新企業(yè)一般納稅人認(rèn)定前進(jìn)項(xiàng)稅抵扣新規(guī)定

1、新企業(yè)一般納稅人認(rèn)定前進(jìn)項(xiàng)稅抵扣新規(guī)定 第四條 除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。第十一條 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。根據(jù)上述規(guī)定，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，只有一般納稅人才可以按照第四條的規(guī)定

2、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)算應(yīng)納稅額。增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法規(guī)定，第十一條 納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起），按照中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法若干條款處理意見的通知（國(guó)稅函20xx【請(qǐng)酌情自行填寫】139號(hào)）規(guī)定，認(rèn)定辦法第十一條所稱新開業(yè)納稅人，是指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人。如果新開業(yè)的納稅人都能夠在稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格，那么就不存在開業(yè)后取得進(jìn)項(xiàng)稅不能認(rèn)證抵扣的問題。但是實(shí)際情況有

3、時(shí)并非如此。新設(shè)立的企業(yè)，從辦理稅務(wù)登記，到開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，往往要經(jīng)過一定的籌建期，進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)、購(gòu)買辦公和生產(chǎn)設(shè)備、建賬建制、招聘員工、聯(lián)系進(jìn)銷渠道等。在此期間，企業(yè)也會(huì)取得一定數(shù)量的增值稅扣稅憑證。有些情況下，企業(yè)在籌建期間未能及時(shí)認(rèn)定為一般納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)中存在一段時(shí)期的小規(guī)模納稅人狀態(tài)，導(dǎo)致其取得的增值稅扣稅憑證在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)遇到障礙。為有效解決這一問題，稅務(wù)總局制發(fā)了國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告。公告規(guī)定：一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，

4、其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、上述增值稅扣稅憑證按照現(xiàn)行規(guī)定無法辦理認(rèn)證或者稽核比對(duì)的，按照以下規(guī)定處理：（一）購(gòu)買方納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告20xx【請(qǐng)酌情自行填寫】年第73號(hào)）規(guī)定的程序，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票。購(gòu)買方納稅人按照國(guó)家稅務(wù)總局公告20xx【請(qǐng)酌情自行填寫】年第73號(hào)規(guī)定填開開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表或開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表時(shí)，選擇“所購(gòu)貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”或“所購(gòu)服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”。（二）納稅人取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告20xx【請(qǐng)酌情自行填寫】年第50號(hào)）規(guī)定的程序，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局稽核比對(duì)相符后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。需要注意的是：“未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅”，指的是納稅人按照會(huì)計(jì)制度和稅法的規(guī)定，真實(shí)記錄和準(zhǔn)確核算的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，通過隱瞞收入形成的“未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅”，不在公告規(guī)定之列，也就是說企業(yè)必須是實(shí)際未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，才可以享受公告