匯算清繳政策講解

1、講課人：叢潔一、關(guān)于建安企業(yè)項(xiàng)目完工的收入確關(guān)于建安企業(yè)項(xiàng)目完工的收入確認(rèn)問題認(rèn)問題 根據(jù)稅法規(guī)定，建安企業(yè)應(yīng)按工程根據(jù)稅法規(guī)定，建安企業(yè)應(yīng)按工程完工進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。完工進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。二、關(guān)于甲供材料是否征收企業(yè)所得二、關(guān)于甲供材料是否征收企業(yè)所得稅問題稅問題 根據(jù)稅法規(guī)定，建筑企業(yè)提供建筑根據(jù)稅法規(guī)定，建筑企業(yè)提供建筑勞務(wù)時取得的甲供材料，不屬于企勞務(wù)時取得的甲供材料，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。得稅。三、關(guān)于土地增值稅清算稅款的稅前三、關(guān)于土地增值稅清算稅款的稅前扣除問題扣除問題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照稅收政策規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照稅收政策規(guī)

2、定對土地增值稅進(jìn)行清算，其補(bǔ)繳或?qū)ν恋卦鲋刀愡M(jìn)行清算，其補(bǔ)繳或退還的土地增值稅應(yīng)計(jì)入清算年度退還的土地增值稅應(yīng)計(jì)入清算年度的應(yīng)納稅所得額。的應(yīng)納稅所得額。四、關(guān)于企業(yè)承租生產(chǎn)經(jīng)營用房發(fā)生四、關(guān)于企業(yè)承租生產(chǎn)經(jīng)營用房發(fā)生的水電費(fèi)等支出的稅前扣除問題的水電費(fèi)等支出的稅前扣除問題 納稅人承租其他企業(yè)或個人的房屋納稅人承租其他企業(yè)或個人的房屋進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，如租賃合同中約定進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，如租賃合同中約定所承租房屋的水電費(fèi)由承租方負(fù)擔(dān)，所承租房屋的水電費(fèi)由承租方負(fù)擔(dān)，憑能夠證明相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的真憑能夠證明相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，允許稅前扣除。實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，允許稅前扣除。五、關(guān)于母公司派員為子公

3、司提供服五、關(guān)于母公司派員為子公司提供服務(wù)，子公司負(fù)擔(dān)的費(fèi)用是否允許稅務(wù)，子公司負(fù)擔(dān)的費(fèi)用是否允許稅前扣除問題前扣除問題 根據(jù)國稅發(fā)根據(jù)國稅發(fā)200820088686號文件的規(guī)號文件的規(guī)定，母公司派員為其子公司提供各定，母公司派員為其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，母公司收取的費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，母公司收取的費(fèi)用作為勞務(wù)收入申報(bào)納稅，子公司用作為勞務(wù)收入申報(bào)納稅，子公司憑服務(wù)合同或協(xié)議、發(fā)票等證明該憑服務(wù)合同或協(xié)議、發(fā)票等證明該項(xiàng)費(fèi)用確已發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，項(xiàng)費(fèi)用確已發(fā)生的真實(shí)、

4、合規(guī)憑據(jù)，作為勞務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。作為勞務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。 六、關(guān)于養(yǎng)殖企業(yè)為臨時性人員繳納六、關(guān)于養(yǎng)殖企業(yè)為臨時性人員繳納的商業(yè)意外險(xiǎn)稅前扣除問題的商業(yè)意外險(xiǎn)稅前扣除問題 企業(yè)雇用臨時性人員無論是否簽訂企業(yè)雇用臨時性人員無論是否簽訂符合勞動法規(guī)定的勞動合同，其為符合勞動法規(guī)定的勞動合同，其為臨時性人員所支付的商業(yè)意外保險(xiǎn)臨時性人員所支付的商業(yè)意外保險(xiǎn)費(fèi)都不允許在稅前扣除。費(fèi)都不允許在稅前扣除。七、關(guān)于企業(yè)已計(jì)提但未繳納的營業(yè)七、關(guān)于企業(yè)已計(jì)提但未繳納的營業(yè)稅金及附加的稅前扣除問題稅金及附加的稅前扣除問題 企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)提的營業(yè)稅金及企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)提的營業(yè)稅金及附加，如已進(jìn)行納稅申報(bào)但未繳

