科技計劃項目經(jīng)費須知

1、廣東省省級科技計劃項目經(jīng)費會計核算和會計制度匯編一、經(jīng)費使用總體要求二、經(jīng)費使用開支范圍三、經(jīng)費會計核算規(guī)定四、相關(guān)會計制度匯編五、經(jīng)費管理文件目錄廣東省科學(xué)技術(shù)廳二一二年十月前 言隨著廣東省政府對科學(xué)事業(yè)發(fā)展資金投入不斷增加，科技專項資金管理與使用的情況引起了社會的高度關(guān)注，也給科技項目經(jīng)費管理工作提出了更新、更高的要求。為了規(guī)范和加強廣東省科技計劃項目經(jīng)費的管理、提高經(jīng)費使用效益，幫助項目承擔(dān)單位更多地了解和更好地掌握相關(guān)會計處理法規(guī)，做好經(jīng)費會計核算，根據(jù)有關(guān)科技經(jīng)費管理規(guī)定及財務(wù)規(guī)章制度，廣東省科技廳組織編制了廣東省省級科技計劃項目經(jīng)費會計核算和會計制度匯編。內(nèi)容主要包括科技項目經(jīng)費使

2、用的總體要求、開支范圍、經(jīng)費的會計核算規(guī)定、相關(guān)會計制度匯編和科技項目經(jīng)費管理文件目錄等五個部分。 除法律、法規(guī)或合同另有規(guī)定外，獲得省科技廳科技經(jīng)費資助的單位，可參照本匯編進(jìn)行會計核算。如有與法規(guī)和原文件不符合之處，以法規(guī)和原文件為準(zhǔn)；有新的法律法規(guī)出臺，以新的法律法規(guī)為準(zhǔn)。目 錄一、經(jīng)費使用總體要求1二、經(jīng)費使用開支范圍1三、經(jīng)費的會計核算規(guī)定4（一）行政事業(yè)單位會計核算4（二）企業(yè)會計核算6四、相關(guān)會計制度匯編14（一）行政事業(yè)單位會計制度相關(guān)規(guī)定14（二）企業(yè)會計制度相關(guān)規(guī)定16五、經(jīng)費管理文件目錄18一、經(jīng)費使用總體要求1. 遵守國家財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行國家財會制度；2. ?？顚Ｓ茫坏门?/p>

3、虛作假、截留、擠占、挪用；3. 項目經(jīng)費實行合同制管理；4. 單獨核算，單獨列賬，建立備查薄。合理設(shè)置會計科目對科研經(jīng)費進(jìn)行單獨歸集核算，并與本單位的自籌資金支出區(qū)分；5. 執(zhí)行政府采購制度。二、經(jīng)費使用開支范圍為適應(yīng)科研活動規(guī)律的需要，落實財政科學(xué)化精細(xì)化管理要求，建立間接成本補償機制，將項目(課題)經(jīng)費分為直接費用和間接費用。直接費用是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費用，主要包括設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、租賃費、人員費，專家咨詢費和其他支出。1. 設(shè)備費：是指在項目(課題)研究開發(fā)

4、過程中購置或試制專用儀器設(shè)備，以及對現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級改造。預(yù)算編制中應(yīng)當(dāng)注意嚴(yán)格控制設(shè)備購置，鼓勵共享、試制、租賃專用儀器設(shè)備以及對現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級改造，確有必要購買的，單位應(yīng)當(dāng)對擬購置設(shè)備的必要性、現(xiàn)有同樣設(shè)備的利用情況以及購置設(shè)備的開放共享方案等進(jìn)行單獨說明。同時保證項目(課題)任務(wù)與設(shè)備須有高度的相關(guān)性，并嚴(yán)格控制設(shè)備購置費支出。 2. 材料費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中消耗的各種原材料、試劑、藥品、模具加工費、辦公耗材、輔助材料、實驗動物、植物的購置、種植、養(yǎng)殖費，標(biāo)本、樣品采集加工費和運雜費、包裝費等。3. 測試化驗加工外協(xié)費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中支付給外單

5、位(包括項目(課題)承擔(dān)單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算部門)的檢驗、測試、化驗、設(shè)計制作及加工等費用。4. 燃料動力費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運行發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。5. 差旅費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中開展科學(xué)實驗(試驗)、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的差旅費、交通費用等。差旅費的開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6. 會議費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中開展學(xué)術(shù)研討、咨詢、項目協(xié)調(diào)、驗收、鑒定等活動而發(fā)生的會議費用。項目(課題)承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家和省有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制會議規(guī)模、會議數(shù)量、會議開支標(biāo)準(zhǔn)和會期。7.

