第六章會(huì)計(jì)賬簿PPT課件

1、二、會(huì)計(jì)賬簿的作用二、會(huì)計(jì)賬簿的作用賬賬 簿簿A 對憑證資料對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)B 考核企業(yè)經(jīng)營考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)情況的重要依據(jù)C 會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來源主要資料來源會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表計(jì)劃或預(yù)計(jì)劃或預(yù)算等算等規(guī)章制度規(guī)章制度第1頁/共66頁三、會(huì)計(jì)賬簿的種類三、會(huì)計(jì)賬簿的種類 （一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬 簿賬賬 簿簿日記日記賬賬明細(xì)明細(xì)賬賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬第2頁/共66頁1.1.序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。也稱日記賬

2、，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。 特種日記賬特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是: : “ “庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬” “銀行存款日記賬銀行存款日記賬” 第3頁/共66頁普通日記賬普通日記賬： 用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，這種日記賬也叫憑證，這種日記賬也叫“分錄賬分錄賬”或或“原始分類簿原始分類簿”。第4

3、頁/共66頁第5頁/共66頁2.2.分類賬簿分類賬簿按照分類會(huì)計(jì)科按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類目設(shè)置的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映經(jīng)濟(jì)根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。業(yè)務(wù)情況?？偪?賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)明細(xì)賬賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。第6頁/共66頁3.3.備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿。也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如它是對一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如 “ “租入固定資租入固定資產(chǎn)登記簿產(chǎn)登記簿” ” 等。等。備查

4、賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。依存關(guān)系。第7頁/共66頁（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記日記賬賬總總 賬賬明明細(xì)細(xì)賬賬卡片箱卡片箱第8頁/共66頁第9頁/共66頁第10頁/共66頁第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容 （一）設(shè)置賬簿的基本要求（一）設(shè)置賬簿的基本要求 滿足會(huì)計(jì)管理需要滿足會(huì)計(jì)管理需要 賬簿組織設(shè)計(jì)嚴(yán)密賬簿組織設(shè)計(jì)

5、嚴(yán)密 賬簿格式簡便適用賬簿格式簡便適用 第11頁/共66頁（二）賬簿的基本內(nèi)容（二）賬簿的基本內(nèi)容賬賬 簿簿扉頁扉頁 填寫填寫“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”或或“賬戶目賬戶目錄錄”等內(nèi)容等內(nèi)容賬頁賬頁 格式不一，用以記錄具體經(jīng)格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)內(nèi)容濟(jì)內(nèi)容封封 面面（含封底）（含封底） 起保護(hù)賬頁的作用起保護(hù)賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容賬簿的組成內(nèi)容第12頁/共66頁二、日記賬的格式與登記二、日記賬的格式與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法（一）普通日記賬的格式與登記方法1.1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩欄式。格式：借、貸兩欄式。逐日逐筆登記。逐

6、日逐筆登記。 材料采購材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)第13頁/共66頁2.2.分欄式普通日記賬分欄式普通日記賬 格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)專欄（借、貸方）。格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)專欄（借、貸方）。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。材料采購材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)第14頁/共66頁（二）特種日記賬的格式與登記方法（二）特種日記賬的格式與登記方法1.1.庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬（三欄式）三欄式） 庫存現(xiàn)金日記庫存現(xiàn)金日記賬賬第15頁/共66頁2.2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬 材料采購材料采購 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入第16頁/共66頁三、分類賬簿的格式與登記三、

7、分類賬簿的格式與登記（一）總分類賬（一）總分類賬1. 1. 格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。2. 2. 登記方法：登記方法： 逐筆登記：逐筆登記： 根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記：匯總登記： 對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記總的數(shù)字登記。 第17頁/共66頁第18頁/共66頁第19頁/共66頁：原材料原材料第20頁/共66頁（二）明細(xì)分類賬（二）明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：明細(xì)分類賬格式主要有以下三種： 1.1.三欄式（同總分類賬）三欄式（同總分類賬） 格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸

8、、余三欄式。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。第21頁/共66頁第22頁/共66頁應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲材料購買甲材料歸還貨款歸還貨款銀付銀付100005000第23頁/共66頁2.2.數(shù)量金額式數(shù)量金額式 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。 特點(diǎn)：特點(diǎn)： 既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。

