2018江南大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育

1、江南大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育考試大作業(yè)考試科目 :高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)大作業(yè)題目（內(nèi)容）：，共 100 分）一、簡(jiǎn)答題 （一共 5 個(gè)題，每題 5 分，計(jì) 25 分）1. 分部是什么？確定報(bào)告分部應(yīng)考慮什么因素？答 : 分部是指企業(yè)內(nèi)部可區(qū)分的、承擔(dān)不同于其他組成部分風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的組成部分。2. 試述企業(yè)合并報(bào)表范圍。答：母公司擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè)，通常有以下三種情況：母公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)；母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)；母公司直接和間接方式合計(jì)擁有和控制被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)。 母公司控制的其他被投資企業(yè)。母公司通過(guò)直接和間接方式擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下

2、列條件之一，應(yīng)納入合并報(bào)表的合并范圍：根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制該被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策；通過(guò)與該被投資企業(yè)的其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)；有權(quán)任免董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員（超過(guò)半數(shù)以上）；在董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上表決權(quán)。確定合并范圍應(yīng)考慮的其他因素。3. 試述主體理論的含義特點(diǎn)。答：所謂主體理論是把母公司對(duì)子公司擁有的多數(shù)股權(quán)與各子公司的少數(shù)股權(quán)都視為集團(tuán)這一單一經(jīng)濟(jì)主體的股東權(quán)益，全部反映在合并報(bào)表中。主體理論的特點(diǎn)：少數(shù)股東權(quán)益。子公司的少數(shù)股東權(quán)益包含在集團(tuán)的股東權(quán)益內(nèi)；少數(shù)股東收益。子公司的少數(shù)股東收益包含在集團(tuán)的合并收益內(nèi)；資產(chǎn)單一計(jì)

3、價(jià)。非同一控制企業(yè)合并法下，子公司同一資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，按照購(gòu)買(mǎi)時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量，未出現(xiàn)雙重計(jì)量結(jié)果；公司間未實(shí)現(xiàn)損益。公司間未實(shí)現(xiàn)損益按照100%全額消除。4. 試述合并商譽(yù)的確認(rèn)方法。5. 試述中期報(bào)表的含義，以及確認(rèn)和計(jì)量的原則。二、實(shí)務(wù)題 （一共 5 個(gè)題，每題 15 分，計(jì) 75 分）1、蠡湖公司用4000 萬(wàn)元收購(gòu)長(zhǎng)廣溪公司60%股權(quán)，有關(guān)兩公司合并前個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表2018年 12月31 日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)蠡 湖長(zhǎng)廣溪負(fù)債及蠡 湖長(zhǎng)廣溪公司公司所有者權(quán)益公司公司流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資6 1703 860流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債6 0002 6001 760700 S公司股本4 0

4、002 000其他4 700資本公積800800固定資產(chǎn)4 100盈余公積100100無(wú)形資產(chǎn)5302 100未分配利潤(rùn)1 200600遞延資產(chǎn)100資產(chǎn)總計(jì)15 6005960負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)15 6005960假設(shè)兩家公司屬于非同一控制關(guān)系。假設(shè)長(zhǎng)廣溪公司可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)）賬面價(jià)值為零，公允價(jià)值為 50 萬(wàn)，蠡湖公司合并成本超過(guò)長(zhǎng)廣溪公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額全部計(jì)入合并商譽(yù)。要求：（1）編制蠡 湖公司 2018 年投資會(huì)計(jì)分錄，并填寫(xiě)合并工作底稿欄目（1）；（2）計(jì)算合并日合并商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益，并填寫(xiě)合并工作底稿欄目（3）；（3）編制 2018年合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵消分錄，并填寫(xiě)合并

5、工作底稿（3）；（4）編制 2018年合并工作底稿，并填寫(xiě)合并工作底稿欄目（4）。合并工作底稿2018年 12月 31日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)蠡 湖長(zhǎng)廣溪抵消分錄 (3)合并數(shù)（1）（ 2）（ 3）借貸（ 4）流動(dòng)資產(chǎn)21703 8606030長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)廣溪40004000其他4 7004700固定資產(chǎn)4 1004100無(wú)形資產(chǎn)5302 1502680商譽(yù)18701870遞延資產(chǎn)100100資產(chǎn)總計(jì)15600601019480流動(dòng)負(fù)債6 00017607760長(zhǎng)期負(fù)債2 6007003300股本4 000200020004000資本公積800850850800盈余公積100100100100未分配

