財務會計新貨幣資金PPT課件

1、第一節(jié) 庫存現金 貨幣資金是指企業(yè)生產經營過程中處于貨幣形態(tài)的資產，是流動性最強的流動資產。 貨幣資金按其存放地點和用途的不同，分為庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。第1頁/共64頁第一節(jié) 庫存現金 庫存現金有廣義和狹義之分，這里的現金是狹義的現金，僅指企業(yè)的庫存現金，包括庫存的人民幣和外幣。 一、現金的管理與控制 （一）現金的管理 1 1現金使用范圍的管理 根據現金管理暫行條例的規(guī)定，企業(yè)可以在下列范圍內使用現金： （1 1）職工工資、津貼等。第2頁/共64頁第一節(jié) 庫存現金 （2 2）個人勞務報酬。 （3 3）根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等獎金。 （4 4）各種勞保、福

2、利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。 （5 5）向個人收購農副產品和其他物資的款項。 （6 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。第3頁/共64頁第一節(jié) 庫存現金 （7 7）結算起點（1000 1000 元人民幣）以下的零星支出。 （8 8）中國人民銀行規(guī)定的需要支付現金的其他支出。 屬于上述現金結算范圍的支付，企業(yè)可以根據需要以現金支付或簽發(fā)現金支票支付；不屬于上述范圍的款項支付，一律通過銀行進行轉賬結算。 第4頁/共64頁第一節(jié) 庫存現金 ( (二) )庫存現金的限額管理 庫存現金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現金的最高數額。 (3-5 3-5 天的零星開支 )第5頁

3、/共64頁第一節(jié) 庫存現金 （三）日?，F金收支的管理 企業(yè)在經營活動中發(fā)生的現金收入，應及時送存銀行，不得直接用于支出，即不得“坐支銷貨款”。 第6頁/共64頁第一節(jié) 庫存現金 二 、庫存現金的核算 （一）庫存現金核算的科目設置 （二）庫存現金核算的賬務處理三 第7頁/共64頁第一節(jié) 庫存現金二、現金的核算1現金收入的核算2現金支出的核算3現金清查的核算4備用金的核算第8頁/共64頁第一節(jié) 庫存現金借:庫存現金 貸:其他業(yè)務收入 銀行存款 其他應收款等第9頁/共64頁第一節(jié) 庫存現金借:應付職工薪酬 管理費用 其他應收款等 貸:庫存現金第10頁/共64頁庫存現金待處理財產損溢其他應收款管理費用

4、按實際短缺的金額由責任者賠償部分 按實際短缺的金額扣除應由責任人賠償的部分后的金額第11頁/共64頁第一節(jié) 庫存現金（1）現金短缺，查明原因后分別不同情況進行會計處理：借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 貸：庫存現金經批準后處理：借：其他應收款 管理費用等 貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢第12頁/共64頁其他應付款待處理財產損溢庫存現金營業(yè)外收入按應支付給有關人員或單位的部分按實際溢余的金額 按實際溢余的金額超過應支付給有關人員或單位的部分后的金額第13頁/共64頁第一節(jié) 庫存現金（2）現金溢余，查明原因后分別不同情況進行會計處理：借：庫存現金 貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損

5、溢查明原因處理后：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：其他應付款 營業(yè)外收入 第14頁/共64頁第一節(jié) 庫存現金（1）設立備用金時借：備用金供應部門 貸：銀行存款 庫存現金（2）憑各種發(fā)票報銷,補足備用金定額借：管理費用 貸：銀行存款（3）決定取消備用金制度借：庫存現金 銀行存款 貸：備用金供應部門第15頁/共64頁1 1某企業(yè)某企業(yè)20072007年年6 6月發(fā)生下列庫存現金收支業(yè)務。月發(fā)生下列庫存現金收支業(yè)務。（1 1）2 2日，廠長劉東出差回來，報銷差旅費日，廠長劉東出差回來，報銷差旅費2 2002 200元，余額元，余額300300元交回元交回現金?，F金。（2 2）3 3日，從銀

