金融會(huì)計(jì)練習(xí)題(1到6)解答全

1、練習(xí)題一（第四星期）1. 某儲(chǔ)戶張夢(mèng)于 2008 年 2 月 8 日來行存款 30， 000 元，她所選擇的儲(chǔ)種是整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 1 年期，年利率為 2.25，銀行經(jīng)審查確認(rèn)無誤，辦理開戶手續(xù)。但該儲(chǔ)戶于2008 年 9 月 8 日來行辦理部分提前支取，支取金額為10，000 元，其余的續(xù)存。支取當(dāng)日掛牌的活期儲(chǔ)蓄存款利率為0.72，利息所得稅率為20%。試計(jì)算提前支取本金的利息、剩余部分到期利息及相應(yīng)的利息所得稅（列出算式），并做出該儲(chǔ)戶存款至到期支取的全部會(huì)計(jì)分錄。借：庫存現(xiàn)金30 000貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款（張夢(mèng)）30 000提前支取部分利息 10 000× 7

2、15; 0.72 /12 42（元），利息稅42× 20 8.4（元）借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款（張夢(mèng)）30 000利息支出42貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款（張夢(mèng)）20 000庫存現(xiàn)金10 033.6應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息所得稅8.4到期支取：借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款（張夢(mèng)）20 000利息支出450貸：庫存現(xiàn)金20 360應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息所得稅902. 儲(chǔ)戶李四 2006 年 4 月 1 日來行存款 30 000 元，其選擇的儲(chǔ)蓄品種是整存整取定期儲(chǔ)蓄，存期 1 年， 1 年期存款利率為 2.25，銀行經(jīng)審查確認(rèn)無誤，為李四辦理開戶手續(xù)。李四于 2007 年 7 月 11 日來行支取全部存款本

3、息，計(jì)算超期支取時(shí)的利息（列出算式，假設(shè)個(gè)人儲(chǔ)蓄利息所得稅稅率為20%，活期存款年利率 0.72%），并做出支取本息時(shí)的相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。儲(chǔ)蓄存款到期利息=30000*2.25%*1=675元到期利息的所得稅=675*20%=135 元逾期利息 =30000*0.72%*101/360=60.6元逾期利息的所得稅 =60.6*20%=12.12到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：（1）借：利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出675貸：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款利息675（2）借：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款利息（李四）135貸：應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息所得稅135超期支取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：（1）借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款李四30000應(yīng)付利息活期儲(chǔ)蓄

4、存款利息（李四） 540利息支出活期儲(chǔ)蓄存款利息（李四）60.6貸 :應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息所得稅12.12庫存現(xiàn)金30588.483.假定某建行分行某時(shí)期發(fā)生如下業(yè)務(wù)，要求：根據(jù)其發(fā)生的業(yè)務(wù)編制該分行的會(huì)計(jì)分錄，需要計(jì)算的列出計(jì)算過程。（1）紅星商店將其銷貨收入獲得的現(xiàn)金200 000 元，填寫現(xiàn)金繳款單存入銀行。借：庫存現(xiàn)金200 000貸：吸收存款單位活期存款紅星商店（本金）200 000（2） A 公司持現(xiàn)金支票到銀行支取現(xiàn)金借：吸收存款單位活期存款A(yù)30 000 元，銀行經(jīng)審核無誤，辦理支付。公司（本金）30 000貸：庫存現(xiàn)金30 000（3）在結(jié)息日計(jì)算出應(yīng)付某單位的利息借：利息支出2

5、0002000 元，并在次日辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。貸：應(yīng)付利息2000借：應(yīng)付利息2000貸：吸收存款單位活期存款XX 單位（本金）2000(4）儲(chǔ)戶張某持到期存單來銀行取款，該儲(chǔ)戶原存入本金 30 000 元，存期為一年，存入時(shí)定期一年期存款利率為 2.25%，銀行根據(jù)該儲(chǔ)戶的要求，將本金轉(zhuǎn)入其活期存款賬戶，扣除利息所得稅后的利息以現(xiàn)金支付。借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款（張某）30 000利息支出675貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款張某（本金）30 000庫存現(xiàn)金540應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付代扣利息所得稅135（5）王某持 7 000元現(xiàn)金及存折，辦理活期儲(chǔ)蓄存款。借：庫存現(xiàn)金7 000貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款王某（本

