工程項(xiàng)目物資帳務(wù)管理資料

1、 建設(shè)工程項(xiàng)目物資賬務(wù)管理物資帳務(wù)管理編寫： 彭 杰 前 言建設(shè)工程的成本管理由許多環(huán)節(jié)組成，其中施工現(xiàn)場的物資管理工作就是其中的一環(huán)，材料的實(shí)際購進(jìn)與耗用，機(jī)具和周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用與歸還等基礎(chǔ)工作的開展、原始信息的收集和初步加工、正確記錄與基礎(chǔ)核算及相關(guān)傳遞就是在這一環(huán)節(jié)完成的，物資管理工作是項(xiàng)目成本管理的重要基礎(chǔ)之一，物資管理人員的專業(yè)技術(shù)能力直接影響著企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理優(yōu)化和成本有效控制的水準(zhǔn)。一般來講，物資管理的基本工作既包括物資驗(yàn)收發(fā)放和管理等實(shí)務(wù)操作，也包括開單記帳和列表報(bào)告等帳務(wù)處理，帳務(wù)處理是實(shí)物操作的系統(tǒng)記錄和反映，是對(duì)實(shí)務(wù)操作合規(guī)性、正確性的制度約束，二者相輔相成。從實(shí)際管理來講

2、，物資管理工作是一項(xiàng)具備一定綜合性和復(fù)雜性的基礎(chǔ)工作，其實(shí)務(wù)操作屬于供應(yīng)和生產(chǎn)監(jiān)督的內(nèi)容，帳務(wù)處理屬于成本管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容，因此其任職人員應(yīng)具備一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，應(yīng)在企業(yè)管理中克服傳統(tǒng)觀念中對(duì)這一工作崗位業(yè)務(wù)素資要求不高的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)物資管理人員業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)和指引，真正發(fā)揮其在成本管理和控制中的“橋頭堡”作用。第一部分 物資帳務(wù)管理基礎(chǔ)第節(jié) 物資管理賬務(wù)體系縱觀物資管理賬務(wù)體系，不難發(fā)現(xiàn)“單”、“帳”、“表”、是貫穿其工作過程一條軸線，正確處理三者的關(guān)系就構(gòu)成了物資賬務(wù)管理工作的日?；緝?nèi)容，物資管理賬務(wù)體系基本框架如下圖：設(shè)備材料月報(bào)表 上報(bào)財(cái)務(wù)部門機(jī)具設(shè)備周轉(zhuǎn)材料臺(tái)賬材料分類

3、明細(xì)賬出庫和領(lǐng)用單據(jù)入庫單據(jù) 第二節(jié) 物資管理帳薄和帳目的設(shè)置物資帳薄和帳目的設(shè)置應(yīng)根據(jù)工程的經(jīng)濟(jì)規(guī)模和其他具體情況視情況而繁簡設(shè)立，本文按照一般土建安裝裝飾綜合工程考慮設(shè)計(jì)帳薄和帳目。在設(shè)置帳薄和帳目之前應(yīng)根據(jù)工程實(shí)際對(duì)即將使用的材料進(jìn)行一次大的分類，以便確立帳薄和進(jìn)一步細(xì)分設(shè)備材料帳目，本文按綜合工程進(jìn)行大分類，分類簡圖和科目設(shè)置示例見（圖表二）。一、帳務(wù)分類簡圖如鋼材、水泥、大沙、石子、機(jī)磚、商品砼、鐵釘、鐵絲、焊條、扎絲、白灰等 土建材料Pvc管材、焊管、管件、閥門、衛(wèi)生潔具、暖氣片、電線、燈具、配電箱、消防箱等庫存材料 安裝材料油漆、地板磚、石材、涂料、板材等 裝飾材料 施工工具 管

4、理工具 勞保用具（安全文明施工用具）低值易耗品 機(jī)械工具 臨時(shí)用電用水器材 試驗(yàn)工具周轉(zhuǎn)材料 機(jī)械設(shè)備 帳薄分類 A 帳目大類 B 帳目明細(xì)科目C（圖表二）在B、C之間還可以進(jìn)行一次分類，如土建材料分為地方材料（磚瓦灰砂石等）、金屬材料（鋼筋、鐵釘、鐵絲等）、成品材料（商品砼、砼構(gòu)件等）、其他材料等。分類越明了帳務(wù)體系越明了。通過A可以預(yù)測帳薄的設(shè)置，通過B、C可以明了帳目的分類，從而達(dá)到分類科學(xué)、核算明細(xì)、便捷工作的目的。根據(jù)分類建立各類帳薄科目，然后就可以根據(jù)業(yè)務(wù)開單記帳了。二、施工企業(yè)施工項(xiàng)目倉庫帳務(wù)科目設(shè)置示例賬簿大類（分本設(shè)置 ）編號(hào)一級(jí)明細(xì)科目二級(jí)明細(xì)科目（分頁設(shè)置）賬目大類科目（

