出口退稅知識講座(企業(yè))

1、-出口退稅出口退稅入門講座入門講座 主講人:陳宏躍20112年4月各位朋友各位朋友: :大家好！大家好！今天我準(zhǔn)備分五部分來講: 一、基礎(chǔ)知識；二、基本規(guī)定五、辦稅要點(diǎn)；四、基本流程; 三、政策變化基礎(chǔ)知識一、退什么稅？一、退什么稅？三、退給誰？退給誰？ 二、為什么退？為什么退？四、哪些貨物可以退四、哪些貨物可以退？五、如何退？如何退？六、退多少？六、退多少？七、何時退？七、何時退？九、誰負(fù)擔(dān)？八、在哪里退？十、違章怎么辦？【（一）退什么稅？（一）退什么稅？ 】 退還或免征國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的退還或免征國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的增值稅增值稅和和消費(fèi)稅。消費(fèi)稅。 主要是基于各國的稅

2、收制度和計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同。很難用同一尺碼進(jìn)行衡量。只有將出口產(chǎn)品中所含的已征稅款全額退還給出口企業(yè)，才能使出口的貨物以不含稅的價格進(jìn)入國際市場，增強(qiáng)其競爭能力。 【（二）為什么退？（二）為什么退？ 】 【 （三）給誰退？（三）給誰退？ 】1、外貿(mào)企業(yè)，包括工貿(mào)一體的集團(tuán)型貿(mào)易公司。2、自營出口內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司。3、無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的生產(chǎn)企業(yè)。4、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外商投資企業(yè)、中外合資企業(yè)和合資連鎖企業(yè)。5、特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅的企業(yè)。 【( (四四) )哪些貨物可以退（免）？哪些貨物可以退（免）？】退（免）稅貨物分：退稅貨物（一般和特

3、定）、免稅的貨物和不予退（免）稅貨物。第一，必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。第二，必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。第三，必須是在財(cái)務(wù)上作對外銷售處理的貨物。 第四，必須是出口收匯并已核銷的貨物。第五，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅。 1 1、一般退（免）稅貨物應(yīng)具備以下條件：、一般退（免）稅貨物應(yīng)具備以下條件：、特定的貨物退稅：有些貨物雖沒有出口，但符合國家某種鼓勵政策，也可享受退稅。（）外商投資企業(yè)、中外合資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備，憑設(shè)備采購金額退稅。（）由國際招標(biāo)公司發(fā)標(biāo)，國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，如屬自產(chǎn)產(chǎn)品可享受免抵退稅，如屬采購產(chǎn)品可憑采購金額退稅

4、。（）境外投資輸往國外的貨物，憑國內(nèi)采購金額退稅。、出口免稅的貨物：（1）雖具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，但出口的貨物如屬稅法規(guī)定免征增值稅、消費(fèi)稅的，不予辦理出口退稅。主要包括來料加工復(fù)出口的貨物；避孕藥品和用具、古舊圖書；出口國家計(jì)劃外的卷煙；軍品；小規(guī)模納稅人自營或委托代理出口的貨物等。 （2）享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣，而應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。、不予退（免）稅的出口貨物（1）國家禁止出口的貨物；如資源型產(chǎn)品，高耗能型產(chǎn)品，無計(jì)劃出口的產(chǎn)品等； （2）雖符合退稅條件，但未按要求辦理退稅申報(bào)的出口產(chǎn)品

5、；（3）出口國家規(guī)定不予退稅的出口貨物，應(yīng)按照出口貨物所取得的銷售收入征收增值稅?！荆ㄎ澹┰趺赐?？（五）怎么退？ 】一、退稅方法：目前增值稅有三種退稅方法: 一是免、退稅。即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。這種辦法主是適用于外貿(mào)企業(yè)； ( (一一 ) )外貿(mào)企業(yè)增值稅退稅公式：外貿(mào)企業(yè)增值稅退稅公式：一般退稅：退稅額=增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額出口貨物退稅率委托加工退稅：原輔材料應(yīng)退稅額=購進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額原輔材料的退稅率加工費(fèi)應(yīng)退稅額=加工費(fèi)發(fā)票所列金額出口貨物的退稅率進(jìn)料加工退稅：進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)按進(jìn)口料件的國內(nèi)加工方式不同，分為作價加工和委托加工兩種。A、作價加

