督察審計(jì)部制度(共11頁(yè)).doc

1、第一篇 審計(jì)督查部管理制度第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，使審計(jì)工作制度化、規(guī)范化，保障集團(tuán)的健康發(fā)展，依據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法、中華人民共和國(guó)內(nèi)部審計(jì)條例及集團(tuán)實(shí)際情況，特制定本條例。第二條 集團(tuán)及其子公司依照本規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。第三條 審計(jì)工作實(shí)行定期審計(jì)與不定期審計(jì)相結(jié)合的工作方法，審計(jì)工作必須保證其工作開展的連續(xù)性。第四條 審計(jì)督查人員必須獨(dú)立、客觀、公正地履行職責(zé)。第二章 審計(jì)督查部門和審計(jì)督查人員第五條 集團(tuán)設(shè)審計(jì)督查部，負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)的審計(jì)工作，審計(jì)督查部經(jīng)理由集團(tuán)總裁提名，董事會(huì)任命，并向集團(tuán)總裁匯報(bào)工作，對(duì)集團(tuán)總裁負(fù)責(zé)。第六條 審計(jì)督查部根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)開展需要

2、，可向集團(tuán)子公司派駐審計(jì)督查工作組，獨(dú)立行使審計(jì)督查職權(quán)。第七條 外派審計(jì)工作組必須嚴(yán)格貫徹執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)督查部的工作方針及各項(xiàng)規(guī)章制度。第八條 外派審計(jì)督查工作組根據(jù)工作計(jì)劃及具體實(shí)施方案，履行職責(zé)。第九條 根據(jù)審計(jì)督查工作需要，審計(jì)督查部經(jīng)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)，可聘請(qǐng)專業(yè)人員，參與某項(xiàng)審計(jì)工作，受聘人員在工作期間與集團(tuán)正式審計(jì)督查人員享有同等職權(quán)。第十條 審計(jì)督查人員必須具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和能力。第十一條 審計(jì)督查人員辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，與被審計(jì)督查單位或?qū)徲?jì)督查事項(xiàng)有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。第十二條 審計(jì)督查人員必須忠于職守，秉公執(zhí)法，清正廉明，保守秘密。第三章 審計(jì)督查部的職責(zé)第十三

3、條 審計(jì)督查部的主要職責(zé)是：一、 定并向董事會(huì)、公司領(lǐng)導(dǎo)提交本部門年度審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃、人員計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，定期、不定期書面或口頭向公司董事會(huì)和公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作情況和提供有關(guān)報(bào)表。二、 審查集團(tuán)公司、事業(yè)集團(tuán)和股份公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息資料的可靠性和完整性，以及鑒別、衡量、分類和報(bào)告這些信息資料所使用的方法。三、 審查集團(tuán)公司、事業(yè)集團(tuán)以及下屬企業(yè)的市場(chǎng)、招投標(biāo)、采購(gòu)等制度設(shè)置，并應(yīng)確定對(duì)其的遵守和執(zhí)行情況。四、 審查保護(hù)資產(chǎn)的方法，在必要時(shí)，應(yīng)核實(shí)資產(chǎn)是否真實(shí)存在。五、 評(píng)價(jià)使用資源的經(jīng)濟(jì)性和有效性。六、 監(jiān)督集團(tuán)公司、事業(yè)集團(tuán)及下屬企業(yè)的重大決策，需要時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，加強(qiáng)事前、事中控制。七、

4、對(duì)在建工程項(xiàng)目進(jìn)行審查，并對(duì)完工項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)。八、 對(duì)集團(tuán)公司、事業(yè)集團(tuán)及下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子的離任審計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的離任等專項(xiàng)審計(jì)工作。九、 對(duì)集團(tuán)公司各部門、事業(yè)集團(tuán)及下屬企業(yè)對(duì)總公司重要文件的執(zhí)行情況進(jìn)行督查。十、 承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第四章 審計(jì)督查部門權(quán)限第十四條 為保證審計(jì)督查部門順利履行職責(zé)，審計(jì)督查部門享有以下權(quán)限：一、有向被審計(jì)單位派駐審計(jì)工作組，行使審計(jì)督查職責(zé)的權(quán)力；二、有對(duì)集團(tuán)重大戰(zhàn)略決策及整體的運(yùn)營(yíng)狀況的知悉權(quán)；三、有根據(jù)審計(jì)督查工作需要，召集、參加、列席各種相關(guān)會(huì)議的權(quán)力；四、有要求被審計(jì)單位報(bào)送或提供各種資料的權(quán)力，如財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、決算、財(cái)務(wù)報(bào)表