5、分本設(shè)置）編號(hào)一級(jí)明細(xì)科目二級(jí)明細(xì)科目（分頁設(shè)置）土建主要材料明細(xì)帳101鋼材按盤圓、螺紋的級(jí)別和型號(hào)分類安 裝 材 料 明 細(xì) 帳215電表分型號(hào)102其他鋼材方管、角鐵、扁鋼216防銹漆分型號(hào)103水泥按級(jí)別分325、425217消防設(shè)備分型號(hào)104大沙粗砂、中沙、細(xì)紗218煙道分型號(hào)105石子1.2、1.5、石沫219風(fēng)機(jī)風(fēng)道分型號(hào)106加氣塊100、200.250220消防箱分型號(hào)107商品砼C35C25C20C15221消防栓分型號(hào)108砼外加劑減水劑、膨脹劑、防凍劑、早強(qiáng)劑222避雷設(shè)施分型號(hào)109機(jī)磚粘土紅磚、空心磚、粉煤灰磚223橋架分型號(hào)110木材方木、板材、原木224電梯分

6、型號(hào)111白灰白灰膏、生石灰、石灰王、砂漿王225暖氣片分型號(hào)112鐵絲14#、18#、鋼絲301防盜門113扎絲分型號(hào)302防火門114元釘分型號(hào)303普通門窗115焊條32#、鑄鐵焊條、銅焊條、錫焊條304塑料門窗305呂合金門窗安裝材料明細(xì)帳201鍍鋅管分型號(hào)306玻璃202鑄鐵管分型號(hào)307內(nèi)外墻漆203焊管分型號(hào)308涂料磚204PVCPPR管分型號(hào)309外墻磚外墻瓷片、蘑菇石等205鋼塑管分型號(hào)310內(nèi)墻瓷磚206閥門分型號(hào)311地板磚207水龍頭分型號(hào)312大理石材208水表分型號(hào)313濟(jì)塑板209水泵分型號(hào)314保溫砂漿210電線2.5²、4²、10

7、8;315珍珠巖板211電纜ZRV-3x10315屋面瓦212燈具100w50w安全出口燈316廣場磚213插座、開關(guān)分型號(hào)317踏步磚214配電箱分型號(hào)防水材料明細(xì)帳401防水卷材設(shè)備臺(tái)帳701垂直運(yùn)輸塔吊龍門架升降機(jī)402瀝青702鋼筋加工機(jī)械切斷機(jī)、調(diào)直機(jī)、對(duì)焊機(jī)等403水不漏防水粉703電焊機(jī)404聚氨酯704地面運(yùn)輸鏟車、翻斗車等405底油705修配件低值易耗品臺(tái)帳501管理工具桌椅、電腦、計(jì)算器等其 他 類 明 細(xì) 帳801辦公用品502生活用具煤氣灶、蒸車等802規(guī)范圖集503勞保用具安全帽、手套、安全帶803文明施工用品504施工工具锨、鎬、錘等804福利物品505機(jī)械工具對(duì)講

8、機(jī)、鉗、套筒等805其他物品506租入工具斗車、氣泵、水泵等507工地臨時(shí)用水用電器材508試驗(yàn)工具周轉(zhuǎn)材料臺(tái)帳601鋼管周轉(zhuǎn)材料臺(tái)帳606竹笆602模板鋼模板、木竹模板607方木603U型卡608施工電纜604扣件609配電盤605安全網(wǎng)610其他第三節(jié) 入庫單據(jù)的開寫和帳薄登記材料采購運(yùn)抵現(xiàn)場后，收料人員應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，辦理入庫手續(xù)。入庫手續(xù)因不同的企業(yè)要求不同而不同，本文介紹一種適合建設(shè)項(xiàng)目管理人員精化、管理機(jī)構(gòu)較少的程序。入庫單據(jù)可以根據(jù)材料在工程中的耗用量及金額和采購支付形式兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)使用不同的單據(jù)，主要材料和賒賬購買的材料可以使用34聯(lián)的單據(jù)，通常使用三聯(lián)“實(shí)物收據(jù)”，第一聯(lián)倉庫留存

