基礎(chǔ)會計第三版4賬戶與借貸記賬法

1、會計賬戶會計賬戶1 1記賬方法記賬方法2 2借貸記賬法借貸記賬法3 3第一節(jié)第一節(jié) 會計賬會計賬戶戶一一、為什么要設(shè)置會計賬戶為什么要設(shè)置會計賬戶 1、概念、概念會計賬戶會計賬戶也稱賬戶，是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有也稱賬戶，是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄會計一定格式和結(jié)構(gòu)，用于連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄會計交易或事項，分類反映會計要素各具體項目增減變動交易或事項，分類反映會計要素各具體項目增減變動情況及其結(jié)果的一種工具。情況及其結(jié)果的一種工具。賬戶設(shè)置的主要依據(jù)是會計科目。賬戶設(shè)置的主要依據(jù)是會計科目。 賬戶具有一定的格式賬戶具有一定的格式 。 設(shè)置賬戶的目的

2、是為財務(wù)報告的編制提設(shè)置賬戶的目的是為財務(wù)報告的編制提供數(shù)據(jù)資料供數(shù)據(jù)資料 。會計賬戶的會計賬戶的內(nèi)涵內(nèi)涵第一節(jié)第一節(jié) 會計賬會計賬戶戶2 2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)兩個基本部分：兩個基本部分：左右兩方，一方登記增加額，一方登記減少額。左右兩方，一方登記增加額，一方登記減少額。完整的賬戶結(jié)構(gòu)：完整的賬戶結(jié)構(gòu)：、賬戶的名稱（即會計科目）、賬戶的名稱（即會計科目）、日期和摘要（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容）、日期和摘要（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容）、憑證號數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)）、憑證號數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)）、增加和減少的金額及余額（、增加和減少的金額及余額（

3、本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期初余額期初余額 、期末余額、期末余額 ）第一節(jié)第一節(jié) 會計賬會計賬戶戶業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)生發(fā)生日期日期憑證憑證種類種類編號編號會計賬戶結(jié)構(gòu)舉例會計賬戶結(jié)構(gòu)舉例摘要：對會計事摘要：對會計事項的簡要說明項的簡要說明賬戶的名稱賬戶的名稱(會計科目會計科目)增加額及減少額增加額及減少額號碼號碼余額余額期初、期末期初、期末借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方期初余額期初余額 本期增加數(shù)本期增加數(shù) 本期減少數(shù)本期減少數(shù) 本期增加數(shù)合計本期增加數(shù)合計 期末余額期末余額 本期減少數(shù)合計本期減少數(shù)合計 第一節(jié)第一節(jié) 會計賬會計賬戶戶本期本期減少額減少額本期本期增加額增加額期初余額期初余額期末余額

4、期末余額=+-第一節(jié)第一節(jié) 會計賬會計賬戶戶二、賬戶的設(shè)置與會計賬戶體系二、賬戶的設(shè)置與會計賬戶體系p按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容的不同：按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容的不同：p按照提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系的不同：按照提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系的不同：總分類賬戶總分類賬戶明細分類賬戶明細分類賬戶負債類負債類資產(chǎn)類資產(chǎn)類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類共同類共同類損益類損益類成本類成本類第一節(jié)第一節(jié) 會計賬會計賬戶戶會計賬會計賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別 都被用來分門別類地反映會計對象的具體內(nèi)容，兩者所反映的經(jīng)濟內(nèi)容都被用來分門別類地反映會計對象的具體內(nèi)容，兩者所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是相同的。是相同

5、的。 賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，以會計科目作為它的名稱，并具有一賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，以會計科目作為它的名稱，并具有一定的格式。定的格式。 會計科目只是賬戶的名稱，它只能表明某項經(jīng)濟內(nèi)容；而賬戶可以會計科目只是賬戶的名稱，它只能表明某項經(jīng)濟內(nèi)容；而賬戶可以對會計對象進行連續(xù)、系統(tǒng)的記錄，以反映某項經(jīng)濟內(nèi)容的增減變對會計對象進行連續(xù)、系統(tǒng)的記錄，以反映某項經(jīng)濟內(nèi)容的增減變化及結(jié)果?；敖Y(jié)果。由于賬戶按照會計科目命名，所以在實際工作中，會計科目與會由于賬戶按照會計科目命名，所以在實際工作中，會計科目與會計賬戶常被作為同義詞來理解，互相通用，不加區(qū)別。計賬戶常被作為同義詞來理解，互相通用，不加區(qū)