5、、各類合同等，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)；五、有權(quán)對(duì)被審計(jì)單位的資產(chǎn)進(jìn)行檢查、核實(shí)；六、有權(quán)就審計(jì)督查事項(xiàng)的有關(guān)問題，向有關(guān)單位或個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；七、有對(duì)正在進(jìn)行的違法違紀(jì)行為采取機(jī)動(dòng)應(yīng)對(duì)的權(quán)力；八、有向被審計(jì)單位提出管理建議書的權(quán)力。第五章 審計(jì)工作主要類別第一節(jié) 帳務(wù)審計(jì)第十五條 帳務(wù)審計(jì)范圍主要包括：記帳憑證、帳簿、報(bào)表。第十六條 記帳憑證的審查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：一、 每一筆交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。二、 會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有無(wú)誤用，摘要是否適當(dāng)，有無(wú)遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。三、 轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字

6、是否相符。四、 應(yīng)加蓋的戮記編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全；五、 記帳憑證所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、真實(shí)及手續(xù)是否完備；六、 記帳憑證編號(hào)是否連貫，有無(wú)重號(hào)、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整；七、 記帳憑證的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登記日記簿；八、 記帳憑證的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第十七條 賬簿檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：一、各種帳簿的記載是否與記帳憑證相符，應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的帳是否當(dāng)日記載完畢；二、現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫(kù)存表當(dāng)日收付金額相符；三、各科目明細(xì)分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對(duì)，相

7、對(duì)應(yīng)科目之余額是否相符，有無(wú)漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象；四、各種帳簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、遞頁(yè)等手續(xù)是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白帳頁(yè)有否劃“×”形紅線注銷，并由記帳員及主管會(huì)計(jì)人員在“×”處蓋章證明；五、各種帳簿啟用、移交及編制明細(xì)帳目等是否完備，并加蓋名章和單位公章；六、各種帳簿有無(wú)未經(jīng)核準(zhǔn)而自行改訂者；七、活頁(yè)帳頁(yè)的編號(hào)及保管是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無(wú)缺號(hào)；八、舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁(yè)有無(wú)加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷；九、各種帳簿的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的銷毀是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。第十八條 報(bào)表審查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：一、各種報(bào)表是否按規(guī)定期

8、限及份數(shù)編送，有無(wú)缺漏；二、各種報(bào)表內(nèi)容是否與帳簿上的記載相符；三、數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全；四、報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定；五、報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥當(dāng)。第二節(jié) 財(cái)務(wù)審計(jì)與督查第十九條 內(nèi)部控制制度的審計(jì)與督查：一、審查是否建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。是否包括主要領(lǐng)導(dǎo)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，部門及負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限，與其他職能部門的關(guān)系、會(huì)計(jì)核算的組織形式等；二、審查是否建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。是否包括崗位設(shè)置，職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，人員和分工，崗位輪換辦法，考核辦法等；三、審查是否建立了帳務(wù)處理程序制度，審查其業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化控制體系的健全性；四、審查是否建立了內(nèi)部牽制制度。重點(diǎn)檢查

9、其是否嚴(yán)格遵守不相容職務(wù)原則；五、審查是否建立了稽核制度，審查其復(fù)查、核對(duì)控制體系的健全性；六、審查是否建立了財(cái)產(chǎn)管理及清查制度；七、審查是否建立了財(cái)務(wù)收支審批制度，對(duì)審批人、權(quán)限、程序、責(zé)任是否有明確規(guī)定；八、審查是否建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度，是否包括主要內(nèi)容、基本要求、組織程序、具體方法、分析報(bào)告編寫要求等。第二十條 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與督查：一、審查集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；二、審查集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、完整地反映了整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況；三、審查集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。第二十一條 資產(chǎn)審計(jì)：一、審查貨幣資金內(nèi)控制度是否健全、有效且

