會計法律制度講義

1、第二章會計法律制度本章考情分析在最近3年的考試中，本章的平均分值為 13分，2008年的分值為10分。題型主要為客觀題, 2002年、2003年、2004年和2006年的綜合題均來自本章。 2009年考試大綱、輔導教材對本章內 容基本未進行調整。2009年本章分值估計在10分以上，考生應重點關注綜合題。最近3年題型題量分析分值2006 年2007 年2008 年單選題2題2分5題5分3題3分多選題2題4分3題6分3題6分判斷題1題1分1題1分1題1分綜合題1題10分合計6題17分9題12分7題10分第一節(jié)會計法律制度概述1、2、3、4、5、會計法律制度構成（P40）會計法律：由全國人民代表大會

2、常務委員會制定會計行政法規(guī)：由國務院制定會計規(guī)章：由財政部制定地方性會計法規(guī)：由地方人大及其常委會制定會計規(guī)范性文件：由財政部制定【解釋】考生應熟悉其“制定機關” ，注意選擇題。輔助卞00: 00-50: 30)禹D、財3、4、5、辦法一硼睢例 、小企業(yè)會計制度 巳布的財政部門實施與棉督辦法德、會計行政法規(guī)、會計規(guī)章、地方性會計法規(guī)和 會計解璃H計報告（條例）?！敬鸢浮緼B【解析】（1）選項AB:國務院頒布的屬于“行政法規(guī)”；（2）選項C:屬于“地方性會計法規(guī)”；（3）選項D:屬于“會計規(guī)章”。二、國家統(tǒng)一的會計制度及其制定權限（P41）國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務院“財政部門”根據會計法制定

3、的，關于會計核算、會 計監(jiān)督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度、準則和辦法?！纠}2】根據會計法的規(guī)定，國家統(tǒng)一的會計制度的制定部門是（）。（2000年）A、國務院審計主管部門B、國務院金融主管部門C、國務院稅務主管部門D、國務院財政部門【答案】D【例題3】國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務院財政部門根據會計法制定的關于會計核算、 會計監(jiān)督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度。（）（2001年）【答案】三、會計法律制度與會計職業(yè)道德的關系1 、會計職業(yè)道德的主要內容（P41）2、會計法律制度與會計職業(yè)道德的聯(lián)系（P43）會計法律制度和會計職業(yè)道德，均屬于會計人員行為規(guī)范的范疇。二者有著

4、共同的目標、相同的調整對象，在作用上相互補充，在內容上相互滲透，在實施上相互促進。會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補充，會計法律制度是會計職業(yè)道德的基本要求。3、會計法律制度與會計職業(yè)道德的區(qū)別（P43）（ 1 ） 性質不同。會計法律制度通過國家機器強制執(zhí)行，具有很強的他律性；會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有很強的自律性。（ 2） 作用范圍不同。會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為，引導其結果的合法化；會計職業(yè)道德不僅要調整會計人員的外在行為，還要調整會計人員內在的精神世界。（ 3） 表現(xiàn)形式不同。 會計法律制度是通過一定的程序由國家立法機關或行政管理機關制定的，其表現(xiàn)形式

5、是具體的、明確的、形成文字的成文規(guī)定；會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，其表現(xiàn)形式既有成文的規(guī)范，也有不成文的規(guī)定。（ 4） 實施保障機制不同。 會計法律制度由國家強制力保障實施；會計職業(yè)道德既有國家法律的相應要求，又需要會計人員的自覺遵守?！纠} 4】根據會計法律制度的規(guī)定，下列對會計法律與會計職業(yè)道德的區(qū)別的表述中，正確的是（） 。A、會計法律制度通過國家機器強制執(zhí)行，具有很強的他律性；會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有很強的自律性B 、會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為，會計職業(yè)道德不僅要調整會計人員的外在行為，還要調整會計人員內在的精神世界C、會計法律制

6、度有具體的、明確的、形成文字的成文規(guī)定，會計職業(yè)道德既有明確的成文規(guī)定，也有不成文規(guī)范D 、會計法律制度由國家強制力保障實施；會計職業(yè)道德既有國家法律的相應要求，又需要會計人員的自覺遵守【答案】ABCD四、會計工作管理體制1 、會計工作的主管部門國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作，實行“統(tǒng)一領導、分級管理 ”的管理體制。2、單位內部的會計工作管理單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?！窘忉尅繂挝回撠熑?，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人?！纠} 5】根據會計法的規(guī)定，某公司的下列人

