增值稅納稅(小規(guī)模納稅人適用)季報(bào)申報(bào)表及說明學(xué)習(xí)資料

1、A類，2015年版）及附件1:中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ 填報(bào)說明中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）稅款所屬期間：年 月 日至 年 月 日納稅人識別號：納稅人名稱：金額單位：人民幣元（列至角分）行次項(xiàng)目本期金額累計(jì)金額1一、按照實(shí)際利潤額預(yù)繳2營業(yè)收入003營業(yè)成本004利潤總額005加:特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額006減:不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額（請?zhí)罡奖?）007固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額（請?zhí)罡奖?）008彌補(bǔ)以前年度虧損009實(shí)際利潤額（4行+5行-6行-7行-8行）0010稅率(25%)11應(yīng)納所得稅額（9行X

2、10行）0012減:減免所得稅額（請?zhí)罡奖?）0013實(shí)際已預(yù)繳所得稅額014特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額0015應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）016減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額0017本月（季）實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額018二、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳19上一納稅年度應(yīng)納稅所得額020本月（季）應(yīng)納稅所得額（19行X 1/4或1/12 ）0021稅率(25%)22本月（季）應(yīng)納所得稅額（20行X 21行）0023減：減免所得稅額（請?zhí)罡奖?）0024本月（季）實(shí)際應(yīng)納所得稅額（22行-23行）0025三、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳26本月（季）稅務(wù)機(jī)

3、關(guān)確定的預(yù)繳所得稅額0027總分機(jī)構(gòu)納稅人28總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~（15行或24行或26行X總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳比例）29財(cái)政集中分配所得稅額30分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~（15行或24行或26行X分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?1其中：總機(jī)構(gòu)獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營部門應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~32分支機(jī)構(gòu)分配比例33分配所得稅額是否屬于小型微利企業(yè)：是口否口謹(jǐn)聲明：此納稅申報(bào)表是根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例和 國家有關(guān)稅收規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。法定代表人（簽字）：年 月曰納稅人公章：代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章：會(huì)計(jì)主管：經(jīng)辦人：受理人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：填表日

4、期：年 月 日代理申報(bào)日期：年 月曰受理日期：年 月曰填報(bào)說明一、適用范圍 本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人在月（季）度預(yù) 繳企業(yè)所得稅時(shí)使用?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度匯算清 繳申報(bào)適用本表。二、表頭項(xiàng)目1. “稅款所屬期間” ：為稅款所屬期月（季）度第一日至所屬期月（季） 度最后一日。年度中間開業(yè)的納稅人， “稅款所屬期間”為當(dāng)月 （季 ）開始經(jīng)營之日 至所屬月（季）度的最后一日。次月（季 ）度起按正常情況填報(bào)。2. “ 納稅人識別號” ：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼（ 15 位）3. “納稅人名稱” ：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證記載的納稅人全 稱。三、各列次的

5、填報(bào)1. 第一部分，按照實(shí)際利潤額預(yù)繳稅款的納稅人，填報(bào)第 2 行至第 17 行。其中：第 2 行至第 17 行的“本期金額”列，填報(bào)所屬月（季）度 第一日至最后一日的數(shù)據(jù)；第 2 行至第 17 行的“累計(jì)金額”列，填報(bào) 所屬年度 1 月 1 日至所屬月（季）度最后一日的累計(jì)數(shù)額。2. 第二部分，按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額計(jì)算預(yù)繳稅款 的納稅人，填報(bào)第 19 行至第 24 行。其中：第 19 行至第 24 行的“本期金額”列，填報(bào)所屬月（季）度 第一日至最后一日的數(shù)據(jù)；第 19行至第24行的“累計(jì)金額”列，填報(bào) 所屬年度1月1日至所屬月（季）度最后一日的累計(jì)數(shù)額。3. 第三部分，按照稅

