企業(yè)管理及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理知識(shí)核算

1、 第四章 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算本章要求（1）弄清企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容； （2）熟悉設(shè)置的帳戶(hù)及其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與用途結(jié)構(gòu)； （3）熟練掌握日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算原理。本章重點(diǎn) （1）工業(yè)企業(yè)資金籌集、生產(chǎn)準(zhǔn)備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)成果等業(yè)務(wù)活動(dòng)需要設(shè)置的帳戶(hù)； （2）主要帳戶(hù)的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)； （3）主要業(yè)務(wù)的帳戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系。本章難點(diǎn) 主要帳戶(hù)的性質(zhì)、用途以及帳戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系。 第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 資金籌集過(guò)程 供應(yīng)過(guò)程工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 生產(chǎn)過(guò)程 銷(xiāo)售過(guò)程 分配過(guò)程 第二節(jié) 資金籌集的核算 投資者投入資本 “實(shí)收資本”企業(yè)資金來(lái)源渠道主要是向債權(quán)人借入資金 負(fù)債一、投入資本的

2、核算（一）、投入資本的分類(lèi)1、按投資主體不同可分為 國(guó)家投入資本 法人投入資本 個(gè)人投入資本 外商投入資本 2、按投入資本的不同形式貨幣投資實(shí)物投資證券投資無(wú)形資產(chǎn)投資（二）、設(shè)置的賬戶(hù) 帳戶(hù)名稱(chēng)：實(shí)收資本（或股本） 帳戶(hù)性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi) 核算內(nèi)容：核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。實(shí)收資本（或股本）（按投資人設(shè)置明細(xì)賬）合同期滿(mǎn)或破產(chǎn)清算 所有者投入時(shí)收回的投資額 資本公積轉(zhuǎn)增資本企業(yè)減資發(fā)還股款 盈余公積轉(zhuǎn)增資本余：企業(yè)實(shí)有的資本（或股本）數(shù)額（三）、賬務(wù)處理1、接受投資借：現(xiàn)金、銀行存款等貸：實(shí)收資本 1、 資本公積（或盈余公積）轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積）貸：實(shí)收資本2、 發(fā)

3、還股款借：實(shí)收資本貸：銀行存款【例】：教材P52【例4-1】和【例4-2】二、借入資金的核算（一） 帳戶(hù)設(shè)置1、短期借款帳戶(hù)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)帳戶(hù)核算內(nèi)容：核算企業(yè)借如的期限在一年以?xún)?nèi)（不含一年）或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)的各種借款。 短期借款企業(yè)歸還的短期借款數(shù)額 企業(yè)借入的短期借款數(shù)額 余：企業(yè)尚未歸還的短期借款 2、長(zhǎng)期借款 帳戶(hù)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)帳戶(hù)核算內(nèi)容：核算企業(yè)借入的期限在一年以上或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各種借款。 長(zhǎng)期借款企業(yè)歸還的長(zhǎng)期借款數(shù)額 企業(yè)借入的長(zhǎng)期借款數(shù)額 余：企業(yè)尚未歸還的長(zhǎng)期借款【例】：教材P53【例4-3】和【例4-4】或隨機(jī)舉例說(shuō)明。第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算供應(yīng)過(guò)程

4、的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：材料采購(gòu)業(yè)務(wù)貨款結(jié)算業(yè)務(wù) 供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 計(jì)算材料采購(gòu)成本一、原材料及其采購(gòu)成本材料的買(mǎi)價(jià)連同有關(guān)的費(fèi)用，按一定種類(lèi)的材料進(jìn)行歸類(lèi)，即構(gòu)成該種材料的采購(gòu)成本。其具體內(nèi)容包括：1、買(mǎi)價(jià)。供應(yīng)單位發(fā)票所開(kāi)列的貨款金額。2、運(yùn)雜費(fèi)。指運(yùn)到企業(yè)倉(cāng)庫(kù)前所發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)用，但不包括按規(guī)定根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)的一定比例計(jì)算的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。3、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗4、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用（包括挑選整理中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價(jià)值） 5、購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的價(jià)內(nèi)稅金（如關(guān)稅、消費(fèi)稅等）和其他費(fèi)用（如大宗物資的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)）必須向?qū)W生講清楚購(gòu)入貨物

