審計(jì)新領(lǐng)域：公共信息審計(jì)

1、審計(jì)新領(lǐng)域：公共信息審計(jì)審計(jì)發(fā)車刃于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，通過(guò)鑒證和監(jiān)督信息及信息行為服務(wù)治國(guó)理政。信 息是構(gòu)成社會(huì)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)要素之一。不啻如此，信息反映社會(huì)活動(dòng)、社會(huì) 主體和社會(huì)關(guān)系的本質(zhì)，與人類社會(huì)活動(dòng)息息相關(guān)。及時(shí)有效傳遞公共信 息，對(duì)于滿足公眾知情權(quán)、凝聚社會(huì)共識(shí)、配置社會(huì)資源、推動(dòng)社會(huì)和國(guó) 家治理健康穩(wěn)定具有重要意義。黨的十八大以來(lái)，審計(jì)范疇不斷拓展，審 計(jì)內(nèi)容不斷豐富，審計(jì)視角也日趨多元。公共信息也將如同公共資金、國(guó) 有資產(chǎn)、國(guó)有資源一樣，成為中國(guó)特色社會(huì)主義國(guó)家審計(jì)的必要審計(jì)對(duì) 象。公共信息審計(jì)的界定公共信息是指不特定的社會(huì)公眾（特別是社會(huì)經(jīng)濟(jì)參與者）能夠自由獲得 且不需要支付費(fèi)用的信息，它

2、一般由政府等公共部門發(fā)布或提供。但事實(shí) 上，按照有關(guān)法律法規(guī)要求，由第三方（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所）發(fā)布的 信息及企事業(yè)單位按要求發(fā)布的信息（如上市公司按證監(jiān)會(huì)的要求披露的 會(huì)計(jì)信息），也屬于公共信息范疇。公共信息的具體內(nèi)容包括政策法規(guī)、 規(guī)章制度、辦公辦事指南、信息發(fā)布等，模態(tài)包括數(shù)字、文字、圖片、聲 音、影像等，公共信息的文體包括各種報(bào)表、公報(bào)、文件、資料等，形態(tài) 包括紙質(zhì)、數(shù)字、網(wǎng)絡(luò)等。公共信息審計(jì)就是政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)公共信息的生產(chǎn)、制作、傳播和開(kāi)發(fā)利 用等活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督活動(dòng)。公共信息審計(jì)具有以下特征：一是審計(jì)主體是 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)因?yàn)槠涮囟ǖ姆蓹?quán)限和審計(jì)屬性， 并不具備公

3、共信息審計(jì)的主體資格和能力。二是公共信息審計(jì)客體是公共 信息資產(chǎn)和公共信息管理分類、傳播、評(píng)價(jià)以及質(zhì)量控制的合法性、效益 性和責(zé)任性。開(kāi)展公共信息審計(jì)的必要性分析（一）開(kāi)展公共信息審計(jì)是發(fā)揮公共信息資源價(jià)值的需要保證公共信息生產(chǎn)資金有效性。信息經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，在信息不完全假設(shè)條件 下，信息將不再是充分、完全的傳遞，而是在不斷搜尋中獲得的，也是以 付出成本為代價(jià)的。對(duì)于公共信息而言，無(wú)論是采集、分析、加工、存 儲(chǔ)、傳遞等生產(chǎn)流程，還是日常信息的發(fā)布、更新與維護(hù)等管理流程，都 需要大量人力、物力等投入，尤其是需要財(cái)政資金、公益資金等社會(huì)性資 源的投入。因此，公共信息的生產(chǎn)需要審計(jì)尤其是政府審計(jì)的監(jiān)督和

4、管 理，從而保證公共信息生產(chǎn)投入資金的有效性。提升新信息技術(shù)條件下公共信息價(jià)值。公共信息成為海量信息，數(shù)據(jù)成為 大數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使得社會(huì)總體的信息量增大，公共 信息的發(fā)布更加全面，公共信息的傳播速度加快，產(chǎn)品與服務(wù)更加豐富。 網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及各種新媒體技術(shù)，既提升了公共信息的傳播能力與速度，又?jǐn)U 大了信息來(lái)源、豐富了信息展示方式。公共信息的準(zhǔn)確性受到關(guān)注。區(qū)塊 鏈等技術(shù)的發(fā)展，降低了公共信息流失的可能性，同時(shí)也使得信息一旦發(fā) 布就面臨不可撤銷或更改，備受關(guān)注。（二）開(kāi)展公共信息審計(jì)是發(fā)揮公共信息微觀行為效果的需要公共信息能夠?qū)⒛骋活I(lǐng)域的基本信息傳達(dá)給微觀主體，使之能夠?qū)λ幮?業(yè)與