6、務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳的納稅人，填報(bào)第26行。其中：“本期金額”列，填報(bào)所屬月（季）度第一日至最后一日的數(shù) 額；“累計(jì)金額”列，填報(bào)所屬年度1月1日至所屬月（季）度最后一日的累計(jì)數(shù)額。四、各行次的填報(bào)1. 第1行至第26行，納稅人根據(jù)其預(yù)繳申報(bào)方式分別填報(bào)。實(shí)行“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”的納稅人填報(bào)第2行至第17行。實(shí)行“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報(bào)第19行至第24行。實(shí)行“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填 報(bào)第26行。2. 第27行至第33行，由跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)）填報(bào)。其中：匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)在填報(bào)第1行至第26行基礎(chǔ)上，填報(bào)第28

7、行至第31行。匯總納稅企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)只填報(bào)本 表第30行、第32行、第33行。五、具體項(xiàng)目填報(bào)說明（一）按實(shí)際利潤額預(yù)繳1. 第2行“營業(yè)收入”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國 家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營業(yè)收入。本行主要列示納稅人營業(yè)收入數(shù)額，不參與計(jì)算。2. 第3行“營業(yè)成本”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額，不參與計(jì)算。3. 第4行“利潤總額”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國 家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤總額。本行數(shù)據(jù)與利潤表列示的利潤總額一致。4. 第5行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè) 務(wù)的納稅人，

8、填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn) 開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。5. 第6行“不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)屬于稅法規(guī)定 的不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額等金額。本行通過不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表（附表1）填報(bào)。6. 第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報(bào)按照財(cái)政部 國 家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知（財(cái)稅 201475號）等相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)稅收上采取加速折舊，會(huì)計(jì)上未加速折舊的納稅調(diào)整情況。本行通過固定資產(chǎn)加速折舊（扣除

9、）明細(xì)表 （附表2）填報(bào)。7. 第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前 彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。8. 第9行“實(shí)際利潤額”：根據(jù)本表相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。第9行=4行+5行-6行-7行-8行。119. 第10行“稅率（25% ） ”：填報(bào)企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率25%。10. 第11行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。第行=9行X 10行，且11行0?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用不同稅率時(shí)，第11行工9行X10行。11. 第12行“減免所得稅額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定，當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額。本行通過減免所得稅額明細(xì)表（附表3）填報(bào)。12. 第

10、13行“實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”：填報(bào)納稅人本年度此前月份、季度累計(jì)已經(jīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅額，“本期金額”列不填寫。13. 第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定的 特定業(yè)務(wù)已經(jīng)預(yù)繳（征）的所得稅額。建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅 填入此行。14. 第15行“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：根據(jù)本表相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。15行“累計(jì)金額”列=11行-12行-13行-14行，且15行W0時(shí)，填0 ; “本期金額”列不填。15. 第16行“減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額” ：填報(bào)以前年 度多繳的企業(yè)所得稅稅款未辦理退稅，在本納稅年度抵繳

11、的所得稅額。16. 第17行“本月（季）實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額” ：根據(jù)相關(guān)行次 計(jì)算填報(bào)。第17行“累計(jì)金額”列=15行-16行，且第17行W0時(shí)， 填0, “本期金額”列不填。（二）按照上一年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳1. 第19行“上一納稅年度應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)上一納稅年度申報(bào)的應(yīng)納稅所得額?！氨酒诮痤~”列不填。2. 第20行“本月（季）應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。（1）按月度預(yù)繳的納稅人：第20行=第19行X1/12（2）按季度預(yù)繳的納稅人：第20行=第19行X1/4。3. 第21行“稅率（25% ） ”：填報(bào)企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%稅率。4. 第22行“本月（季）應(yīng)納所得稅

12、額”：根據(jù)本表相關(guān)行次計(jì)算填 報(bào)。22行=20行X21行。5. 第23行“減：減免所得稅額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定，當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額。本行通過減免所得稅額明細(xì)表（附表3）填報(bào)。6. 第24行“本月（季）應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。 第24行=第22-23行。（三）按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳第26行“本月（季）確定預(yù)繳所得稅額”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法確定的本月（季）度應(yīng)繳納所得稅額。（四）匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)1. 第28行“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”：匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)，以本 表（第1行至第26行）本月（季）度預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按總機(jī)構(gòu) 應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例計(jì)