6、工退稅計(jì)算：出口退稅額=應(yīng)退稅額進(jìn)料加工應(yīng)抵扣稅額進(jìn)料加工應(yīng)抵扣稅額=銷售進(jìn)口料件金額復(fù)出口貨物退稅率海關(guān)實(shí)征增值稅應(yīng)退稅額=購進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額原輔材料適用退稅率+加工費(fèi)發(fā)票所列金額復(fù)出口貨物的退稅率+海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)實(shí)征增值稅（不得用于進(jìn)項(xiàng)抵扣）B、委托加工退稅計(jì)算：來料加工免稅 。實(shí)行出口核銷。一律憑增值稅專用發(fā)票及有關(guān)憑證辦理退稅，小規(guī)模納稅人可到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開，未取得增值稅專用發(fā)票的不得退稅。收購小規(guī)模納稅人產(chǎn)品出口規(guī)定直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的出口貨物 收購的農(nóng)產(chǎn)品既不屬于不予退稅貨物，也不屬于申報(bào)退稅貨物，因無法取得專票而不能退稅，外貿(mào)企業(yè)可在規(guī)定期限內(nèi)憑農(nóng)副產(chǎn)品收購

7、單和報(bào)關(guān)單進(jìn)行免稅核銷。其它經(jīng)營方式收購的出口貨物： 對生產(chǎn)性集團(tuán)全資或控股的進(jìn)出口公司，具備獨(dú)立法人資格可按照外貿(mào)公司收購貨物辦理退稅。對該公司為本集團(tuán)代理出口的自產(chǎn)產(chǎn)品（包括視同自產(chǎn)產(chǎn)品），按委托代理出口退（免）稅規(guī)定，由委托方辦理出口退稅。但委托方申報(bào)退稅前必須由當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫悪C(jī)關(guān)對其征稅情況進(jìn)行確認(rèn)。二是“免、抵、退”辦法。 1、“免”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅； 2、“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額； 3、“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納

8、稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。 這種辦法主要適用于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和外商投資企業(yè)。 計(jì)算公式：1、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額3、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免稅購進(jìn)原材料價格（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅率）4、免抵退稅額出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額5、免抵退稅額抵減額免稅購進(jìn)原材料價格出口貨物退稅率三是免稅。對出口貨物免征增值稅和消費(fèi)稅，其耗用的國

9、內(nèi)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)入成本。 這種辦法適用于來料加工等貿(mào)易形式、出口單項(xiàng)規(guī)定的特定貨物和增值稅小規(guī)模納稅人出口的自產(chǎn)貨物等。消費(fèi)稅有兩種退(免)稅辦法1、生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅； 2、外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅。二、退稅依據(jù)（1）外貿(mào)企業(yè)出口貨物的退稅依據(jù)：購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額。 （2）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的退稅依據(jù)：根據(jù)“出口貨物離岸價格(FOB)”、“免稅購進(jìn)原材料價格”等項(xiàng)目計(jì)算。我國退稅率大多實(shí)行比例稅率，退稅率與征稅率有的相等，有的不等。且根據(jù)需要經(jīng)常進(jìn)行調(diào)整?！荆┩硕嗌?？【（六）退多少？ 】1、

10、增值稅退稅率檔次：主要有17%、16%、15%、13%、9%、5%、3%七檔。 2、消費(fèi)稅退稅率按中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的征稅率(稅額)確定。 【 （七）何時退？（七）何時退？ 】即出口貨物退（免）稅的期限。退（免）稅期限是指貨物出口行為發(fā)生后，申報(bào)辦理出口退（免）稅的時間要求。 一、出口企業(yè)按月申報(bào)，90個工作日內(nèi)收齊單證；二、在單證齊全，審核無誤前提下，20個工作日審批退稅；【（八）在哪里退？（八）在哪里退？ 】一、一般情況下，由企業(yè)向其所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)辦理退（免）稅。二、兩個以上企業(yè)聯(lián)營出口由報(bào)關(guān)單列名單位向其所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)辦理退（免）稅。三、企業(yè)在異