6、利潤(rùn)1 2006006001200少數(shù)股東權(quán)益14201420負(fù)債及所有者15600601019480權(quán)益合計(jì)（ 1）非同一控制關(guān)系，公允價(jià)值計(jì)量，投資會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4000 萬(wàn)元貸：銀行存款 4000 萬(wàn)元（ 2）調(diào)整長(zhǎng)廣溪賬面價(jià)值，以公允價(jià)值計(jì)量：借：無(wú)形資產(chǎn) 50 萬(wàn)元貸：資本公積 50 萬(wàn)元合并商譽(yù) =合并成本 - 凈資產(chǎn)公允價(jià)值 =4000-60%（ 3500+50）=1870 萬(wàn)元少數(shù)股東權(quán)益 =（ 3500+50） *40%=1420 萬(wàn)元（ 3）合并會(huì)計(jì)分錄：借：股本 2000 萬(wàn)元資本公積 850 萬(wàn)元盈余公積 100 萬(wàn)元未分配利潤(rùn) 600 萬(wàn)元商譽(yù) 1870

7、 萬(wàn)元貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4000 萬(wàn)元少數(shù)股東權(quán)益 1420 萬(wàn)元2. 甲公司與乙公司同屬于同一控制關(guān)系，甲公司于 2018 年 1 月 1 日發(fā)行每股面值 1 元的股票 80 萬(wàn)股（發(fā)行價(jià) 1.4 元） 購(gòu)買(mǎi)了乙公司 80%普通股，合并后乙公司繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。合并日前甲公司及乙公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益如下：?jiǎn)挝唬涸?xiàng)目甲公司賬面價(jià)值乙公司賬面價(jià)值銀行存款500 000200 000存貨800 000400 000固定資產(chǎn)900 000400 000無(wú)形資產(chǎn)300 000300 000資產(chǎn)合計(jì)2 500 0001 300 000短期借款400 000300 000長(zhǎng)期借款600 000400 00

8、0負(fù)債合計(jì)1 000 000700 000股本800 000300 000資本公積500 000200 000盈余公積100 00080 000未分配利潤(rùn)100 00020 000所有者權(quán)益合計(jì)1 500 000600 000要求：（1）編制 甲公司 2018 年投資會(huì)計(jì)分錄，填制表格甲公司（2）；（ 2）編制合并抵消分錄，填制表格抵消分錄（4）；（ 3）整合填制表格合并（ 5）單位：元項(xiàng)目（ 1）甲公司（ 2）乙公司（ 3）抵消分錄（ 4）合并（ 5）銀行存款500 000200 000借貸700 000存貨800 000400 0001 200 000固定資產(chǎn)900 000400 0001

9、 300 000無(wú)形資產(chǎn)300 000300 000600 000長(zhǎng)期股權(quán)投資480 000480 000資產(chǎn)合計(jì)2 980 0001 300 0003 800 000短期借款400 000300 000700 000長(zhǎng)期借款600 000400 0001 000 000負(fù)債合計(jì)1 000 000700 0001 700 000股本1 600 000300 000300 0001 600 000資本公積180 000200 000200 000180 000盈余公積100 00080 00080 000100 000未分配利潤(rùn)100 00020 00020 000100 000少數(shù)股權(quán)120

10、000120 000所有者權(quán)益合計(jì)1 980 000600 0002 100 000負(fù)債及所有者權(quán)2 980 0001 300 0003 800 000益合計(jì)（1）甲公司 2018年投資會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資480 000（ 600 000*80% ）資本公積320 000貸：股本800 000（ 2）合并抵消分錄：借：股本 300 000資本公積 200 000 盈余公積 80 000未分配利潤(rùn) 20 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 480 000 少數(shù)股東權(quán)益 120 00032018 年度的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表如下所示某公司采用美元記賬并編制會(huì)計(jì)報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表2018年 12月 31日單位：百萬(wàn)美

11、元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額現(xiàn)金1000應(yīng)付賬款2500應(yīng)收賬款3000短期借款2000存貨（按市價(jià)）5000應(yīng)付債券5200固定資產(chǎn)16000股本9000累計(jì)折舊4000未分配利潤(rùn)2300資產(chǎn)總計(jì)21000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)21000利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表2018 年度單位：百萬(wàn)美元項(xiàng)目金額營(yíng)業(yè)收入28000營(yíng)業(yè)成本17500折舊費(fèi)用1800管理費(fèi)用2000利潤(rùn)總額6700所得稅2400凈利潤(rùn)4300年初未分配利潤(rùn)0可分配利潤(rùn)4300股利分配2000年末未分配利潤(rùn)23002018 年 12 月 31 日市場(chǎng)匯率 :USD1.00=RMB6.832018 年平均匯率 :USD1.00=RMB6.82股票發(fā)行

12、日匯率:USD1.00=RMB7.8股利宣告日匯率 :USD1.00=RMB6.61固定資產(chǎn)購(gòu)置日匯率 :USD1.00=RMB7.0要求：按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求法進(jìn)行報(bào)表折算, 填寫(xiě)下面表格中的空白項(xiàng)目利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表2018 年度項(xiàng)目美元匯率人民幣主營(yíng)業(yè)務(wù)收入280006.82190960主營(yíng)業(yè)務(wù)成本175006.82119350折舊費(fèi)用18006.8212276管理費(fèi)用20006.8213640財(cái)務(wù)費(fèi)用06.820利潤(rùn)總額67006.8245694所得稅24006.8216368凈利潤(rùn)43006.8229326年初未分配利潤(rùn)00可分配利潤(rùn)43006.8229326股利分配20006.61132

