biāo)體系過(guò)于僵化，靈活性與時(shí)效性不足；信貸業(yè)務(wù)

33、的審核重模式而輕質(zhì)量，等。但財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析的一個(gè)基礎(chǔ)性方法，被各行業(yè)廣泛接受。它有簡(jiǎn)便易操作的特點(diǎn)，目前難以找到更為完善的方法可以代替，因此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系的優(yōu)化改進(jìn)勢(shì)在必行。這也是本文的出發(fā)點(diǎn)。1.1.2研究目的及意義（1）研究目的在XY銀行的實(shí)習(xí)與工作中，筆者了解并接觸了銀行的信貸工作，充分認(rèn)識(shí)到了信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性以及財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系在信貸業(yè)務(wù)中的重要性。同時(shí)筆者也發(fā)現(xiàn)雖然財(cái)務(wù)報(bào)表分析已經(jīng)廣泛應(yīng)用于商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中，但是仍然存在一些方面的缺失。因此本文寫(xiě)作的目的一方面在于對(duì)XY銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系進(jìn)行優(yōu)化，使其財(cái)務(wù)報(bào)表分析體

34、系更加完善、準(zhǔn)確和高效，從而有效識(shí)別貸款企業(yè)的財(cái)務(wù)是否有危險(xiǎn)。另一面，以XZ銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估管理財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法及內(nèi)容進(jìn)行分析優(yōu)化，致力于為其他商業(yè)銀行及同類(lèi)行業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析提供一些借鑒。（2）研究意義本文的研究意義在于發(fā)現(xiàn)XZ銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估管理里的中存在的問(wèn)題，如何改善和解決這些問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出改進(jìn)建議。對(duì)于XY銀行而言，對(duì)這一體系的優(yōu)化有利于該銀行更加高效、準(zhǔn)確、全面地對(duì)貸款企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，識(shí)別其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使銀行能掌握貸款企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，從而降低由于企業(yè)貸前審核不到位導(dǎo)致不良貸款的可能性。本文所研究的內(nèi)容的第二個(gè)意義在于，可以為同行業(yè)提供一些方法借鑒，從貸

35、前環(huán)節(jié)共同克服不良貸款的問(wèn)題。第三個(gè)意義在于，銀行業(yè)在整個(gè)社會(huì)中具有很重要的地位，信貸行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行眾多風(fēng)險(xiǎn)中出現(xiàn)幾率最高的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表能夠體現(xiàn)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否良好，必須對(duì)財(cái)務(wù)體系優(yōu)化。從而降低銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)整個(gè)社會(huì)而言也是一種風(fēng)險(xiǎn)的降低。1.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.2.1基于信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的文獻(xiàn)綜述（1）國(guó)外研究Cho-Jieh 和 Harry(2003)1認(rèn)為如何估測(cè)一個(gè)企業(yè)的信用指數(shù)必須要通過(guò)商業(yè)銀行對(duì)市場(chǎng)信用價(jià)的強(qiáng)度來(lái)確定的企業(yè)的信用指數(shù);Granger C.W.J（2006）2通過(guò)對(duì)借款人的信息和銀行貸款審批的程序和手續(xù)來(lái)預(yù)估未來(lái)的信貸風(fēng)險(xiǎn)，借 Logit 強(qiáng)度模型來(lái)分析

36、貸款的管理問(wèn)題，并個(gè)提出最優(yōu)解決方案；Xiouros Costas（2007）3和Saunders David借用因子分析模型來(lái)研究資產(chǎn)組合對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的影響，資本在同等風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的情況下要如何解決信貸資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題； Semmen（2008）4和Gjerde 為了能夠?qū)崿F(xiàn)資本對(duì)銀行機(jī)構(gòu)的適用，創(chuàng)造了資產(chǎn)組合決定風(fēng)險(xiǎn)的研究模型。（2）國(guó)內(nèi)研究徐淑娟（2013）5在淺析我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理一文中，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了定義；從微觀領(lǐng)域和宏觀領(lǐng)域闡述了信貸風(fēng)險(xiǎn)管理。微觀領(lǐng)域的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)一筆貸款和貸款客戶中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估和管理，通過(guò)對(duì)貸款的發(fā)放和管理的具體流程和操作流程、對(duì)貸

37、款的所有環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和規(guī)避和轉(zhuǎn)換。預(yù)防和評(píng)估的前期及時(shí)要對(duì)貸款客戶的信用指數(shù)和財(cái)務(wù)狀況及多方面進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，貸款發(fā)放后要對(duì)貸款項(xiàng)目和貸款人進(jìn)行貸款執(zhí)行的跟蹤管理。而宏觀領(lǐng)域的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理，主要是指貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)都由商業(yè)銀行進(jìn)行控制和管理，是人為的管理方式。這兩個(gè)層次的理解使貸款風(fēng)險(xiǎn)管理的概念更加明確。通常在研究中，微觀上講的信貸風(fēng)險(xiǎn)更為人們廣泛運(yùn)用。郭丹，董影（2013）6在其文章國(guó)有商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策中，也曾寫(xiě)到：此外，她們還指出，我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)主要是產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)問(wèn)題造成的，政企不分的公司治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致銀行不斷出現(xiàn)大量不良資產(chǎn)，作為銀行業(yè)主體的國(guó)有商業(yè)銀行的不良貸