6、行提取現金日，從銀行提取現金4 0004 000元備零星開支用。元備零星開支用。（3 3）5 5日，以現金購買辦公用品日，以現金購買辦公用品1 2801 280元，當即交付各辦公室使用。元，當即交付各辦公室使用。（4 4）8 8日，從銀行提取現金日，從銀行提取現金5800058000元，備發(fā)工資。元，備發(fā)工資。（5 5）9 9日，以現金發(fā)放在職職工工資日，以現金發(fā)放在職職工工資58 00058 000元。元。（6 6）1515日，車間主任趙雨因公出差，預借差旅費日，車間主任趙雨因公出差，預借差旅費2 5002 500元。元。（7 7）1919日，以現金支付車間修理費日，以現金支付車間修理費72

7、0720元。元。（8 8）2222日，趙雨報銷差旅費日，趙雨報銷差旅費3 0003 000元，差額元，差額500500元付給現金。元付給現金。（9 9）2626日，出租包裝物一批，收到對方交來現金押金日，出租包裝物一批，收到對方交來現金押金1 0001 000元。元。（1010）2727日，填制現金交款單，將現金日，填制現金交款單，將現金1 0001 000元送存銀行。元送存銀行。（1111）2828日，清查發(fā)現庫存現金短缺日，清查發(fā)現庫存現金短缺280280元，原因待查。元，原因待查。（1212）3030日，經批準，庫存現金短缺由企業(yè)承擔損失。日，經批準，庫存現金短缺由企業(yè)承擔損失。要求：根

8、據以上經濟業(yè)務編制會計分錄。要求：根據以上經濟業(yè)務編制會計分錄。 第16頁/共64頁 （1）借：庫存現金 300 管理費用 2 200 貸：其他應收款劉東 2 500 （2）借：庫存現金 4 000 貸：銀行存款 4 000 （3）借：管理費用 1 280 貸：庫存現金 1 280 （4）借：庫存現金 58 000 貸：銀行存款 58000 （5）借：應付職工薪酬 58 000 貸：庫存現金 58 000 （6）借：其他應收款趙雨 2 500 貸：庫存現金 2 500第17頁/共64頁 （7）借：制造費用 720 貸：庫存現金 720 （8）借：管理費用 3 000 貸：其他應收款趙雨 2 5

9、00 庫存現金 500 （9）借：庫存現金 1 000 貸：其他應付款 1 000 （10）借：銀行存款 1 000 貸：庫存現金 1 000 （11）借：待處理財產損益 待處理流動資產損益 280 貸：庫存現金 280 （12）借：管理費用 280 貸：待處理財產損益 待處理流動資產損益 280第18頁/共64頁第二節(jié) 銀行存款 一、銀行存款及其管理銀行存款是指企業(yè)存放于銀行或其他金融機構的貨幣資金銀行存款賬戶分為四類 基本存款賬戶 一般存款賬戶 臨時存款賬戶 專用存款賬戶第19頁/共64頁第二節(jié) 銀行存款 （1 1）基本存款賬戶。是指企業(yè)辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶，企業(yè)的工資、獎金等

10、現金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。 一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。 第20頁/共64頁第二節(jié) 銀行存款 （2 2）一般存款賬戶。是指企業(yè)在基本存款賬戶以外 一般存款賬戶可以辦理轉賬結算和現金繳存，但不能支取現金。一個企業(yè)不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。 第21頁/共64頁第二節(jié) 銀行存款 （3 3）臨時存款賬戶。是指企業(yè)因臨時經營活動的需要而開立的賬戶，如企業(yè)異地產品展銷、臨時性采購資金等。臨時存款賬戶及可以辦理轉賬結算，又可以根據國家現金管理的規(guī)定存取現金。 （4 4）專用存款賬戶。是指企業(yè)因特定用途需要開

11、立的賬戶。如基本建設項目專項資金、農副產品資金等。 第22頁/共64頁第二節(jié) 銀行轉賬結算方式 結算是指單位、個人在社會經濟活動中進行貨幣資金給付及其資金清算的行為。 結算按照貨幣資金的支付方式不同，可分為現金結算和轉賬結算（亦稱銀行結算）. . 我國銀行轉帳結算方式主要有支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡等。 第23頁/共64頁二、 銀行轉賬結算方式 （一）支票 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。 支票分為現金支票、轉賬支票 簽發(fā)和使用支票時，應注意以下事項： （1 1）支票一律記名 （2 2）

