財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

1、 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 主講人：凌錦秀主講人：凌錦秀第一節(jié) 預(yù)算管理概述預(yù)算的定義：預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上,以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng),投資,財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體規(guī)劃,是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排。預(yù)算的特征：1.預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致。2.預(yù)算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的、最為具體的計(jì)劃，是對(duì)目標(biāo)的具體化，是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。預(yù)算的作用1.預(yù)算通過(guò)引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng),使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。2.預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)部門的之間的協(xié)調(diào)溝通。3.預(yù)算可以作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算的分類1.根據(jù)預(yù)算的內(nèi)容 業(yè)務(wù)(營(yíng)業(yè))預(yù)算（分預(yù)算） 預(yù)

2、算的內(nèi)容 專門決策預(yù)算 （分預(yù)算） 財(cái)務(wù)預(yù)算 （總預(yù)算）2.根據(jù)預(yù)算指標(biāo)覆蓋時(shí)間的長(zhǎng)短 長(zhǎng)期預(yù)算(1年) 預(yù)算的時(shí)間 短期預(yù)算(1周,1月,1季)一般情況下,企業(yè)的預(yù)算多為1年為期的短期預(yù)算,年內(nèi)再按季或月細(xì)分,而且預(yù)算期間往往和會(huì)計(jì)期間保持一致。 銷售預(yù)算 預(yù)算的體系：業(yè)務(wù)(營(yíng)業(yè))預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 成本預(yù)算 費(fèi)用預(yù)算 資本預(yù)算（專門決策預(yù)算） 現(xiàn)金預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 預(yù)算內(nèi)容與流程費(fèi)用預(yù)算銷 售 預(yù) 算生 產(chǎn) 預(yù) 算原材料預(yù)算人工預(yù)算制造費(fèi)預(yù)算成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃 年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定 由上往

3、下分解落實(shí)目標(biāo) 各管理部門編制專業(yè)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算銷售預(yù)算資本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 事業(yè)部、分廠 編制分預(yù)算 事業(yè)部預(yù)算 子公司預(yù)算 分公司預(yù)算部門科室預(yù)算 綜合平衡年度預(yù)算方案財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法和程序一、財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法財(cái)務(wù)預(yù)算的編制一、確定企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo) 企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的確立必須解決以下兩 個(gè)方面的問(wèn)題: 1.建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系:如盈利指標(biāo),規(guī)模增長(zhǎng)指標(biāo),融資安排等等 2.測(cè)算并確定預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)值(應(yīng)當(dāng)具有挑戰(zhàn)性,并且保證企業(yè)及其各部門經(jīng)過(guò)努力可以實(shí)現(xiàn))。二、確定目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法 預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)1. 量本利分析法 目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量 (單位產(chǎn)品

4、售價(jià)單位產(chǎn)品變動(dòng)成本） 固定成本費(fèi)用2. 比例預(yù)算法1) 銷售收入利潤(rùn)率法目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)計(jì)銷售收入測(cè)算的銷售利潤(rùn)率2) 投資資本回報(bào)率法 目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)計(jì)投資資本平均總額核定的投資資本回報(bào)率3) 成本利潤(rùn)率法 目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率4) 利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比法 目標(biāo)利潤(rùn)上期利潤(rùn)總額(1+利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比)3.上加法 它是根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展,不斷積累的需要,測(cè)算企業(yè)凈利潤(rùn) 企業(yè)新增留存收益=盈余公積+未分配利潤(rùn) 目標(biāo)利潤(rùn)=凈利潤(rùn)/(1-所得稅稅率)預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)測(cè)可實(shí)現(xiàn)銷售(預(yù)計(jì)產(chǎn)品售價(jià)預(yù)期產(chǎn)品單位成本) 期間費(fèi)用(管理費(fèi)用,銷售費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用) 通過(guò)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算確定利潤(rùn)以后,以此為基礎(chǔ),