5、的過(guò)程中發(fā)生的增值稅的會(huì)計(jì)處理原則，向?qū)W生簡(jiǎn)單介紹進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額以及增值稅計(jì)算繳納的有關(guān)知識(shí)，以免學(xué)生遇到這類(lèi)業(yè)務(wù)時(shí)感到茫然。 小規(guī)模納稅人和購(gòu)入材料不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)，購(gòu)入物資時(shí)支付的增值稅（進(jìn)）不可抵扣，記入所購(gòu)物資的采購(gòu)成本。一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料時(shí)支付的增值稅不構(gòu)成采購(gòu)成本，只有除增值稅以外的其他價(jià)內(nèi)稅才是材料采購(gòu)成本的構(gòu)成內(nèi)容。以上第1、5項(xiàng)應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入各種物資的采購(gòu)成本；第2、3、4項(xiàng)，凡能分清是某種材料負(fù)擔(dān)的，可以直接計(jì)入該種物資的采購(gòu)成本；不能分清的，應(yīng)按物資的重量或買(mǎi)價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種物資的采購(gòu)成本。實(shí)際工作中，對(duì)市內(nèi)零星運(yùn)雜費(fèi)，采購(gòu)人員的差旅費(fèi)，采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)

6、費(fèi)以及企業(yè)供應(yīng)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)的經(jīng)費(fèi)等，一般都不包括在材料的實(shí)際成本中，而作為管理費(fèi)用列支。以上5項(xiàng)采購(gòu)成本，可將其歸納為兩個(gè)成本項(xiàng)目：買(mǎi)價(jià)，采購(gòu)費(fèi)用。企業(yè)的物資應(yīng)以實(shí)際成本計(jì)價(jià)為原則，實(shí)際工作中亦可用計(jì)劃成本，但最終應(yīng)調(diào)整為實(shí)際成本。二、帳戶(hù)設(shè)置 物資采購(gòu)品種，規(guī)格 原材料品種，規(guī)格期內(nèi)購(gòu)入材料物資的 已驗(yàn)收入庫(kù)材料 驗(yàn)收入庫(kù)材料物質(zhì)的 發(fā)出材料物質(zhì)的買(mǎi)價(jià)，采購(gòu)費(fèi)用 物資的實(shí)際成本 實(shí)際成本 實(shí)際成本余：尚未完成 余：庫(kù)存材料的采購(gòu)手續(xù)材料物資的 實(shí)際成本實(shí)際成本 應(yīng)付帳款供應(yīng)單位 預(yù)付帳款供應(yīng)單位 已償還的購(gòu)貨款 應(yīng)付購(gòu)貨款 預(yù)付或補(bǔ)付貨款金額 所購(gòu)貨物金額或退回多付貨款的金額余：多付的貨款 余

7、：尚未支付的貨款 余： 已預(yù)付尚未 余：該補(bǔ)付的貨款金額收到貨物的貨款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 銷(xiāo)項(xiàng)稅額已交稅金 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 。余：多交或尚未 余：尚未交納的增值稅抵扣增值稅三、供應(yīng)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（一）、供應(yīng)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)材料采購(gòu) 貨款結(jié)算材料采購(gòu)的核算環(huán)節(jié) 倉(cāng)庫(kù)收料（二）供應(yīng)過(guò)程會(huì)計(jì)核算流程圖：銀行存款 物資采購(gòu) 原材料 （1）采購(gòu) （2）入庫(kù) 現(xiàn)金 應(yīng)付帳款 應(yīng)付票據(jù) （三）供應(yīng)過(guò)程主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理： 1、取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，按發(fā)票所列金額： 借：物資采購(gòu)×材料（確定的采購(gòu)成本） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬

8、款等）2、材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，根據(jù)收料單：借：原材料×材料 貸：物資采購(gòu)×材料【例1】：見(jiàn)教材P56【例4-5】【例4-10】【例2】：1、向外地金興工廠(chǎng)購(gòu)入甲材料200噸，單價(jià)108元，計(jì)21600元；乙材料100噸，單價(jià)46元，計(jì)4600元。增值稅額4454元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及稅款尚未支付。 Dr：物資采購(gòu)甲材料 21，600乙材料 4，600 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 4454Cr：應(yīng)付帳款金星工廠(chǎng) 306542、以銀行存款支付甲乙材料的運(yùn)費(fèi)600元，裝卸費(fèi)150元。（按重量比例分配）因運(yùn)雜費(fèi)與材料的重量有直接聯(lián)系，可按重量比例分配（共同費(fèi)用） 分配率=（6

9、00+150）/（200+100）=2.5 甲=200×2.5=500元 乙=100×2.5=250元Dr：物資采購(gòu)甲材料 500乙材料 250 Cr：銀行存款 750共同性分配標(biāo)準(zhǔn)有： 材料重量比例 材料買(mǎi)價(jià)比例 材料體積比例3、從本市購(gòu)入丙材料1000kg，單價(jià)3元，貨款3000元，增值稅額510元，全部?jī)r(jià)款已以銀行存款支付 Dr：物資采購(gòu)丙材料 3000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）510 Cr：銀行存款 35104、前欠金興工廠(chǎng)貨款30654元，已以銀行存款支付Dr：應(yīng)付帳款金興工廠(chǎng) 30654 Cr：銀行存款 306545、三種材料均以完成采購(gòu)過(guò)程，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材

10、料實(shí)際成本 Dr：原材料甲材料 22100乙材料 4850 丙材料 3000 Cr：物資采購(gòu)甲材料 22100乙材料 4850 丙材料 3000 材料采購(gòu)成本計(jì)算表 年 月 單位：元成本項(xiàng)目甲材料乙材料丙材料總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本1、買(mǎi)價(jià)2、采購(gòu)費(fèi)用21600108460046300035002.52502.5材料采購(gòu)成本22100110.5480048.530003第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算一、生產(chǎn)過(guò)程的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容 勞動(dòng)資料 加工 勞動(dòng)對(duì)象 形成 勞動(dòng)產(chǎn)品主要業(yè)務(wù)：生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生，歸集和分配。生產(chǎn)費(fèi)用即在產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的一切費(fèi)用。二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本（制造成本）的構(gòu)成生產(chǎn)

11、過(guò)程中發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用主要有： 有關(guān)勞動(dòng)資料的耗費(fèi) 如：固定資產(chǎn)折舊 有關(guān)勞動(dòng)對(duì)象的耗費(fèi) 如：各種原材料、輔助材料 有關(guān)活勞動(dòng)的耗費(fèi) 如：生產(chǎn)工人工資、福利費(fèi) 其他純貨幣性支出 如：水電費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)系： 直接材料 直接費(fèi)用 直接人工 直接記入產(chǎn)品成本 產(chǎn)品成本 生產(chǎn)費(fèi)用 其他直接費(fèi)用 按一定產(chǎn) 間接費(fèi)用（制造費(fèi)用） 分配記入產(chǎn)品成本 品歸集 費(fèi)用 管理費(fèi)用 期間費(fèi)用（非生產(chǎn)費(fèi)用） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 不構(gòu)成產(chǎn)品成本 營(yíng)業(yè)費(fèi)用此內(nèi)容在此只作簡(jiǎn)單介紹，成本會(huì)計(jì)課程再重點(diǎn)解釋說(shuō)明。三、賬戶(hù)設(shè)置 2、生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本1. 制造費(fèi)用費(fèi)用項(xiàng)目 輔助生產(chǎn)成本（品種規(guī)格）期內(nèi)發(fā)生 期末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成