9、，第二聯(lián)會(huì)計(jì)記帳，定期傳遞到財(cái)務(wù)部門，每三聯(lián)由供應(yīng)單位留存，作為結(jié)算依據(jù)，在收款時(shí)由會(huì)計(jì)收回，供應(yīng)部門單獨(dú)設(shè)立的或?qū)嵭谐鲩T制度的可以增加第四聯(lián)，由供應(yīng)部門或保衛(wèi)部門留存，以備監(jiān)督和審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)物資購管人員管理。零星材料和部分預(yù)付款及現(xiàn)金支付的材料可以采用23聯(lián)單據(jù)，通常使用兩聯(lián)式“驗(yàn)收入庫單”，第一聯(lián)倉庫留存，第二聯(lián)隨材料發(fā)票報(bào)銷時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)記賬，第三聯(lián)交供應(yīng)部門單獨(dú)設(shè)立的或?qū)嵭谐鲩T制度的單位的供應(yīng)部門或保衛(wèi)部門留存。分別辦理入庫手續(xù)可以簡便外欠款統(tǒng)計(jì)，減少因票據(jù)管理不善造成的經(jīng)濟(jì)糾紛，實(shí)現(xiàn)分類管理，提高工作效率。完成驗(yàn)收和入庫單據(jù)開寫，入庫單據(jù)應(yīng)經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理或其他主管人員簽字審批，以防因工作疲

10、勞等原因造成人為的失誤，防范經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生。值得注意的是驗(yàn)收單據(jù)上的內(nèi)容應(yīng)填寫完整，減少票據(jù)在不同部門之間產(chǎn)生的理解歧義，發(fā)生計(jì)算或支付差錯(cuò)；驗(yàn)收計(jì)量單位應(yīng)使用國際標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位（或通用計(jì)量單位），以與工程造價(jià)部門預(yù)算計(jì)量單位一致，便于成本核算中的預(yù)算和實(shí)際耗用的對(duì)比，同時(shí)防止使用“土”計(jì)量單位造成的理解歧義，例如采用“車”計(jì)量貨物，同時(shí)存在一個(gè)供應(yīng)單位既用大車運(yùn)輸，又用小車運(yùn)輸，最終結(jié)算時(shí)可能因?yàn)槔斫馄缌x而產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛。一定要寫清楚供應(yīng)單位和交庫人，不同類別材料盡量不開寫在同一張單據(jù)上， 以便票據(jù)的匯總整理。入庫單據(jù)一經(jīng)開出，不得重復(fù)開寫或匯總重開，每月終了，應(yīng)將單據(jù)分類整理，裝訂成冊(cè)，作為經(jīng)

11、濟(jì)檔案妥善保管，工程竣工后交財(cái)務(wù)部門保管，等該工程債務(wù)關(guān)系結(jié)束后銷毀，便于防錯(cuò)查錯(cuò)。保管人員不能開寫規(guī)定格式單據(jù)以外的欠條、白條等單據(jù)代替入庫單據(jù)，以保證保管員工作的嚴(yán)肅性、公正性，防范職務(wù)犯罪。 驗(yàn)收單據(jù)經(jīng)簽批后可以按明細(xì)帳科目登記各類明細(xì)賬薄，記帳時(shí)應(yīng)明確收貨時(shí)間、票據(jù)編號(hào)、數(shù)量、單位、單價(jià)、金額等內(nèi)容，以便領(lǐng)導(dǎo)部門抽檢和對(duì)帳。入庫單據(jù)及明細(xì)帳薄樣式見圖表三，當(dāng)日票據(jù)當(dāng)日記帳，以防漏記重記，入庫物資登記在“借方”。 驗(yàn)收入庫單 編號(hào)： 供貨單位： 供貨時(shí)間： 驗(yàn)收單位：序號(hào)物資名稱單價(jià)單位數(shù)量金額聯(lián) 號(hào)12345合 計(jì) 主管： 驗(yàn)收人： 開票人： 交庫人： 實(shí)物收據(jù) 編號(hào)：供貨單位： 供貨