5、編制全面預(yù)算。一、銷售預(yù)算（是全面預(yù)算編制的起點(diǎn)）三、財(cái)務(wù)部門協(xié)同生產(chǎn)部門編制成本預(yù)算 現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)的成本預(yù)算是由財(cái)務(wù)部門編制，從加強(qiáng)成本管理的角度，成本預(yù)算最好由生產(chǎn)部門編制，財(cái)務(wù)部門協(xié)助。（1） 編制直接材料預(yù)算 直接材料是企業(yè)在生產(chǎn)制造的過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、外購(gòu)的半成品、配件等。 直接材料是構(gòu)成產(chǎn)品成本的主要內(nèi)容之一，直接材料預(yù)算是根據(jù)產(chǎn)品的材料需用量表的資料編制的。 （2）編制直接人工預(yù)算 直接人工是直接從事生產(chǎn)的人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等等。 直接人工預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的生產(chǎn)任務(wù)量及工時(shí)定額和小時(shí)工資率來(lái)計(jì)算?；蛘呤歉鶕?jù)生產(chǎn)量計(jì)算計(jì)件工資。 （3）編制制造費(fèi)用預(yù)

6、算 制造費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)單位在組織生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括生產(chǎn)管理人員的工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)等等。 填表人 審核人 生產(chǎn)成本預(yù)算的參考格式：填表人 審批人 四、編制銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算該預(yù)算與制造費(fèi)用預(yù)算一樣,需要?jiǎng)澐止潭ㄙM(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用,它是以價(jià)值形式反映整個(gè)預(yù)算期內(nèi)為銷售產(chǎn)品質(zhì)維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項(xiàng)目費(fèi)用支出。1）以銷售部門為主，編制銷售費(fèi)用。2）企業(yè)總經(jīng)理辦公室、人力資源部、技術(shù)開發(fā)部等管理部門負(fù)責(zé)編制本部門的管理費(fèi)用預(yù)算。3）由財(cái)務(wù)部門編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 預(yù)算的參考格式見下表： 填表人 審批人 預(yù)算的調(diào)整 企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不給予調(diào)

7、整，如果在執(zhí)行過(guò)程中由于市場(chǎng)環(huán)境，經(jīng)營(yíng)條件，政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，可以調(diào)整，由執(zhí)行單位提出書面報(bào)告，提出預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整幅度，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，正式修改調(diào)整。 預(yù)算指標(biāo)完成情況的考核1.預(yù)算考核指標(biāo)是與企業(yè)的績(jī)效考核一致的， 企業(yè)績(jī)效考核的許多指標(biāo)實(shí)際上就是預(yù)算指標(biāo)。2.考核對(duì)象是：產(chǎn)業(yè)總經(jīng)理、副經(jīng)理、各部門經(jīng)理。3.年度預(yù)算考核實(shí)行分季考核、年終總考核。4.年度預(yù)算考核的主要指標(biāo)是：各公司的凈利潤(rùn)和現(xiàn)金收入等指標(biāo)。 5.預(yù)算考核的依據(jù)是各產(chǎn)業(yè)公司管理財(cái)務(wù)報(bào)表。 6.年度預(yù)算考核結(jié)果作為對(duì)各公司經(jīng)營(yíng)層薪酬獎(jiǎng)懲的依據(jù)，具體的薪酬獎(jiǎng)懲掛鉤方法。 考核的目的主要是要求企

8、業(yè)各部門要認(rèn)真地編制預(yù)算，并認(rèn)真地執(zhí)行預(yù)算。這個(gè)考核的內(nèi)容主要是預(yù)算編制的差錯(cuò)率，和預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的統(tǒng)計(jì)反饋情況的考核，目的是使預(yù)算真正起到應(yīng)發(fā)揮的作用。 預(yù)算的分析1.在預(yù)算期結(jié)束時(shí)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)分析，通常與企業(yè)的財(cái)務(wù)分析或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析結(jié)合。2.事后分析能促使企業(yè)提高預(yù)算編制的水平，從而提高企業(yè)管理水平。補(bǔ)充：1.全面預(yù)算是“一把手工程”,企業(yè)的“一把手”要主持預(yù)算的編制，包括：1)主持制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ；2)主持年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分解落實(shí)；3)主持年度預(yù)算的審核；2.全面預(yù)算要全員參與。1）全面預(yù)算的編制和執(zhí)行是企業(yè)全體員工的職責(zé)。2）各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)專業(yè)預(yù)算的編制3）各責(zé)任部門負(fù)責(zé)分預(yù)算的編制4）預(yù)算指標(biāo)要做“橫向到邊，縱向到底，企業(yè)每個(gè)員工都要參與預(yù)算的編制和執(zhí)行。 3.財(cái)務(wù)部門在企業(yè)的預(yù)算