6、別。 一、記賬方法及種類一、記賬方法及種類1 1、概念、概念 記賬方法是將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)運用記賬符號和記記賬方法是將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)運用記賬符號和記賬規(guī)則在賬戶中予以登記的方法。賬規(guī)則在賬戶中予以登記的方法。2 2、種類、種類 根據(jù)是否以會計等式為記賬原理和記錄是否完整分為根據(jù)是否以會計等式為記賬原理和記錄是否完整分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。二、單式記賬法二、單式記賬法1 1、概念、概念單式記賬法是對每一筆業(yè)務(wù)所引起的會計要素的增減變單式記賬法是對每一筆業(yè)務(wù)所引起的會計要素的增減變化，只在一個賬戶中單方面的、孤立的進行記錄的方法?；?，只在一個賬戶中單方面的

7、、孤立的進行記錄的方法。是一種不完整的記賬方法，不要求對交易或事項做全面、是一種不完整的記賬方法，不要求對交易或事項做全面、相互聯(lián)系的登記。相互聯(lián)系的登記。2 2、缺陷、缺陷不能全面、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動；不能全面、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動；由于單式記賬法簡單、不完整的記錄體系，不便于檢由于單式記賬法簡單、不完整的記錄體系，不便于檢查賬戶記錄的準確性和完整性。查賬戶記錄的準確性和完整性。 三、三、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法1 1、概念、概念 是指對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額，是指對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登同時在兩個或兩個以

8、上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的記賬方法。記的記賬方法。 2 2、復(fù)式記帳的理論依據(jù)、復(fù)式記帳的理論依據(jù)資金運動的內(nèi)在規(guī)律性是復(fù)式記帳的理論依據(jù)。資金運動的內(nèi)在規(guī)律性是復(fù)式記帳的理論依據(jù)。 可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過 程和結(jié)果，表現(xiàn)資金運動的來龍去脈程和結(jié)果，表現(xiàn)資金運動的來龍去脈 便于通過進行試算平衡檢查賬戶記錄的正確性便于通過進行試算平衡檢查賬戶記錄的正確性 3 3 設(shè)置有完整的賬戶體系設(shè)置有完整的賬戶體系 1 12 2l可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其引起的資金運可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其引起的資金運動的走向，可以清晰反映交易或事項帶來的會計動的走

9、向，可以清晰反映交易或事項帶來的會計要素各具體項目的增減變化；要素各具體項目的增減變化；l所有的賬戶可以進行試算平衡，便于檢查賬所有的賬戶可以進行試算平衡，便于檢查賬戶記錄的完整性和正確性；戶記錄的完整性和正確性；l通過一套完整的賬戶體系，可全面、完整、通過一套完整的賬戶體系，可全面、完整、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟活動的全過程及結(jié)果。系統(tǒng)的反映經(jīng)濟活動的全過程及結(jié)果。 一、記賬符號的含義及賬戶結(jié)構(gòu)一、記賬符號的含義及賬戶結(jié)構(gòu) （一）含義（一）含義 借貸記賬法借貸記賬法是以是以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號，作為記賬符號，以以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映會為記賬規(guī)則，

10、反映會計交易或事項引起各會計要素增減變動及結(jié)果情況的計交易或事項引起各會計要素增減變動及結(jié)果情況的一種復(fù)式記賬方法。一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”作為記賬符號的一種作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。復(fù)式記賬法。以以“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”為理論依據(jù)。為理論依據(jù)。 賬戶分左方為借方，右方為貸方，哪方登記增加，哪賬戶分左方為借方，右方為貸方，哪方登記增加，哪方登記減少，要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容決定。方登記減少，要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容決定。312（二）借貸記賬法的基本內(nèi)容（二）借貸記賬法的基本內(nèi)容 借方借方 貸方貸方會計科目會計科目本期發(fā)生額本期發(fā)生額