12、時(shí)間： 驗(yàn)收單位：序號(hào)物資名稱單價(jià)單位數(shù)量金額聯(lián) 號(hào)12345合 計(jì)主管： 驗(yàn)收人： 開票人： 交庫人： 明細(xì)帳月日字號(hào)摘要單價(jià)單位借方貸方余額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額過次頁 （圖表三）第四節(jié) 出庫單據(jù)的開寫和帳薄登記材料出庫一般采用三聯(lián)式出庫單，第一聯(lián)倉庫留存，第二聯(lián)會(huì)計(jì)核算，第三聯(lián)領(lǐng)用部門（生產(chǎn)）留存。低值易耗品中工器具一般采用領(lǐng)條，不能回收的低值易耗品也可采用出庫單，出庫單樣式如（圖表四），物資出庫和出庫單據(jù)開寫應(yīng)有生產(chǎn)部門指令，主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，一般實(shí)行限額領(lǐng)料制度，嚴(yán)禁保管人員私自發(fā)放物資，以保證保管人員工作的嚴(yán)肅性、公正性、防范職務(wù)犯罪。領(lǐng)條格式基本如出庫單，領(lǐng)條一式一份，在工器具

13、歸還時(shí)銷毀。領(lǐng)條可以登帳，也可以不登帳，若登帳應(yīng)另行開例臨時(shí)帳薄，工器具歸還時(shí)劃紅線沖銷；不登帳的，按時(shí)分別領(lǐng)用部門（人）整理成冊(cè)，以條代帳。出庫單據(jù)按出庫時(shí)間先后順序、編號(hào)、品種記帳，記帳時(shí)須寫明出庫時(shí)間、編號(hào)、領(lǐng)用部門、使用單位、數(shù)量、單位、單價(jià)、金額等內(nèi)容，以便領(lǐng)導(dǎo)部門抽檢和對(duì)帳，出庫物資登記在帳薄“貸方”。每月終了保管員應(yīng)對(duì)進(jìn)出庫帳目分品種結(jié)計(jì)數(shù)量、金額的“本月合計(jì)數(shù)”、“累計(jì)數(shù)量”、“余額數(shù)量”、及相應(yīng)的“累計(jì)金額”。出庫核算的方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)要求與帳務(wù)核算保持一致，可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等方法，科學(xué)合理的出庫方法可保持施工過程中出庫、庫存物資的價(jià)值客觀合理、保證

14、工程施工成本的相對(duì)準(zhǔn)確，一般企業(yè)通常采用先進(jìn)先出法。 出 庫 單 編號(hào)：領(lǐng)用部門： 領(lǐng)用時(shí)間： 使用部位：序號(hào)物資名稱單價(jià)單位數(shù)量金額聯(lián)號(hào)12345合 計(jì)主管： 施工員： 開票： 領(lǐng)用人： （圖表四）因?yàn)楦鞣N原因，購進(jìn)的材料物資有時(shí)需要退貨，習(xí)慣上容易將退貨手續(xù)按出庫處理，這是錯(cuò)誤的。當(dāng)發(fā)生退貨事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按照退貨物資的實(shí)退數(shù)量和進(jìn)貨單價(jià)或約定的退貨單價(jià)，用紅字開寫一張一式34聯(lián)與進(jìn)貨時(shí)采用的相同類別的入庫單據(jù)，經(jīng)辦人、供貨人簽字確認(rèn)，項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)，同時(shí)退出貨物，退庫手續(xù)即辦理完成。并據(jù)此單據(jù)用紅色筆跡在相關(guān)明細(xì)帳借方登記退庫物資，統(tǒng)計(jì)報(bào)表時(shí)直接在材料購進(jìn)中沖減退貨物資的數(shù)量和金額。此外，生產(chǎn)單

15、位多領(lǐng)材料物資或錯(cuò)領(lǐng)物資，經(jīng)驗(yàn)證物資沒有發(fā)生損毀，原則上可以回庫；但生產(chǎn)單位屬承包形式，領(lǐng)用物資計(jì)入承包費(fèi)的（包工包料，甲方代購材料）應(yīng)經(jīng)項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才可辦理回庫，回庫手續(xù)即按實(shí)際點(diǎn)交物資入庫，同時(shí)用紅字開具入庫單據(jù)，記帳和報(bào)表方法如退庫物資。 出庫單據(jù)開寫要真實(shí)準(zhǔn)確、及時(shí)規(guī)范；采用限額領(lǐng)料，可以有效的控制材料浪費(fèi)，降低工程成本，科學(xué)核算和分析材料耗用，利于監(jiān)督材料的采購和驗(yàn)收工作質(zhì)量，提高管理水平。不準(zhǔn)確、不真實(shí)的出庫單據(jù)不僅無法發(fā)揮限額領(lǐng)料制度的作用，同時(shí)會(huì)誤導(dǎo)經(jīng)營管理者作出錯(cuò)誤決策，甚至涉及隱瞞了材料管理相關(guān)崗位人員的失誤、不當(dāng)行為，既不利于經(jīng)濟(jì)核算和科學(xué)決策，也不利于團(tuán)隊(duì)的廉潔建設(shè)和