6、國際合作與交流費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中項目(課題)研究人員出國及外國專家來華工作的費用。國際合作與交流費應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家和省外事經(jīng)費管理的有關(guān)規(guī)定。8. 出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻(xiàn)檢索費、通信費、專利申請、會計師事務(wù)所審計及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費用。9. 租賃費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中租賃外單位的專用儀器、設(shè)備、車輛、場地、試驗基地等發(fā)生的租金支出。10. 人員費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中支付給項目(課題)組成員的人力資源成本費以及課題組臨時聘用人員的勞務(wù)性費用。人員費最高不

7、超過項目(課題)財政經(jīng)費總額的30%，軟科學(xué)研究項目(課題)和軟件開發(fā)類項目(課題)人員費用列支比例不得超過項目(課題)財政經(jīng)費總額的50%。 11. 專家咨詢費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用，專家咨詢費不得支付給參與項目(課題)管理相關(guān)工作人員。12. 其他支出：指在項目(課題)研究開發(fā)過程中發(fā)生的其他直接費用。間接費用是指承擔(dān)項目(課題)任務(wù)的單位在組織實施項目(課題)過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關(guān)費用。主要包括承擔(dān)項目(課題)任務(wù)的單位為項目(課題)研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖等方面的消耗，以及有關(guān)管理發(fā)生的補助支出。13. 其他

8、相關(guān)費用：指除上述費用之外與項目研究開發(fā)有關(guān)的其他費用。如有合同規(guī)定的，按合同規(guī)定為準(zhǔn)；有關(guān)科技項目的前期預(yù)研所發(fā)生的費用，由科技項目承擔(dān)單位自籌解決。三、經(jīng)費的會計核算規(guī)定（一）行政事業(yè)單位會計核算1. 收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費時，應(yīng)做會計分錄：(1) 收到直接撥款借：銀行存款貸：財政補助收入××課題(2) 財政授權(quán)支付借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入財政授權(quán)支付××課題2. 發(fā)生課題經(jīng)費支出時，應(yīng)做會計分錄：(1) 支付科技經(jīng)費時（如人員報酬等）， 收到直接撥款借：事業(yè)支出××課題工資貸：銀行存款 財政授權(quán)支付借：事業(yè)支出

9、××課題工資 貸: 零余額賬戶用款額度(2) 從單位領(lǐng)用材料用于課題項目時，借：事業(yè)支出××課題材料貸：材料(3) 用經(jīng)費購置設(shè)備，設(shè)備交付使用時， 收到直接撥款借：事業(yè)支出××課題設(shè)備貸：銀行存款 財政授權(quán)支付 借：事業(yè)支出××課題設(shè)備 貸：零余額賬戶用款額度 同時結(jié)轉(zhuǎn)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金3. 年底確認(rèn)支出及收入時，應(yīng)做會計分錄：(1) 承擔(dān)的科技課題業(yè)務(wù)完成后，按實際支出， 收到直接撥款借：財政補助收入××課題（實際支出數(shù)）貸：事業(yè)支出××課題 財政授權(quán)支付借：財政補

10、助收入財政授權(quán)支付××課題貸：事業(yè)支出××課題(2) 完成科技課題余款，經(jīng)批準(zhǔn)留歸單位使用時， 收到直接撥款借：財政補助收入××課題 貸：事業(yè)基金一般基金 財政授權(quán)支付借：財政補助收入財政授權(quán)支付××課題貸：事業(yè)基金一般基金（二）企業(yè)會計核算根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計核算管理規(guī)范，企業(yè)科研項目會計核算一般可分為執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則兩種方式。企業(yè)應(yīng)按照制度或準(zhǔn)則要求，合理設(shè)置會計科目對科研經(jīng)費進(jìn)行單獨歸集核算，并與本單位的其他生產(chǎn)經(jīng)營成本費用區(qū)分。A、執(zhí)行企業(yè)會計制度的會計核算：1. 企業(yè)收到科研項目各級財政撥款時：

11、 借：銀行存款 貸：專項應(yīng)付款××項目省科技廳撥款專項應(yīng)付款××項目××市、縣配套 2. 企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，按財政撥款、自籌科研經(jīng)費分別進(jìn)行核算：(1) 財政撥款部分  購置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)××項目  無形資產(chǎn)××項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 借：專項應(yīng)付款××項目省科技廳撥款專項應(yīng)付款××項目××市、縣配套&

12、#160;貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入××項目 發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實際發(fā)生額： 借：專項應(yīng)付款××項目省科技廳撥款××費專項應(yīng)付款××項目××市、縣配套××費貸：銀行存款等相關(guān)科目 (2) 企業(yè)自籌科研經(jīng)費部分企業(yè)發(fā)生自籌科研項目經(jīng)費支出時，應(yīng)分科研項目在“管理費用研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行核算。具體會計核算賬務(wù)處理如下： 購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)××項目&