38、款目前仍然是很?chē)?yán)重的問(wèn)題?？梢?jiàn)我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理做的還不到位。信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)就是把貸款的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。而這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的最低限度的指標(biāo)和數(shù)值也不盡相同，不同商業(yè)銀行之間的貸款政策和優(yōu)勢(shì)不同，它的控制手段和正政策的量化也有很大的差別。黃河（2013）7在其文章XX城市商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理研究中指出，在全球經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷、中國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨放緩的形勢(shì)下,中國(guó)銀行業(yè)未來(lái)的發(fā)展勢(shì)頭依然強(qiáng)勁,作為我國(guó)金融體系中的重要一環(huán),城市商業(yè)銀行近幾年來(lái)實(shí)現(xiàn)了高速發(fā)展和規(guī)模的快速擴(kuò)張,但同時(shí)銀行的不良貸款上行,信貸風(fēng)險(xiǎn)有增加的趨勢(shì)。因此,未來(lái)一段時(shí)間既是我國(guó)城市商業(yè)銀行的發(fā)展機(jī)遇期,也是其風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)防范管理期。

39、可見(jiàn)，在商業(yè)銀行告訴發(fā)展和快速擴(kuò)張的這一時(shí)期，銀行的信貸規(guī)模在不斷擴(kuò)大，這也意味著信貸風(fēng)險(xiǎn)在不斷增加。對(duì)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，具有現(xiàn)實(shí)意義。余迪（2012）9指出在后金融危機(jī)的新形勢(shì)下，面對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行在信貸管理中存在的問(wèn)題，應(yīng)從提高信貸風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、建立健全內(nèi)控機(jī)制這三方面來(lái)控制信貸風(fēng)險(xiǎn)。徐旦（2013）10由于我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行所處的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)的涉農(nóng)業(yè)務(wù)，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的貸款質(zhì)量并不高，不良貸款率偏高，面臨較大的信貸風(fēng)險(xiǎn)。由于農(nóng)村商業(yè)銀行的特殊性，一直以來(lái)，國(guó)內(nèi)學(xué)者忽視了對(duì)其的研究，而將研究重點(diǎn)放在國(guó)有商業(yè)銀行上。翟睿（2016）11指出，相比于國(guó)有及股份制商業(yè)

40、銀行，農(nóng)村商業(yè)銀行具有一定的特殊性，它所面臨的信貸風(fēng)險(xiǎn)也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國(guó)有及股份制商業(yè)銀行，因此對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，做好防范工作是非常必要的。張莉(2012)12研究指出，目前我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理凸顯出越來(lái)越多的問(wèn)題，如銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)管理體制不夠科學(xué)、管理技術(shù)不夠先進(jìn)、缺乏獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題，提出了建立信貸風(fēng)險(xiǎn)管理文化、改善信貸風(fēng)險(xiǎn)管理流程、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理、完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)激勵(lì)機(jī)制和責(zé)任考核等措施。董云騰（2015）13在文章中提到，當(dāng)前我國(guó)信用市場(chǎng)發(fā)展增速較快，但信用環(huán)境仍存在較多問(wèn)題，信用制度發(fā)展仍有很大的提升空間，信用契約

41、和信用關(guān)系制度制約存在漏洞風(fēng)險(xiǎn)，在這種背景下，農(nóng)村商業(yè)銀行若想解決信貸資產(chǎn)質(zhì)量以及信貸風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，主要途徑是立即即建立并完善農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理制度。1.2.2基于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的文獻(xiàn)綜述財(cái)務(wù)分析這一概念早在20世紀(jì)初就產(chǎn)生了，已經(jīng)有100多年的歷史。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)對(duì)整個(gè)社會(huì)發(fā)展的推動(dòng)作用將越來(lái)越強(qiáng)，財(cái)務(wù)分析也將更加重要。（1）國(guó)外研究杜邦公司于1919年提出了杜邦財(cái)務(wù)分析體系，主要是為了分析凈資產(chǎn)收益率，其主要中心是把凈資產(chǎn)收益率進(jìn)行分拆，得出銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)三項(xiàng)的乘積，并給出更進(jìn)一步的分析。但是，杜邦財(cái)務(wù)分析體系在某種程度上有很多缺陷存在。根據(jù)這些缺陷之處，美國(guó)的Zvi Bodie等三位教授（2003）提出應(yīng)該把稅收、利息費(fèi)用等三種因素