11、地設(shè)立分公司總機(jī)構(gòu)有出口權(quán)，分支機(jī)構(gòu)是非獨(dú)立核算的企業(yè)，一律匯總至總機(jī)構(gòu)辦理退（免）稅，經(jīng)外經(jīng)貿(mào)批準(zhǔn)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)且有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的可以在分支機(jī)構(gòu)所在地辦理退稅。 2005年1月1日起，中央和地方負(fù)擔(dān)比例由原75：25改為92.5：7.5，省市比例為2.5：5 ?！荆ň牛┱l負(fù)擔(dān)？（九）誰負(fù)擔(dān)？ 】【 （十）違章怎么辦（十）違章怎么辦】1、處罰的種類：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)。2、騙取出口退稅設(shè)有三種罪：騙取出口退稅罪；虛開增值稅專用發(fā)票用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。3、對公務(wù)人員參與騙稅的設(shè)：徇私舞弊出口退稅罪?；疽?guī)定一、委托代理出

12、口（一）概念：指出口企業(yè)受其他企業(yè)的委托,代辦出口貨物的報(bào)關(guān)、收匯及外匯核銷等手續(xù)并收取一定費(fèi)用的出口業(yè)務(wù)。（二） 代理出口業(yè)務(wù)的范圍生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的按規(guī)定準(zhǔn)予退（免）稅的貨物。對無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的流通企業(yè)及生產(chǎn)企業(yè)非自產(chǎn)貨物委托出口的，一律不予辦理退（免）稅。從2003年1月1日起,生產(chǎn)型集團(tuán)公司(或總廠)代理成員企業(yè)(或分廠)出口貨物后,企業(yè)集團(tuán)(或總廠)可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具代理出口證明，由成員企業(yè)（或分廠）實(shí)行免、抵、退稅辦法。（三）代理出口貨物證明的開具：代理出口的貨物報(bào)關(guān)出口并取得有關(guān)單證后，須按規(guī)定向主管退稅機(jī)關(guān)辦理代理出口貨物證

13、明。委托出口的貨物，委托方不得向受托方開具增值稅專用發(fā)票。否則視同內(nèi)銷征收增值稅。（四）申請開具代理出口貨物證明需提供資料：1、申報(bào)系統(tǒng)生成的關(guān)于申請出具代理出口證明的報(bào)告及電子數(shù)據(jù)；2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件及復(fù)印件； 3、代理出口協(xié)議副本及復(fù)印件；4、出口收匯核銷單(協(xié)議規(guī)定由委托方收匯核銷的除外)；5、代理出口銷售收入帳；6、國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。辦理時稅務(wù)部門會審核以下內(nèi)容： 1、代理出口貨物報(bào)關(guān)單是否符合代理出口協(xié)議規(guī)定的內(nèi)容； 2、代理出口貨物報(bào)關(guān)單是否與外部電子信息的內(nèi)容一致（因委托方退稅機(jī)關(guān)一般看不到關(guān)單信息的內(nèi)容，所以應(yīng)重點(diǎn)審核），是否辦理過退運(yùn)補(bǔ)稅證明； 3

14、、受托方是否收到了委托方支付的代理手續(xù)費(fèi)； 受托企業(yè)主管退稅機(jī)關(guān)在審核無誤的基礎(chǔ)上，在“代理出口貨物證明”上應(yīng)加蓋“收匯已核銷”字樣的印章，由受托方交委托方回所在地辦理退稅。 （四）辦理時限規(guī)定： 出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具代理出口貨物證明，并及時轉(zhuǎn)給委托出口的企業(yè)。 如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請開具代理出口證明。 按照現(xiàn)行的退稅政策，對出口企業(yè)有下列情形的，一律按內(nèi)銷征稅： 1、出口國家明確規(guī)定不予退（免）增

15、值稅的貨物； 2、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物； 3、出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物； 二、視同內(nèi)銷征稅規(guī)定： 4、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具代理出口貨物證明的貨物（注明，這里的注明，這里的“出口企業(yè)出口企業(yè)”，是指，是指受托方出口企業(yè)）；受托方出口企業(yè)）；5、生產(chǎn)企業(yè)出口的除“四類”視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。 對出口不予退稅的貨物，須視同內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅。對出口不予退稅的貨物，須視同內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅。對出口調(diào)低退稅率的貨物，須要求生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定及時將對出口調(diào)低退稅率的貨物，須要求生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定及時將“免免抵退稅不得免