7、員中，應當對本公司會計工作和會計資料的真實性、完整性負責的單位負責人是（） 。 （ 2005 年）A、董事長張某B、副經理王某C、總會計師李某D、財務部經理趙某【答案】A【解析】單位負責人是指單位法定代表人（董事長）。第二節(jié) 會計核算、會計核算的一般要求1 、偽造、變造（P48）（ 1 ） 偽造會計資料，包括偽造會計憑證和會計賬簿，是以 虛假 的經濟業(yè)務為前提來編制會計憑證和會計賬簿，目的在于以假充真。（ 2）變造會計資料，包括變造會計憑證和會計賬簿，是用涂改、挖補等手段來改變會計憑證和會計賬簿的真實內容，以歪曲事實真相?！纠} 6】變造會計賬簿，是指以虛假的經濟業(yè)務事項為前提編制會計賬簿。（

8、） （ 2005年）【答案】X【解析】以虛假的經濟業(yè)務事項為前提編制會計賬簿屬于偽造會計賬簿。【例題 7】根據會計法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于偽造會計資料的是（） 。 （ 2007年）A、以虛假的經濟業(yè)務編制會計憑證和會計賬簿B 、用涂改、挖補等手段改變會計憑證和會計賬簿的真實內容C、隨意變更會計處理方法D 、由于差錯導致會計憑證與會計賬簿記錄不一致【答案】A【解析】選項A 屬于偽造會計資料，選項B 屬于變造會計資料?！纠}8】某單位會計張某采用涂改手段，將金額為10000 元的購貨發(fā)票改為40000 元。根據會計法的規(guī)定，該行為屬于（） 。A、偽造會計憑證B 、變造會計憑證C、偽造會計賬

9、簿D 、變造會計賬簿【答案】B2、會計記錄文字在中國境內的外商投資企業(yè)的會計記錄可以同時使用一種外國文字?！纠}9】在中國境內的外商投資企業(yè)，會計記錄使用的文字符合規(guī)定的是（） 。A、只能使用中文，不能使用其他文字B 、只能使用外文C、在中文和外文中選擇一種D 、使用中文，同時可以選擇一種外文【答案】D3、會計年度：1 月 1 日 12 月 31 日【例題 10】根據會計法的規(guī)定，下列各項中，屬于我國法定會計年度期間的是（） 。（ 2007 年）A、公歷1月1日起至12月31日止B 、公歷4 月 1 日起至 3 月 31 日止C、公歷7月1日起至6月30日止D 、由企業(yè)根據經營特點自行確定的會

10、計年度期間【答案】A4、記賬本位幣（P51）業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務會計報告應當折算為人民幣?！纠}11】某公司是一家由美國投資者出資設立的外資企業(yè)，業(yè)務收支以美元為主。該公司會計記錄的文字應當使用中文，記賬本位幣可以選定美元。（）【答案】X【解析】（1）在中國境內的外商投資企業(yè)的會計記錄可以同時使用一種外國文字；（2）業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務 會計報告應當折算為人民幣。二、原始憑證1、對原始憑證的審核（P51）（非常重要）（1）對不真實、不合法 的原始憑證，有權 不

11、予接受，并向單位負責人報告。（2）對記載不準確、不完整 的原始憑證，有權予以退回，并要求進行更正、補充。（3）原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。（4）原始憑證 金額有錯誤 的，應當由出具單位“重開”，不得在原始憑證上更正?！纠}12】根據會計法的規(guī)定，外來原始憑證的金額有錯誤時，應當采取的正確做法是（）。（2001 年）A、由出具單位重開B、由出具單位更正并加蓋出具單位印章C、由接受單位更正并加蓋接受單位印章D、由經辦人員更正并加蓋經辦人員印章【答案】A【例題13】會計機構和會計人員如發(fā)現(xiàn)外來原始憑證金額填寫錯誤，應當交由出具單位予以更正并在更正處加蓋出

12、具單位印章后，才能受理并據此進行會計核算。（）（2004年）【答案】X2、對特殊原始憑證的處理（P52）一張原始憑證所列的支出需要由 兩個以上的單位 共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位 開具原始憑證分割單（而非復制件 ）給其他應負擔的單位?！窘忉尅繎斢杀４嬖撛紤{證的單位開具原始憑證“ 分割單”，而不能提供“復印件【例題14一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始 憑證的單位將復印件提供給其他應負擔的單位。（）（2000年）【答案】X【例題15】一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位

13、。（） （ 2003 年）【答案】V3、記賬憑證（P52）記賬憑證應當具備以下內容：（ 1 ）填制記賬憑證的日期 ；（ 2）記賬憑證的名稱和編號；（ 3）經濟業(yè)務事項摘要；（ 4）應記會計科目、方向和金額；（ 5） 記賬符號；（ 6） 賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；（ 7） 賬憑證的填制人員、 稽核人員、 記賬人員和 會計主管人員的 簽名或印章。（ 8） 16】根據會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，下列各項中，屬于記賬憑證應當具備的內容有（） 。 （ 2007 年）A、記賬憑證的名稱和編號B 、經濟業(yè)務事項摘要C、填制記賬憑證的日期D 、所附原始憑證的張數(shù)【答案】ABCD三、財務會計報告1 、財務會計報告的

