增值稅稅負(fù)與開票加點(diǎn)分析

1、.增值稅稅負(fù)與開票加點(diǎn)分析一、企業(yè)稅負(fù)控制原理 由于增值稅采用的計(jì)算方法是進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，因此，進(jìn)項(xiàng)稅額作為可抵扣的部分，對(duì)于納稅人實(shí)際納稅的多少產(chǎn)生了舉足輕重的作用。稅法僅僅規(guī)定了部分用不可以抵扣的項(xiàng)目，比如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等，但這是不夠的。如果每個(gè)企業(yè)都是以足夠全部抵掉銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額來進(jìn)行抵扣，我們可以想像一下，那時(shí)，代表國家行政執(zhí)法的稅務(wù)局將收不到任何來自增值方面的稅收。假如企業(yè)購進(jìn)材料或接受勞務(wù)等取得了100%的進(jìn)項(xiàng)稅額，稅務(wù)局也不會(huì)讓企業(yè)100%的全部抵扣掉，他們內(nèi)部有一個(gè)相對(duì)于每個(gè)行業(yè)的稅負(fù)率標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)在本行業(yè)中的每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該執(zhí)行

2、。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就是所謂的稅負(fù)率。所以，稅負(fù)率事實(shí)上來源于稅務(wù)對(duì)企業(yè)可抵扣稅額的控制。稅負(fù)(稅收負(fù)擔(dān))指的是企業(yè)每銷售100元應(yīng)該繳納的稅收的合計(jì)。稅負(fù)率(即：稅收負(fù)擔(dān)率)則指的是企業(yè)應(yīng)交的稅收與銷售收入之間的比率關(guān)系，廣義的稅負(fù)率是指企業(yè)所有繳納的稅收與銷售收入之間的比率關(guān)系，而一般所說的稅負(fù)率則單指增值稅與銷售收入之間的比率關(guān)系。由于增值稅的銷項(xiàng)稅額可以購進(jìn)材料所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額來抵扣的。所以，準(zhǔn)確地計(jì)算取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以讓我們最大限度的提高抵扣比率，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)。 一、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：不含稅銷售收入=含稅銷售收入÷(1+稅率)銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售收入*稅率增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅

3、額-進(jìn)項(xiàng)稅額二、增值稅稅率的計(jì)算：增值稅稅負(fù)率是應(yīng)納稅額與銷售收入之間的比率關(guān)系，其用公式表達(dá)為：增值稅稅負(fù)率=增值稅應(yīng)納稅額÷不含稅銷售收入*100%上面的公式可以演變?yōu)椋涸鲋刀惗愗?fù)率=(銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)÷不含稅銷售收入*100%三、稅負(fù)控制：我們已經(jīng)知道，稅負(fù)率是稅務(wù)局給我們的一個(gè)比率，它是已知的；在日常的工作中，銷售收入和銷項(xiàng)稅額也是已知的。因此，增值稅稅負(fù)的控制，事實(shí)上就是控制取得進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票的多少，或者你雖然取得了很多的發(fā)票，但是只可以抵扣多少。現(xiàn)以“服裝”為例，征稅稅率為17%，稅負(fù)率為3.4%。來計(jì)算并控制進(jìn)項(xiàng)的取得情況。(1)計(jì)算購進(jìn)取得的進(jìn)項(xiàng)金額占銷售

4、的比例：應(yīng)繳納的稅額占征稅率的比率為：3.4%÷17%=20%。也就是說，企業(yè)每銷售100元，應(yīng)該有20元要全額征稅。(2)計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占征稅率的比率為：(17%-3.4%)÷17%=80%(即100%-20%)。也就是說，企業(yè)每銷售100元，可抵扣80元的購進(jìn)原材料或接受勞務(wù)的金額。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以銷售收入的80%取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，并參與抵扣。其他企業(yè)不同的稅負(fù)也可以根據(jù)以上的算法計(jì)算出應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額。2、多取得的進(jìn)項(xiàng)如何處理？由于取得防偽開票系統(tǒng)可以在90天內(nèi)參與抵扣，因此多取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以先不參與抵扣，而在不超過90天的時(shí)間內(nèi)參與抵扣。將這部份未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

5、額計(jì)入“待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。當(dāng)月賬務(wù)處理為：借：庫存商品 待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款下月抵扣時(shí)賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、稅負(fù)與開票加點(diǎn)的案例案例一：有很多做工業(yè)或商業(yè)企業(yè)賬的朋友發(fā)生過這樣的情況，銷售時(shí)，開始報(bào)的價(jià)是不含稅的，后來收款了，對(duì)方要求提供發(fā)票，要求開增值稅票，但是對(duì)方不原意承擔(dān)17點(diǎn)的稅，只能在開始報(bào)的不含稅價(jià)上面加點(diǎn)，但要加幾個(gè)點(diǎn)才劃算，企業(yè)才不虧呢？下面分析一下這個(gè)問題！.首先說明一下，因?yàn)殚_始報(bào)的價(jià)只是口頭形式報(bào)的，最后簽銷售合同是以開始報(bào)的價(jià)加上后面加的稅金組成了產(chǎn)品的含稅價(jià)。而產(chǎn)品的售價(jià)是以簽定合同的價(jià)