6、金）7000（6） B 公司簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票一張，金額500 000 元，要求辦理 1 年期的定期存款。借：吸收存款活期存款B 公司（本金）500000貸：吸收存款定期存款B 公司（本金）500000（7） A 公司來行辦理遷廠銷戶，其存款賬戶余額為500 000 元，經(jīng)計(jì)算截止當(dāng)日應(yīng)支付的利息為 3 000 元。借：吸收存款單位活期存款A(yù) 公司（本金）500 000利息支出3 000貸：庫存現(xiàn)金503 0004.賬頁計(jì)息：（將應(yīng)填的空格填滿，并計(jì)算利息及作出銀行付息的會(huì)計(jì)分錄。）戶名：第一百貨公司賬號(hào)： 225001年利率： 0.722004 年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日81承前頁貸10

7、 0001 500 0001110000× 11812存現(xiàn)500貸10 5001910500× 19831轉(zhuǎn)借1 000950039500×393轉(zhuǎn)貸1 060105601410560× 14917轉(zhuǎn)貸2 00012560412560× 4921息轉(zhuǎn)存12600.72應(yīng)計(jì)利息 =（1500000+10000 × 11+10500× 19+9500× 3+10560× 4) ×0.72%/360=40.72借：利息支出40.72貸：應(yīng)付利息40.72借：應(yīng)付利息40.72貸：吸收存款活期存款第一百

8、貨公司（本金）40.725.第二章練習(xí)題習(xí)題三（P45）金融會(huì)計(jì)練習(xí)題二1開戶單位服裝公司4 月 17 日持面額100 000 元銀行承兌匯票一份來行申請(qǐng)貼現(xiàn)，匯票承兌日 4 月 7 日，匯票到期日6 月 7 日，銀行審查同意并按貼現(xiàn)率月3.6 辦理貼現(xiàn)。計(jì)算實(shí)付貼現(xiàn)額，并作出貼現(xiàn)時(shí)會(huì)計(jì)分錄。貼現(xiàn)利息 =100000*(14+31+6)* （ 3.6 /30 ）=612實(shí)付貼現(xiàn)在額 =100000-612=99388借：貼現(xiàn)資產(chǎn)票據(jù)貼現(xiàn)服裝公司（面值）100000貸：吸收存款單位活期存款服裝公司99388貼現(xiàn)資產(chǎn)票據(jù)貼現(xiàn)服裝公司（利息調(diào)整）6122甲公司于2007 年 5 月 15 日向本行申

9、請(qǐng)了一筆為期一年的貸款，本金為 500，000 元、利率為 6.57%，合同約定每季末月 20 日按季結(jié)息。 2007 年 6 月 20 日銀行結(jié)息， 21 日銀行收息（假設(shè)該企業(yè)賬上有款） 。編制貸款及結(jié)息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。利息 =500000*37*6.57%/360=3376.25元借：貸款甲公司500000貸：吸收存款單位活期存款甲公司500000借：活期存款甲公司3376.25貸：利息收入貸款利息收入戶金融企業(yè)會(huì)計(jì)練習(xí)題三1. 農(nóng)業(yè)銀行與平路分理處為開戶單位辦理下列支付結(jié)算業(yè)務(wù)：（ 1）甲單位投入貨幣資金15 000 000 元，其注冊(cè)資本為12 000 000 元；借：存放中央銀行款項(xiàng)

10、15 000000貸：股本15 000 000（ 2）開戶甲單位提交 “銀行匯票申請(qǐng)書 ”一式三聯(lián)與轉(zhuǎn)賬支票， 申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票，金額為 650 000 元，銀行經(jīng)審查確認(rèn)無誤，簽發(fā)銀行匯票；借：吸收存款單位活期存款甲單位（本金）650 000貸：匯出匯款650 000（ 3）開戶單位造紙廠送存現(xiàn)金5 000 元，當(dāng)即存入其賬戶；借：庫存現(xiàn)金5 000貸：吸收存款 單位活期存款 造紙廠 5 000（ 4）家電商場提交信匯憑證一份， 匯往在省外某農(nóng)業(yè)銀行辦事處開戶的電子集團(tuán)，金額 426 000元，用途為購貨款。借：吸收存款 活期存款 家電商場（本金）426 000貸：同業(yè)存放（或清算資金往來）

11、426 000（ 5）市供電局收款的委托收款三筆，系向用戶收取電費(fèi)。付款人分別為在本分理處開戶的家電商場， 金額 22 300元；啤酒集團(tuán)， 金額 28 700元；三聯(lián)商場，金額 50 120元。當(dāng)日轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款 活期存款 家電商場（本金）22 300 啤酒集團(tuán)（本金）28 700 三聯(lián)商場（本金）50 120貸：吸收存款 活期存款 市供電局（本金）101 120（ 6）開戶單位三與糧店送存同一行處開戶單位第八中學(xué)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 1 350 元，審查無誤后轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款 活期存款 第八中學(xué)（本金）1 350貸：吸收存款 活期存款 三與糧店（本金）1 350（ 7）華聯(lián)商廈提