10、被一貫遵守：1審查現(xiàn)金的真實(shí)性、完整性；2審查集團(tuán)財(cái)務(wù)中現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的真實(shí)性，會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性；3審查集團(tuán)財(cái)務(wù)中現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性；4審查現(xiàn)金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。5審查銀行存款的真實(shí)性、完整性；6審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性。二、審查短期投資：1審查短期投資內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)核算制度的健全性和有效性；2審查短期投資業(yè)務(wù)的合法性，資產(chǎn)是否真實(shí)存在并實(shí)際為企業(yè)擁有；3審查短期投資所有項(xiàng)目是否均已入賬，計(jì)價(jià)方法是否合規(guī)，投資收益是否已及時(shí)入賬。三、審查應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：1核實(shí)應(yīng)收賬款的實(shí)有數(shù)，核對(duì)應(yīng)收款總帳與明細(xì)帳，審查帳齡分析表；2審查計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備數(shù)是否正確；3審查壞帳損失的

11、確認(rèn)是否合規(guī)；4審查預(yù)付款項(xiàng)的真實(shí)性、合法性。四、審查存貨管理：1審查存貨會(huì)計(jì)記錄是否有嚴(yán)格的程序；2審查集團(tuán)財(cái)務(wù)調(diào)貨控制程序、控制要點(diǎn)是否健全、合理。五、審查長(zhǎng)期投資：1審查長(zhǎng)期投資內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)核算制度的健全性和有效性；2審查長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的合法性；3審查長(zhǎng)期投資收益的確認(rèn)是否符合規(guī)定，是否及時(shí)入帳。六、審查固定資產(chǎn)：1審查固定資產(chǎn)管理制度是否健全，是否有完善的購(gòu)建、使用、保管、價(jià)值補(bǔ)償、維修、更新、清理等相應(yīng)的規(guī)章制度，檔案制度和管理責(zé)任制度等，是否得以落實(shí)；2審查固定資產(chǎn)賬務(wù)處理是否合規(guī)、真實(shí)；3審查固定資產(chǎn)增減變動(dòng)是否合法、合規(guī)。第二十二條 負(fù)債審計(jì)：一、審查短期借款用途是否合理，

12、使用是否有效；二、審查短期借款償還是否及時(shí)，有無(wú)逾期情況；三、審查應(yīng)付帳款的實(shí)有數(shù)，業(yè)務(wù)的合法性；四、審查其他流動(dòng)負(fù)債的合理、合法性；五、審查長(zhǎng)期負(fù)債業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性。第二十三條 收入、費(fèi)用審計(jì)：一、審查銷售收入的內(nèi)部管理制度是否健全有效，是否嚴(yán)格執(zhí)行；二、審查銷售收入是否及時(shí)上繳，有無(wú)不合理占用；三、審查銷售收入確認(rèn)和入賬數(shù)額是否正確，有無(wú)違反權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制原則；四、審查發(fā)票管理程序是否嚴(yán)格；五、各控制環(huán)節(jié)人員是否認(rèn)真履行職責(zé)，重點(diǎn)審查發(fā)票能否及時(shí)傳遞，結(jié)款是否及時(shí)；六、審查集團(tuán)日常費(fèi)用控制是否嚴(yán)密：1審查集團(tuán)各項(xiàng)費(fèi)用支出是否嚴(yán)格按計(jì)劃執(zhí)行，計(jì)劃外支出是否依照權(quán)限逐級(jí)審批；2審查