14、構成（P53）企業(yè)財務會計報告包括會計報表（至少 應當包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表）和附注。2、企業(yè)在編制年度財務會計報告前，應當按照規(guī)定全面清查資產、核實債務。 （ P55）【例題17】企業(yè)在編制年度財務會計報告之前，必須進行財產清查。（） （ 2003 年）【答案】V3、企業(yè)對外提供的財務會計報告，應當由企業(yè)負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）、總會計師“簽名并蓋章”。 （ P55）【例題18】根據會計法的規(guī)定，應當在財務會計報告上簽名并蓋章的人員有（） 。A、會計員B 、會計機構負責人C、內部審計機構負責人D 、單位負責人【答案】BD4、

15、國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告。重點說明下列事項：（ P56）（ 1 ）反映與職工利益密切相關的信息；（ 2）內部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；（ 3）注冊會計師審計的情況；（ 4）國家審計機關發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；（ 5）重大的投資、融資和資產處置決策及其原因的說明。【解釋】 “與職工利益密切相關的信息”包括 ： （ 1）管理費用的構成情況；（ 2）企業(yè)管理人員工資、福利；（ 3）職工工資和福利費用的發(fā)放、使用和結余情況；（ 4）公益金的提取及使用情況；（ 5）利潤分配的情況?！纠} 19】根據企業(yè)財務會計報告條例的規(guī)定，國有企業(yè)

16、應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告。下列各項中，應當在其公布的財務會計報告中重點說明的事項有 （）。 （ 2002 年）A、內部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況B 、重大投資、融資情況C、注冊會計師審計情況D 、管理費用的構成情況【答案】ABCD【例題 20】根據企業(yè)財務會計報告條例的規(guī)定，國有企業(yè)應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告。下列各項中，應當在其公布的財務會計報告中重點說明的事項有 （）。A、內部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況B 、重大投資、融資情況C、公益金的提取及使用情況D 、管理費用的構成情況【答案】ABCD四、會計檔案1 、會計檔案的界定（P57） （

17、重要）1） ）會計憑證類：包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和銀行存款余額調節(jié)表2） 會計賬簿類：包括總賬、日記賬、明細賬、輔助賬3） 財務報告類：包括月度、季度、半年度和年度財務報告及相關文字分析材料4） 其他類 ：包括會計移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊【解釋】各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案?！纠} 21】 根據 會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定， 下列各項中，屬于會計檔案的有（） 。 （ 2001A、原始憑證B、單位內部控制制度C、記賬憑證D、會計檔案保管清冊【答案】ACD【例題22】 根據 會計檔案管理辦法的規(guī)定， 下列各項中，屬于會計檔案的有（） 。

18、（ 2003A、信貸計劃B 、會計檔案銷毀清冊C、輔助賬D 、銀行存款余額調節(jié)表【答案】BCD【例題23】某單位保管的下列資料中，屬于會計檔案的有（） 。 （ 2008 年）A、單位預算執(zhí)行情況B 、銀行存款余額調節(jié)表C、季度財務會計報告D 、會計檔案銷毀清冊【答案】BCD2、會計檔案的保管（P57）（ 1 ）當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位會計部門保管一年 。（ 2）會計檔案原件不得借出，如有特殊需要，須經“本單位負責人 ”批準，在不拆散原卷冊查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。（ 3）會計檔案的定期保管期限為3 年、 5 年、 10 年、 15 年和 25 年，從 會計年度終了后

19、的第算起?！纠}24】 根據 會計檔案管理辦法的規(guī)定， 會計檔案保管期限的起算時間是（） 。 （ 2006年）A、從立卷之日的次日算起B(yǎng)、從月度終了后的第一天算起C、從季度終了后的第一天算起D、從會計年度終了后的第一天算起【答案】D【例題25】根據會計檔案管理辦法的規(guī)定，會計檔案保管期限分為永久和定 期兩類。定期保管的會計檔案，其最短期限是（）。（2000年）A、1年 B、2年 C、3年D、5年【答案】C【例題26】根據會計檔案管理辦法的規(guī)定，會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定 期保管的會計檔案，其最長期限是（）。（2003年）年）A、10 年B、15 年 C、25 年D、30 年【答案】