16、資金合理運(yùn)用。第五節(jié) 倉庫單據(jù)的傳遞和材料管理月度報(bào)告制度 出入庫單據(jù)最終服務(wù)于財(cái)務(wù)支付和核算，因此出入庫單據(jù)必須及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部門，一般來說每周傳遞票據(jù)，每月匯總報(bào)告，是各企業(yè)通用方法。入庫票據(jù)每周傳遞一次，既有保管員對(duì)業(yè)務(wù)一般核對(duì)總結(jié)的作用，又不影響財(cái)務(wù)部門正?？刂坪椭Ц?。出庫單據(jù)可以每月匯總傳遞一次，以便保管員進(jìn)行領(lǐng)用和庫存對(duì)照，減少出庫誤差。出入庫單據(jù)傳遞時(shí)間一般按主管會(huì)計(jì)的要求辦理，但不能晚于財(cái)務(wù)部門每月結(jié)帳時(shí)間。材料管理月度報(bào)告制度主要指材料購進(jìn)月份匯總統(tǒng)計(jì)表和材料耗用月份統(tǒng)計(jì)表的編制、報(bào)告過程。材料管理月度報(bào)告制度既是保管員對(duì)經(jīng)辦業(yè)務(wù)自查自糾的需要，也是財(cái)務(wù)控制、核對(duì) 、核算的需

17、要，通過報(bào)告制度架起保管員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相之間互溝通和相互監(jiān)督的橋梁，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外欠款項(xiàng)的管理和合理化庫存量的控制，為領(lǐng)導(dǎo)提供成本管理決策的重要信息。 一般材料購進(jìn)匯總統(tǒng)計(jì)由采購人員（或單設(shè)的收料人員）編制和報(bào)告，月份材料耗用統(tǒng)計(jì)表由保管員編制和報(bào)告。編制材料購進(jìn)匯總統(tǒng)計(jì)表一定要遵循倉庫帳務(wù)科目分類原則，按科目分類統(tǒng)計(jì)，前后期統(tǒng)計(jì)口徑、方法要一致，可適當(dāng)綜合匯總，特別事項(xiàng)附注文字說明，同時(shí)準(zhǔn)確理解“匯總”含義，即自本項(xiàng)目開工以來各項(xiàng)物資購進(jìn)的累計(jì)量，例表如下：（ ）工程項(xiàng)目（ ）月份材料購進(jìn)匯總統(tǒng)計(jì)表供應(yīng)單位材料名稱及規(guī)格累計(jì)購進(jìn)數(shù)量單位單價(jià)累計(jì)購進(jìn)金額累計(jì)支付金額未付金額備 注 制表人： 審核人

18、： （圖表五） 月份材料耗用統(tǒng)計(jì)表編制方法如上略同，只是各項(xiàng)要素不是累計(jì)匯總數(shù)，而是上月余額、本月發(fā)生數(shù)和本月余額，例表如下：（ ）月份（ ）工程項(xiàng)目材料耗用統(tǒng)計(jì)表大類材料名稱單位月初余量單價(jià)金額本月購進(jìn)量單價(jià)金額本月出庫量單價(jià)金額本月余量單價(jià)金額編制人： 審核人：材料購進(jìn)月份匯總統(tǒng)計(jì)表和材料耗用月份統(tǒng)計(jì)表編制要內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確、傳遞及時(shí)，便于匯總核算和成本分析，同時(shí)起到保證帳帳相符和帳實(shí)相符的驗(yàn)證作用。第二部分 倉庫盤存的工作方法倉庫盤存， 通常稱作倉庫盤點(diǎn)，是通過對(duì)庫存物資的實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與帳面結(jié)存數(shù)核對(duì)，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與帳面結(jié)存數(shù)是否一致的一種專門的檢查方法。由于庫存物