12、交銀行匯票申請(qǐng)書，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票， 匯款金額85 000 元，系貨款。銀行審查后處理賬務(wù)并簽發(fā)匯票。借：吸收存款 活期存款 華聯(lián)商廈（本金）85 000貸：吸收存款 匯出匯款（華聯(lián)商廈）85 000（ 8）承上題華聯(lián)商廈申請(qǐng)簽發(fā)的銀行匯票，本日收到劃付款項(xiàng)的借方報(bào)單，報(bào)單金額 79 600 元，出票金額85 000 元，辦理轉(zhuǎn)賬并結(jié)清該筆銀行匯票。借：吸收存款 匯出匯款（華聯(lián)商廈）85 000貸：吸收存款 活期存款 華聯(lián)商廈（本金）5 400同業(yè)存放或清算資金往來79 600（ 9）果品加工廠提交銀行承兌匯票一份與銀行承兌協(xié)議，申請(qǐng)承兌，匯票面額 250000 元，銀行審查后同意承兌，并按票

13、面額的萬分之五收取手續(xù)費(fèi)。借：吸收存款 活期存款 果品加工廠（本金）125貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入125（ 10）洗衣機(jī)廠為承兌申請(qǐng)人的銀行承兌匯票一份，面額180 000 元，本日到期，開戶行從其存款賬戶收取款項(xiàng)，由于存款不足，只收取140 000 元，其余作為逾期貸款。借：吸收存款 活期存款 洗衣機(jī)廠（本金）140 000貸款 逾期貸款（洗衣機(jī)廠）40 000貸：吸收存款 應(yīng)解匯款（洗衣機(jī)廠）180 000（ 11）甲公司來行提交一式三聯(lián)" 銀行本票申請(qǐng)書" ，申辦不定額現(xiàn)金“銀行本票 ”500,000元用于購貨結(jié)算，經(jīng)審查，同意辦理并簽發(fā)銀行本票。借：吸收存款活期存款甲公

14、司（本金）500 000貸：吸收存款銀行本票500 000（ 12）收到同城本系統(tǒng)行處交換來的代支付不定額本票三份，面額分別為1 500 元、1 200 元、 13 000元，經(jīng)核對(duì)確屬本行簽發(fā)，辦理轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款 銀行本票 15 700貸：清算資金往來 同城票據(jù)清算15 700要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。金融會(huì)計(jì)練習(xí)題四參考答案4. 請(qǐng)做出下面某商業(yè)銀行相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：（ 1）本期財(cái)政性存款余額為689 400 元，上期已繳存財(cái)政性存款500 000 元，同時(shí)應(yīng)調(diào)減繳存一般性存款300 000 元。作出本期調(diào)整分錄。借：繳存中央銀行財(cái)政性存款189 400存放中央銀行款項(xiàng)1

15、10 600貸：繳存中央銀行一般性存款300 000（ 2）本行開戶單位造紙廠提交信匯憑證，金額5000 元，要求匯往在異地同系統(tǒng)開戶的某化工廠。經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款活期存款造紙廠（本金）5 000貸：同業(yè)存放或清算資金往來5 000（ 3）本行開戶單位乙公司提交 "轉(zhuǎn)賬支票 "及一式三聯(lián) "進(jìn)賬單 "，用以支付他行開戶的丙單位的購貨款 60 000 元，經(jīng)審查后入賬。借：吸收存款活期存款乙公司（本金）60 000貸：清算資金往來同城票據(jù)清算60 000（ 4）收到系統(tǒng)內(nèi)收?qǐng)?bào)清算行傳來數(shù)據(jù)，打印資金匯劃補(bǔ)充借方憑證一式兩聯(lián)，附銀行匯票解訖通知

16、書一聯(lián)(匯票金額 500， 000 元，結(jié)算金額 449， 000 元，余額1，000 元 )，經(jīng)審查系開戶D 公司申辦的銀行匯票，經(jīng)審查無誤辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)清匯票。借：吸收存款匯出匯款500 000貸：同業(yè)存放或清算資金往來449 000吸收存款活期存款 D 公司（本金）51 000（ 5）作為代理兌付行， 本行收到在本行開戶的乙公司提交的不定額“銀行本票 ”與兩聯(lián)“進(jìn)賬單 ”，金額為 950， 000 元。經(jīng)審查，銀行同意受理。借：清算資金往來同城票據(jù)清算950 000貸：吸收存款活期存款乙公司（本金）950 000（ 6）本行向跨系統(tǒng)的甲支行拆入資金8,000，000元，依據(jù)資金管理部門提交的