20、C（2004【例題27】根據會計檔案管理辦法的規(guī)定，會計檔案最短的保管期限是（A、半年 B、1年C、2年 D、3年【答案】D【例題28】根據會計檔案管理辦法的規(guī)定，會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。）。（2007 年）A、保管期限分為3年、5年、10年三種B、保管期限分為5年、10年、15年三種C、保管期限分為D、保管期限分為【答案】D3年、5年、1O年、15年四種3年、5年、10年、15年、25年五種關于會計檔案定期保管期限的下列表述中，符合規(guī)定的是（【例題29】根據會計檔案管理辦法的規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，應當編制會計檔案銷毀清冊。會計檔案銷毀清冊的保管期限為（）。（2008

21、年）A、3年B、5年C、15年D、永久【答案】D【解析】會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊的保管期限為永久。【例題30根據會計法律制度的規(guī)定，某企業(yè)的下列會計檔案中，保管期限為15年的是（）。A、原始憑證B 、會計移交清冊C、會計檔案銷毀清冊D 、現(xiàn)金和銀行存款日記賬【答案】AB【解析】選項C 的保管期限為永久，選項D 的保管期限為25 年。3、會計檔案的銷毀程序（P59）（ 1 ） 會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案部門提出意見，會同 會計部門共同進行審查和鑒定，并編制會計檔案銷毀清冊。 “ 單位負責人 ”應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。（ 2）銷毀會計檔案時，應當由單位的檔案部門和

22、會計部門共同派人監(jiān)銷。（ 3） 銷毀后， 監(jiān)銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章， 并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人?！纠} 31】 銷毀會計檔案時，單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。（） （ 2008年）【答案】V【例題32】根據會計法律制度的規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，應當由（）在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。A、總會計師B 、會計機構負責人C、主管會計人員D 、單位負責人【答案】D4、不得銷毀的會計檔案（P59）（ 1 ）保管期滿但尚未結清的債權債務原始憑證，不得銷毀。（ 2） 正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀?！纠}33】根據會計法律制度的規(guī)定，下列關

23、于會計檔案的表述中，符合規(guī)定的有（） 。A、會計檔案經本單位會計機構負責人批準后可以對外提供查詢B 、會計檔案銷毀須經單位負責人批準C、保管期滿但未結清債權債務的原始憑證不得銷毀D 、正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀【答案】BCD【解析】選項A:經本單位負責人（而非會計機構負責人）批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。第三節(jié) 會計監(jiān)督一、單位內部會計監(jiān)督（ 1） 會計監(jiān)督的主體、對象（P61）（ 1 ）內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構和會計人員；（ 2）內部會計監(jiān)督的對象是單位的經濟活動?！纠}34】單位內部會計監(jiān)督的對象是會計機構、會

24、計人員。（） （ 2002 年）【答案】X2、單位內部控制制度（P61）（ 1 ） 不相容職務相互分離控制不相容職務主要包括：授權批準與業(yè)務經辦、業(yè)務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業(yè)務經辦與稽核檢查、授權批準與監(jiān)督檢查。（ 2） 授權批準控制單位在設計、建立內部控制制度時，必須明確一般授權和特別授權的責任和權限，以及每筆經濟業(yè)務的授權批準程序，并要按照規(guī)定的權限和程序執(zhí)行。（ 3） 會計系統(tǒng)控制（ 4） 預算控制（ 5） 財產保全控制財產保全控制包括接近控制、定期盤點控制。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產必須限制無關人員的直接接觸。（ 6） 風險控制企業(yè)的主要風險

25、包括經營風險、財務風險。（ 7） 內部報告控制（ 8） 電子信息技術控制【例題35】根據內部控制制度的要求，不相容職務應當相互分離。下列各項中，屬于不相容職務的有（） 。 （ 2006 年）A、授權批準與業(yè)務經辦B 、業(yè)務經辦與會計記錄C、會計記錄與財產保管D 、業(yè)務經辦與稽核檢查【答案】ABCD【例題36】下列各項中，屬于單位內部會計控制制度的方法有（） 。 （ 2007 年）A、不相容職務相互分離控制B 、授權批準控制C、預算控制D 、電子信息技術控制【答案】ABCD3、會計機構和會計人員的職權（P63）（ 1 ）對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以

26、糾正。（ 2） 發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。【解釋】考生注意如果會計人員有權自行處理的，應首先自行處理；只有無權處理時，才向單位負責人報告。二、政府會計監(jiān)督1 、會計工作政府監(jiān)督的實施主體（P63）“ 縣級以上人民政府財政部門 ”為“ 各單位 ”會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權，對違法會計行為實施行政處罰。2、會計工作監(jiān)督的監(jiān)督對象（P64）財政部門實施會計監(jiān)督的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法行為的單位和個人實施行政處罰。3、財政部門實