16、征和抵扣稅額抵退稅不得免征和抵扣稅額”從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金中轉(zhuǎn)入成本。從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金中轉(zhuǎn)入成本。凡進(jìn)項(xiàng)稅額小于凡進(jìn)項(xiàng)稅額小于“免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的，須嚴(yán)格的，須嚴(yán)格按規(guī)定及時申報(bào)繳納增值稅。按規(guī)定及時申報(bào)繳納增值稅。征稅的計(jì)算公式 1、一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率2、一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）（1+征收率）征收率 *對出口企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)

17、稅的出口貨物，不再辦理退稅。 3 3、消費(fèi)稅應(yīng)征稅額的計(jì)算公式、消費(fèi)稅應(yīng)征稅額的計(jì)算公式（1 1）實(shí)行從量定額征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品）實(shí)行從量定額征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅應(yīng)征稅額出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅消費(fèi)稅單位稅額單位稅額（2 2）實(shí)行從價定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品）實(shí)行從價定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額（出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價消費(fèi)稅應(yīng)征稅額（出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價外外匯人民幣牌價）匯人民幣牌價）（1+1+增值稅征收率）增值稅征收率）消費(fèi)稅適用消費(fèi)稅適用稅率稅率（3 3）實(shí)行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的）實(shí)行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅

18、辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅應(yīng)征稅額出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)消費(fèi)稅單位稅額（出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價稅單位稅額（出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價外匯人民外匯人民幣牌價）幣牌價）（1+1+增值稅征收率）增值稅征收率）消費(fèi)稅適用稅率消費(fèi)稅適用稅率 （一） 視同自產(chǎn)產(chǎn)品的情形: 1、外購的產(chǎn)品。必須同時符合3個條件：（1）與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。2、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品，必須符合以下條件之一：三、視同自產(chǎn)貨物出口規(guī)定（1）用于維修

19、本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。3、集團(tuán)公司（或總廠）收購成員企業(yè)（或分廠）生產(chǎn)的產(chǎn)品；4、委托加工收回的產(chǎn)品，必須同時符合以下四個條件：（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品委托深加工收回的產(chǎn)品；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度；（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（二）如何執(zhí)行（二）如何執(zhí)行 原則一：企業(yè)必須有自產(chǎn)產(chǎn)品

20、出口。無論是外購、配套、原則一：企業(yè)必須有自產(chǎn)產(chǎn)品出口。無論是外購、配套、集團(tuán)公司收購成員企業(yè)，還是委托加工收回，文件都要求有集團(tuán)公司收購成員企業(yè)，還是委托加工收回，文件都要求有自產(chǎn)產(chǎn)品。自產(chǎn)產(chǎn)品。 原則二：必須出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。原則二：必須出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。 總之，總局將生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額比例超過總之，總局將生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額比例超過5050的審批權(quán)限下放到市州局，并不意味著可以放松該項(xiàng)政的審批權(quán)限下放到市州局，并不意味著可以放松該項(xiàng)政策的管理，出口企業(yè)應(yīng)以財(cái)政部駐湖北專員辦事處查處的林策的管理，出口企業(yè)應(yīng)以財(cái)政部駐湖北專員辦事處查處的林區(qū)

21、違反視同自產(chǎn)產(chǎn)品政策辦理退（免）稅的案件為鑒，嚴(yán)格區(qū)違反視同自產(chǎn)產(chǎn)品政策辦理退（免）稅的案件為鑒，嚴(yán)格按照文件規(guī)定的條件和程序進(jìn)行視同自產(chǎn)產(chǎn)品的認(rèn)定和審批。按照文件規(guī)定的條件和程序進(jìn)行視同自產(chǎn)產(chǎn)品的認(rèn)定和審批。 （三）關(guān)于審批權(quán)限問題（三）關(guān)于審批權(quán)限問題 對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，無論是否超過對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，無論是否超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%50%，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理免、抵、退稅，不再上報(bào)省、關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理免、抵、退稅，不再上報(bào)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局審批。從文自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列

22、市國家稅務(wù)局審批。從文件下發(fā)之日（件下發(fā)之日（20062006年年2 2月月1313日）起執(zhí)行。日）起執(zhí)行。 我省已經(jīng)將該項(xiàng)免、抵、退稅審批權(quán)限從省局下我省已經(jīng)將該項(xiàng)免、抵、退稅審批權(quán)限從省局下放到市州局。放到市州局。 （四）特殊情況（四）特殊情況生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前，委托加工的產(chǎn)品與正式投產(chǎn)后自生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前，委托加工的產(chǎn)品與正式投產(chǎn)后自產(chǎn)產(chǎn)品屬于同類產(chǎn)品，收回后出口，并且是首次出口的，不產(chǎn)產(chǎn)品屬于同類產(chǎn)品，收回后出口，并且是首次出口的，不受受國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知的通知（國稅函（國稅函200220021170