5、納附加，如已進(jìn)行納稅申報(bào)但未繳納形成欠稅，按照配比原則允許在計(jì)形成欠稅，按照配比原則允許在計(jì)算企業(yè)所得稅時稅前扣除。如未進(jìn)算企業(yè)所得稅時稅前扣除。如未進(jìn)行納稅申報(bào)，不允許稅前扣除。行納稅申報(bào)，不允許稅前扣除。八、關(guān)于接受非貨幣性資產(chǎn)投資的企業(yè)八、關(guān)于接受非貨幣性資產(chǎn)投資的企業(yè)投入資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題投入資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題 居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資應(yīng)居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，被投按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。 企業(yè)接受非貨幣性

6、資產(chǎn)投資，應(yīng)憑能企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)憑能夠證明該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)確已實(shí)際發(fā)生的夠證明該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)確已實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，確認(rèn)投資資產(chǎn)的計(jì)真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，確認(rèn)投資資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，按稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷稅基礎(chǔ)，按稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷稅前扣除。稅前扣除。九、關(guān)于九、關(guān)于3131號文件中企業(yè)集團(tuán)內(nèi)借款號文件中企業(yè)集團(tuán)內(nèi)借款利息的稅前扣除問題利息的稅前扣除問題 3131號文件第二十一條第（二）款規(guī)號文件第二十一條第（二）款規(guī)定的企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向定的企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員使用，借款所涉及企業(yè)必須均為員使用，借款所涉及企

7、業(yè)必須均為從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，方可適用從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，方可適用此條規(guī)定。此條規(guī)定。3131號文件第二十一條第（二）款：號文件第二十一條第（二）款： 企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫⑹褂媒杩畹钠髽I(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用費(fèi)用, ,使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝褂媒杩畹钠髽I(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。息準(zhǔn)予在稅前扣除。十、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付擋光費(fèi)十、關(guān)于房

8、地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付擋光費(fèi)的稅前扣除問題的稅前扣除問題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因所開發(fā)項(xiàng)目擋日房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因所開發(fā)項(xiàng)目擋日照，影響居民住宅采光而支付的補(bǔ)償照，影響居民住宅采光而支付的補(bǔ)償費(fèi)，憑能夠證明該項(xiàng)支出確已實(shí)際發(fā)費(fèi)，憑能夠證明該項(xiàng)支出確已實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)（如補(bǔ)償協(xié)議、生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)（如補(bǔ)償協(xié)議、個人簽字領(lǐng)取補(bǔ)償?shù)淖C明等），計(jì)入個人簽字領(lǐng)取補(bǔ)償?shù)淖C明等），計(jì)入開發(fā)成本，按規(guī)定在稅前扣除。開發(fā)成本，按規(guī)定在稅前扣除。 十一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用地下設(shè)十一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用地下設(shè)施形成的停車場所稅務(wù)處理時是否區(qū)施形成的停車場所稅務(wù)處理時是否區(qū)分產(chǎn)權(quán)問題分產(chǎn)權(quán)問題 房地產(chǎn)企業(yè)利用地下基

9、礎(chǔ)設(shè)施形成的房地產(chǎn)企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，不區(qū)分是否取得產(chǎn)權(quán)，應(yīng)停車場所，不區(qū)分是否取得產(chǎn)權(quán)，應(yīng)作為公共配套設(shè)施進(jìn)行稅務(wù)處理。利作為公共配套設(shè)施進(jìn)行稅務(wù)處理。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所如對用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所如對外銷售或出租，取得的收入應(yīng)并入當(dāng)外銷售或出租，取得的收入應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅，不期應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅，不得重復(fù)扣除成本。得重復(fù)扣除成本。十二、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的十二、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)保金的稅務(wù)處理問題質(zhì)保金的稅務(wù)處理問題 如項(xiàng)目竣工決算后，建筑企業(yè)給房如項(xiàng)目竣工決算后，建筑企業(yè)給房地產(chǎn)企業(yè)開具了全額發(fā)票，房地產(chǎn)地產(chǎn)企業(yè)

