【推薦】壞賬損失如何處理？需要注意的問題還真不少!

1、精品資料歡迎下載壞賬缺失如何處理？需要留意的問題仍真不少！企業(yè)所得稅匯算清繳到了 , 翻開賬簿一看 , 去年竟然有一筆應(yīng)收賬款收不回來了. 這時(shí)候 , 更應(yīng)當(dāng)留意應(yīng)收賬款作為壞賬缺失的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理, 這跟你能否稅前扣除可是直接相關(guān)的. 應(yīng)收賬款的壞賬缺失有哪些情形呢.一起來看看吧 .案例一鸚鵡公司實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就 , 僅有一筆應(yīng)收賬款 100 萬, 年末依據(jù)減值測(cè)試計(jì)提了壞賬預(yù)備30 萬.會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 :借: 資產(chǎn)減值缺失30貸: 壞賬預(yù)備30稅務(wù)處理 :依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定 , 未經(jīng)核定的預(yù)備金支出不得稅前扣除 . 因此, 該公司當(dāng)年度匯算清繳時(shí)應(yīng)對(duì)計(jì)提的 30 萬

2、壞賬預(yù)備做納稅調(diào)增處理 . 匯算清繳時(shí) , 應(yīng)填寫 A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第 32 欄”資產(chǎn)減值預(yù)備金”調(diào)增金額 30 萬.案例二其次年 , 案例一的鸚鵡公司發(fā)覺的確無法收回這100 萬的應(yīng)收賬款了 .會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 :(1) 確定減值缺失時(shí)借: 壞賬預(yù)備100EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載貸: 應(yīng)收賬款100(2) 計(jì)提壞賬預(yù)備時(shí) 借: 資產(chǎn)減值缺失70 貸: 壞賬預(yù)備70稅務(wù)處理 :就該筆應(yīng)收賬款壞賬缺失 , 企業(yè)應(yīng)依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021 年 25 號(hào)文件的規(guī)定供應(yīng)證據(jù)資料申報(bào)所得稅稅前扣除 .匯算清繳時(shí) , 填寫 A105

3、000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第32 欄”資產(chǎn)減值預(yù)備金”調(diào)增金額70 萬; 填寫 A105090資產(chǎn)缺失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表第 10 欄”貨幣資產(chǎn)缺失”納稅調(diào)整金額 -100 萬, 填寫 A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第 33 欄”資產(chǎn)缺失”調(diào)減金額100 萬.上述例子是假設(shè)企業(yè)有且僅有一筆應(yīng)收賬款的情形. 但是, 在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)產(chǎn)生多種應(yīng)收賬款 , 存在壞賬預(yù)備計(jì)提、 發(fā)生缺失的稅前扣除以及收回已核銷的壞賬預(yù)備納稅調(diào)整等問題 . 這時(shí)候我們又要怎么處理呢.案例三會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 :(1) 確定減值缺失時(shí)借: 壞賬預(yù)備80 貸: 應(yīng)收賬款80(2) 收回已確認(rèn)壞賬缺失時(shí)借: 應(yīng)收賬款1

4、0貸: 壞賬預(yù)備10EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載借: 銀行存款10貸: 應(yīng)收賬款10(3) 計(jì)提壞賬預(yù)備時(shí) 借: 資產(chǎn)減值缺失82 貸: 壞賬預(yù)備82稅務(wù)處理 :計(jì)提的壞賬預(yù)備我們已經(jīng)在案例一中學(xué)習(xí)過了, 接下來重點(diǎn)分析已經(jīng)確認(rèn)壞賬缺失, 但是后來又收回來的情形 .第一, 依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例其次十二條規(guī)定: ”企業(yè)所得稅法第六條第 九 項(xiàng)所稱其他收入 , 是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第 一 項(xiàng)至第 八 項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入 , 包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、 的確無法償付的應(yīng)對(duì)款項(xiàng)、已作壞賬缺失處

5、理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等 . ”依據(jù) 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十二條規(guī)定 : ” 企業(yè)已經(jīng)作為缺失處理的資產(chǎn), 在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí), 應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入. ”因此, 收回的已確認(rèn)壞賬缺失的應(yīng)收賬款10 萬元, 應(yīng)計(jì)入收入 , 在 2021 年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增 . 同時(shí)就該筆應(yīng)收賬款的實(shí)際壞賬缺失, 企業(yè)應(yīng)依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021 年 25號(hào)文件的規(guī)定供應(yīng)證據(jù)資料申報(bào)所得稅稅前扣除.做完上述納稅調(diào)整之后, 企業(yè)就應(yīng)收賬款涉及的納稅調(diào)增金額為:82-80+10=12 萬元 , 需補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為 :12 ×25%=3 萬元, 應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理 :借: 所得稅費(fèi)用3貸: 應(yīng)交所得稅3EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載借: 遞延所得稅資產(chǎn)3貸: 所得稅費(fèi)用3從上述的案例可以看出, 應(yīng)收賬款的壞賬缺失 , 應(yīng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)就的規(guī)定處理, 同時(shí)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)所得稅稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定, 依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公