23、1170號，簡稱號，簡稱11701170號文件）第四號文件）第四條第（二）款規(guī)定的條第（二）款規(guī)定的“出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商”的限制。出口的上述產(chǎn)品，若同時滿足的限制。出口的上述產(chǎn)品，若同時滿足 “ “11701170號文件號文件”第第四條規(guī)定的其他條件（即不含第（二）款），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)四條規(guī)定的其他條件（即不含第（二）款），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在嚴(yán)格審核的前提下，準(zhǔn)予視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理出口退（免）在嚴(yán)格審核的前提下，準(zhǔn)予視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理出口退（免）稅。稅。四、新辦和小型企業(yè)退稅審核期政策四、新辦和小型企業(yè)退稅審核期政策 新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在首筆出口業(yè)務(wù)之日起

24、，12個月內(nèi)只免抵，暫不退稅。待12個月審核期滿后的當(dāng)月對上述各月審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。對小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅； 注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。 新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500500萬元

25、（含）人民幣，萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%50%（含）的生產(chǎn)（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起企業(yè)，如在自成立之日起1212個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。 該條款仍然有效。該條款仍然有效。我省的標(biāo)準(zhǔn)是我省的標(biāo)準(zhǔn)是200200萬元人民幣。萬元人民幣。 五、延期申報(bào) 1、出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤

26、，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的； 2、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口貨物退（免）稅單證； 3、因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口貨物退（免）稅單證的； 4、因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口貨物退（免）稅單證的。六、時間要求1、出口貨物退(免)稅認(rèn)定、變更。對認(rèn)定前已出口的貨物，凡在出口退(免)稅申報(bào)期限內(nèi)補(bǔ)辦的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅;凡超過出口退(免)稅申報(bào)期限的，須視同內(nèi)銷予以征稅。 出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把握時限要求，尤其是關(guān)注“30天”、“60 天”、“90 天、210天”3個申報(bào)退(免)稅關(guān)鍵時限?！?0天”2、外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出

27、口貨物增值稅專用發(fā)票認(rèn)證。 2、如因資料不齊等特殊原因，無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請開具代理出口貨物證明。 “60天” 1、出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口，申請開具代理出口貨物證明。3、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具代理出口貨物證明的貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅?！?0天”1、出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)，收齊單證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理該筆出口貨物的退稅申報(bào)。并視同內(nèi)銷征稅。 具體操作中，生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)還應(yīng)注意政策差異：生產(chǎn)企業(yè)

28、出口貨物未在90日內(nèi)申報(bào)辦理退(免)稅手續(xù)的，如果到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期(每月1 至15 日)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不按有關(guān)規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅，如仍未申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。外貿(mào)企業(yè)“免、退稅”申報(bào)出口退稅截止日期為：貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報(bào)期截止之日?！?10天” 6類企業(yè)以外的企業(yè)，還有增值稅小規(guī)模納稅人和代理出口企業(yè)，須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起210天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)。否則，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退

29、(免)稅款一律追回;未辦理退(免)稅的，不再辦理退(免)稅。特殊規(guī)定特殊規(guī)定1 1、 對中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商投資項(xiàng)目購買國產(chǎn)設(shè)備等其他視同對中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商投資項(xiàng)目購買國產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起出口的貨物，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起9090日日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)；內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)； 2 2、對從保稅區(qū)倉儲企業(yè)出口的貨物可以、對從保稅區(qū)倉儲企業(yè)出口的貨物可以最后一批最后一批出口出口貨物的備案清單上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)申報(bào)退（免）稅。貨物的備案清單上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)申報(bào)退（免

30、）稅。 小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人 小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，填寫貨物，填寫小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表匯總表、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表明細(xì)表，并于貨物報(bào)關(guān)出口之日，并于貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起四個月內(nèi)次月起四個月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)（申報(bào)期為每月的各申報(bào)期內(nèi)（申報(bào)期為每月1-151-15日），到主管稅日），到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的部門或崗位）按月辦務(wù)機(jī)關(guān)（負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的部門或崗位）按月辦理出口貨物免稅核銷申報(bào)，并同時報(bào)送出口貨物免理出口貨