19、資種類繁多，收發(fā)頻繁，在正常收發(fā)過程中可能發(fā)生計(jì)量錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、自然損耗，還可能發(fā)生損壞變資以及貪污、盜竊等情況，造成帳實(shí)不符，形成盤盈盤虧。因此盤存工作必須充分準(zhǔn)備，講究方法，明確責(zé)任，有組織、有秩序的進(jìn)行。 倉庫保管員在接到盤存通知或安排后，應(yīng)在不影響正常工作的同時(shí)對(duì)庫存物資進(jìn)行歸類整理，建立標(biāo)識(shí)，標(biāo)識(shí)應(yīng)明確品名、數(shù)量、單位、單價(jià)、金額、廠家（產(chǎn)地）等內(nèi)容，并按照庫中實(shí)有物資數(shù)量編寫盤存日的存貨實(shí)有數(shù)量統(tǒng)計(jì)表。在自查中如發(fā)現(xiàn)帳物不符，任何人不得自行調(diào)帳、改帳、毀帳，只有在盤存報(bào)告經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按規(guī)定程序調(diào)帳。 盤存工作一般由財(cái)務(wù)部門牽頭，物資主管部門派人監(jiān)督，在倉庫責(zé)任保管員到位的情況下

20、才能進(jìn)行，由財(cái)務(wù)、物管、保管員組成盤存小組，開展盤存活動(dòng)。在盤存前保管員應(yīng)將待查帳薄、盤存日的存貨實(shí)有數(shù)量統(tǒng)計(jì)表交于監(jiān)督人員，開始逐筆核對(duì)帳目和實(shí)物，并將核對(duì)結(jié)果記入盤存記錄表中。 如在盤存中發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，會(huì)計(jì)人員應(yīng)盡可能在監(jiān)督人員的領(lǐng)導(dǎo)下查明原因，并記錄在案，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，屬管理失職造成的短缺，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行賠償或處罰；屬貪污行為造成的短缺，金額較大的按司法程序處理，金額較小的由責(zé)任人賠償，并對(duì)其任職進(jìn)進(jìn)調(diào)整；屬合理損耗的經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可以銷帳，會(huì)計(jì)帳做營業(yè)外支出處理。盤存工作是對(duì)保管員物資與帳務(wù)管理的一種監(jiān)督，同時(shí)也是對(duì)具體工地物資的一次清查，通過盤存可以加強(qiáng)會(huì)計(jì)與保管員的溝通，改進(jìn)工作和管理

21、方法，甚至對(duì)管理制度的修訂都有一定的影響。國家財(cái)務(wù)制度要求各企業(yè)每一會(huì)計(jì)年度至少組織一次盤存活動(dòng)，一般企業(yè)通常每月或每一季度進(jìn)行一次盤存，即月度盤點(diǎn)或季度盤點(diǎn)。第三部分 符合性審核與內(nèi)部物資調(diào)撥第一節(jié) 符合性審核事項(xiàng) 材料付款手續(xù)通常使用企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)印制的憑證，其作用相當(dāng)于公司內(nèi)部支票。在付款前企業(yè)一般要求一線經(jīng)辦人員進(jìn)行符合性審核，施工項(xiàng)目的材料費(fèi)和人工費(fèi)一般都要求物資保管員進(jìn)行第一道關(guān)的復(fù)核。材料付款時(shí)，保管員要仔細(xì)對(duì)照原始收料票據(jù)，核對(duì)數(shù)量、單價(jià)，認(rèn)真填寫復(fù)核憑單。必要時(shí)保管員應(yīng)與材料采購人員多聯(lián)系、多核對(duì)。辦理完畢保管員應(yīng)記錄付款次數(shù)，每次付款金額，以待被查。憑單填寫錯(cuò)誤時(shí)應(yīng)重新填