17、借款合同副本與人民銀行的收賬通知，填制憑證并作出賬務(wù)處理。借：存放中央銀行款項(xiàng)8 000 000貸：拆入資金8 000 000（ 7）B 公司提交 “轉(zhuǎn)賬支票 ”與一式三聯(lián) “進(jìn)賬單 ”，用以支付在本系統(tǒng)不同行處開戶的甲單位的貨款，金額為 750,000 元，經(jīng)審查無誤辦理轉(zhuǎn)賬；借：吸收存款活期存款B 公司戶（本金）750 000貸：清算資金往來同城票據(jù)清算750 000（ 8）開戶單位A 超市提交 “轉(zhuǎn)賬支票 ”及一式兩聯(lián) “進(jìn)賬單 ”，金額為 50，000 元，委托本行收款，出票人是他行開戶的 B 企業(yè)。本行將轉(zhuǎn)賬支票提出交換后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)無退票通知時(shí)作出賬務(wù)處理；借：清算資金往來同城票據(jù)

18、清算50 000貸：其它應(yīng)付款50 000借：其它應(yīng)付款50 000貸：吸收存款活期存款A(yù) 單位（本金）50 000（ 9）本行收到開戶甲公司提交的第二、三聯(lián)“銀行匯票 ”及兩聯(lián) “進(jìn)賬單 ”要求兌付，實(shí)際結(jié)算金額為 678， 000 元。經(jīng)審查，銀行同意受理；借：存放同業(yè)或清算資金往來678 000貸：吸收存款活期存款甲公司（本金）678 000（ 10） 收到系統(tǒng)內(nèi)涪陵支行寄來的信匯憑證及聯(lián)行貸方報(bào)單，經(jīng)審查是本行開戶單位甲公司的銷售款，金額為 50，000 元，經(jīng)審查后確認(rèn)無誤，立即入賬；借：存放同業(yè)或清算資金往來50 000貸：吸收存款活期存款甲公司（本金）50 000（ 11）系統(tǒng)內(nèi)

19、陽光支行寄來聯(lián)行貸方報(bào)單及委托收款憑證第四聯(lián)，此為本行開戶的丙公司的銷貨款，金額為150，000 元銀行審查后立即入賬；借：存放同業(yè)或清算資金往來150 000貸：吸收存款活期存款丙公司（本金）150 000（ 12）本行從票據(jù)交換所提入“委托收款憑證 ”三、四、五聯(lián)及 “商業(yè)承兌匯票”，金額為 167，050 元，審查無誤后，將第五聯(lián)委托收款憑證交給承兌人丙公司(付款人 )。當(dāng)本行接到付款人“付款通知書 ”時(shí)，經(jīng)審查立即辦理轉(zhuǎn)賬；借：吸收存款活期存款丙公司（本金）167 000貸：同業(yè)存放或清算資金往來167 000（ 13）M 公司提交本日到期的商業(yè)承兌匯票及同城委托收款結(jié)算憑證，金額37

20、0,580元，委托銀行向同行開戶的丁商場收取匯票款，銀行經(jīng)審查確認(rèn)無誤，立即轉(zhuǎn)賬；借：吸收存款活期存款丁商場（本金）370 580貸：吸收存款活期存款M 公司（本金）370 580（ 14）本行從交換所提入支票，金額為650， 000 元，經(jīng)審查，此支票為本行開戶的甲公司簽發(fā)，經(jīng)審查立即辦理轉(zhuǎn)賬；借：吸收存款活期存款甲公司（本金）650 000貸：清算資金往來同城票據(jù)清算650 000（ 15） 本行經(jīng)查看，本日有一筆申請(qǐng)人為乙單位的銀行承兌匯票400， 000 元，現(xiàn)已到期，填制特種轉(zhuǎn)賬傳票立即辦理轉(zhuǎn)賬，乙單位存款賬戶有足夠余額；借：吸收存款活期存款乙單位（本金）400 000貸：吸收存款應(yīng)