27、施會計監(jiān)督的內容（P64）（ 1 ） 是否依法設置會計賬簿；（ 2）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；（ 3）會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；（ 4）從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。三、社會會計監(jiān)督1 、注冊會計師的業(yè)務范圍（ P65） （多選題）（ 1 ）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；（ 2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（ 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；（ 4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。2、審計報告的種類（P67）（ 1 ） 無保留意見的審計報告（標準審計報告）注冊會計師如果認為財務報表同時符合下

28、列條件，應當出具無保留意見的標準審計報告：財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映 審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量；注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。（ 2） 帶強調段的無保留意見審計報告強調事項應當同時符合下列條件：可能對財務報表產生重大影響，但被審計單位進行了恰當?shù)臅嬏幚恚以谪攧請蟊碇凶?出充分披露；不影響注冊會計師發(fā)表的審計意見。（ 3） 保留意見的審計報告當注冊會計師認為財務報表整體是公允的，但還存在下列情況之一的，應當出具保留意見的審計報告：會計政策的選用、會計估計的作出或者財務

29、報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告；因審計范圍受到限制，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，雖影響重大，但不至于出具無法 表示意見的審計報告。（ 4） 否定意見的審計報告當注冊會計師認為財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量時，應當出具否定意見的審計報告。（ 5）無法表示意見的審計報告當注冊會計師認為審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，以至于無法對財務報表發(fā)表審計意見時，應當出具無法表示意見的審計報告?！纠}37】根據

30、會計法律制度的規(guī)定，當注冊會計師認為財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量時，應當出具（） 。A、否定意見的審計報告B 、帶強調段的無保留意見審計報告C、保留意見的審計報告D 、無法表示意見的審計報告【答案】A【例題 38】根據會計法律制度的規(guī)定，當注冊會計師認為審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，以至于無法對財務報表發(fā)表審計意見時，應當出具（） 。A、否定意見的審計報告B 、帶強調段的無保留意見審計報告C、保留意見的審計報告D 、無法表示意見的審計報告【答案】D3、會計責

31、任與審計責任（P68）（ 1 ）會計責任會計責任是被審計單位對建立健全和有效執(zhí)行本單位的內部控制制度，保證本單位提交的 會計資料的真實性、合法性和完整性，保護本單位資產的安全與完整等負有的責任。除審計業(yè)務約定書外，被審計單位管理當局聲明書是認定會計責任的重要書證。如果被審計單位拒絕就對會計報表具有重大影響的事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認，注冊會計師可以將其視為審計范圍受到嚴重限制，從而出具保留意見的審計報告或者無法表示意見的審計報告。被審計單位管理當局聲明書注明的日期應為審計報告日?！纠}39】根據我國會計法律制度的有關規(guī)定，企業(yè)委托注冊會計師審計時，如果拒絕就對會

32、計報表具有重大影響的事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認，注冊會計師可以出具的審計報告類型有（） 。 （ 2008 年）A、帶強調事項段的無保留意見的審計報告B 、保留意見的審計報告C、否定意見的審計報告D 、無法表示意見的審計報告【答案】BD【解析】如果被審計單位拒絕就對會計報表具有重大影響的事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認，說明審計范圍受到限制，注冊會計師根據受限制的程度可以出具保留意見的審計報告或者無法表示意見的審計報告。（ 2）審計責任現(xiàn)階段，審計責任以驗證被審計單位財務會計報告的公允性為主，同時也要求披露被審計單位的重大錯誤和舞弊。注冊

33、會計師確定被審計單位的財務會計報告存在錯誤或舞弊時，應提請被審計單位調整，被審計單位拒絕調整的，注冊會計師應視情況分別出具保留意見、否定意見或者無法表示意見的審計報告。（ P69）（ 3）會計責任與審計責任不能相互替代、減輕或免除。第四節(jié) 會計機構和會計人員一、會計機構的設置（P69）1 、 各單位應當根據會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。2 、 對于不具備單獨設置會計機構條件的單位，可以在有關機構中配備專職會計人員，也可依法委托中介機構代理記賬。（ P70）二、代理記賬1 、代理記賬機構的設立條件（P70）（ 1 ）至少有3 名持有會計從業(yè)資格證書

34、的專職從業(yè)人員；（ 2）主管代理記賬業(yè)務的負責人必須具有會計師以上的專業(yè)技術資格；（ 3）有固定的辦公場所；（ 4）有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度。2、代理記賬的業(yè)務范圍（P70）（ 1 ） 根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算；（ 2）對外提供財務會計報告；（ 3）定期向稅務機關提供稅務資料；（ 4）承辦委托人委托的其他會計業(yè)務。【例題 40】根據代理記賬管理暫行辦法的規(guī)定，下列各項中，屬于記賬機構可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務有（）。 （ 2002 年）A、申報納稅B 、登記會計賬簿C、編制財務會計報告D 、出具審計報告【答案】ABC