12、支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。 第24頁/共64頁第二節(jié) 銀行轉賬結算方式 （3 3）出票人不得簽發(fā)與其預留銀行簽章不符的支票。 （4）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票或支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票。 （5 5）支票的提示付款期限自出票日起1010日 。 （6 6）轉賬支票可以根據需要在票據交換區(qū)域內背書轉讓 。第25頁/共64頁第二節(jié) 銀行轉賬結算方式 （一）支票第26頁/共64頁二 銀行轉賬結算方式 一. .票據結算方式 ( ( 二）銀行匯票 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人

13、或者持票人的票據。 使用銀行匯票時，應注意以下事項： （1 1）銀行匯票采用記名方式 （2 2）申請人使用銀行匯票，應向出票銀行填寫“銀行匯票申請書” 第27頁/共64頁第二節(jié) 銀行轉賬結算方式 （3 3）銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1 1個月（按次月對日算，次月無對日的按月末日算），到期日遇節(jié)假日順延。 4 4）收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額以內，根據實際需要的款項辦理結算，并將實際結算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯，銀行不予受理。 （5 5）收款人可以將銀行匯票背書轉讓給被背書人。 第28頁/共64頁銀行匯票結算程序付款人收款人銀行銀行

14、第29頁/共64頁銀行匯票結算程序付款人收款人銀行銀行第30頁/共64頁銀行匯票結算程序付款人收款人銀行銀行第31頁/共64頁銀行匯票結算程序付款人收款人銀行銀行第32頁/共64頁二 銀行轉賬結算方式 （三）銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。單位和個人在同一票據交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可以使用銀行本票。 銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額本票面值分別為1 0001 000元、5 0005 000元、10 00010 000元和50 00050 000元。 第33頁/共64頁二 銀行轉賬結算方式 在使用銀行本票時，應注意以下

15、事項： （1 1）銀行本票一律記名 （2 2）銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月 。 （3 3）收款人可以將銀行本票背書轉讓給被背書人，但填明“現金”字樣的銀行本票不得背書轉讓。 第34頁/共64頁二 銀行轉賬結算方式 （三）銀行本票( (定額本票) ) 第35頁/共64頁二 銀行轉賬結算方式 （三）銀行本票( (不定額本票) ) 第36頁/共64頁二 銀行轉賬結算方式 （四）商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。 在銀行開立存款科目的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。 商業(yè)

16、匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 第37頁/共64頁二 銀行轉賬結算方式 使用商業(yè)匯票時，應注意以下事項： （1 1）商業(yè)匯票一律記名。 （2 2）商業(yè)匯票的付款期限，最長不超過6 6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起1010日內。 （3 3）商業(yè)匯票可以背書轉讓 （4 4）符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可以持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現。 第38頁/共64頁商業(yè)承兌匯票核算程序付款人收款人銀行銀行第39頁/共64頁二 銀行轉賬結算方式 （五）匯兌 匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。 第40頁/共6

17、4頁二 銀行轉賬結算方式 （五）匯兌第41頁/共64頁二 銀行轉賬結算方式 （六） 信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。 在使用信用卡時，應注意以下事項： （1 1）持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費，但單位卡不得用于1010萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現金。 第42頁/共64頁二 銀行轉賬結算方式 （2 2）信用卡在規(guī)定的期限和限額內允許善意透支，透支期限最長為6060天，透支額金卡最高不得超過1000010000元，普通卡最高不得超過50005000元；對透支金額，銀行按透支額和透支期限

18、規(guī)定不同利率計收利息。 （3 3）信用卡透支額，金卡最高不得超過1000010000元，普通卡最高不得超過50005000元。第43頁/共64頁三 銀行存款收支的賬務處理企業(yè)向銀行或其他金融機構存入款項時借:銀行存款 貸:庫存現金主營業(yè)務收入應收賬款等企業(yè)從銀行提取或支出款項時借:庫存現金材料采購管理費用等 貸:銀行存款第44頁/共64頁銀行存款的清查，是指企業(yè)將銀行存款日記賬與其開戶銀行轉來的對賬單進行的核對。 所謂未達賬項，是指由于企業(yè)與銀行取得有關憑證的時間不同，而發(fā)生的一方已經取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未入賬的賬項。未達賬項有以下四種情況：（1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收