9、 第24頁/共66頁第25頁/共66頁第26頁/共66頁3.3.多欄式多欄式 格式格式： 按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。 特點(diǎn)：特點(diǎn)： 只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。第27頁/共66頁第28頁/共66頁第29頁/共66頁應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬第30頁/共66頁第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的登記與錯(cuò)賬更正賬簿的登記與錯(cuò)賬更正一、賬簿的啟用與登記一、賬簿的啟用與登記（一）賬簿的啟用（一）賬簿的啟用設(shè)置封面與封底設(shè)置封面

10、與封底 填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬戶目錄填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票粘貼印花稅票 第31頁/共66頁第32頁/共66頁（二）賬簿的登記規(guī)則（二）賬簿的登記規(guī)則 1.1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全 2.2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用 3. 3.賬頁連續(xù)登記賬頁連續(xù)登記, ,不得隔頁跳行不得隔頁跳行第33頁/共66頁第34頁/共66頁4.4. 記賬發(fā)生錯(cuò)誤記賬發(fā)生錯(cuò)誤, ,按規(guī)定方法按規(guī)定方法5.“5.“摘要摘要”說明簡明扼要說明簡明扼要, ,書寫適當(dāng)留格書寫適當(dāng)留格總 賬 會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方 千 百

11、 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0書寫規(guī)范書寫規(guī)范( (占占一半行高一半行高) )書寫不規(guī)范書寫不規(guī)范( (占滿格占滿格) )摘 要借借 方方貸貸 方方第35頁/共66頁 6. 6. 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范第36頁/共66頁 7. 7. 注明余額方向注明余額方向第37頁/共66頁本月歸還本月歸還8 0008 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款月

12、初余額月初余額 5 000 5 000本月增加本月增加 3 000 3 000本月合計(jì)本月合計(jì) 8 000 8 000本月合計(jì)本月合計(jì) 8 000 8 000 “T”“T”形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法第38頁/共66頁 8. 8. 做好記賬標(biāo)記做好記賬標(biāo)記第39頁/共66頁二、錯(cuò)賬的更正二、錯(cuò)賬的更正 ( (一一) )錯(cuò)賬查找方法錯(cuò)賬查找方法 1.1.個(gè)別檢查法個(gè)別檢查法 2.2.全面檢查法全面檢查法 錯(cuò)賬的錯(cuò)賬的主要原因：主要原因： 漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（或貸）項(xiàng)發(fā)生額；漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（或貸）項(xiàng)發(fā)生額； 漏抄一個(gè)或幾個(gè)賬戶余額；漏抄一個(gè)或幾個(gè)賬戶余額； 借、貸項(xiàng)方向

13、記反；借、貸項(xiàng)方向記反；數(shù)字次序顛倒。數(shù)字次序顛倒。 錯(cuò)賬一般錯(cuò)賬一般通過編制通過編制“試算平衡表試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會(huì)有如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會(huì)有差額。見下面的幾種情況：差額。見下面的幾種情況：第40頁/共66頁總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額 借方 貸方 銀行存款 400 000 190 000 原 材 料 14 985 固定資產(chǎn) 100 000 短期借款 20 000 應(yīng)付賬款 80 015 4 985 應(yīng)付票據(jù) 20 015 實(shí)收資本 480 000 盈余公積 80 000 合 計(jì) 6

14、95 000 695 000若借方漏記若借方漏記400 000400 000。借方合計(jì)。借方合計(jì)295 000295 000，貸方合計(jì)，貸方合計(jì)695 000695 000。若借方若借方80 00080 000記貸方。借方合計(jì)記貸方。借方合計(jì)615 000615 000，貸方合計(jì)，貸方合計(jì)775 000775 000若若4 9854 985顛倒為顛倒為4 9584 958。借方合計(jì)。借方合計(jì)695 000695 000，貸方合計(jì)，貸方合計(jì)694 973 694 973 賬戶名稱第41頁/共66頁發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找：發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找： 差數(shù)法差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接

15、查找錯(cuò)賬。：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬?！纠咳艚璺铰┯浫艚璺铰┯?00 000400 000。則借方合計(jì)。則借方合計(jì)295 000295 000；貸方；貸方合計(jì)合計(jì)695 000695 000，雙方差額為，雙方差額為400 000400 000，即可根據(jù)，即可根據(jù)400 000400 000這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬。這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬。 除二法除二法：以雙方差額除以：以雙方差額除以2 2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬。，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬?！纠咳艚璺饺艚璺?0 00080 000記入貸方。則借方合計(jì)記入貸方。則借方合計(jì)615 000615 000；貸方合計(jì)貸方合計(jì)775 000775 000。雙方差額為