11、本期發(fā)生額本期發(fā)生額余額余額余額余額1、“借借”、“貸貸”沒有任何的意義，僅僅就是一個符號沒有任何的意義，僅僅就是一個符號2、如果借方記錄增加，那么貸方必然記錄減少。、如果借方記錄增加，那么貸方必然記錄減少。3、余額的方向通常和增加記錄的方向相同。、余額的方向通常和增加記錄的方向相同。4、各會計要素的記錄規(guī)則因其特征而各異。、各會計要素的記錄規(guī)則因其特征而各異。借方借方 貸方貸方資產(chǎn)類資產(chǎn)類期末期末借借方方余額余額期初借方期初借方余額余額本期借方本期借方發(fā)生額發(fā)生額本期貸方本期貸方發(fā)生額發(fā)生額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期初余額期初余額期末余額期末余額【例【例1】 “甲材料甲材料”

12、賬戶賬戶3月月1日有余額日有余額20000元，本月又購入元，本月又購入65000元，元，本月領(lǐng)用本月領(lǐng)用71000元，要求：將上述內(nèi)容填到賬戶中，并計算甲材料月末余元，要求：將上述內(nèi)容填到賬戶中，并計算甲材料月末余額額. 如果期初余額如果期初余額21000，本月購入，本月購入43000，月末還有余額，月末還有余額28000元，則本元，則本月領(lǐng)用多少？月領(lǐng)用多少？借方借方 貸方貸方原材料原材料期初余額期初余額 20000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 65000（+）本期發(fā)生額額本期發(fā)生額額 71000（-）期末余額期末余額 14000期末借方余額期末借方余額 = = 期初借方余額期初借方余額 + +本期

13、借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額- - 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額= =+ +- -21000430002800036000借方借方 貸方貸方負債、所有者權(quán)益類負債、所有者權(quán)益類期末期末貸貸方方余額余額期初期初貸貸方方余額余額本期本期貸貸方方發(fā)生額發(fā)生額本期本期借借方方發(fā)生額發(fā)生額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期初余額期初余額期末余額期末余額【例【例2】某企業(yè)本月初某企業(yè)本月初“短期借款短期借款”賬戶有余額賬戶有余額30000元，本月又借入元，本月又借入45000元，元，歸還前欠短期借款歸還前欠短期借款26000元，問：該賬戶月末還有多少余額？余額在哪方？元，問：該賬戶月末還有多少余額？余

14、額在哪方？ 若該企業(yè)本月借入若該企業(yè)本月借入40000元，歸還短期借款元，歸還短期借款66000元，月末余額元，月末余額50000元。元。 問：該賬戶月初有多少余額？問：該賬戶月初有多少余額？借方借方 貸方貸方短期借款短期借款期初余額期初余額 30000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 45000（+）本期發(fā)生額額本期發(fā)生額額 26000（-）期末余額期末余額 49000期末貸方余額期末貸方余額 = = 期初貸方余額期初貸方余額 + +本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額- - 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額= =+ +- -76000400005000066000【例【例3】某企業(yè)本月初某企業(yè)本月初“實收資本實收

15、資本”賬戶有余額賬戶有余額1000萬元，本月又有投資者投萬元，本月又有投資者投入入500萬元，問：該賬戶月末還有多少余額？余額在哪方？萬元，問：該賬戶月末還有多少余額？余額在哪方？ 若該企業(yè)本月實收資本減少若該企業(yè)本月實收資本減少100萬元，沒有增加的情況發(fā)生，月末余額萬元，沒有增加的情況發(fā)生，月末余額500萬元，問：該賬戶月初有多少余額？萬元，問：該賬戶月初有多少余額？借方借方 貸方貸方實收資本實收資本期初余額期初余額 1000萬萬本期發(fā)生額本期發(fā)生額 500萬（萬（+）本期發(fā)生額額本期發(fā)生額額 0（-）期末余額期末余額 1500萬萬期末貸方余額期末貸方余額 = = 期初貸方余額期初貸方余額