19、款入賬的款項。（2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項。（3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項。（4）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項。第45頁/共64頁 【例題計算分析題例題計算分析題】甲公司甲公司20082008年年1212月份發(fā)生與銀行存款有關的業(yè)務如下：月份發(fā)生與銀行存款有關的業(yè)務如下： （1 1）1212月月2828日，甲公司收到日，甲公司收到A A公司開出的公司開出的480480萬元轉賬支票，交存銀萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系行。該筆款項系A A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。 1212月月2929日，甲

20、公司開出轉賬支票支付日，甲公司開出轉賬支票支付B B公司咨詢費公司咨詢費360360萬元，并于當萬元，并于當日交給日交給B B公司。公司。 （2 2）1212月月3131日，甲公司銀行存款日記賬余額為日，甲公司銀行存款日記賬余額為432432萬元，銀行轉來對賬萬元，銀行轉來對賬單余額為單余額為664664萬元。經逐筆核對，發(fā)現以下未達賬項：萬元。經逐筆核對，發(fā)現以下未達賬項： 甲公司已將甲公司已將1212月月2828日收到的日收到的A A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。 B B公司尚未將公司尚未將1212月月2929日收到的支票送存銀行。日收到的支票送存銀行

21、。 甲公司委托銀行代收甲公司委托銀行代收C C公司購貨款公司購貨款384384萬元，銀行已于萬元，銀行已于1212月月3030日收妥并日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。 1212月份甲公司發(fā)生借款利息月份甲公司發(fā)生借款利息3232萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。未收到銀行的付款通知。 要求：要求： （1 1）編制甲公司上述業(yè)務（）編制甲公司上述業(yè)務（1 1）的會計分錄。）的會計分錄。 （2 2）根據上述資料編制甲公司銀行存款余額調節(jié)表。）根據上述資料編制甲公司銀行存款余額調節(jié)表。 （答案中的

22、金額單位用萬元表示）（答案中的金額單位用萬元表示）（20092009年考題）年考題） 第46頁/共64頁 （1） 借：銀行存款 480 貸：營業(yè)外收入 480 借：管理費用 360 貸：銀行存款 360 （2） 銀行存款余調節(jié)表 2008年12月31日 單位：萬元 項目 金額 項目 金額 銀行存款日記賬余額432 銀行對賬單余額664 加：銀行已收，企業(yè)未收款384 加：企業(yè)已收、銀行未收款480 減：銀行已付、企業(yè)未付款32 減：企業(yè)已付、銀行未付款360 調節(jié)后余額 784 調節(jié)后余額 784第47頁/共64頁 資料：企業(yè)年5月日銀行存款日記賬賬面余額為 元，銀行對賬單上企業(yè)存款余額為 元

23、，經逐筆核對，發(fā)現以下未達賬項：（）企業(yè)開出支票 元，持票人尚未到銀行辦理轉賬。（）企業(yè)送存支票 元，銀行尚未入賬。（）銀行劃轉企業(yè)銀行借款利息元，尚未通知企業(yè)。 （）企業(yè)委托銀行代收款項 元，銀行已收款入賬，但尚未通知企業(yè)。（）銀行代企業(yè)支付的電話費 元，尚未通知企業(yè)。要求：根據以上資料編制銀行存款余額調節(jié)表。第48頁/共64頁第三節(jié) 其他貨幣資金 一、其他貨幣資金的內容 其他貨幣資金是指企業(yè)除現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款存出投資款等。第49頁/共64頁第三節(jié) 其他貨幣資金 二、其他貨幣資金的核算 設置“其

24、他貨幣資金”科目 資產類科目 （一）銀行匯票存款 例1 1 某企業(yè)到銀行申請辦理銀行匯票，將款項80 00080 000元交存銀行，取得匯票，根據銀行蓋章的“銀行匯票委托書”存根聯，編制會計分錄如下： 借：其他貨幣資金銀行匯票存款 80000 80000 貸：銀行存款 8000080000第50頁/共64頁第三節(jié) 其他貨幣資金 企業(yè)用銀行匯票支付N N材料款70 20070 200元，已收到銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票，其中貨款60 00060 000元，增值稅10 20010 200元。應編制會計分錄如下： 借：材料采購N N材料 60000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 102001020

