經(jīng)濟(jì)視角下?tīng)I(yíng)業(yè)稅改征增值稅的影響分析

1、    經(jīng)濟(jì)視角下?tīng)I(yíng)業(yè)稅改征增值稅的影響分析    楊賢超摘要：經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展、要求我國(guó)在經(jīng)濟(jì)、稅收、政治等領(lǐng)域要加快改革的步伐。特別在稅收領(lǐng)域，目前我國(guó)稅收體系中一些稅收政策已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，這就要求我們要對(duì)我國(guó)目前的稅收體制改革進(jìn)行改革。在此背影下，我國(guó)于2012年1月1日開(kāi)始在上海地區(qū)的部分行業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，即將部分征收營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目逐步改征增值稅。目前試點(diǎn)范圍已擴(kuò)大到十幾個(gè)省市或地區(qū)，未來(lái)可能要在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行。因此，作者就是在這一背景下來(lái)探討營(yíng)業(yè)稅改征增值稅所帶來(lái)的影響分析，具有重要的理論價(jià)值和實(shí)踐價(jià)值。關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅 增值稅

2、 影響 分析按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（營(yíng)業(yè)稅改證增值稅試點(diǎn)方案）的通知（財(cái)稅2011/110號(hào)）和財(cái)政部感覺(jué)稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和不凡現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅2011/111號(hào)）的精神。從2012年1月1日起，首先在上海地區(qū)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)（簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）；到2012年底營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)大到10省市；截止2013年8月“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍已推廣到全國(guó)。2013年國(guó)務(wù)院決定從2014年1月1日起，逐步將鐵路運(yùn)輸、郵政服務(wù)業(yè)和電信業(yè)納入到營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。那么，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展特別對(duì)這次稅制改革的參與主

3、體企業(yè)的發(fā)展影響有多大呢？下面作者就針對(duì)這次稅制改革所帶來(lái)的影響進(jìn)行具體分析，以此為企業(yè)的發(fā)展提供理論上的參考。一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的影響分析營(yíng)業(yè)稅改征增值稅這一稅收政策，對(duì)一些企業(yè)來(lái)說(shuō)解決了營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅的問(wèn)題，實(shí)行增值稅后，在增值稅抵扣方面取得了成效，降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)的利潤(rùn)空間，從而增強(qiáng)了企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。但由于不同的企業(yè)其產(chǎn)品成本構(gòu)成不同、企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式不同、企業(yè)的發(fā)展階段不同等原因，在這次營(yíng)改增試點(diǎn)中，這些企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不但沒(méi)有下降，反而增加了，給企業(yè)帶來(lái)了不利影響。因此，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅所帶來(lái)的影響有利也有弊。下面就對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的利弊影響進(jìn)行具體分析。（一）營(yíng)

4、業(yè)稅改征增值稅的有利影響分析1、減輕了部分企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，降低了企業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之前，有些企業(yè)或行業(yè)如：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)和租賃行業(yè)原來(lái)征收的是營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在改征增值稅，由于增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣政策，因此從表面上看有些企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后稅率提高了，但實(shí)行增值稅后就有了可以抵扣的部分，這樣對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)實(shí)際稅基減少，實(shí)際稅率是下降的，一定程度上減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，避免了重復(fù)征稅，使得企業(yè)的納稅成本得到減少，增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。2、提高了企業(yè)的投資積極性實(shí)行營(yíng)改增以后，有些原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)或行業(yè)現(xiàn)改征增值稅，如交通運(yùn)輸業(yè)中的航空公司，貨運(yùn)公司，高鐵等現(xiàn)在更愿意投資于購(gòu)買更多的設(shè)備，享

5、受增值稅可抵扣的優(yōu)惠政策。極大提高了企業(yè)的投資積極性。3、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化根據(jù)wto有關(guān)稅收政策的規(guī)定：企業(yè)提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)等業(yè)務(wù)，對(duì)于增值稅征收稅率適用于零稅率的政策。實(shí)行營(yíng)改增后就提高了這些企業(yè)或行業(yè)國(guó)際市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)力，極大促進(jìn)我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的升級(jí)和發(fā)展，從而促進(jìn)了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。（二）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的不利影響分析1、增加了通脹壓力實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，對(duì)于大部分企業(yè)或行業(yè)而言，享受到了增值稅可抵扣的稅收優(yōu)惠政策，減輕了這些企業(yè)或行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但對(duì)一些企業(yè)或行業(yè)來(lái)說(shuō)不但沒(méi)有減輕反而增加了這些企業(yè)的稅收壓力。如交通運(yùn)輸業(yè)、少數(shù)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。由于可抵扣的部分

6、太少，又因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)使用時(shí)間比較長(zhǎng)，換新時(shí)間比較長(zhǎng)，理論上可以抵扣的部分因不能取得增值稅發(fā)票等原因不能進(jìn)行抵扣。而這些因?qū)嵭袪I(yíng)改增導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)增加，根據(jù)稅負(fù)的可轉(zhuǎn)嫁性，可能這些企業(yè)會(huì)把增加的稅負(fù)傳遞到物價(jià)上，導(dǎo)致物價(jià)上漲，通脹壓力增大。2、助長(zhǎng)了短期投資偏好由于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅只是在部分的行業(yè)進(jìn)行而沒(méi)有全面的實(shí)施，前文提到投資者更愿意投資于實(shí)行營(yíng)改增的企業(yè)或行業(yè)，這樣能夠享受到增值稅可抵扣的優(yōu)惠政策，而不愿意投資于沒(méi)有實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅的企業(yè)或行業(yè)，因此就助長(zhǎng)很多投資者投資偏好行為。3、影響了出口服務(wù)型企業(yè)的地位營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之前，對(duì)于出口服務(wù)型企業(yè)或行業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有出口免稅以及退稅的問(wèn)題產(chǎn)生

7、，在實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之后，由于目前我國(guó)還沒(méi)有針對(duì)這些企業(yè)或行業(yè)出臺(tái)或制定相關(guān)的出口退稅細(xì)則制度，就現(xiàn)在而言這一問(wèn)題還比較模糊，這樣就使得我國(guó)大多數(shù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在出口時(shí)處于不利的地位。因此，為了提高這些企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，試點(diǎn)方案的實(shí)施細(xì)則應(yīng)該盡快出臺(tái)，并將其完善。二、結(jié)束語(yǔ)綜上所述，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，不斷進(jìn)步，在稅制改革方面的進(jìn)程也將不斷推進(jìn)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是我國(guó)稅制改革的主流方向，是大勢(shì)所趨。但營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是一把雙刃劍，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。因此，不管是企業(yè)還是政府部門都要客觀的認(rèn)識(shí)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅這一稅制改革。首先從企業(yè)角度來(lái)看，要加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的政策認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，對(duì)相關(guān)企業(yè)管理人員以及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的素質(zhì)，深入了解營(yíng)業(yè)稅改征增值稅相關(guān)政策對(duì)企業(yè)的影響，進(jìn)行有針對(duì)性的政策培訓(xùn)學(xué)習(xí)，合理規(guī)避企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。其次，對(duì)政府部門來(lái)說(shuō)，在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間要當(dāng)出臺(tái)一些過(guò)渡性扶持政策，針對(duì)那些實(shí)行營(yíng)改增后稅負(fù)增加的企業(yè)，要給予一定的彌補(bǔ)，提供一些政策性支持或物質(zhì)方面的補(bǔ)助。參考文獻(xiàn)：1武利紅.淺談