31、物免稅核銷申報(bào)，并同時報(bào)送出口貨物免稅核銷電子申報(bào)數(shù)據(jù)。稅核銷電子申報(bào)數(shù)據(jù)。 自自20092009年年4 4月月1 1日開始，納稅期限為一個季度的日開始，納稅期限為一個季度的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)在辦理納稅申報(bào)后的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)在辦理納稅申報(bào)后的下下個季度個季度的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口貨物免稅核銷手續(xù)。納稅期限為一個季度理出口貨物免稅核銷手續(xù)。納稅期限為一個季度的增值稅小規(guī)模納稅人無法按規(guī)定期限辦理免稅的增值稅小規(guī)模納稅人無法按規(guī)定期限辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)的，可在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)核銷申報(bào)手續(xù)的，可在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出

32、有合理理由的免稅核銷延期申報(bào)書面申請，關(guān)提出有合理理由的免稅核銷延期申報(bào)書面申請，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期一個季度一個季度辦理免稅核銷申報(bào)手辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)。續(xù)。 單證備案管理的期限單證備案管理的期限 出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后后1515天內(nèi)天內(nèi)，將出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，將出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不

33、得擅自損毀。保存期管，不得擅自損毀。保存期5 5年年。 進(jìn)料加工貿(mào)易退（免）稅的辦理期限進(jìn)料加工貿(mào)易退（免）稅的辦理期限 從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的的進(jìn)料加工登記手冊進(jìn)料加工登記手冊后的后的下一個下一個增值稅納稅申報(bào)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表報(bào)表； 于發(fā)生進(jìn)口料件的于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表； 并于取得主管海關(guān)核銷證明后的并于取得主管海關(guān)核銷證

34、明后的下一個下一個增值稅納稅增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的期限外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的期限 外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅或雖外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅或雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具代理出口貨物證明代理出口貨物證明的，的，自規(guī)定期限截止之日的次日起自規(guī)定期限截止之日的次日起3030天內(nèi)天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征

35、，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票情稅貨物相應(yīng)的未辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票情況，填具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表（包括進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票代碼、況，填具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表（包括進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等），向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)號碼、開具日期、金額、稅額等），向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具申請開具外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明明。 外貿(mào)企業(yè)取得外貿(mào)企業(yè)取得證明證明后，應(yīng)將后，應(yīng)將證明證明允許抵扣允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在增值稅納稅申報(bào)表增值稅納稅申報(bào)表附表二第附表二第1111

36、欄欄“稅額稅額”中，并在取得中，并在取得證明證明的的下一個下一個征收期申征收期申報(bào)納稅時，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣相應(yīng)的進(jìn)報(bào)納稅時，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。超過申報(bào)時限的，不予抵扣。項(xiàng)稅額。超過申報(bào)時限的，不予抵扣。停止出口退稅權(quán)的期限停止出口退稅權(quán)的期限（1 1）騙取國家出口退稅款不滿）騙取國家出口退稅款不滿5 5萬元的，可以停止為萬元的，可以停止為其辦理出口退稅其辦理出口退稅半年以上一年以下半年以上一年以下。（2 2）騙取國家出口退稅款）騙取國家出口退稅款5 5萬元以上不滿萬元以上不滿5050萬元的，萬元的，可以停止為其辦理出口退稅可以停止為其辦理出口退稅一年以上一

37、年半以下一年以上一年半以下。（3 3）騙取國家出口退稅款）騙取國家出口退稅款5050萬元以上不滿萬元以上不滿250250萬元，萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在國家出口退稅款數(shù)額在3030萬元以上不滿萬元以上不滿150150萬元的，萬元的，停止為其辦理出口退稅停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下一年半以上兩年以下。憑證、資料保存期限憑證、資料保存期限出口貨物退（免）稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存出口貨物退（免）稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存1010年年。七、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷 個貿(mào)企業(yè)已申報(bào)尚未退稅的庫存貨物或已報(bào)關(guān)出口的貨物發(fā)生退