5、市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行估計(jì)，并進(jìn)一步進(jìn)行投資等行為決策。一是影響社會(huì)資 源配置。公共信息在發(fā)布者與接收者之間不斷流動(dòng)，能夠使得社會(huì)資源得 以充分利用，影響政府行為效果和自身形象。合規(guī)有效地發(fā)布公共信息， 不僅能提高政府所實(shí)施的政策與規(guī)章制度的合理性與說(shuō)服力，推動(dòng)政策與 規(guī)章制度順利實(shí)施，并且能進(jìn)一步提升政府公信力，促使民眾增加對(duì)政府 部門的行動(dòng)力與治理能力的信心。二是影響國(guó)家治理。國(guó)家治理依賴基于 公共信息的宏觀和微觀決策，以維持正常社會(huì)秩序，完善治理體系和提高 治理能力。具體表現(xiàn)如下：改善微觀市場(chǎng)主體決策。公共信息能夠?qū)⒛骋活I(lǐng)域的基本信息傳達(dá)給微觀 主體，使之能夠?qū)λ幮袠I(yè)與市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行估計(jì)，并進(jìn)一步

6、進(jìn)行投資決策 等行為。與此同時(shí)，微觀市場(chǎng)主體行為還會(huì)進(jìn)一步影響政府行為效果和公 信力。合規(guī)有效地發(fā)布公共信息，不僅能提高府所實(shí)施政策與規(guī)章制度的 合理性與說(shuō)服力，提升政府公信力，促使民眾增加對(duì)政府部門的行動(dòng)力與 治理能力的信心，推動(dòng)政策的順利實(shí)施。優(yōu)化“事前”經(jīng)濟(jì)社會(huì)行為。完全、充分、真實(shí)的公共信息能夠減少經(jīng)濟(jì)社 會(huì)參與主體的信息搜尋成本，減少“隱藏信息''對(duì)于交易雙方的干擾，也有 助于解決“委托一代理”關(guān)系下的事前“逆向選擇”問(wèn)題。能約束“事中”“事后”經(jīng)濟(jì)社會(huì)決策行為。社會(huì)公眾生產(chǎn)生活需求日益多樣 化?；谙嚓P(guān)公共信息發(fā)布平臺(tái)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)參與主體可以及時(shí)獲取、上傳 失信的“代

7、理人"信息及行為，并納入失信人“黑名單"，減少“隱藏行動(dòng)''對(duì) 于交易雙方的干擾，從而有助于解決“委托一代理"關(guān)系下的事中、事后的 “道德風(fēng)險(xiǎn)"問(wèn)題。（三）開(kāi)展公共信息審計(jì)是控制公共信息發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)的需要降低真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)的核心要素由內(nèi)容和形式構(gòu)成。一是內(nèi)容不 實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。公共信息提供方主要是由政府部門主導(dǎo)，受自身信息資源與能力 的限制，公共信息提供方在制訂與發(fā)布信息時(shí)，內(nèi)容可能存在不真實(shí)、不 一致和安全保密等風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)市場(chǎng)參與者和政府決策與社會(huì)運(yùn)行產(chǎn)生很大的 風(fēng)險(xiǎn)。二是信息表述不準(zhǔn)。由于公共信息接收者知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)習(xí)思維能力 等方面的差異性

