稅收征收管理制PPT課件

1、 為了加強稅收征收管理、保障國家稅收收入、保護納稅人合法權益，我國七屆全國人大常委會于1992年9月4日通過了稅收征收管理法，對稅收征收管理的有關問題作了具體、明確的規(guī)定。1993年8月國務院發(fā)布了稅收征收管理法實施細則。第1頁/共41頁 1995年2月28日八屆全國人大常委會通過了關于修改中華人民共和國稅收征收管理法的決定，對第14條部分內容進行了修改。2001年4月28日，九屆全國人大常委會又通過了稅收征收管理法的第二次修訂文本，對其進行了較大幅度的修改、完善。 第2頁/共41頁第一節(jié) 稅務管理法律制度 稅務管理工作又分為稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報等三個方面，稅收征管法對這三個方面的

2、稅務管理工作的主要內容進行了具體、明確的規(guī)定。 第3頁/共41頁一、稅務登記 稅務登記是稅務機關對于納稅人的生產經營活動進行登記管理的制度，其目的在于通過稅務登記，便于稅務機關了解稅源，掌握征管對象的情況，為征管工作積累資料。 第4頁/共41頁 征管法規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申請辦理稅務登記；第5頁/共41頁 稅務機關應當自收到申報之日起三十日內審核并發(fā)給稅務登記證件。納稅人應當按照國務院稅務主管部門的規(guī)定使用稅務登記證件，不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務登記證件。

3、第6頁/共41頁二、賬簿、憑證管理 1。納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。第7頁/共41頁 2。從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料，并不得偽造、變造或者擅自損毀。第8頁/共41頁 3。納稅申報 納稅人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料；第9頁/共41頁 即可以直接到稅務機關辦理，也

4、可以按照規(guī)定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理。 第10頁/共41頁第二節(jié) 稅款征收法律制度 稅收征管法對稅款征收環(huán)節(jié)所涉及到的有關問題作了非常具體的規(guī)定，這可以有效地保障稅務機關合法、及時、足額地征收稅款。其主要內容有：第11頁/共41頁一、依法征收 1。稅收法定原則 稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律，行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。第12頁/共41頁 2。完稅憑證制度 稅務機關征收稅款時必須給納稅人開具完稅憑證，扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。第13頁/共41頁 3。滯

5、納金制度 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 第14頁/共41頁二、核定征收制度 納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核實其應納稅額： 1。依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以不設置賬薄的； 2。依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應當設置賬薄但未設置的；第15頁/共41頁 3。擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的； 4。雖設置賬薄，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；第16頁/共41頁 5。發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的； 6。納

6、稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。 第17頁/共41頁三、納稅擔保制度 稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發(fā)現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責令納稅人提供納稅擔保。第18頁/共41頁四、稅收保全制度 如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施： 1。書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；第19頁/共41頁 2?？垩?、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其

7、他財產。 第20頁/共41頁五、稅收強制執(zhí)行措施制度 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施：第21頁/共41頁 1。書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；第22頁/共41頁 2。扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。第23頁/共41頁 2。納稅人基本人權保障 稅務機關采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施必須依照法定權限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個

8、人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。第24頁/共41頁六、稅收優(yōu)先權 稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當優(yōu)先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行。第25頁/共41頁 納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。第26頁/共41頁七、稅收代位權、撤銷權制度 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法第七十三條、第七十四

9、條的規(guī)定行使代位權、撤銷權。第27頁/共41頁八、超繳退稅和稅款追征制度 1。超繳退稅 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現后應當立即退還； 納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。第28頁/共41頁 因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。第29頁/共41頁 2。稅款追征制度 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金； 有特殊情況的，追征期可以延長到五年。第

10、30頁/共41頁 對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。第31頁/共41頁第三節(jié) 稅務檢查的法律制度第32頁/共41頁 依照稅收征管法的規(guī)定，稅務機關有權進行下列稅務檢查： 1。會計資料檢查 檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料；第33頁/共41頁 2。經營場所檢查 到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產；第34頁/共41頁 3。相關資料檢查 責成納稅人提供與納稅有關的文件、證明資料和有關資料； 4。詢問檢查 詢問納稅人與納稅有關的問題；第35頁/共41頁 5。相關場所檢查 到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料；第36頁/共41頁 6。存款帳戶檢查 經縣以上稅務局局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶；第37頁/共41頁 稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區(qū)的市、自治州以上的稅務局局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，但稅務機關查詢所獲得的資料不得用于稅收以外的用途。第38頁/共41頁本章思考題 1.稅務機關有權