10、開具了全額發(fā)票，房地產(chǎn)企業(yè)未支付的質(zhì)保金可以憑可以憑企業(yè)未支付的質(zhì)保金可以憑可以憑真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，計(jì)入開發(fā)成本按真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，計(jì)入開發(fā)成本按規(guī)定稅前扣除。規(guī)定稅前扣除。十三、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的物十三、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的物業(yè)品牌支持費(fèi)是否允許稅前扣除問業(yè)品牌支持費(fèi)是否允許稅前扣除問題題 開發(fā)產(chǎn)品完工后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或集團(tuán)公司支付給物業(yè)公司的具有或集團(tuán)公司支付給物業(yè)公司的具有補(bǔ)貼性質(zhì)的物業(yè)品牌支持費(fèi)，如與補(bǔ)貼性質(zhì)的物業(yè)品牌支持費(fèi)，如與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，不允許在稅前扣除。生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，不允許在稅前扣除。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目在建過程中房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目在建

11、過程中發(fā)生的，與該項(xiàng)目相關(guān)的物業(yè)前期發(fā)生的，與該項(xiàng)目相關(guān)的物業(yè)前期介入費(fèi)用，憑能夠證明該項(xiàng)費(fèi)用確介入費(fèi)用，憑能夠證明該項(xiàng)費(fèi)用確已發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，計(jì)入項(xiàng)已發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，計(jì)入項(xiàng)目開發(fā)成本，按規(guī)定稅前扣除。目開發(fā)成本，按規(guī)定稅前扣除。十四、關(guān)于政策性搬遷企業(yè)未支付的十四、關(guān)于政策性搬遷企業(yè)未支付的人員安置費(fèi)扣除問題人員安置費(fèi)扣除問題 根據(jù)企業(yè)所得稅法和國家稅務(wù)總局根據(jù)企業(yè)所得稅法和國家稅務(wù)總局20122012年第年第4040號公告的規(guī)定，政策性號公告的規(guī)定，政策性搬遷企業(yè)安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，搬遷企業(yè)安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，屬于搬遷費(fèi)用支出，憑能夠證明費(fèi)用屬于搬遷費(fèi)用支出，憑能夠證明

12、費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，在計(jì)算實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，在計(jì)算搬遷清算所得時扣除。搬遷企業(yè)未支搬遷清算所得時扣除。搬遷企業(yè)未支付的人員安置費(fèi)，不得在計(jì)算清算所付的人員安置費(fèi)，不得在計(jì)算清算所得時扣除。得時扣除。十五、關(guān)于政策性搬遷企業(yè)取得過渡期十五、關(guān)于政策性搬遷企業(yè)取得過渡期租房補(bǔ)貼的稅務(wù)處理問題租房補(bǔ)貼的稅務(wù)處理問題 政策性搬遷中，回遷企業(yè)在回遷過渡政策性搬遷中，回遷企業(yè)在回遷過渡期按照搬遷補(bǔ)償合同或協(xié)議約定，取期按照搬遷補(bǔ)償合同或協(xié)議約定，取得動遷方支付的租房補(bǔ)貼，不屬于政得動遷方支付的租房補(bǔ)貼，不屬于政策規(guī)定的搬遷補(bǔ)償收入，應(yīng)當(dāng)并入應(yīng)策規(guī)定的搬遷補(bǔ)償收入，應(yīng)當(dāng)并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算

13、繳納企業(yè)所得稅。企納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在回遷過渡期確因原有辦公場所拆業(yè)在回遷過渡期確因原有辦公場所拆遷發(fā)生了租房支出，其取得的租房補(bǔ)遷發(fā)生了租房支出，其取得的租房補(bǔ)貼和租房支出應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)貼和租房支出應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行稅務(wù)處理。行稅務(wù)處理。十六、關(guān)于政策性搬遷企業(yè)資產(chǎn)重置十六、關(guān)于政策性搬遷企業(yè)資產(chǎn)重置支出的發(fā)生時間確定問題支出的發(fā)生時間確定問題 適用適用11號公告的政策性搬遷企業(yè)，號公告的政策性搬遷企業(yè)，在不超過在不超過5年的搬遷期限內(nèi)發(fā)生的資年的搬遷期限內(nèi)發(fā)生的資產(chǎn)重置支出，憑能夠證明該項(xiàng)支出產(chǎn)重置支出，憑能夠證明該項(xiàng)支出實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，在計(jì)實(shí)際發(fā)生的真