38、關(guān)退運(yùn)并已補(bǔ)稅需要轉(zhuǎn)內(nèi)銷時可持下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明：（一）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表（申報(bào)系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)）；（二）銷售貨物的增值稅專用發(fā)票原件及復(fù)印件（記賬聯(lián)）（三）出口商品退稅已補(bǔ)稅證明企業(yè)留存的原件及復(fù)印件；（四）退關(guān)退運(yùn)出口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件。出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣依據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)退關(guān)退運(yùn)應(yīng)向稅務(wù)部門申請開具出口貨退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明，憑此向海關(guān)辦理退運(yùn)手續(xù)。政策變化 2009年7月1日中國人民銀行、國家稅務(wù)總局等6部委出臺了跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)管理辦法，在廣洲、上海等5個城市進(jìn)行試點(diǎn)，2010年進(jìn)一步擴(kuò)大到全國21個省市，辦法規(guī)定，跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)

39、企業(yè)在辦理出口退稅時，不必提供出口收匯核銷單。一、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算（一）試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅時，不必提供出口收匯核銷單，但應(yīng)單獨(dú)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，如與其他出口貨物一并申報(bào)，應(yīng)在申報(bào)表中對跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物報(bào)關(guān)單進(jìn)行標(biāo)注（KJ）。 （二）試點(diǎn)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進(jìn)行相關(guān)信息的對比，出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關(guān)出口收匯核銷單疑點(diǎn)可以人工挑過。（三）對出口后210天時，試點(diǎn)企業(yè)仍未將人民幣貨款收回境內(nèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求試點(diǎn)企業(yè)提供相關(guān)數(shù)據(jù)、資料，建立臺賬制度，加強(qiáng)后續(xù)跟蹤監(jiān)管，如有必要可要

40、求試點(diǎn)企業(yè)提供有關(guān)情況的書面說明，提請銀行部門提供試點(diǎn)企業(yè)有關(guān)跨境貿(mào)易結(jié)算的數(shù)據(jù)、資料，以供對比分析使用。(四)使用升級后的出口退稅審核系統(tǒng)對試點(diǎn)企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅進(jìn)行審核。(五)通過國家稅務(wù)總局電子傳輸系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢試點(diǎn)企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的相關(guān)數(shù)據(jù)，在跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)辦理出口退（免）稅進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，做好出口退稅預(yù)警評估工作。二、審核特別關(guān)注 出口退稅審核關(guān)注信息是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退稅管理工作中為準(zhǔn)確核實(shí)企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物及出口貨物在國內(nèi)納稅等情況的真實(shí)性而設(shè)置的有關(guān)信息。包括稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部及海關(guān)、質(zhì)檢、人民銀行、外匯管理、公安、財(cái)政、商務(wù)等外部有關(guān)信息。出

41、口退稅審核關(guān)注信息按照關(guān)注級別依次分為國家稅務(wù)總局預(yù)警信息，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部及外部提供涉嫌騙稅線索關(guān)注信息，一般關(guān)注信息。一般關(guān)注信息有關(guān)注出口企業(yè)信息，關(guān)注供貨企業(yè)信息，關(guān)注出口商品信息，關(guān)注出口口岸信息，關(guān)注出口國別（地區(qū)）信息及關(guān)注出口貿(mào)易方式等信息。關(guān)注出口企業(yè)信息分為A、B、C、D、E5類，關(guān)注供貨企業(yè)分為A、B、C、D、E、F6類 ，關(guān)注出口商品信息分為A、B、C、D、E、F、G、H8類 。 出口退稅審核關(guān)注信息由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)出口退稅審核關(guān)注信息的采集、提取、匯總、調(diào)整和下發(fā)工作，實(shí)施一級采集 ，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)讀入出口退稅審核系統(tǒng)后替換目前出口退稅審核系統(tǒng)中的關(guān)注信息。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要

42、在3個工作日內(nèi)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，更新出口退稅審核關(guān)注信息。 國家稅務(wù)總局按季度下發(fā)出口退稅審核關(guān)注信息，其中國家稅務(wù)總局預(yù)警信息和稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部及外部提供涉嫌騙稅線索關(guān)注信息根據(jù)情況及時下發(fā)。 該辦法從2011年3月1日起開始執(zhí)行。三、農(nóng)產(chǎn)品退稅率調(diào)整 國稅函201261號文規(guī)定，對蔬菜產(chǎn)品，在2012年2月29日（含）前出口的滿足退稅條件的，應(yīng)退稅，不滿足退稅條件的予以免稅，3月1日起統(tǒng)一執(zhí)行免稅政策。執(zhí)行時間以出口報(bào)關(guān)單注明離境時間為準(zhǔn)。 自2011年12月1日起取消出口核銷單，實(shí)行分類管理。l基本流程基本流程一、辦稅程序需要經(jīng)過下列四道程序： 第一道程序：出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)：1