8、以及信息不對(duì)稱性，導(dǎo)致公共信息在表述、交流與傳遞時(shí) 存在失真風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)影響公共信息提供者的決策。降低非對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)。信息傳播運(yùn)用環(huán)節(jié)的非對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)主要有信息延遲、提前 發(fā)布和碎片化風(fēng)險(xiǎn)。非對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)源自流通運(yùn)用環(huán)節(jié)。政府相關(guān)部門所存在 的管理層級(jí)，使得公共信息在發(fā)布傳播時(shí)可能出現(xiàn)信息延遲風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)， 新媒體、自媒體等新興信息發(fā)布手段的應(yīng)用還會(huì)使得公共信息存在較大的 提前發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)。公共信息的碎片化特點(diǎn)會(huì)使得政府、企業(yè)、社會(huì)組織等各 個(gè)主體之間的協(xié)作存在阻礙，而地區(qū)與發(fā)展水平的異質(zhì)性則進(jìn)一步加劇了 公共信息主體的合作難度，使得主體之間的溝通不暢，降低社會(huì)運(yùn)行的效 率。公共信息資源在時(shí)間與空間上的局限性會(huì)使

9、得公共資源只能夠在一定 的時(shí)間與地區(qū)范圍內(nèi)進(jìn)行自由流通，從而影響社會(huì)的發(fā)展。降低規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)源自法律技術(shù)保障?，F(xiàn)階段，我國(guó)在政府提 供公共信息服務(wù)領(lǐng)域尚未形成完整合理的法律法規(guī)體系，政府相關(guān)部門未 能嚴(yán)格按照已有的部分相關(guān)領(lǐng)域的規(guī)章制度提供公共信息服務(wù)，不僅公開(kāi) 信息服務(wù)存在一定的局限性，而且服務(wù)質(zhì)量也面臨一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó) 現(xiàn)階段的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)大多是從國(guó)際信息技術(shù)中學(xué)習(xí)而來(lái)，獨(dú)立性與非獨(dú) 立性、私密性與公共性會(huì)對(duì)公共信息的公共性與安全性產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。開(kāi)展公共信息審計(jì)的基本構(gòu)想（一）建立公共信息審計(jì)制度合理賦予公共信息審計(jì)主體審計(jì)權(quán)限。確保審計(jì)主體對(duì)公共信息生產(chǎn)傳播 及其管理進(jìn)行

10、全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，制約生產(chǎn)和管理公共信息的權(quán)力，揭示公 共信息失真和傳播障礙的體制機(jī)制因素，促進(jìn)優(yōu)化公共信息傳播，幫助社 會(huì)公眾高效獲取有效的公共信息，促進(jìn)提高公共信息服務(wù)水平和效果。不斷健全完善公共信息審計(jì)行為法律法規(guī)等規(guī)范體系。一方面，依據(jù)公共 信息和審計(jì)的上位法，建立完善公共信息審計(jì)規(guī)范體系，特別是建構(gòu)安全 導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)控制、有效利用的公共信息審計(jì)制度。另一方面，公共信息審 計(jì)要建立完善公共信息審計(jì)總體準(zhǔn)則、現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)則與報(bào)告準(zhǔn)則等，建立健全 審計(jì)執(zhí)行的一般與具體準(zhǔn)則，完善公共信息審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系。（二）合理確立公共信息審計(jì)目標(biāo)合規(guī)性目標(biāo)。公共信息審計(jì)的合規(guī)性目標(biāo)包括三個(gè)方面，一是審查公共信 息的制

11、作和持有是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求；二是審查公開(kāi)或保密是否 符合政府相關(guān)法律規(guī)定；三是信息公開(kāi)的方式、時(shí)機(jī)和程序是否符合政府 信息公開(kāi)條例等規(guī)定的要求；四是審查公共信息開(kāi)發(fā)利用是否符合國(guó)家信 息資源管理的相關(guān)要求?？?jī)效性目標(biāo)。公共信息審計(jì)的績(jī)效性目標(biāo)具體包括三個(gè)方面：一是政治績(jī) 效評(píng)價(jià)，主要從政治傳播角度，評(píng)估公共信息制作、管理和公開(kāi)在增加政 府信任度，提高公眾對(duì)政府執(zhí)行能力和執(zhí)政為民的信念方面的作用；二是 經(jīng)濟(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)，主要是從信息資源管理的角度考察公共信息公開(kāi)的開(kāi)發(fā)利 用成效，如減輕自然災(zāi)害和公共衛(wèi)生危機(jī)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失；三是社會(huì)效果 評(píng)價(jià)，主要從社會(huì)心理角度，考察公共信息在改善公眾信任、促