35、3、代理記賬機構的審批（P70）從事代理記賬業(yè)務，應當經所在地縣級以上（含縣級）人民政府財政部門批準。【例題41】根據會計法律制度的規(guī)定，除會計師事務所之外，從事代理記賬業(yè)務的機構必須取得代理記賬許可證。該代理記賬許可證的審批機關是（） 。 （ 2005 年）A、縣級以上工商行政管理部門B 、縣級以上人民政府財政部門C、縣級以上國家稅務機關D 、縣級以上人民政府審計部門【答案】B【例題42】 在委托代理記賬的情況下，委托單位對會計資料的真實性、完整性不再承擔責任。（） （ 2007 年）【答案】X三、會計機構負責人（會計主管人員）的任職條件（P71）擔任會計機構負責人，除取得會計從業(yè)資格證書外

36、，還應當具備會計師以上專業(yè)技術資格或者從事會計工作3 年以上經歷?！窘忉尅勘究键c連續(xù)出現(xiàn)在2002 年、 2003 年的綜合題中。四、總會計師1 、總會計師的地位（P71 ）（ 1 ）總會計師是單位“行政領導成員”，是單位財務會計工作的主要負責人?！窘忉尅靠倳嫀煵皇且环N專業(yè)技術職務，也不是會計機構負責人或者會計主管人員，而是一種行政職務。（ 2）凡是設置總會計師的單位，不應再設置與總會計師職責重疊的行政副職（2004 年綜合題） ?！纠}43】根據總會計師條例的規(guī)定，總會計師是（） 。 （ 2000 年）A、專業(yè)技術職務B 、會計機構負責人C、單位行政領導職務D 、單位行政非領導職務【答案】

37、C【例題44】關于總會計師性質與地位的下列表述中，符合會計法律制度規(guī)定的有（） 。（ 2006 年）A、總會計師是單位行政領導成員B 、總會計師是單位非行政領導職務C、總會計師是單位分管財務會計工作的負責人D 、總會計師是單位會計機構負責人【答案】AC【例題45】下列行為中，不符合會計法律制度規(guī)定的有（） 。 （ 2003 年）A、某市財政局對本行政區(qū)域內的單位執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度情況進行檢查B 、某醫(yī)院在行政辦公室設置了會計人員并指定符合條件的會計主管人員C、某大型國有企業(yè)同時設置了總會計師和分管會計工作的副總經理D 、某鎮(zhèn)財政所對一名會計人員作出吊銷會計從業(yè)資格證書的決定【答案】CD【解

38、析】（1）選項A:縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門；（2）選項B:各單位應當根據需要，設置會計機構或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；（3）選項C:凡是設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職；（4）選項D:由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。2、總會計師的設置范圍（P71）國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師。【相關鏈接】國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告。3、總會計師的任職條件（P72）取得會計師任職資格，主管一個單位或者單位內一個

39、重要方面的財務會計工作時間不少于3年?！鞠嚓P鏈接】擔任會計機構負責人，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術資格或者從事會計工作3 年以上經歷?！纠}46】 下列關于總會計師性質與任職資格的表述中，不符合法律規(guī)定的是（） 。 （ 2008年）A、總會計師是單位非行政領導成員B 、總會計師是單位財務會計工作的主要負責人C、擔任總會計師應具備會計師資格D 、擔任總會計師必須主管一個單位財務會計工作的時間不少于3 年【答案】A【解析】 （ 1 ）選項AB ：總會計師是單位行政領導成員，是單位財務會計工作的主要負責人；（ 2）選項CD ：擔當總會計師的條件之一：取得會計師任職資格，主管

40、一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于3 年。4、總會計師的任免程序總會計師由本單位主要行政領導人提名，政府主管部門任命或者聘任。五、會計從業(yè)資格1 、取得會計從業(yè)資格的范圍（P73）（ 1 ）會計機構負責人（會計主管人員）（ 2）出納（ 3）稽核（ 4）資本、基金核算（ 5）收入、支出、債權債務核算（ 6）工資、成本、費用、財務成果核算（ 7）財產物資的收發(fā)、增減核算（ 8）總賬、財務會計報告編制（ 9）會計機構內會計檔案管理【例題47】 根據 會計法的規(guī)定， 從事會計工作的人員應當具備的基本任職資格是（） 。（ 2003 年）A、具有初級會計專業(yè)技術資格B 、取得會計從業(yè)資