13、#160; 無形資產(chǎn)××項目貸：銀行存款等相關(guān)科目  最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項研發(fā)費用： 借：在建工程××項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 完工時：借：固定資產(chǎn)××項目 貸：在建工程××項目  發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實際發(fā)生額： 借：管理費用研發(fā)支出××項目××費  貸：銀行存款等相關(guān)科目 3. 項目實施過程中因故終止、撤消或項目未通過驗收而收回部分或全部

14、各級財政科技撥款時： 借：專項應(yīng)付款××項目省科技廳撥款 專項應(yīng)付款××項目××市、縣配套 資本公積撥款轉(zhuǎn)入××項目  貸：銀行存款 4. 項目完成驗收后，如有結(jié)余資金，分兩種情況處理： (1) 經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用： 借：專項應(yīng)付款××項目省科技廳撥款 專項應(yīng)付款××項目××市、縣配套貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入××項目 (2)

15、0;按規(guī)定上交部分： 借：專項應(yīng)付款××項目省科技廳撥款 專項應(yīng)付款××項目××市、縣配套 貸：銀行存款 5. 項目承擔(dān)單位在項目實施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財政科技撥款經(jīng)費購置的設(shè)備、無形資產(chǎn)，應(yīng)報省科技和財政管理部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交：借：資本公積撥款轉(zhuǎn)入××項目貸：銀行存款 B、執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的會計核算： 1. 企業(yè)收到科研項目各級財政撥款時：借：銀行存款 貸：遞延收益××項目省科技廳撥款  遞延收益×&#

16、215;項目××市、縣配套 2. 企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，按財政撥款、自籌科研經(jīng)費分別進(jìn)行核算：(1) 財政撥款部分  購置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)××項目 無形資產(chǎn)××項目貸：銀行存款等相關(guān)科目 該固定資產(chǎn)計提折舊或無形資產(chǎn)攤銷時：借：研發(fā)支出××項目折舊貸：累計折舊無形資產(chǎn) 最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項研發(fā)費用：借：在建工程××項目貸：銀行存款等相關(guān)科目 完工時：借：固定資產(chǎn)××項目貸：在建工

17、程××項目借：研發(fā)支出××項目貸：累計折舊 發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實際發(fā)生額：借：研發(fā)支出××項目××費 貸：銀行存款等相關(guān)科目 年末或項目完成時，針對研發(fā)項目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)。未形成無形資產(chǎn)：借：管理費用研發(fā)支出××項目貸：研發(fā)支出××項目××費并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)遞延收益：借：遞延收益××項目省科技廳撥款遞延收益××項目××市、縣配套貸：營業(yè)外收入&#

18、215;×項目形成無形資產(chǎn)的：借：無形資產(chǎn)××資產(chǎn)貸：研發(fā)支出××項目××費形成無形資產(chǎn)后攤銷的會計處理比照固定資產(chǎn)折舊。對應(yīng)上述研發(fā)支出按照會計期間結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益：借：遞延收益××項目省科技廳撥款遞延收益××項目××市、縣配套貸：營業(yè)外收入××項目(2) 企業(yè)自籌科研經(jīng)費部分企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，應(yīng)分科研項目在“研發(fā)支出”、“管理費用”、 “在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行核算。具體會計核算賬務(wù)處理如下： 購置科

19、研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)××項目無形資產(chǎn)××項目貸：銀行存款等相關(guān)科目 發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實際發(fā)生額：借：研發(fā)支出××項目××費貸：銀行存款等相關(guān)科目針對研發(fā)項目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)：未形成無形資產(chǎn)：借：管理費用研發(fā)支出××項目貸：研發(fā)支出××項目××費形成無形資產(chǎn)的：借：無形資產(chǎn)××資產(chǎn)貸：研發(fā)支出××項目××費 3.