6、格為準(zhǔn)的。但是不開票、不申報(bào)收入是違法的，是偷稅漏稅的行為?，F(xiàn)在我來舉例說明：假如某企業(yè)全年的增值稅的累計(jì)稅負(fù)為4點(diǎn)，這里只說一般的企業(yè)?，F(xiàn)銷售A產(chǎn)品不含稅價(jià)為10元/PCS，購進(jìn)商品時(shí)開17點(diǎn)的票在不含稅價(jià)基礎(chǔ)上加收6點(diǎn)稅金。那么求銷售出去時(shí)，開17點(diǎn)的稅票，收取幾個(gè)點(diǎn)稅金企業(yè)才不虧。(這里的稅率為一般納稅人17點(diǎn)的稅)解：根據(jù)不含稅價(jià)計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)交的銷項(xiàng)稅=（10*1.17）-10=1.7元，根據(jù)稅負(fù)計(jì)算出企業(yè)應(yīng)交增值稅未交增值稅=10*.04=0.4元 (這個(gè)是交給國稅的金額)，根據(jù)銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交未交增值稅計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅=1.7-0.4=1.3元，根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算出購進(jìn)商品的不含稅金額=

7、1.3/0.17=7.64元，根據(jù)不含稅價(jià)算出企業(yè)支付給供應(yīng)商的稅金=7.64*0.06=0.45元，則，企業(yè)從購進(jìn)到銷售共支付稅金=0.45元(為支付給供應(yīng)商的稅金)+0.4元(上交給國家的增值稅)=0.95元。以上是整個(gè)從采購到銷售所支付的合計(jì)為0.95元，那么要想企業(yè)不虧稅金，需要收客戶的稅金應(yīng)在0.95元以上，考慮到銷售產(chǎn)品會(huì)引起其他稅費(fèi)的增加，調(diào)整為0.95*(1+0.08)=1.026元，那么企業(yè)收取稅點(diǎn)應(yīng)在1.026/10=0.1026以上，得出得結(jié)果是如果企業(yè)的稅負(fù)是4點(diǎn)的話，應(yīng)收客戶的稅點(diǎn)在10點(diǎn)以上。這里說一下為什么有的收4個(gè)點(diǎn)就行了，可能是只考慮到企業(yè)的稅負(fù)，沒有考慮到其

8、為購進(jìn)商品時(shí)企業(yè)所支付的稅金。(要么其報(bào)價(jià)中的商品是按含稅金額算的)。為什么有的只收2個(gè)點(diǎn)呢，這多半是貿(mào)易公司，其稅負(fù)低，往往其進(jìn)項(xiàng)大于銷售項(xiàng)，還有其中有出口的，因?yàn)槌隹谑敲舛惖?。所以造成進(jìn)項(xiàng)多，而其中一部分是不能退稅的，所以把這部分用銷售沖銷。開票加稅點(diǎn)不同，是對(duì)方的業(yè)務(wù)不同決定的，稅點(diǎn)低的一般是銷售收款大部分是現(xiàn)金，對(duì)方不要票，這樣進(jìn)項(xiàng)大，但是不能老不繳稅，這樣稅點(diǎn)少些，可以用少稅點(diǎn)開的發(fā)票抵實(shí)際銷售收入，既少繳稅，又有新錢入帳。雖然稅點(diǎn)不同，但如果是一般納稅人，取得專用發(fā)票的，就可以抵扣17%的稅。案例二：有個(gè)關(guān)于增值稅開票加點(diǎn)的問題要確認(rèn)一下： 我司跟甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系，我司向甲公司供

9、貨額為10000元（不含稅），后收款時(shí)要求開具增值稅發(fā)票，我司要求是開票加8點(diǎn)，即收回稅點(diǎn)800元，那么我司開給甲公司的稅票上金額應(yīng)該是多少（含稅金額應(yīng)該為多少）？原則：不含稅金額和加幾個(gè)點(diǎn)的稅額，這是在和購貨方商談交易價(jià)格，至于應(yīng)怎樣開增值稅專用發(fā)票，我覺得應(yīng)該是收多少元的款開多少元票，含稅金額應(yīng)該為實(shí)際收款金額。1、因?yàn)閷?duì)方一開始不要票，所以是10000元，以后又想要專票了，就讓對(duì)方給你補(bǔ)了800元的稅款，至于800元，如果是現(xiàn)金形式，可以不用上帳。收款開票時(shí)：借：現(xiàn)金10000 貸：主營業(yè)務(wù)收入8547.11應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅1452.992、如果走的是銀行存款，則需要上帳， 借：