41、格證書C、具有中專以上會計專業(yè)學歷D 、取得注冊會計師資格證書【答案】B【例題48】 根據 會計法的規(guī)定， 下列各項中，必須取得會計從業(yè)資格的有（） 。 （ 2005年）A、注冊會計師B、注冊稅務師C、會計主管人員D、會計機構負責人【答案】CD2、會計工作崗位設置（P79）（ 1 ）總會計師崗位（ 2）會計機構負責人（會計主管人員）崗位（ 3）出納崗位（ 4）稽核崗位（ 5）資本、基金核算崗位（ 6）收入、支出、債權債務核算崗位（ 7）工資核算、財務成本核算、財務成果核算崗位（ 8）財產物資的收發(fā)、增減核算崗位（ 9）總賬崗位（ 10）對外財務會計報告編制崗位（ 11）會計電算化崗位（ 12）

42、會計檔案管理崗位【解釋】 （ 1 ）在會計檔案正式移交之前，會計檔案管理崗位屬于會計崗位；正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位；（ 2）檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位；（ 3）醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收銀員所從事的工作不屬于會計崗位；（ 4）單位內部審計、社會審計、政府審計工作不屬于會計崗位?！纠} 49】下列人員所從事的工作崗位中，不屬于會計崗位的有（） 。 （ 2008 年）A、商場收銀員B、醫(yī)院門診收費員C、單位出納D、藥品庫房記賬員【答案】ABD【例題50】根據會計法的規(guī)定，下列各項中，屬于會計工作崗位的有（） 。A、工資核算

43、崗位B、出納崗位C、成本核算崗位D、單位內部審計崗位【答案】ABC3、會計從業(yè)資格的管理（ 1 ） 會計從業(yè)資格管理實行屬地原則，縣以上人民政府財政部門負責本地區(qū)的會計從業(yè)資格管理。 （ P73）（ 2）持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90 日內（注意單選題），到單位所在地的會計從業(yè)資格管理機構辦理注冊登記。（ P74）（ 3） 持證人員離開會計工作崗位超過6 個月的， 應當向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構備案。 （ P74）4、調轉登記（P75）/A（1）在同一管轄范圍內持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的， 應當自離開工作單位之日起

44、“90日內”，辦理調轉登記。（2）在不同管轄范圍的持證人員在不同會計從業(yè)資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應當?shù)皆缘怯浀臅嫃臉I(yè)資格管理機構辦理調出手續(xù)；并自辦理調出手續(xù)之日起“90日內”，持調入單位開具的從事會計工作的證明，到調入單位所在地的會計從業(yè)資格管理機構辦理調入手【例題51】根據會計從業(yè)資格管理辦法的規(guī)定，會計人員在同一會計從業(yè)資格管理機構 管轄范圍內調轉工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應當自離開原工作單位之日起一定期限內， 持會計從業(yè)資格證書及有關材料，辦理會計從業(yè)資格調轉登記。該期限是（）。（2007年）A、30日內 B、60日內 C、90日內 D、1

45、80日內【答案】C5、繼續(xù)教育會計人員每年接受培訓（面授）的時間累計不得少于 24小時。（P76）【例題52】根據現(xiàn)行會計人員繼續(xù)教育規(guī)定，會計人員每年應接受一定時間的繼續(xù)教育培訓（面授）。該時間累計不應少于（）。（2007年）A、20小時 B、24小時C、30小時 D、36小時【答案】B六、會計人員回避制度（P80）1、“單位負責人”的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。2、“會計機構負責人、會計主管人員”的直系親屬不得在本單位的會計機構中擔任出納工作。3、“出納人員”不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、 費用、債權債務賬目的登記工作。（P79） 以下三道題請學員課后進行練習

46、【例題53】根據會計法的規(guī)定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。（2000年）A、稽核B、會計檔案保管C、登記固定資產卡片D、辦理納稅申報AB54】根據會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，單位負責人的直系親屬不得在本單位擔任的會計工作崗位是（） 。 （ 2001 年）A、會計機構負責人B、稽核【答案】AC、會計檔案保管D 、出納【例題55】根據會計法的規(guī)定，下列各項中，單位出納人員不得兼任的工作有2002 年）。A、會計檔案保管C、收入賬目登記【答案】ACD【例題56】 根據 會計法年）A、會計檔案保管C、固定資產卡片登記【答案】ABDB 、固定資產卡片登記D 、債權債務賬目登記B 、收入費用

47、賬目登記D 、債權債務賬目登記下列各項中，出納人員不得兼任的工作有） 。（ 200557】根據會計法的規(guī)定，下列各項中，屬于出納人員不得兼管的工作有（2007 年）B 、會計檔案保管D 、保管支付款項的所有印章A、稽核C、收入、費用、債權債務賬目登記【答案】ABCD【解析】 （ 1 ）選項ABC 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；（2）選項D:出納不能保管支付款項的所有印章。七、會計人員工作交接1 、應當辦理交接的情形會計人員調動工作、離職或因病暫時不能工作，應當辦理交接手續(xù)。2、監(jiān)交人員（P82）（ 1 ）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構負責人