14、實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，在計(jì)算搬遷清算所得時允許從搬遷收入算搬遷清算所得時允許從搬遷收入中扣除。超過應(yīng)規(guī)定清算年度之后中扣除。超過應(yīng)規(guī)定清算年度之后發(fā)生的資產(chǎn)重置支出，在計(jì)算清算發(fā)生的資產(chǎn)重置支出，在計(jì)算清算所得時不允許從搬遷收入扣除。所得時不允許從搬遷收入扣除。十七、關(guān)于不重置的政策性搬遷企業(yè)是十七、關(guān)于不重置的政策性搬遷企業(yè)是否適用否適用4040號公告問題號公告問題 政策性搬遷企業(yè)如無重置規(guī)劃，不適政策性搬遷企業(yè)如無重置規(guī)劃，不適用總局用總局4040號公告，應(yīng)按搬遷補(bǔ)償協(xié)議號公告，應(yīng)按搬遷補(bǔ)償協(xié)議約定的收款時間確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，并入約定的收款時間確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得當(dāng)期應(yīng)納

15、稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。稅。十八、關(guān)于小型微利企業(yè)備案報(bào)送材料十八、關(guān)于小型微利企業(yè)備案報(bào)送材料問題問題 從從20142014年匯算清繳開始，小型微利企年匯算清繳開始，小型微利企業(yè)調(diào)整為申報(bào)備案，不需額外報(bào)送材業(yè)調(diào)整為申報(bào)備案，不需額外報(bào)送材料。查賬征收的小型微利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確料。查賬征收的小型微利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)年度納稅申報(bào)表中的基礎(chǔ)信息表填報(bào)年度納稅申報(bào)表中的基礎(chǔ)信息表和減免稅表；核定征收的小型微利企和減免稅表；核定征收的小型微利企業(yè)，年度納稅申報(bào)表中已增加所屬行業(yè)，年度納稅申報(bào)表中已增加所屬行業(yè)、資產(chǎn)、人數(shù)等字段，納稅人在申業(yè)、資產(chǎn)、人數(shù)等字段，納稅人在申報(bào)表如實(shí)申報(bào)即可。報(bào)表如實(shí)申報(bào)即可

16、。十九、關(guān)于事后備案的固定資產(chǎn)加速十九、關(guān)于事后備案的固定資產(chǎn)加速折舊報(bào)送材料問題折舊報(bào)送材料問題 根據(jù)總局根據(jù)總局6464號公告進(jìn)行事后備案的號公告進(jìn)行事后備案的固定資產(chǎn)加速折舊，在年度匯算清固定資產(chǎn)加速折舊，在年度匯算清繳時，暫按我局繳時，暫按我局20132013年第年第8 8號公告號公告附件附件1 1第一條第第一條第1 1項(xiàng)的事前備案類項(xiàng)的事前備案類“符合條件的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折符合條件的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊舊”應(yīng)報(bào)送資料進(jìn)行報(bào)送。應(yīng)報(bào)送資料進(jìn)行報(bào)送。一、事前備案類一、事前備案類1.1.符合條件的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊。符合條件的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊。（1 1）固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）處理辦

17、法備固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）處理辦法備案表案表；（2 2）固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于企）固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算折舊的最低年業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；（3 3）固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊）固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；額的說明；（4 4）被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處）被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；置等情況的說明；（5 5）實(shí)行加速折舊的固定資產(chǎn)的入賬憑證復(fù)）實(shí)行加速折舊的固定資產(chǎn)的入賬憑證復(fù)印件；印件；（6 6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求