16、 + +本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額- - 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額= =+ +- -6000500100借方借方 貸方貸方費用類費用類p由于費用類賬戶借方登記的增加額一般都通過貸方由于費用類賬戶借方登記的增加額一般都通過貸方轉(zhuǎn)出，所以該類賬戶通常沒有期末余額。轉(zhuǎn)出，所以該類賬戶通常沒有期末余額。p費用是資產(chǎn)的另外一種表現(xiàn)形式，所以賬戶結(jié)構(gòu)和費用是資產(chǎn)的另外一種表現(xiàn)形式，所以賬戶結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)類似。資產(chǎn)類似。本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額( (結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)) )【例【例4】某企業(yè)用現(xiàn)金某企業(yè)用現(xiàn)金200元支付管理部門的電話費。元支付管理部門的電話費。 借方借方 貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金本

17、期發(fā)生額本期發(fā)生額 200（-）借方借方 貸方貸方管理費用管理費用本期發(fā)生額額本期發(fā)生額額200（+）借方借方 貸方貸方收入類收入類p由于貸方登記的增加額一般都通過借方轉(zhuǎn)出，所以該由于貸方登記的增加額一般都通過借方轉(zhuǎn)出，所以該類賬戶通常沒有期末余額。類賬戶通常沒有期末余額。p收入會增加所有者權(quán)益，因此與權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)類似。收入會增加所有者權(quán)益，因此與權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)類似。本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額( (結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)) )借方借方 貸方貸方銀行存款銀行存款本期發(fā)生額本期發(fā)生額 20000（+）借方借方 貸方貸方主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入本期發(fā)生額額本期發(fā)生額額20000（+）【例【例5】某企業(yè)

18、銷售商品并收到貨款某企業(yè)銷售商品并收到貨款20000元存入銀行。元存入銀行。 重要結(jié)論重要結(jié)論 借貸記賬法下借貸記賬法下各類賬戶的期末余額各類賬戶的期末余額一般一般都都在記錄增加額的一方在記錄增加額的一方，據(jù)此，也可根據(jù)賬戶余，據(jù)此，也可根據(jù)賬戶余額所在的方向判斷賬戶的性質(zhì)。額所在的方向判斷賬戶的性質(zhì)。借方借方 貸方貸方增加增加減少減少減少減少減少（轉(zhuǎn)銷）減少（轉(zhuǎn)銷）增加增加減少減少增加增加增加增加增加增加減少（轉(zhuǎn)銷）減少（轉(zhuǎn)銷）資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入成本、費用成本、費用無余額無余額無余額無余額 負債所有者權(quán)益收入負債所有者權(quán)益收入增加增加減少減少減少減少增加增加資產(chǎn)費用

19、資產(chǎn)費用p費用和收入類賬戶期末沒有余額，其他各類賬戶的期末費用和收入類賬戶期末沒有余額，其他各類賬戶的期末余額一般都在記錄增加額的一方。余額一般都在記錄增加額的一方?！坝薪璞赜匈J，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等” 含義：含義：（1 1）登記的方向：）登記的方向：每筆業(yè)務(wù)在記賬時，都會同時涉及借方和每筆業(yè)務(wù)在記賬時，都會同時涉及借方和貸方，即不可以都記到借方或都記到貸方；貸方，即不可以都記到借方或都記到貸方；（2 2）登記的金額：）登記的金額：記到借方的金額和記到貸方的金額要相等。記到借方的金額和記到貸方的金額要相等。二、二、記記賬規(guī)則賬規(guī)則對發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要采用以上規(guī)則在賬戶中加以記錄

20、！對發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要采用以上規(guī)則在賬戶中加以記錄！借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-1 -1 【例【例6】企業(yè)收到投資者投入的資本金企業(yè)收到投資者投入的資本金50 000元存入銀行。元存入銀行。5000050000借：銀行存款借：銀行存款 5000050000 貸：實收資本貸：實收資本 5000050000( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) )借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方借方借方 實收資本實收資本 貸方貸方( (所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶) )5000050000【例【例7 7】企業(yè)購入原材料企業(yè)購入原材料2000020000元，貨款尚未支付。元，貨款尚未支付