22、制，不能涂改，避免誤解和經(jīng)濟(jì)糾紛發(fā)生。各項(xiàng)手續(xù)齊全交給相關(guān)經(jīng)辦人辦理領(lǐng)款，此手續(xù)在其他辦理環(huán)節(jié)遺失時(shí)保管員一般無權(quán)擅自補(bǔ)辦，只有接到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的書面補(bǔ)辦通知時(shí)，方可補(bǔ)辦，并記錄補(bǔ)辦情況。 勞務(wù)單位結(jié)算付款一般使用企業(yè)統(tǒng)一印制勞務(wù)結(jié)算據(jù)，因勞務(wù)單位施工過程中涉及工器具領(lǐng)用和歸還、材料使用的節(jié)約與浪費(fèi)情況，企業(yè)一般要求物資保管員在勞務(wù)結(jié)算進(jìn)行符合性審核。填寫復(fù)核意見之前保管員應(yīng)仔細(xì)查看帳目，查清原借出工具是否已收回，工具回收時(shí)應(yīng)驗(yàn)收工具是否有損壞，工具丟失和損壞應(yīng)按合理價(jià)格要求賠償。如發(fā)生材料浪費(fèi)現(xiàn)象，應(yīng)明確計(jì)算材料浪費(fèi)的數(shù)量和金額，按此金額要求賠償。以上賠償金額填寫在勞務(wù)結(jié)算單保員意見欄內(nèi)，由財(cái)務(wù)

23、部門付款的扣回，財(cái)務(wù)部門同時(shí)把扣款的信息以書面形式反饋給保管員，以便保管員登記賬務(wù)時(shí)沖減丟失和損壞的工器具帳目。隨貨物采購?fù)瑫r(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，企業(yè)一般要求物資保管員作符合性審核，保管員應(yīng)對(duì)照收貨實(shí)物數(shù)量、運(yùn)距、發(fā)貨手續(xù)等資料進(jìn)行審核，車次、實(shí)物對(duì)照無誤時(shí)方可在運(yùn)輸單據(jù)上簽字。有異議時(shí)應(yīng)讓經(jīng)辦人說明事由，事由要進(jìn)行詳細(xì)記錄且運(yùn)輸單據(jù)應(yīng)隨同相關(guān)貨物票據(jù)到上一級(jí)簽字人處審簽，否則上一級(jí)簽字人應(yīng)拒簽。第二節(jié) 內(nèi)部物資調(diào)撥帳務(wù)處理方法 一、本工地與本企業(yè)倉庫之間的物資調(diào)撥帳務(wù)處理 工地從本企業(yè)倉庫運(yùn)來的機(jī)械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料，按材料和設(shè)備名稱、規(guī)格、實(shí)際點(diǎn)驗(yàn)數(shù)量入庫登帳，開具入庫單據(jù)時(shí)必須認(rèn)真復(fù)核實(shí)際點(diǎn)驗(yàn)數(shù)量

24、和企業(yè)倉庫的出庫單，使帳實(shí)相符、帳帳相符；如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)聯(lián)系企業(yè)倉庫方面核準(zhǔn)，查出差錯(cuò)原因，追究責(zé)任，并按實(shí)際點(diǎn)驗(yàn)數(shù)量開單記賬。工地往本企業(yè)倉庫退機(jī)械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料及庫存材料時(shí)，要按機(jī)械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料及庫存材料的名稱、規(guī)格、數(shù)量及時(shí)開具工地出庫單，并派人押車往企業(yè)倉庫辦理入庫，憑企業(yè)倉庫辦理的入庫單和工地保管出具出庫單登記入庫，沖減原來的入庫數(shù)量，二單據(jù)一般不應(yīng)有差額。二、本企業(yè)內(nèi)部不同工地之間的物資調(diào)撥記帳方法 企業(yè)內(nèi)部工地之間的周轉(zhuǎn)材料、機(jī)械設(shè)備調(diào)撥記帳方法同上述方法一樣。工地之間的庫存材料調(diào)撥記帳方法，發(fā)出貨物的工地應(yīng)根據(jù)材料名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額填寫材料出庫單，經(jīng)調(diào)出單位項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)，調(diào)入工地的經(jīng)辦人簽字，辦理材料出庫手續(xù)，其單價(jià)確定應(yīng)按就近購進(jìn)或內(nèi)部統(tǒng)一規(guī)定的價(jià)格辦理，并將相應(yīng)票據(jù)傳遞一聯(lián)到公司財(cái)務(wù)部門，辦理內(nèi)部劃撥沖帳手續(xù)。調(diào)入貨物工地的倉庫保管員的應(yīng)按照調(diào)入材料的實(shí)有數(shù)量和劃拔價(jià)格辦理入庫手續(xù)，經(jīng)調(diào)入工地項(xiàng)目經(jīng)理簽字認(rèn)可，同時(shí)應(yīng)將入庫手續(xù)及時(shí)傳遞一聯(lián)到公司財(cái)務(wù)部門，辦理內(nèi)部劃撥入帳手續(xù)。第四部分 錯(cuò)帳簡易更正和