20、項目實施過程中因故終止、撤消或項目未通過驗收，收回部分或全部各級財政科技撥款時：借：遞延收益××項目省科技廳撥款 遞延收益××項目××市、縣配套營業(yè)外收入利潤分配未分配利潤貸：銀行存款 4. 項目完成驗收后，如有結(jié)余資金，分兩種情況處理： 經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用：借：遞延收益××項目省科技廳撥款遞延收益××項目××市、縣配套貸：營業(yè)外收入××項目 按規(guī)定上交部分：借：遞延收益××項

21、目省科技廳撥款遞延收益××項目××市、縣配套貸：銀行存款 5. 項目承擔(dān)單位在項目實施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財政經(jīng)費購置的設(shè)備、無形資產(chǎn)，應(yīng)報省科技和財政管理部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交： 處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的：借：遞延收益××項目省科技廳撥款遞延收益××項目××市、縣配套固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外收入）其他業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款 處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的：借：遞延收益××項目省科技廳撥款遞延收益××項目××市、縣配套貸：銀行存

22、款固定資產(chǎn)清理(營業(yè)外支出)其他業(yè)務(wù)支出  四、相關(guān)會計制度匯編（一）行政事業(yè)單位會計制度相關(guān)規(guī)定事業(yè)單位會計制度 財預(yù)字1997第288號第120號科目 固定資產(chǎn) 事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金修購基金”、“事業(yè)支出”、“專款支出”等科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。 第301號科目 事業(yè)基金 1. 本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。 本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金：“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。 2. 年終，

23、單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。 對于項目已經(jīng)完成的撥入專款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入專款”科目，貸記本科目（一般基金）。 第302號科目 固定基金 1. 本科目核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。 2. 新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。第401號科目財政補助收入1. 本科目核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費。為加強預(yù)算資金的核算管理，主管會

24、計單位應(yīng)編報季度分月用款計劃。在申請當(dāng)期財政補助時，應(yīng)分“款”、“項”填寫“預(yù)算經(jīng)費請撥單” ，報同級財政部門。事業(yè)單位在使用財政補助時，應(yīng)按計劃控制用款，不得隨意改變 資金用途。“款”、“項”用途如需調(diào)整，應(yīng)填寫“科目流用申請書”，報經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)后使用。2. 收到財政補助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補助收入累計數(shù)。3. 年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4. 年終結(jié)賬后，本科目無余額。第504號科目事業(yè)支出1. 本科目核算事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的

25、實際支出。有財政補助收入的事業(yè)單位，其財政補助資金必須按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。2. 事業(yè)支出應(yīng)按以下科目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。3. 事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：(1) 對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等，應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報支出。(2) 購入辦公用品可直接列報支出。購入其他各種材料可在領(lǐng)用時列報支出。(3) 社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工人經(jīng)費，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實有人數(shù)每月計算提取，直接列報支出。(4) 固定資產(chǎn)修購基金按核的比例提

26、取，直接列報支出。(5) 購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列報支出，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金” 科目。(6) 其他各項費用，均以實際報銷數(shù)列報支出。4. 發(fā)生事業(yè)支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時作沖減事業(yè)支出處理。實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時，按實際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。5. 有經(jīng)營活動的事業(yè)單位應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限。對于能分清的支出，要合理歸集，對于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營支出的項目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項目列入經(jīng)營支出。6. 年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事

27、業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)賬后本科目無余額。（二）企業(yè)會計制度相關(guān)規(guī)定A. 企業(yè)會計制度會計科目和會計報表財會200025號2331專項應(yīng)付款1. 本科目核算企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，以及從其他來源取得的款項。2. 企業(yè)應(yīng)于實際收到專項撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；撥款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時，借記本科目，貸記“資本公積撥款轉(zhuǎn)入”科目。未形成資產(chǎn)需核銷的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記有關(guān)科目；撥款項目完成后，如有撥款結(jié)余需上交的，借記本科目，貸記“

28、銀行存款”科目。3. 本科目應(yīng)按專項應(yīng)付款種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的各種專項應(yīng)付款。B. 企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南財會200618號2501 遞延收益1. 本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助金額。企業(yè)在當(dāng)期損益中確認(rèn)的政府補助，在“營業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。2. 本科目應(yīng)當(dāng)按照政府補助的種類進(jìn)行明細(xì)核算。3. 遞延收益的主要賬務(wù)處理(1) 企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”

29、科目。(2) 與收益相關(guān)的政府補助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。在以后期間確認(rèn)相關(guān)費用時，按應(yīng)予以補償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。(3) 返還政府補助時，按應(yīng)返還的金額，借記本科目、“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。4. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助金額。五、經(jīng)費管理文件目錄廣東省有關(guān)經(jīng)費文件1.關(guān)于印發(fā)<廣東省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)發(fā)展引導(dǎo)專項資金管理辦法>的通知，粵財工201021號；2.關(guān)于印發(fā)<廣東省產(chǎn)學(xué)研省部合作專項資金管理暫行辦法>的通知，粵財教2006180號；3.關(guān)于印發(fā)<廣東省重大科技專項項目管理暫行辦法>的通知， 粵科計字200991號； 4.關(guān)于印發(fā)<廣東省科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新專項資金管理暫行辦法&