21、。2000020000借：原材料借：原材料 2000020000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 2000020000( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) )借方借方 原材料原材料 貸方貸方借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方( (負債類賬戶負債類賬戶) )2000020000借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-2 -2 【例【例8 8】企業(yè)銷售商品，貨款企業(yè)銷售商品，貨款3600036000元尚未收到。元尚未收到。3600036000借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 3600036000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 3600036000( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) )借方借方 應(yīng)收賬款應(yīng)收

22、賬款 貸方貸方借方借方 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸方貸方( (收入類賬戶收入類賬戶) )3600036000借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-3 -3 【例【例9 9】以銀行存款以銀行存款3000030000歸還到期的短期借款。歸還到期的短期借款。3000030000借：短期借款借：短期借款 3000030000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000030000( (負債類賬戶負債類賬戶) )借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) )3000030000借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-4 -

23、4 【例【例1010】按照協(xié)議以銀行存款按照協(xié)議以銀行存款15000001500000歸還投資者的投資。歸還投資者的投資。15000001500000借：實收資本借：實收資本 15000001500000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15000001500000( (所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶) )借方借方 實收資本實收資本 貸方貸方( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) )15000001500000借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-5 -5 【例【例1111】企業(yè)以銀行存款企業(yè)以銀行存款500000500000支付廣告費。支付廣告費。500

24、000500000借：銷售費用借：銷售費用 500000500000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500000500000( (費用類賬戶費用類賬戶) )借方借方 銷售費用銷售費用 貸方貸方( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) )500000500000借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-6 -6 【例【例1212】企業(yè)收回以前購貨方所欠的貨款企業(yè)收回以前購貨方所欠的貨款6400064000并且存入并且存入銀行。銀行。6400064000借：銀行存款借：銀行存款 6400064000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 6400064000( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)

25、類賬戶) )借方借方 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸方貸方( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) )6400064000借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-7 -7 【例【例1313】甲企業(yè)向銀行借入甲企業(yè)向銀行借入7000070000短期借款，用以償還前短期借款，用以償還前欠銷售方乙企業(yè)的款項。欠銷售方乙企業(yè)的款項。7000070000借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 7000070000 貸：短期借款貸：短期借款 7000070000( (負債類賬戶負債類賬戶) )借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方( (負債類賬戶負債類賬戶) )7000070000借方借方 短

26、期借款短期借款 貸方貸方借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-8 -8 【例【例1414】甲企業(yè)將甲企業(yè)將10001000萬資本公積轉(zhuǎn)增資本。萬資本公積轉(zhuǎn)增資本。10001000萬萬借：資本公積借：資本公積 1000 1000萬萬 貸：實收資本貸：實收資本 1000 1000萬萬( (所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶) )借方借方 資本公積資本公積 貸方貸方( (所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶) )10001000萬萬借方借方 實收資本實收資本 貸方貸方借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-9 -9 三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄 會

27、計分錄簡稱分錄會計分錄簡稱分錄，就是按照復(fù)式記賬法的要求，對發(fā)，就是按照復(fù)式記賬法的要求，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在記入賬戶之前標明其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在記入賬戶之前標明其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種特殊記錄的名稱及其金額的一種特殊記錄 。借：銀行存款借：銀行存款 6400064000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 6400064000l由一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的相關(guān)賬戶之間相互依存的關(guān)系，稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系；由一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的相關(guān)賬戶之間相互依存的關(guān)系，稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系；l存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶；存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶；l賬戶對應(yīng)關(guān)系反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起的資金運

28、動的來龍去脈。賬戶對應(yīng)關(guān)系反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起的資金運動的來龍去脈。l會計分錄有簡單分錄和復(fù)雜分錄之分。會計分錄有簡單分錄和復(fù)雜分錄之分。1-簡單會計分錄簡單會計分錄2-復(fù)雜會計分錄復(fù)雜會計分錄三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄減少減少借方借方 原材料原材料 貸方貸方增加增加借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄1 1、找出科目、找出科目該業(yè)務(wù)涉及該業(yè)