12、進(jìn)社會(huì)和 諧、提高社會(huì)穩(wěn)定方面的積極作用。責(zé)任性目標(biāo)。公共信息審計(jì)的責(zé)任性目標(biāo)具體也包括三個(gè)方面：一是對(duì)不 恰當(dāng)隱瞞公共信息產(chǎn)生消極后果進(jìn)行問(wèn)責(zé)；二是對(duì)不恰當(dāng)公開(kāi)公共信息產(chǎn) 生的消極后果進(jìn)行問(wèn)責(zé)；三是對(duì)因?yàn)槲茨芊e極利用公共信息發(fā)揮應(yīng)有的作 用從而造成公共信息資源浪費(fèi)進(jìn)行問(wèn)責(zé)；四是對(duì)因?yàn)楣_(kāi)時(shí)機(jī)和公開(kāi)力度 不當(dāng)導(dǎo)致的社會(huì)問(wèn)題進(jìn)行問(wèn)責(zé)。（三）積極探索公共信息審計(jì)方法計(jì)算機(jī)信息技術(shù)。如借助多維分析技術(shù)，可以在相關(guān)公共信息數(shù)字化平臺(tái) 上，將公共信息的原始數(shù)據(jù)迅速全面地轉(zhuǎn)化為能夠被用戶識(shí)別和了解的相 關(guān)特征信息，從而幫助相關(guān)管理層、分析與執(zhí)行部門進(jìn)一步深入分析公共 信息數(shù)據(jù)的特點(diǎn)。又如，通過(guò)信息檢索與抽

13、取、自然語(yǔ)言處理、知識(shí)發(fā)現(xiàn) 等文本挖掘技術(shù)，可以從海量的公共信息文本中找出可能存在的潛在聯(lián)系 與規(guī)律，并預(yù)測(cè)發(fā)展變化趨勢(shì)。同時(shí)，我們可以對(duì)一些新穎、有效的公共 信息進(jìn)行快速提取、組織理解分析等，這可以顯著提高對(duì)海量公共信息的 分析處理效率，減少公共信息的碎片化干擾。語(yǔ)言技術(shù)。建立公共信息語(yǔ)料庫(kù)（政務(wù)、第三方、企事業(yè)三類）?？梢允?用網(wǎng)絡(luò)爬蟲抓取海量信息，分成各類專題，所獲數(shù)據(jù)經(jīng)清洗后形成語(yǔ)料 庫(kù)。針對(duì)語(yǔ)料，借助語(yǔ)義智能分析平臺(tái)，對(duì)公共信息進(jìn)行量化分析。在量 化分析的基礎(chǔ)上，采用批評(píng)一認(rèn)知一語(yǔ)用三維框架進(jìn)行定性分析。審查所 收集的文本、圖片、視頻等多模態(tài)信息語(yǔ)料的真實(shí)性、正確性、合法性、 合規(guī)性、效益性。具體包括三個(gè)方面：信息來(lái)源的交叉檢驗(yàn)（辨內(nèi)容真 偽、明事實(shí)真相、問(wèn)傳播源頭），信息語(yǔ)言的特征描述（詞匯層面、句法 層面、語(yǔ)篇層面），信息傳播的機(jī)制闡釋（批評(píng)話語(yǔ)分析、認(rèn)知機(jī)制分 析、語(yǔ)用功能分析）。傳統(tǒng)審計(jì)方式與人工智能的交叉集成技術(shù)。借助大數(shù)據(jù)與人工智能技術(shù)， 并與傳統(tǒng)審計(jì)方式融合，改善傳統(tǒng)審計(jì)理念與方式，不斷提高公共信息 審計(jì)的時(shí)效性、持續(xù)性和精準(zhǔn)性，并提出科學(xué)和精準(zhǔn)的公共信息審計(jì)人工 智能咨詢服務(wù)。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)創(chuàng)新審計(jì)方法與理念，可以基于數(shù)字代 理或嵌入審計(jì)模型以及前沿信息通信技術(shù)，持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位或?qū)ο蟮男?息系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)和全方位的跟蹤審計(jì)，大大縮短公共信息審