12、本 直接材料 已完工驗(yàn)收入庫(kù)的各種制造 借方應(yīng)由各種產(chǎn)品制造 直接人工 產(chǎn)品的制造成本費(fèi)用 成本負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 期末分配轉(zhuǎn)來(lái) 的制造費(fèi)用 余：在產(chǎn)品的 實(shí)際生產(chǎn)成本3庫(kù)存產(chǎn)品品種、規(guī)格完工入庫(kù)產(chǎn)成 出庫(kù)產(chǎn)成品品的實(shí)際成本 的實(shí)際成本余：庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本4 待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，由于種種原因，并不一定都應(yīng)由該期生產(chǎn)的產(chǎn)品來(lái)負(fù)擔(dān)，有些是一次支付而應(yīng)由本期和以后幾期的產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)，如預(yù)付租金等；也有些應(yīng)由本期產(chǎn)品成本、費(fèi)用負(fù)擔(dān)而以后才支付的，為了劃清應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用和不應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用的界限，對(duì)費(fèi)用支付期和歸屬期不一致，而應(yīng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行攤配的生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)

13、設(shè)置和運(yùn)用這兩個(gè)跨期攤配賬戶(hù)。 如3月份以銀行存款支付第二季度廠(chǎng)房租金12000元待攤費(fèi)用費(fèi)用種類(lèi)（資產(chǎn)類(lèi)） 銀行存款 待攤費(fèi)用 制造費(fèi)用本期發(fā)生的 應(yīng)由本期成本、 12000 3月份 12000 4000 4月份 4000待攤費(fèi)用 費(fèi)用負(fù)擔(dān)的待 4000 5月份 4000 攤費(fèi)用 4000 6月份 4000余：已支出尚待攤銷(xiāo)的費(fèi)用 如：預(yù)提第一季度銀行借款利息90，000元預(yù)提費(fèi)用費(fèi)用種類(lèi)（負(fù)債類(lèi)） 銀行存款 預(yù)提費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用已經(jīng)支付的 預(yù)先按一定標(biāo)準(zhǔn) 90000 3月90000 30000 1月 30000預(yù)提費(fèi)用 提取、應(yīng)由本期 30000 2月 30000 負(fù)擔(dān)的各種費(fèi)用 30000

14、 3月 30000余：實(shí)際支出 余：已預(yù)提但尚數(shù)預(yù)提數(shù)的 未支付的費(fèi)用差額，即尚未 攤銷(xiāo)的費(fèi)用 待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用的區(qū)別：待攤費(fèi)用是先支付，后分?jǐn)傆浫氤杀举M(fèi)用的攤銷(xiāo)期短于或等于一年的費(fèi)用，在性質(zhì)上屬于資產(chǎn)；而預(yù)提費(fèi)用則是先記入成本費(fèi)用，而后支付的費(fèi)用，在性質(zhì)上屬于負(fù)債。5 應(yīng)付工資 本月實(shí)際支付 本月分配記入成本費(fèi)用支出和由其他資金來(lái)源負(fù)擔(dān)的應(yīng)付職工工資額 余：多付 余：應(yīng)付未付工 工資 工資6 應(yīng)付福利費(fèi) 實(shí)際開(kāi)銷(xiāo)的福利費(fèi) 按職工工資總額14%提取的福利費(fèi) 余：超支數(shù) 余：節(jié)余數(shù)7 固定資產(chǎn) 8.累計(jì)折舊增加固定資產(chǎn) 減少固定資產(chǎn) 折舊的減少 固定資產(chǎn)因損耗的原始價(jià)值 的原始價(jià)值 或注銷(xiāo)數(shù)