21、解匯款（乙單位）400 000（ 16） 味精廠申請(qǐng)簽發(fā)的銀行承兌匯票金額50 000 元，今日到期，但該單位存款賬戶只能支付 28000 元，承兌銀行按契約辦理匯票到期收取票款手續(xù)；借：吸收存款活期存款味精廠（本金）28 000貸款逾期貸款（味精廠）22 000貸：吸收存款應(yīng)解匯款（乙單位）50 000（ 17） 結(jié)轉(zhuǎn)本季度手續(xù)費(fèi)收入3,678,000 元；借：手續(xù)費(fèi)及傭金收入3 678 000貸：本年利潤3 678 000（ 18） 經(jīng)計(jì)算，本季應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊50， 000 元。借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)50 000貸：累計(jì)折舊50 000（ 19） 結(jié)轉(zhuǎn)本期利息支出 11,800,000 元。

22、借：本金利潤11 800 000貸：利息支出11 800 000（ 20） 經(jīng)計(jì)算，本季末應(yīng)交納的營業(yè)稅金為200， 000 元。借：營業(yè)稅金及附加200 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅200 000（ 21）預(yù)提法定盈余公積金30 萬元，一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備5 萬元。借：利潤分配提取法定盈余公積金300 000利潤分配提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備50 000貸：盈余公積法定盈余公積金300 000一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備50 0005. 某商業(yè)銀行經(jīng)同城票據(jù)交換，交換清算表的結(jié)果是：本次交換提出代收票據(jù)金額合計(jì)1500 萬元，提出代付票據(jù)金額合計(jì) 900 萬元；提入代收票據(jù)金額合計(jì) 1800 萬元，提入代付票據(jù)金額合計(jì) 16

23、00 萬元。請(qǐng)算出該商業(yè)銀行清算資金差額，并作出相應(yīng)資金清算分錄。應(yīng)收金額合計(jì) =提出代付票據(jù)金額+提入代收票據(jù)金額=900+1800=2700 （萬元）應(yīng)付金額合計(jì) =提出代收票據(jù)金額+提入代付票據(jù)金額=1500+1600=3100 （萬元）應(yīng)付金額合計(jì)大于應(yīng)收金額合計(jì)，所以應(yīng)付差額=3100-2700=400 （萬元）借：清算資金往來同城票據(jù)清算400 萬元貸：存放中央銀行款項(xiàng)400 萬元6. 某商業(yè)銀行經(jīng)同城票據(jù)交換，交換清算表的結(jié)果是：本次交換提出代收票據(jù)金額合計(jì)1200 萬元，提出代付票據(jù)金額合計(jì)900 萬元；提入代收票據(jù)金額合計(jì)1900 萬元，提入代付票據(jù)金額合計(jì)1500 萬元。請(qǐng)

24、算出該商業(yè)銀行清算資金差額，并作出相應(yīng)資金清算分錄。應(yīng)收金額合計(jì) =提出代付票據(jù)金額+提入代收票據(jù)金額=900+1900=2800 （萬元）應(yīng)付金額合計(jì) =提出代收票據(jù)金額+提入代付票據(jù)金額=1200+1500=2700 （萬元）應(yīng)收金額合計(jì)大于應(yīng)付金額合計(jì)，所以應(yīng)收差額=2800-2700=100 （萬元）借：存放中央銀行款項(xiàng)100 萬元貸：清算資金往來同城票據(jù)清算100 萬元金融會(huì)計(jì)練習(xí)題五1.華聯(lián)證券公司接受某客戶委托，通過證券交易所買賣股票。2008 年 9 月 10 日與該客戶清算時(shí)發(fā)現(xiàn)，買入股票成交金額為800 萬元，賣出股票成交金額為1 000 萬元，應(yīng)代扣代繳的交易稅費(fèi)3.6

25、萬元，應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)及傭金為6.4 萬元，證券公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用為4 150 元。華聯(lián)證券公司根據(jù)交易所傳來的證券交易一級(jí)清算表、營業(yè)部出具的證券交易二級(jí)清算表、清算銀行出具的資金清算單等憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。借：結(jié)算備付金客戶1900000貸：代理買賣證券款1900000同時(shí)：借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出4150結(jié)算備付金自有59850貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入640002.華聯(lián)證券公司接受某客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券。2008 年 9 月 15 日與該客戶清算時(shí)發(fā)現(xiàn)，買進(jìn)股票成交總額為900 000 元，賣出股票成交總額為500 000 元，應(yīng)代扣代交的交易稅費(fèi)為1 500 元，應(yīng)向客戶收取的傭金為4 200 元，證券公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用為200 元。華聯(lián)證券公司根據(jù)交易所傳來的證券交易一級(jí)清算表、營業(yè)部出具的證券交易二級(jí)清算表、清算銀行出具的資金清算單等憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。借：代理買賣