醫(yī)院營運資金管理分析

1、    醫(yī)院營運資金管理分析    張畏現(xiàn)代企業(yè)理財中營運資金管理是一個重要的手段。醫(yī)院營運資金管理是財務(wù)管理的重要組成，同時也是醫(yī)院進行決策、實現(xiàn)利潤的關(guān)鍵因素。一、營運資金內(nèi)涵營運資金也被稱作是營運資本，為流動資產(chǎn)同流動負債凈額，反映會計主體償債能力。當會計主體流動負債金額同流動資產(chǎn)金額相等，就意味著流動資產(chǎn)的資金需求由流動負債全部供給。當流動資產(chǎn)金額大于流動負債金額時，就意味著部分流動資產(chǎn)的資金需求由所有者權(quán)益或者長期負債供給。從財務(wù)角度上營運資金為流動資產(chǎn)同流動負債關(guān)系的和。因此，營運資金管理時應(yīng)兼顧流動資產(chǎn)、流動負債。二、醫(yī)院營運資金特點醫(yī)院營

2、運資金能夠衡量醫(yī)院短期的償債能力，營運資金金額越大，則醫(yī)院短期償債能力就越好，應(yīng)對支付準備就越充足。如果營運資金為負數(shù)，則流動資產(chǎn)比流動負債少，其營運可能隨時周轉(zhuǎn)不靈而中斷。醫(yī)院營運資金特點：（1）周期短期性，周轉(zhuǎn)時間短，通過短期籌獲得。（2）金額不穩(wěn)定性，流動負債、流動資產(chǎn)金額易受季節(jié)更替、醫(yī)院供應(yīng)市場、病源流動等客觀因素影響，一定時期內(nèi)金額不穩(wěn)定。（3）實物形態(tài)易變現(xiàn)性，存貨、應(yīng)收賬款等非現(xiàn)金形態(tài)的資金變現(xiàn)容易，利于醫(yī)院滿足短期性資金使用需求。（4）資金來源多樣性，可通過不同資金籌集方式解決營運資金占用需求，比如商業(yè)信用、短期融資、長期籌資、組合籌資、銀行短期借款等。醫(yī)院營運資金管理本質(zhì)為

3、管理流動性資產(chǎn)以及負債，醫(yī)院須有適量營運資金來維持正常醫(yī)療、經(jīng)營活動，核心內(nèi)容為資金的籌措、運用。資金運用管理如收賬款管理、存貨管理、現(xiàn)金管理，為確保經(jīng)濟收益、社會效益高項目上投入更多資金，在保障正常醫(yī)療經(jīng)營基礎(chǔ)上，要降低流動資產(chǎn)的投入。資金籌措管理如商業(yè)信用管理、銀行短期借款管理，因短期籌資成本比長期籌資低，在籌資風險可控下，盡可能經(jīng)短期融資籌措資金，減少資金成本。三、管理策略按波動性流動資產(chǎn)同短期資金來源關(guān)系，醫(yī)院流動資產(chǎn)的融資策略分為保守融資策略、期限匹配融資策略、激進融資策略。1保守型融資策略。短期融資僅用于剩余波動性流動資產(chǎn)資金使用需求的籌集;經(jīng)長期融資籌集永久性流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、

4、部分波動性流動資產(chǎn)的資金使用需求。波動性流動資產(chǎn)占用>短期資金籌集，固定資產(chǎn)占用+永久性流動資產(chǎn)占用<長期資金籌集。2期限匹配型融資策略。經(jīng)短期來源資金籌集波動性流動資產(chǎn)資金使用需求;經(jīng)長期融資籌集固定資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)等資金使用需求。短期資金籌集=波動性流動資產(chǎn)占用，長期資金籌集=固定資產(chǎn)占用+永久性流動資產(chǎn)占用。3激進型融資策略。經(jīng)短期融資籌集全部波動性流動資產(chǎn)、剩余永久性流動資產(chǎn)等資金使用需求;經(jīng)長期融資籌集部分永久性流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等資金使用需求。波動性流動資產(chǎn)占用長期資金籌集。三、營運資金評價指標1醫(yī)院資金比率醫(yī)院營運資金比率就是流動資產(chǎn)同流動負債比值，可反映醫(yī)院短期

5、償債能力。通常情況下，為控制償債風險，比率控制在2時償債風險比較合理，但是因醫(yī)院住院實施預(yù)交款制度，且購買衛(wèi)生材料、藥品等物資應(yīng)付賬款賬期較長，因此醫(yī)院比率應(yīng)控制在11.5。2營運資金周轉(zhuǎn)比率可反映醫(yī)院經(jīng)營能力、醫(yī)院營運資本的運作效率。營運資金通常情況下占醫(yī)療收入20%內(nèi)比較合適，醫(yī)院周轉(zhuǎn)率較低則營運資金過剩，經(jīng)營效率比較低;而周轉(zhuǎn)率過高則營運資金不足，償債風險大。營運資本周轉(zhuǎn)率影響因素比較多，應(yīng)結(jié)合存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率等綜合分析得出準確結(jié)論。3醫(yī)院營運資金需求量醫(yī)院流動資產(chǎn)金額-流動負債金額，即醫(yī)院經(jīng)營活動資金占用同資金來源差額。醫(yī)院營運資金量=（1-上年

6、度利潤率）×上年度醫(yī)療收入×（1+預(yù)計醫(yī)療收入本年增長率）/資金周轉(zhuǎn)次數(shù)。如果醫(yī)院營運資金需求是正數(shù)，則醫(yī)院日常經(jīng)營活動開展需墊付資金，醫(yī)院經(jīng)營運資本需籌措。經(jīng)預(yù)測的營運資金需求量確定營運資本金額、籌措方案，從而以最小資金成本滿足醫(yī)療經(jīng)營活動。四、營運資金管理提高措施1醫(yī)療資源合理配置，提高資源的使用效率醫(yī)院在存貨管理中應(yīng)利用信息化管理平臺，優(yōu)化物資管理流程，構(gòu)建規(guī)范物資倉庫管理，經(jīng)物資管理信息化掌握物資流向以及耗用等情況，提高物資周轉(zhuǎn)效率。根據(jù)業(yè)務(wù)需求采購儲備額，構(gòu)建儲備預(yù)警機制，防止盲目采購，要加強貨幣資金管理，對現(xiàn)金流量合理分析，規(guī)劃貨幣資金的持有水平。2強化流動資金管理，減少資金占用成本醫(yī)院在流動資產(chǎn)管理中增加應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率，及時催收醫(yī)療欠費，縮短欠款周期，加快資金回籠。醫(yī)院流動負債管理中合理增加應(yīng)付賬款付款期限，使資金籌措能力穩(wěn)定，維持經(jīng)營