10、銀行存款10800 貸：主營業(yè)務(wù)收入9230.77 應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅1569.23 3、如果已經(jīng)掛賬，計(jì)入往來，涉及調(diào)整賬目的應(yīng)及時(shí)處理。 求助：詳細(xì)的“一般納稅人增值稅專用發(fā)票開票流程”，電腦版的插入IC卡和安全開票用的那個(gè)像U盤一樣的東西 進(jìn)入系統(tǒng)，選擇開票人進(jìn)去，然后在系統(tǒng)設(shè)置里面設(shè)置好要開票的客戶開票資料和商品信息比如價(jià)格型號(hào)，如果里面已經(jīng)有了就不用設(shè)了，在開票那個(gè)模塊里面選擇專用發(fā)票填開，進(jìn)去后你就知道該怎么開了，填開時(shí)商品的數(shù)量輸進(jìn)去后點(diǎn)右上角的那個(gè)勾勾下面的金額才會(huì)變過來，確定填好了都填對(duì)了再點(diǎn)打印，點(diǎn)了打印就等于自動(dòng)保存了，如果錯(cuò)了只能作廢不能修改的，打印前如果你是第一

11、次開最好先弄張白紙進(jìn)去打打看，否則如果打印位置沒調(diào)好的話打印只會(huì)浪費(fèi)稅票在防偽開票系統(tǒng)開增值稅專用發(fā)票的工作流程、步驟有那些？你公司被認(rèn)定為一般納稅人，在安裝防偽稅控開票系統(tǒng)后，帶上IC卡和發(fā)票領(lǐng)購簿到管你公司的稅務(wù)局購買增值稅專用發(fā)票后按以下步驟操作。 防偽稅控開票系統(tǒng)-插入IC卡-錄入操作員密碼-進(jìn)入系統(tǒng)-發(fā)票管理下發(fā)票讀入-提示是否讀入專用發(fā)票*號(hào)起共*張-確定；系統(tǒng)設(shè)置下設(shè)置客戶資料（一定要是購買方傳給你的正確資料）錄入相應(yīng)資料-保存；系統(tǒng)設(shè)置下設(shè)置你們公司所銷售的貨物名稱等信息-錄入-保存；發(fā)票管理下專用發(fā)票填開-提示你要開票的號(hào)碼核對(duì)-確認(rèn)-顯示專用發(fā)票模塊-購貨單位名稱處點(diǎn)下拉鍵

12、選定你要開具的單位雙擊-顯示你要開具發(fā)票單位的所有信息-貨物或勞務(wù)名稱處和購貨單位處的操作相同-錄入你所開發(fā)票貨物的數(shù)量-單價(jià)-金額自動(dòng)計(jì)算-下拉鍵選擇收款人，復(fù)核人，開票人自動(dòng)生成-再次核對(duì)整張發(fā)票無誤后-點(diǎn)擊左上角的打印保存并提示是否打?。@示打印邊距上下調(diào)整數(shù)）如不確認(rèn)是否與發(fā)票對(duì)應(yīng)就先放入A4紙打印一張對(duì)比一下，邊距不對(duì)再調(diào)整-此張發(fā)票打印后提示是否開下一張，還開就如上述接著開，不開就退出；發(fā)票管理下發(fā)票查詢選擇本月所開這張發(fā)票點(diǎn)擊打印放入發(fā)票打印此發(fā)票（發(fā)票號(hào)碼一定不能放錯(cuò)）。這張發(fā)票開具完成，加蓋財(cái)務(wù)章或發(fā)票專用章后就可以寄出了。 次月15日以前抄稅，防偽稅控開票系統(tǒng)-插入IC卡-錄入操作員密碼-進(jìn)入系統(tǒng)-抄稅處理-選擇抄稅期間-確定-自動(dòng)抄稅-提示抄稅成功帶IC卡到時(shí)稅務(wù)局報(bào)稅。接下來就是報(bào)稅了。增值稅稅負(fù)率增值稅負(fù)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入序號(hào) 行業(yè) 平均稅負(fù)率%1 商業(yè)批發(fā) 0.90%2 金屬制品業(yè) 2.20%3 紡織品(化纖) 2.25%4 商業(yè)零售 2.50%5 電子通信設(shè)備 2.65%6 紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品 2.91%7 化工產(chǎn)品 3.35%