43、、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表； 2、工商營業(yè)執(zhí)照； 3、稅務(wù)登記證. 4、銀行基本賬戶號碼 .5、海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼 ；6、一般納稅人資格證書；7、企業(yè)法人復(fù)印件；8、退稅部門要求提供的其他資料；9、填寫出口貨物退（免）稅認(rèn)定表； 10、個人（包括外國個人）須注冊登記為個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，方可申請出口退（免）稅。未辦理退稅認(rèn)定的，所發(fā)生的退稅業(yè)務(wù)一律不予退（免）稅。第二道程序： 退（免）稅申報(bào) 每月10號前出口企業(yè)到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行預(yù)申報(bào)，查看信息；10至15日進(jìn)行退（免）稅正式申報(bào)。第三道程序：退稅部門審核。 1、退稅部門進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，審核無誤交領(lǐng)導(dǎo)審批退稅. 2、審

44、核有疑點(diǎn)的進(jìn)行調(diào)查或退回企業(yè)重新申報(bào)。第四道程序：審批退庫由稅務(wù)部門向金庫開具收入退還書，將稅款退到出口企業(yè)帳戶。辦稅要點(diǎn)辦稅要點(diǎn)一、配單。（一）基本單證。1、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；2、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；視同自產(chǎn)用。3、出口發(fā)票； A、生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退稅提供的主要憑證包括： 4、開展特殊出口業(yè)務(wù)的還要提供其他憑證。 5、增值稅納稅申報(bào)表；附表一、附表二6、出口業(yè)務(wù)基本情況表7、生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅申報(bào)匯總表8、生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表9、出口貨物代理證明 除此之外企業(yè)還應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后還應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后1515天內(nèi)，將出口貨物天內(nèi)，將出口貨物“四

45、項(xiàng)四項(xiàng)”單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。1、購銷合同；2、運(yùn)輸發(fā)票；包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。3、出口明細(xì)；4、裝貨單。B、外貿(mào)企業(yè)辦理退稅除提供報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票外，重點(diǎn)提供增值稅專用發(fā)票。開展特殊出口業(yè)務(wù)的還要提供其他憑證。（二）填寫項(xiàng)目要規(guī)范。做到品種、名稱、數(shù)量一致。1、發(fā)票：購進(jìn)1只紙杯，報(bào)關(guān)單：出口1只瓷杯能否退稅？2、發(fā)票：購進(jìn)2只紙杯，報(bào)關(guān)單：出口1只紙杯能否退稅？3、發(fā)票：購進(jìn)1只紙杯，

46、報(bào)關(guān)單：出口2只紙杯能否退稅？4、發(fā)票：購進(jìn)1只紙杯，報(bào)關(guān)單：出口1只紙杯能否退稅？ 數(shù)量、品種較多時，要附購貨清單，合同清單。發(fā)票備注欄按大類標(biāo)注，委托報(bào)關(guān)時，提醒海關(guān)打印齊全，尤其要對第二數(shù)量關(guān)系明確標(biāo)識。二、填表。（一）出口銷售收入。生產(chǎn)企業(yè)填寫增值稅納稅申報(bào)表第7欄。外貿(mào)只在賬面反映。免稅貨物填第9欄（二） “免抵退稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。在企業(yè)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）第 18 欄填寫。應(yīng)等于當(dāng)期申報(bào)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表第15欄（免抵退稅不得免征和抵扣稅額）+上期已審核通過的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表第15欄（c）(免抵退稅不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報(bào)表差額）。（三）上期已審核通過的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表第24欄（當(dāng)期應(yīng)退稅額）在本月增值稅納稅申報(bào)表中15欄填報(bào)。（四）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。在增值稅納稅申報(bào)時反映在增值稅納稅申報(bào)表附表二第18欄 。（五）外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期購進(jìn)供出口的貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表附表2第24欄反映。（六）視同內(nèi)銷征稅。在增值稅納稅申