15、而減少的價(jià)值余：現(xiàn)有固定 余：現(xiàn)有固定資產(chǎn)資產(chǎn)的原始價(jià)值 已提取的累計(jì)折舊額 固定資產(chǎn)凈值8庫(kù)存商品完工驗(yàn)收入庫(kù) 已銷(xiāo)產(chǎn)品的可供銷(xiāo)售產(chǎn)成品 實(shí)際生產(chǎn)成本的實(shí)際成本余：庫(kù)存產(chǎn)品的實(shí)際成本四、生產(chǎn)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例1】：見(jiàn)教材P6065的【例4-11】【例4-22】【例2】：見(jiàn)如下業(yè)務(wù)：1本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲材料80萬(wàn)元，B產(chǎn)品耗用乙材料20萬(wàn)元借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 800，000 B產(chǎn)品 200，000 貸：原材料甲材料 800，000 乙材料 200，0002結(jié)算本月應(yīng)付職工工資390，000元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20萬(wàn)元，B產(chǎn)品10萬(wàn)元，車(chē)間管理人員5萬(wàn)，行政管理人員4萬(wàn)元借

16、：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 200，000 B產(chǎn)品 100，000 制造費(fèi)用 50，000管理費(fèi)用 40，000 貸：應(yīng)付工資 390，0003提現(xiàn)40萬(wàn)元，備發(fā)工資借：現(xiàn)金 400，000 貸：銀行存款 400，0004以現(xiàn)金發(fā)放職工工資借：應(yīng)付工資 400，000 貸：現(xiàn)金 400，0005按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 28，000 B產(chǎn)品 14，000 制造費(fèi)用 7，000 管理費(fèi)用 5，600 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 54，6006計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊70，000元，其中，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊45，000元，行政管理部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊25，000元借：制造費(fèi)用 45，000 管理費(fèi)用

17、 25，000 貸：累計(jì)折舊 70，0007攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的廠(chǎng)部報(bào)刊雜志費(fèi)1000元借：管理費(fèi)用 1，000 貸：待攤費(fèi)用 1，0008按計(jì)劃預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息15，000元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15，000 貸：預(yù)提費(fèi)用 15，0009用現(xiàn)金支付行政部門(mén)辦公用品費(fèi)用500元借：管理費(fèi)用 500 貸：現(xiàn)金 50010匯集全月制造費(fèi)用，并按直接人工工資比例在A(yíng)、B產(chǎn)品之間分配。制造費(fèi)用 A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=102,000×(200,000/200,000+100,000)50,000 102,000 =68,000 7,000 B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=102,000×1/3=34,00045

18、,000 借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 68,000102,000 102,000 B產(chǎn)品 34,000 貸:制造費(fèi)用 102,00011.本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品2000件,B產(chǎn)品1000件全部完工入庫(kù)，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。A成本=800,000+200,000+28,000+68,000=1,096,000(元)B成本=200,000+100,000+14,000+34,000=348,000(元)借:庫(kù)存產(chǎn)品A產(chǎn)品 1,096,000 B產(chǎn)品 348,000 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1,096,000 B產(chǎn)品 348,000產(chǎn)品成本計(jì)算表編制單位 年 月份 單位：元成本項(xiàng)目A產(chǎn)品（2000件）B產(chǎn)品（1000件）

19、總成本單位成本總成本單位成本直接材料直接人工制造費(fèi)用800,000228,00068,00040011434200,000114,00034,00020011434產(chǎn)品生產(chǎn)成本1,096,000548348,000348 第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果形成及其分配的核算一、核算內(nèi)容獲得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入；庫(kù)存減少，已銷(xiāo)售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本構(gòu)成產(chǎn)品銷(xiāo)售成本；銷(xiāo)售過(guò)程中，發(fā)生一定的費(fèi)用支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用；按國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納有關(guān)稅金；計(jì)算并分配本期財(cái)務(wù)成果以及按規(guī)定計(jì)算繳納所得稅。銷(xiāo)售過(guò)程的主要核算內(nèi)容如下：1 核算產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，結(jié)算銷(xiāo)貨款。2支付銷(xiāo)售費(fèi)用。3計(jì)算銷(xiāo)售成本、稅金和利潤(rùn)。4核算財(cái)務(wù)成果的形成及利潤(rùn)的

20、分配。二、設(shè)置的有關(guān)賬戶(hù)1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。核算企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。2主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。核算企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的實(shí)際成本。3主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加。4 其他業(yè)務(wù)收入。核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的收入。如：材料銷(xiāo)售、代購(gòu)代銷(xiāo)、包裝物出租等收入。5 其他業(yè)務(wù)支出。核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)的稅金及附加等。6 營(yíng)業(yè)費(fèi)用。核算