13、業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制是否嚴(yán)格，是否履行了審批手續(xù)；3審查集團(tuán)管理費(fèi)用分?jǐn)偸欠窦皶r(shí)、合理。4審查車輛管理制度、審查交通費(fèi)、旅差費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、住宿要求是否按制度執(zhí)行。第二十四條 預(yù)算管理審計(jì)：一、審查財(cái)務(wù)預(yù)算編制是否有程序、方法說明及相關(guān)的控制制度，考評(píng)制度；二、審查預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)是否能有效控制，有無(wú)不順暢之處；三、審查預(yù)算差異分析后是否采取了必要的措施；四、審查預(yù)算調(diào)整是否有相關(guān)審批手續(xù)，是否在規(guī)定幅度之內(nèi)。第三節(jié) 工程審計(jì)與督查第二十五條 集團(tuán)及子公司的所有工程概(預(yù))、結(jié)算必須報(bào)審計(jì)督查部審計(jì)，經(jīng)審計(jì)后的工程才能開工，工程竣工、資產(chǎn)交付使用時(shí)，必須辦理決算審計(jì)。一、 審計(jì)人員在審計(jì)基本建設(shè)工程預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)

14、重點(diǎn)檢查以下事項(xiàng)：1工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則，是否準(zhǔn)確；2分項(xiàng)工程預(yù)算定額是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；3工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；4設(shè)備、材料用量是否與定額用量或設(shè)計(jì)用量一致；5設(shè)備、材料是否按國(guó)家定價(jià)或市場(chǎng)價(jià)計(jì)價(jià)；6利潤(rùn)和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤(rùn)率、稅率是否符合規(guī)定；7預(yù)算項(xiàng)目是否與圖紙相符；8多個(gè)單項(xiàng)工程構(gòu)成一個(gè)工程項(xiàng)目時(shí)，檢查工程項(xiàng)目是否包含各個(gè)單項(xiàng)工程，費(fèi)用內(nèi)容是否準(zhǔn)確；9對(duì)項(xiàng)目工程、設(shè)備購(gòu)進(jìn)、原輔材料的投標(biāo)進(jìn)行監(jiān)察；10、對(duì)項(xiàng)目工程驗(yàn)收（實(shí)際現(xiàn)場(chǎng)的質(zhì)量、數(shù)量、是否按指標(biāo)合同要求進(jìn)行、工程進(jìn)度等）進(jìn)行審計(jì)督查。11預(yù)算是否控制在概算允許范圍之內(nèi)。二、審計(jì)人員在審計(jì)基本建設(shè)

15、工程決算時(shí)，應(yīng)當(dāng)在上述結(jié)算檢查事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)檢查以下事項(xiàng)：1工程實(shí)施過程中的發(fā)生的變更程序和現(xiàn)場(chǎng)簽證；2工程材料和設(shè)備價(jià)格的變化情況；3工程實(shí)施過程中的建筑經(jīng)濟(jì)政策變化情況；4補(bǔ)充合同的內(nèi)容。5工程項(xiàng)目概算執(zhí)行情況；6工程項(xiàng)目資金的來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況；7工程項(xiàng)目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況；8交付使用資產(chǎn)情況。第四節(jié) 其它審計(jì)與督查第二十六條 對(duì)集團(tuán)及分子公司的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)督查。經(jīng)營(yíng)審計(jì)督查應(yīng)該注意下列事項(xiàng)：一、 集團(tuán)及分子公司經(jīng)營(yíng)信息資料的可靠性和完整性；二、 集團(tuán)及分子公司經(jīng)營(yíng)信息鑒別、衡量、分類和報(bào)告所使用方法的合理性；三、 集團(tuán)及分子公司的制度和措施是否合理、