13、算出的本期預(yù)繳所得稅額填報(bào)，并按不同預(yù)繳方 式分別計(jì)算：（1） “按實(shí)際利潤額預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)：第15行X總 機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例。（2） “按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳”的匯總納稅企 業(yè)的總機(jī)構(gòu)：第 24行X總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例。（3） “按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)： 第26行X總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例。上述計(jì)算公式中“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳比例”:跨地區(qū)經(jīng)營（跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例填報(bào) 25% ;省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例按各省級稅 務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定填報(bào)。2. 第29行“財(cái)政集中分配所得稅額”

14、：匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)，以 本表（第1行至第26行）本月（季）度預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按財(cái)政 集中分配的預(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額填報(bào)，并按不同預(yù)繳方 式分別計(jì)算：（1） “按實(shí)際利潤額預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)：第15行X財(cái) 政集中分配預(yù)繳比例。（2） “按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳”的匯總納稅企 業(yè)的總機(jī)構(gòu)：第 24行X財(cái)政集中分配預(yù)繳比例。（3） “按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)： 第26行X財(cái)政集中分配預(yù)繳比例?？绲貐^(qū)經(jīng)營（跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）匯總納稅企業(yè)， 中央財(cái)政集中分配的預(yù)繳比例填報(bào)25% ;省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，財(cái)政集中

15、分配的預(yù)繳比例按各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定填報(bào)。3. 第30行“分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”：匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)， 以本表（第1行至第26行）本月（季）度預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按分 支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額填報(bào)，并按不同預(yù) 繳方式分別計(jì)算：（1） “按實(shí)際利潤額預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)：第15行X分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例。的匯總納稅企業(yè)（2） “按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳” 的總機(jī)構(gòu)：第24行X分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例（3）“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)：第26行X分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例。上述計(jì)算公式中“分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例”：跨地區(qū)經(jīng)營（跨省

16、、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）匯總納稅企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳 比例填報(bào)50% ;省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例 按各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定執(zhí)行填報(bào)。分支機(jī)構(gòu)根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅 分配表（2015年版）中的“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”填寫本行。4. 第31行“其中：總機(jī)構(gòu)獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營部門應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”：填報(bào)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)，設(shè)立的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且按規(guī) 定視同二級分支機(jī)構(gòu)的部門，所應(yīng)分?jǐn)偟谋酒陬A(yù)繳所得稅額。5. 第32行“分配比例”：匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，填報(bào)依據(jù)企業(yè) 所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表 （2015年版）確定的該分支

17、機(jī)構(gòu)的 分配比例。6. 第33行“分配所得稅額”：填報(bào)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)按分配比例計(jì)算應(yīng)預(yù)繳或匯算清繳的所得稅額。第33行=30行X32行。六、“是否屬于小型微利企業(yè)”填報(bào)1. 納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的，本年預(yù)繳時(shí)，選擇“是”，預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤不符合小微企業(yè)條件的，選擇“否”。2. 本年度新辦企業(yè)，“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，選擇“是”，預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤不符合小微企業(yè)條件的，選擇“否”。3. 上年度“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，應(yīng)納稅所得額不符合小微企業(yè)條件的，預(yù)計(jì)本年度會(huì)計(jì)利潤符合小微企業(yè)條件，選擇“是”，預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤不符合小微企業(yè)條件，

18、選擇“否”。4. 納稅人第一季度預(yù)繳所得稅時(shí)，鑒于上一年度匯算清繳尚未結(jié)束，可以按照上年度第四季度預(yù)繳情況選擇“是”或“否”。本欄次為必填項(xiàng)目，不符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“否”。七、表內(nèi)表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系1. 第9行=4行+5行-6行-7行-8行。2. 第11行=9行X10行。當(dāng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用 不同稅率時(shí)，第 11行工9行X10行。3. 第15行=11行-12行-13行-14行，且第15行W0時(shí)，填4. 第17行=15行-16行，且第17行W0時(shí)，填0。5. 第20行“本期金額”=19行“累計(jì)金額” X 1/4或1/12。6.第22行=20行X21行。7.第24行=22行-23行。8.第28行=15行或24行或26行X規(guī)定比例。9.第29行=15行