29、務(wù)涉及“原材料原材料” ” 、“銀行存款銀行存款”和和“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”3”3個科目；個科目；2 2、確認要素、確認要素三者分別歸屬資產(chǎn)、資產(chǎn)和負債會計要素；三者分別歸屬資產(chǎn)、資產(chǎn)和負債會計要素；3 3、辨明增減、辨明增減資產(chǎn)資產(chǎn)“原材料原材料” ” 增加增加5000050000，借記，借記資產(chǎn)資產(chǎn)“銀行存款銀行存款”減少減少4000040000，貸記，貸記負債負債“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”增加增加1000010000，貸記，貸記4 4、金額確定、金額確定借貸方的金額均為借貸方的金額均為5000050000元。元。【例【例15】某公司購買價值某公司購買價值50000元的原材料，其中元的原材料，其中

30、40000用銀行存款支付，剩余用銀行存款支付，剩余10000尚未支付。尚未支付。三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金四、試算平衡四、試算平衡試算平衡試算平衡就是根據(jù)就是根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn) = = 權(quán)益權(quán)益”的平衡關(guān)系，的平衡關(guān)系，利用記賬規(guī)則在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)所必然出現(xiàn)的利用記賬規(guī)則在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)所必然出現(xiàn)的借貸平衡，通過計算其是否平衡來檢查賬戶的記錄借貸平衡，通過計算其是否平衡來檢查賬戶的記錄是否正確、完整的一種驗證方法。是否正確、完整的一種驗證方法。（一）一）試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法1-1- 1 1、含義：即在一定會計期間內(nèi)所有賬戶登記的

31、增加額合計、含義：即在一定會計期間內(nèi)所有賬戶登記的增加額合計數(shù)和減少額合計數(shù)之間的平衡。數(shù)和減少額合計數(shù)之間的平衡。 2 2、平衡公式：、平衡公式：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”四、試算平衡四、試算平衡 4 4、平衡方法、平衡方法編制編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”賬戶名稱賬戶名稱本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款實收資本實收資本短期借款短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款合計合計業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)借方借方貸方貸方1、收到投資人投資款、收到投資人投資款50000，存入銀行存款，存入銀行存款銀行存款銀行存款 50000實收資本實收資本 50

32、0002、用銀行存款歸還短期借款、用銀行存款歸還短期借款60000。短期借款短期借款 60000銀行存款銀行存款 600003、收回上月未收回的貨款、收回上月未收回的貨款160000存入銀行存入銀行銀行存款銀行存款 160000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 16000050000+160000600005000060000160000270000270000發(fā)生額試算平衡表發(fā)生額試算平衡表（二）試算平衡的基本方法（二）試算平衡的基本方法2 21 1、含義：即在一定會計期末內(nèi)所有賬戶的借方余額、含義：即在一定會計期末內(nèi)所有賬戶的借方余額合計數(shù)和貸方余額合計數(shù)之間的平衡。合計數(shù)和貸方余額合計數(shù)之間的平衡。2

33、2、平衡公式：、平衡公式：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金四、試算平衡四、試算平衡3 3、平衡原理、平衡原理會計等式的平衡原理會計等式的平衡原理四、試算平衡四、試算平衡賬戶名稱賬戶名稱期末余額期末余額借借 方方貸貸 方方銀行存款銀行存款原材料原材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實收資本實收資本資本公積資本公積 400000 400000 100000 10000012000001200000 280000 280000 180000 18000010000001000000 240000 240000合合 計計 1700000 1700000 1700000 1700000余額試算平衡表余額

34、試算平衡表4 4、平衡方法、平衡方法編制編制“總分類賬戶余額試算平衡表總分類賬戶余額試算平衡表”四、試算平衡四、試算平衡發(fā)生額及余額試算平衡表發(fā)生額及余額試算平衡表 單位：元單位：元會計科目會計科目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金10001000 10001000銀行存款銀行存款4900049000200000200000120000120000129000129000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款8000080000 8000080000原材料原材料2200002200007000070000290000290000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)23000023000040000400001