21、企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷(xiāo)售本企業(yè)產(chǎn)品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類(lèi)似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。7 管理費(fèi)用。核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞保費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、

22、存貨的盤(pán)虧或盤(pán)盈、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和跌價(jià)準(zhǔn)備等。8 財(cái)務(wù)費(fèi)用。為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的支出，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。9營(yíng)業(yè)外收入。核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。10 營(yíng)業(yè)外支出。核算的各項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。11 投資收益。核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。12所得稅。核算企業(yè)按規(guī)定從本

23、期投資中減去的所得稅。13本年利潤(rùn)。核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈損失）。14利潤(rùn)分配。帳戶(hù)結(jié)構(gòu)及其核算過(guò)程如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本種類(lèi) 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入種類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品 期末轉(zhuǎn)入 銷(xiāo)貨退回等應(yīng)減少 本期實(shí)現(xiàn)的實(shí)際制造費(fèi)用 的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由 期末轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金 及附加其他業(yè)務(wù)收入種類(lèi)其他業(yè)務(wù)支出種類(lèi) 出租、代購(gòu)代銷(xiāo)） 確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)發(fā)生的其他 期末轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)支出 期末轉(zhuǎn)入 投資收益種類(lèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用費(fèi)用項(xiàng)目 發(fā)生的投資損失 取得的投資收益產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中 期末轉(zhuǎn)入凈收益所發(fā)生的費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 期末轉(zhuǎn)入凈損失 營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目 管理費(fèi)

24、用費(fèi)用項(xiàng)目 期末轉(zhuǎn)入 發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的管理費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出費(fèi)用項(xiàng)目各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目 期末轉(zhuǎn)入 所得稅 （14）利潤(rùn)分配本期所得稅費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)分配數(shù) 初：上年度結(jié)轉(zhuǎn)下來(lái) 年末轉(zhuǎn)入本年 未分配利潤(rùn) 虧損總額 年末利潤(rùn)轉(zhuǎn)入額 余：虧損總額 余：利潤(rùn)總額 余：未分配利潤(rùn)的 累計(jì)數(shù)三、基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例1】：銷(xiāo)售過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，見(jiàn)教材P67-68的【例4-23】和【例4-28】?！纠?】：利潤(rùn)形成過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，見(jiàn)教材P70-71的【例4-29】和【例4-34】?！纠?】：利潤(rùn)分配過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核

25、算，見(jiàn)教材P72-73的【例4-35】和【例4-38】。【例4】：綜合舉例：1銷(xiāo)售A產(chǎn)品1000臺(tái)，單價(jià)800元，計(jì)80萬(wàn)元，貨款已存入銀行。借：銀行存款 800，000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800，0002銷(xiāo)售B產(chǎn)品800臺(tái)，單價(jià)460元，計(jì)368，000元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款 368，000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 368，0003用銀行存款支付廣告費(fèi)50，000元借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 50，000 貸：銀行存款 50，0004按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加58，400元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 58，400 貸：應(yīng)交稅金 58，4005用銀行存款支付產(chǎn)品銷(xiāo)售運(yùn)雜費(fèi)2，000元借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2，000 貸：銀行存款 2，0006結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，A：548，000元，B：278，400元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 826，400 貸：庫(kù)存產(chǎn)品A產(chǎn)品 548，000 B產(chǎn)品 278，4007讓售乙種材料10T，單價(jià)120元，款已存入銀行；乙材料每噸實(shí)際成本110元借：銀行存款 1，200 同時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)支出 1，100貸：其他業(yè)務(wù)收入 1，200 貸：原材料乙材料 1，1008預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息1，000元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1，000 貸：預(yù)提費(fèi)用 1，0009企業(yè)發(fā)生非常損失，被盜現(xiàn)金700元，經(jīng)批準(zhǔn)為營(yíng)業(yè)外支出