18、提供的其他資料。）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。二十、關(guān)于超過二十、關(guān)于超過5 5萬元的彌補(bǔ)以前年度萬元的彌補(bǔ)以前年度虧損是否提供中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告問題虧損是否提供中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告問題 從從20142014年度匯算清繳開始，企業(yè)彌年度匯算清繳開始，企業(yè)彌補(bǔ)以前虧損在納稅申報(bào)時不需報(bào)送中補(bǔ)以前虧損在納稅申報(bào)時不需報(bào)送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告，介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告，大連市地方稅務(wù)大連市地方稅務(wù)局關(guān)于稅前彌補(bǔ)虧損企業(yè)報(bào)送中介機(jī)局關(guān)于稅前彌補(bǔ)虧損企業(yè)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明的通知構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明的通知（大地稅函（大地稅函201020102222號）停止執(zhí)行。號）停止執(zhí)行。二十一、關(guān)于注銷企業(yè)是否享受小型二十一、關(guān)于注銷企

19、業(yè)是否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的問題微利企業(yè)優(yōu)惠政策的問題 企業(yè)在清算期間的清算所得，不得企業(yè)在清算期間的清算所得，不得享受優(yōu)惠政策。享受優(yōu)惠政策。二十二、關(guān)于企業(yè)從有關(guān)部門取得的研二十二、關(guān)于企業(yè)從有關(guān)部門取得的研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款是否可以加計(jì)扣除問題發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款是否可以加計(jì)扣除問題 企業(yè)將從政府有關(guān)部門取得的財(cái)政性企業(yè)將從政府有關(guān)部門取得的財(cái)政性資金專門用于研發(fā)，如該款項(xiàng)符合不資金專門用于研發(fā)，如該款項(xiàng)符合不征稅收入條件且作為不征稅收入處理征稅收入條件且作為不征稅收入處理的，其所形成的支出不得計(jì)入研發(fā)費(fèi)的，其所形成的支出不得計(jì)入研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除；若該筆財(cái)政性資金用進(jìn)行加計(jì)扣除；若該筆財(cái)政性資

20、金已計(jì)入應(yīng)納稅所得額并計(jì)算繳納了企已計(jì)入應(yīng)納稅所得額并計(jì)算繳納了企業(yè)所得稅，則其所形成的支出允許作業(yè)所得稅，則其所形成的支出允許作為計(jì)算加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用基數(shù)。為計(jì)算加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用基數(shù)。 二十三、關(guān)于企業(yè)未準(zhǔn)確歸集的研發(fā)二十三、關(guān)于企業(yè)未準(zhǔn)確歸集的研發(fā)費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除問題費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除問題 根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)必須對研究開根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，準(zhǔn)確歸集。發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，準(zhǔn)確歸集。如企業(yè)會計(jì)處理上未對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)如企業(yè)會計(jì)處理上未對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)歸集并準(zhǔn)確核算，所發(fā)生的行單獨(dú)歸集并準(zhǔn)確核算，所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不得進(jìn)行加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用不得進(jìn)行加計(jì)扣除。二

21、十四、關(guān)于小型微利企業(yè)從業(yè)從數(shù)是二十四、關(guān)于小型微利企業(yè)從業(yè)從數(shù)是否包括實(shí)習(xí)生問題否包括實(shí)習(xí)生問題 小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)計(jì)算不包括實(shí)小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)計(jì)算不包括實(shí)習(xí)生。習(xí)生。 關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知通知（財(cái)稅（財(cái)稅200920096969號）：號）： 從業(yè)人數(shù)，與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)從業(yè)人數(shù)，與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和 。二十五、關(guān)于特殊性重組中同一控制二十五、關(guān)于特殊性重組中同一控制不需要支付對價(jià)的合并中同一控制不需要支付對價(jià)的合并中同一控制的判定問題的判定問題 根據(jù)總局根據(jù)總局20102010年年4 4號公告第二十一條號公告第二十一條規(guī)定，同一控制，是指參與合并的規(guī)定，同一控制，是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。在企業(yè)合并前，參與合并時性的。在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在各方受最終控制方的控制在1212個月個月以上，企業(yè)合并后所形成的主體在以上，企業(yè)合并后所形成的主體在最終控制方的控制時間也應(yīng)達(dá)到連最終控制方的控制時間也應(yīng)達(dá)到連續(xù)續(xù)1212個月。個月。二十六、封閉部分企業(yè)所得稅備案項(xiàng)目二十六