25、0 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 7 0200第51頁/共64頁第三節(jié) 其他貨幣資金 （二） 銀行本票存款 例2 2 某企業(yè)申請辦理銀行本票234 000234 000元，向其開戶銀行提交“銀行本票申請書”并將其款項交存銀行，取得銀行本票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，編制會計分錄如下： 借：其他貨幣資金銀行本票存款 23400234000 0 貸：銀行存款 234000第52頁/共64頁第三節(jié) 其他貨幣資金 例3 3企業(yè)采購甲材料，收到的增值稅專用發(fā)票注明的貸款200 000200 000元，增值稅34 00034 000元。付出銀行本票，多余票款由對方單位以現金結清，根據發(fā)票賬單等有關

26、憑證，應編制會計分錄如下： 借：材料采購 200000200000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）3400034000 貸：其他貨幣資金銀行本票存款 234000234000第53頁/共64頁第三節(jié) 其他貨幣資金 （三）信用卡存款 例4 4 某企業(yè)將銀行存款80 00080 000元存入信用卡，某日企業(yè)用信用卡支付業(yè)務招待費5 0005 000元，又續(xù)存9 0009 000元。應編制會計分錄如下： （1 1）辦理信用卡時： 借：其他貨幣資金信用卡存款 80000 貸：銀行存款 80000第54頁/共64頁第三節(jié) 其他貨幣資金 2 2）支付業(yè)務招待費時： 借：管理費用業(yè)務招待費 5000 貸：其

27、他貨幣資金信用卡存款 50005000 （3 3）續(xù)存資金時： 借：其他貨幣資金信用卡存款 90009000 貸：銀行存款 9000第55頁/共64頁第三節(jié) 其他貨幣資金 （四）外埠存款的核算 例1 1 某企業(yè)在外地進行零星采購，某年5 5月1 1日委托開戶銀行匯往采購地銀行80 00080 000元開立采購專戶，并派采購員到外地具體負責采購事宜。5 5月1212日采購員歸來，交回供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證共計68 50068 500元，多余款項已轉會所在地銀行。 第56頁/共64頁第三節(jié) 其他貨幣資金 （1 1）開立采購專戶時，根據信匯結算憑證回單，編制會計分錄如下： 借：其他貨幣資金外埠存

28、款 8000080000 貸：銀行存款 800000800000 2 2）企業(yè)收到采購員交來的供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證，計列甲材料價款60 00060 000元，增值稅10 10 200200元，應編制會計分錄如下： 借：材料采購甲材料 60 00060 000 應交稅費應交增值稅 10 20010 200 貸：其他貨幣資金外埠存款 7020070200第57頁/共64頁第三節(jié) 其他貨幣資金 （3 3）企業(yè)接到開戶銀行通知，多余的外阜存款已轉回開戶銀行，結清“其他貨幣資金外阜存款”科目，應編制會計分錄如下： 借：銀行存款 9800 9800 貸：其他貨幣資金外埠存款 9800第58頁/共64

29、頁1某企業(yè)2007年6月發(fā)生下列庫存現金收支業(yè)務。（1）2日，廠長劉東出差回來，報銷差旅費2 200元，余額300元交回現金。（2）3日，從銀行提取現金4 000元備零星開支用。（3）5日，以現金購買辦公用品1 280元，當即交付各辦公室使用。（4）8日，從銀行提取現金70 000元，備發(fā)工資。（5）9日，以現金發(fā)放在職職工工資58 000元，離退休人員退休金12 000元。（6）15日，車間主任趙雨因公出差，預借差旅費2 500元。（7）19日，以現金支付車間修理費720元。（8）22日，趙雨報銷差旅費3 000元，差額500元付給現金。（9）26日，出租包裝物一批，收到對方交來現金押金1 000元。（10）27日，填制現金交款單，將現金1 000元送存銀行。（11）28日，清查發(fā)現庫存現金短缺280元，原因待查。（12）30日，經批準，庫存現金短缺由企業(yè)承擔損失。要求：根據以上經濟業(yè)務編制會計分錄。 第59頁/共64頁 （1）借：庫存現金 300 管理費用 2 200 貸：其他應收