16、。雙方差額為160 000160 000。160 000160 0002=80 0002=80 000。即可根據(jù)。即可根據(jù)80 00080 000這個(gè)數(shù)字去查找這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。錯(cuò)賬。第42頁/共66頁除九法除九法：以雙方差額除以：以雙方差額除以9 9，根據(jù)商數(shù)特征，根據(jù)商數(shù)特征 查找錯(cuò)賬。查找錯(cuò)賬。 【例例】若若4 9854 985顛倒為顛倒為4 9584 958。則借方合計(jì)。則借方合計(jì) 695 000695 000；貸方合計(jì)；貸方合計(jì)694 973694 973。 雙方差額為雙方差額為2727。 27279=39=3。 特征特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差 （

17、本例為（本例為8 85=35=3）。）。 即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。第43頁/共66頁( (二二) )錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬更正方法1.1.錯(cuò)賬的基本類型錯(cuò)賬的基本類型 （記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）(1)(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證記賬憑證經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)記錄記錄記賬記賬日記賬日記賬總賬總賬明細(xì)明細(xì)賬賬第44頁/共66頁 (2)(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記錄記賬記賬日記賬日記賬總賬總賬明細(xì)明細(xì)賬賬 記賬憑證

18、上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少第45頁/共66頁2.2.更正錯(cuò)賬的具體方法更正錯(cuò)賬的具體方法 1 1）劃線更正法）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。的錯(cuò)賬。 【例例】用銀行存款用銀行存款3 2753 275元購買辦公用品。元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 2753 275 錯(cuò)賬：賬戶中登記為錯(cuò)賬：賬戶中登記為3 2573 257。更正方法為：更正方法

19、為：第46頁/共66頁注意問題：注意問題： 對錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。對錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。分錄沒錯(cuò)，無須更正。分錄沒錯(cuò)，無須更正。 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 275 3 257 3 275 3 257 7575 3 2573 257原來的錯(cuò)賬張清更正方更正方法錯(cuò)誤法錯(cuò)誤更正方法正確第47頁/共66頁 2 2）紅字更正法）紅字更正法 適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。而引發(fā)的錯(cuò)賬?！纠科髽I(yè)用銀行存款企

20、業(yè)用銀行存款2 5002 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”。 更正方法為：更正方法為：第48頁/共66頁 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 2 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A A 紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 5002 5

21、00 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500原 來 的 錯(cuò)原 來 的 錯(cuò)賬賬B B 編制正確分錄并記賬：編制正確分錄并記賬： 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 2 500 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 2 500注意問題：注意問題： 對登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)誤的賬戶。對登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)誤的賬戶。 第49頁/共66頁 適用于更正記賬憑證上金額多記而引發(fā)的錯(cuò)賬。適用于更正記賬憑證上金額多記而引發(fā)的錯(cuò)賬。【例例】用銀行存款用銀行存款5050元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)

22、用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500 錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。 更正方法為：更正方法為：第50頁/共66頁 銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 500 500 500 450 450 450 450 原來的錯(cuò)賬 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450450 貸：銀行存款貸：銀行存款 450450原來的原來的 錯(cuò)錯(cuò)賬賬第51頁/共66頁 3 3）補(bǔ)充登記法）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)

23、賬。的錯(cuò)賬。 【例例】收到某單位歸還的欠款收到某單位歸還的欠款3 5003 500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 350350 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 350350 錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額少錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額少記記。 更正方法為：更正方法為：第52頁/共66頁 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銀行存款銀行存款 350 350 350 350 3 150 3 150 3 150 3 150 原來的錯(cuò)賬 制分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差制分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差31503150元），沖銷錯(cuò)賬元），沖銷錯(cuò)賬 借：銀行存款借：銀行存款 3 150 3 150 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 3 150 3 150 原來的原來的 錯(cuò)賬錯(cuò)賬第53頁/共66頁第四節(jié)第四節(jié) 結(jié)賬與對賬結(jié)賬與對賬一、結(jié)賬一、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義（一）結(jié)賬的含義 會(huì)計(jì)期末計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期末計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。第54頁/共66頁（二）結(jié)賬的步驟（二）結(jié)賬的步驟 第55頁/共66頁 （三）結(jié)賬的方法（三）結(jié)賬的方法 月結(jié)月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬 第