13、20年末未分配利潤(rùn)23007.0016106資產(chǎn)負(fù)債表2018 年 12 月 31日項(xiàng)目美元匯率人民幣項(xiàng)目美元匯率 人民幣現(xiàn)金10006.836830應(yīng)付賬款25006.83 17075應(yīng)收賬款30006.8320490短期借款20006.83 13660存貨（按市價(jià)）50006.8334150應(yīng)付債券52006.83 35516固定資產(chǎn)160006.83109280股本90007.870200累計(jì)折舊40006.8327320未分配利潤(rùn)23007.0016106固定資產(chǎn)凈值120006.8381960報(bào)表折算差額-9127資產(chǎn)合計(jì)210006.83143430負(fù)債及所有者210006.83

14、143430權(quán)益合計(jì)報(bào)表折算差額（計(jì)算過(guò)程）=（ 21000-2500-2000-5200 ） *6.83-9000*7.8-16106=-91274. 甲公司采用長(zhǎng)期租入全新的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)用于生產(chǎn)，合同不可以撤銷(xiāo)。有關(guān)資料如下：（1）租賃期開(kāi)始日為2018 年 1 月 1 日，租期5 年，每年年末支付租金5 000 000元。設(shè)備的公允價(jià)值 20 000 000 元；（ 2）租賃期滿時(shí)，甲公司將設(shè)備歸還給出租方。（ 4）該生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10 年，凈殘值為零，承租人采用年限平均法計(jì)提折舊。（ 5）假設(shè)合同利率為 10%要求：（1）計(jì)算最低租賃付款額和最低租賃付款額現(xiàn)值；（P/A,5,

15、10%=3.79079 ， P/F,5,10%=0.,62092）（ 2）確定 2018 年初租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(3) 采用實(shí)際利率法分?jǐn)偯磕甑娜谫Y費(fèi)用，并編制第一年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（ 4）計(jì)算 2018 年應(yīng)計(jì)提折舊并編制會(huì)計(jì)分錄（該設(shè)備用于生產(chǎn)）；（5）假設(shè)采用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品2018年全部對(duì)外銷(xiāo)售，計(jì)算該租賃對(duì)2018 年度利潤(rùn)表的影響（所得稅率 25%）。（ 1）最低租賃付款額 =5*5000000=25000000最低租賃付款額現(xiàn)值 =5000000* P/A,5,10%=18953950（2）2018 年初租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值=18953950（最低付款額現(xiàn)值1895

16、3950<租賃資產(chǎn)公允價(jià)值20000000）會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)- 融資租賃18953950未確認(rèn)融資費(fèi)用6046050貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款- 應(yīng)付融資租賃款25000000（3）每年融資費(fèi)用如下表：期數(shù)每年租金每年融資費(fèi)用賬面價(jià)值減少額賬面價(jià)值余額18953950.00150000001895395.003104605.0015849345.00250000001584934.503415065.5012434279.50350000001243427.953756572.058677707.4545000000867770.754132229.264545478.205500000045

17、4521.814545478.200.00第一年會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1895395貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用1895395借：長(zhǎng)期應(yīng)付款- 應(yīng)付融資租賃款5000000貸：銀行存款5000000（ 4）年折舊額 =18953950/10=1895395借：制造費(fèi)用1895395貸：累計(jì)折舊1895395該租賃增加期間費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用1895395，即降低息稅前利潤(rùn)1895395，少計(jì)所得稅=1895395*25%= 473848.75減少凈利潤(rùn) =1895395- 473848.75 =1421546.255.蠡湖公司持有江南公司60%的股權(quán)，兩公司之間發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（假定款項(xiàng)全部結(jié)清）（1）2018

18、 年 3 月，蠡湖公司將成本為2000 萬(wàn)元的產(chǎn)品銷(xiāo)售給江南公司，售價(jià)為2400 萬(wàn)元，江南公司將所購(gòu)商品當(dāng)期對(duì)集團(tuán)外銷(xiāo)售60%；（2） 2018 年末，蠡湖公司將其所生產(chǎn)的機(jī)器一臺(tái)銷(xiāo)售給江南公司，機(jī)器的成本為2000 萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格為 2400 萬(wàn)元，江南公司將該機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，并采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為4 年，不考慮殘值。（3） 2019 年，江南公司將上年從蠡湖公司購(gòu)入的產(chǎn)品全部出售，并又從蠡湖公司購(gòu)入商品120 萬(wàn)元，當(dāng)年銷(xiāo)售其中的80%，銷(xiāo)售毛利率不變。要求：編制2018 年和 2019 年的存貨和固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵消分錄。（ 1） 借：營(yíng)業(yè)收入 2400 萬(wàn)元貸：營(yíng)業(yè)成本 2240 萬(wàn)元存貨 160