48、、會計主管人員負責監(jiān)交。（ 2）會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位領導人負責監(jiān)交。必要時，主管部門可以派人會同監(jiān)交。【例題58】根據會計工作規(guī)范的規(guī)定，一般會計人員在辦理會計工作交接手續(xù)時，負責監(jiān)交的人員應當是（） 。 （ 2000 年）A、單位職工代表B、其他會計人員C、會計機構負責人D、單位檔案管理人員【答案】C【例題59】某國有企業(yè)會計科出納員因工作調動需辦理工作交接手續(xù)，根據會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，負責監(jiān)交的人員應是（） 。 （ 2003 年）A、該單位一般會計人員B、該單位會計機構負責人C、該單位負責人D、當?shù)刎斦块T派出人員【答案】B3、會計資料移交后的責任界定（P8

49、2）(1)移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承 擔法律責任。(2)接替人員不對移交過來的會計資料的真實性、完整性負法律上的責任。即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)會計資料在合法性、真實性、完整性方面存在的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應 由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交為由而推卸責任?！纠}60根據會計法律制度的規(guī)定，在辦理會計工作交接手續(xù)中，如發(fā)現(xiàn)“白條頂庫”現(xiàn)象，應采取的做法是()。A、由監(jiān)交人員負責查清處理B、由接管人員在移交后負責查清處理C、由內部審計人員負責查清處理D、由移交人員在規(guī)定期限內負責查清處理【答案】D【解析】在辦理會計工作交接

50、手續(xù)中，現(xiàn)金要根據會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短 缺。接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或者“白條頂庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內負責查清處理?！纠}61根據會計法律制度的規(guī)定，下列關于會計人員工作交接的表述中，正確的是( )。A、會計人員在辦理交接之前已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢B、會計人員在辦理交接之前尚未登記賬目的，應當?shù)怯浲戤?，結出余額，并在最后一筆余 額后加蓋經辦人員印章C、會計人員在辦理交接之前需整理應該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題寫出書面 說明材料D、接替人員應當繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿【答案】ABCD【解析】選項 D:接替人員應當繼續(xù)使用移交

51、前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記 錄前后銜接，內容完整?！纠}62】小王是某事業(yè)單位的會計，因故即將調離。小王辦理移交手續(xù)的下列行為中，符合會計法律制度規(guī)定的有()。A、將尚未登記的賬目登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋了本人的印章B、將本人保管或掌握的本單位的會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據磁盤及有關資料、實物等 內容在移交清冊中列明C、對剛剛受理且尚未填制會計憑證的一筆經濟業(yè)務，作為未了事項在相關書面材料中進行 了說明D、將應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、 文件、其他會計資料和物品等內容在移交清冊中列明【答案】ABD【解析】選項C:已經受理的經

52、濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢?！纠}63根據會計法律制度的規(guī)定，下列有關辦理會計移交手續(xù)的表述中，正確的有（ ）。A、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由本單位負責人監(jiān)交B、經單位領導人批準，委托他人代辦移交的，委托人仍應承擔相應責任C、因病不能工作的會計人員恢復工作的，也應當與接替人員辦理交接手續(xù)D、接替人員不對移交過來的會計資料的真實性、完整性負法律上的責任【答案】ABCD【解析】（1）選項A:會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交;（2）選項B:經單位領導人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人仍應承擔相應的責 任；（3）選項C:臨時離職或者因病暫時不能工作

53、的會計人員恢復工作的，應當與接替人員或者 代理人員辦理交接手續(xù)?！纠}64根據會計法律制度的規(guī)定，會計人員調動時應當辦理交接手續(xù)。下列關于會計人 員交接的表述中，正確的有（）。A、會計主管人員辦理交接手續(xù)時，主管單位應當派人會同單位負責人共同監(jiān)督交接B、會計人員在辦理移交手續(xù)前，已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢C、移交人員和接替人員對所移交會計資料的合法性、真實性共同承擔法律責任D、接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬【答案】BD移交人【解析】（1）選項A: 一般情況下，會計機構負責人辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交即可; 特殊情況下（必要時），主管單位“可以”（而非“應當”）派人會同監(jiān)交；（2）選項C:' 員”對所移交會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。第五節(jié)法律責任一、違反國家統(tǒng)一的會計制度行為的法律責任違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政 部門責令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其 他直接責任人員，可以處 2000元以上2萬元以