16、規(guī)范和可操作性；四、 集團(tuán)及分子公司對(duì)制度、流程的遵守和執(zhí)行情況，重點(diǎn)審計(jì)：1 招投標(biāo)制度的遵守和執(zhí)行情況2 員工的選拔和晉升流程是否規(guī)范3 閑置資產(chǎn)處置、應(yīng)收款的頂貨價(jià)格及以貨易貨等決策流程是否規(guī)范4 中蒙藥營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)的審計(jì)督查5 產(chǎn)品銷售價(jià)格決策是否規(guī)范6 企業(yè)資金審批流程的遵守和執(zhí)行五、 集團(tuán)公司各部門、事業(yè)集團(tuán)及下屬企業(yè)對(duì)總公司重要文件的執(zhí)行情況；六、 集團(tuán)公司、事業(yè)集團(tuán)及下屬企業(yè)的重大決策流程的合理性；七、 集團(tuán)及分子公司使用資源的經(jīng)濟(jì)性和有效性；第二十七條 集團(tuán)管理人員部門經(jīng)理級(jí)（含）以上和子公司副總經(jīng)理級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人離任或改任時(shí)應(yīng)進(jìn)行離任審計(jì)。離任審計(jì)應(yīng)注意下列事項(xiàng)：一、

17、該部門或單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與資金變動(dòng)情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；二、離任人在卸任時(shí)與集團(tuán)內(nèi)外的的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、業(yè)務(wù)關(guān)系是否已經(jīng)交接清楚；三、離任人事手續(xù)是否按規(guī)定辦理。第二十八條對(duì)集團(tuán)及子公司重大合同進(jìn)行審計(jì)督查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：一、 合同條款有無(wú)違反法律規(guī)定，合同是否合法有效；二、 合同內(nèi)容有無(wú)違反集團(tuán)公司章程、政策和有關(guān)規(guī)定；三、 合同內(nèi)容有無(wú)漏洞、有無(wú)欺詐之處；四、 標(biāo)的、期限、質(zhì)量要求是否明確，無(wú)歧義；五、 標(biāo)的價(jià)格是否合理；六、 雙方責(zé)權(quán)是否明晰、對(duì)等；七、 違約責(zé)任及索賠要求是否具有現(xiàn)實(shí)性。第六章 審計(jì)督查工作程序第二十九條 常規(guī)審計(jì)主要工作程序如下：一、制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)督

18、查部門根據(jù)集團(tuán)總裁的要求和集團(tuán)具體情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，年度審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)集團(tuán)總裁審核后，由集團(tuán)總裁報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。二、編制季度審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)督查部門根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況及有關(guān)問題的發(fā)展趨勢(shì)編制季度審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)審計(jì)督查部門經(jīng)理審核后，報(bào)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)。三、確定審計(jì)對(duì)象和制訂計(jì)劃。審計(jì)督查部門根據(jù)批準(zhǔn)的季度審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合具體情況確定審計(jì)對(duì)象，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審計(jì)工作組組長(zhǎng)。審計(jì)工作組組長(zhǎng)在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制具體審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，確定具體的審計(jì)時(shí)間、范圍和審計(jì)方式，具體審計(jì)實(shí)施計(jì)劃由審計(jì)督查部門經(jīng)

19、理批準(zhǔn)后實(shí)施。 四、發(fā)出審計(jì)通知書。審計(jì)工作組組長(zhǎng)根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，在具體審計(jì)開始3天前，將審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間、要求等事項(xiàng)通知被審計(jì)對(duì)象。同時(shí)，審計(jì)通知書抄送相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。五、提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)工作組在審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，在與被審計(jì)單位交換意見后（不是要求被審計(jì)單位同意審計(jì)意見），于兩周內(nèi)寫出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的總的要求是：事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)確實(shí)、依法有據(jù)、建議恰當(dāng)。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)范圍、內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問題、評(píng)價(jià)和結(jié)論、處理意見和建議，必須附有證明材料和有關(guān)資料。六、做出審計(jì)決定。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)督查部門經(jīng)理審核后，經(jīng)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)，報(bào)集團(tuán)董事會(huì)，做出審計(jì)結(jié)論和處理決定，由審

20、計(jì)督查部門通知被審計(jì)單位執(zhí)行。七、復(fù)審。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在10天內(nèi)向集團(tuán)總裁提出復(fù)審申請(qǐng)。集團(tuán)總裁接到復(fù)審申請(qǐng)后7日內(nèi)做出復(fù)審決定，并指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審小組應(yīng)在15日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審，在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯(cuò)審等情況，應(yīng)重新做出審計(jì)結(jié)論和決定。復(fù)審期間原審計(jì)結(jié)論和決定照常執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。八、后續(xù)審計(jì)。下發(fā)審計(jì)決定后，審計(jì)督查部門在一定時(shí)期內(nèi)監(jiān)察被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定情況，并向集團(tuán)總裁報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。審計(jì)決定后由于情況變化或有新的重要數(shù)據(jù)，事實(shí)查明后，被審計(jì)單位應(yīng)向?qū)徲?jì)督查部門報(bào)告，同時(shí)向集團(tuán)總裁報(bào)告，由集團(tuán)總裁決定

21、原審計(jì)決定修改或繼續(xù)執(zhí)行。九、建立審計(jì)檔案。審計(jì)督查部門辦理的所有審計(jì)事項(xiàng)都必須按規(guī)定要求建立審計(jì)檔案，以備查考，非經(jīng)批準(zhǔn)不得銷毀。第三十條 工程預(yù)算結(jié)算審計(jì)程序：一、工程審計(jì)采用報(bào)送審計(jì)的方法，即每項(xiàng)工程概預(yù)算由工程管理職能部門負(fù)責(zé)報(bào)送集團(tuán)審計(jì)督查部門審計(jì)。按該項(xiàng)工程哪個(gè)部門負(fù)責(zé)管理，由哪個(gè)部門報(bào)送的原則進(jìn)行。報(bào)送前工程管理職能部門經(jīng)辦人員或有關(guān)人員必須先自行審核(重點(diǎn)審核工程量)，并由審核人員簽署意見，本單位領(lǐng)導(dǎo)同意后才能送審計(jì)督查部門審計(jì)。二、審計(jì)督查部門接到工程概預(yù)算后，首先要對(duì)報(bào)送資料和報(bào)建審批手續(xù)進(jìn)行審核。若資料或報(bào)建手續(xù)不全者，則退回重新補(bǔ)辦；若屬巧立名目，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自立項(xiàng)的工程

22、，則通知送審單位，取消該項(xiàng)目，并向集團(tuán)總裁報(bào)告。對(duì)資料齊全、手續(xù)完備的工程，則由受理登記人員及時(shí)受理，并成立專門審計(jì)工作組進(jìn)行審計(jì)。三、審計(jì)人員在審計(jì)過程中要堅(jiān)持原則，審計(jì)要嚴(yán)肅認(rèn)真，對(duì)一些重點(diǎn)疑點(diǎn)問題要認(rèn)真調(diào)查。深入現(xiàn)場(chǎng)，一查到底。對(duì)審計(jì)內(nèi)容要做到理由充分、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、計(jì)價(jià)合理。被審計(jì)單位和送審單位應(yīng)給予積極配合。審計(jì)人員在審計(jì)完畢后擬定審計(jì)意見，并在與被審計(jì)單位和送審單位充分交換意見后，簽署審計(jì)意見，報(bào)送集團(tuán)總裁審批，集團(tuán)總裁審批后，由審計(jì)督查部門通知工程管理部門按照集團(tuán)總裁批準(zhǔn)的工程預(yù)算開工。四、審計(jì)結(jié)束后應(yīng)及時(shí)通知送審單位領(lǐng)回概預(yù)算，對(duì)較重要的概預(yù)算審計(jì)督查部門應(yīng)有復(fù)印件存檔，一般概預(yù)算審計(jì)督查部門只在登記受理本上記錄備查。五、工程竣工后應(yīng)及時(shí)辦理竣工決算。決算書由施工單位編制，送審方法和送審要求與第一條相同。六、審計(jì)督查部門接到?jīng)Q算書后必須先對(duì)決算資料進(jìn)行審核，對(duì)資料不全者則退回補(bǔ)辦；對(duì)還未竣工或竣工驗(yàn)收沒有通過的工程則不予結(jié)算；對(duì)資料齊全并已竣工驗(yàn)收通過的工程則及時(shí)登記受理，成立專門工作組進(jìn)行審計(jì)。七、決算的審計(jì)過程與第三、四條