會計分錄流程

1、會計分錄流程和主要會計科目及其對應(yīng)賬戶一、籌集資金業(yè)務(wù)的核算1、 投入資本：借：銀行存款（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等）貸：實(shí)收資本2、 短期借款：（注：本賬戶只核算本金不核算利息）取得短期借款時：借：銀行存款貸：短期借款短期借款本金的歸還：借：短期借款財務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款3、 長期借款（注：本賬戶既核算本金又核算利息）借：銀行存款貸：長期借款4、資本公積金轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本5、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本二、供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算（一）、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算材料采購業(yè)務(wù)的核算1、固定資產(chǎn)（注：本賬戶核算原始價值）固定資產(chǎn)分為：不需安裝和需安裝兩種（1）、購入不需安裝的固定

2、資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款（2）購入固定資產(chǎn)的安裝工程。將購入固定資產(chǎn)交付安裝借：在建工程貸：銀行存款安裝過程耗用的材料和人工費(fèi)用借：在建工程貸：原材料應(yīng)付工資安裝完畢，交付使用。借：固定資產(chǎn)精選文庫貸：在建工程（二）、材料采購業(yè)務(wù)的核算1 、采購材料：借：材料采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款采購成本包括：買價、運(yùn)雜費(fèi)、途中合理損耗、入庫存前挑選等2、材料驗(yàn)收入庫：借：原材料貸：材料采購3、用銀行存款償還欠款借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）貸：銀行存款4、運(yùn)雜費(fèi)的分配分配的方法是比例法， 分配的標(biāo)準(zhǔn)可采用實(shí)物量也可采用價值量。某種材料應(yīng)分配的費(fèi)用=該種材料的分

3、配標(biāo)準(zhǔn)×分配率補(bǔ)充說明：在材料采購業(yè)務(wù)核算中，如果庫存材料的日常核算按實(shí)際成本計價時，也可以不設(shè)“材料采購”賬戶三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算1.對“生產(chǎn)成本 ”和 “制造費(fèi)用 ”的說明2.對“應(yīng)付工資 ”和 “應(yīng)付福利費(fèi) ”的說明當(dāng)月實(shí)際支付與本月實(shí)際應(yīng)付數(shù)相等時， 則無余額。 3.對于 “待攤費(fèi)用 “和 “預(yù)提費(fèi)用 “的說明-2精選文庫4、生產(chǎn)領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用）貸：原材料5、分配工資借：生產(chǎn)成本 (制造費(fèi)用、管理費(fèi)用 ) 貸：應(yīng)付職工薪酬 -工資6、按工資總額的 14%提取職工福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用、管理費(fèi)用） 貸：應(yīng)付職工薪酬 -福利費(fèi) 7、

4、發(fā)工資 ;借：應(yīng)付職工薪酬 -工資貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 8、平時車間一般耗用 借：制造費(fèi)用 . 貸：庫存現(xiàn)金 9、月末計提折舊借：制造費(fèi)用 （管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用） 貸：累計折舊注：車間固定資產(chǎn)折舊不能直接計入生產(chǎn)成本第2/4頁10、月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用11、月末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品入產(chǎn)成品借：生產(chǎn)成本貸：庫存商品12、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配： 工資及福利費(fèi)的分配：計算費(fèi)用分配率，即每小時應(yīng)分配費(fèi)用。 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （ 2）、結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料6、其他收入的核算：出租收入 收到出租包裝物的租金 借：現(xiàn)金銀行存款 應(yīng)收賬款分配率 =工資及福利費(fèi) / 生產(chǎn)工

5、時總數(shù) 計算各種產(chǎn)品應(yīng)分配的工資及福利費(fèi)。某產(chǎn)品應(yīng)分配的工資及福利費(fèi)=某種產(chǎn)品耗用的工時數(shù) ×分配率 制造費(fèi)用的分配：月末可按照生產(chǎn)工時或生產(chǎn)工人工資比例在共同制造的產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 =該產(chǎn)品生產(chǎn)工時 ×分配率四、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算 1、 銷售商品借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 -銷項稅額 2、 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 3、 計交稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) 城建教育費(fèi)附加-地方教育費(fèi)附加4、實(shí)際交稅時借：應(yīng)交稅費(fèi) 城建教育費(fèi)附加-地方教育費(fèi)附加-3精選文庫貸：銀行存款5

6、、其他銷售的核算 （ 1）、出售原材料 借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）五、利潤形成的業(yè)務(wù)的核算1、營業(yè)外收入（1）出售無形資產(chǎn)借：銀行存款（實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）營業(yè)外支出 出售無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)支付的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入 出售無形資產(chǎn)收益（2）、罰款凈收入借：現(xiàn)金銀行存款貸：營業(yè)外收入 （ 3）、收到捐贈 借：現(xiàn)金 銀行存款貸：營業(yè)外收入 2、營業(yè)外支出（1） 固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 （2）、固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （ 3）、發(fā)生

7、的罰款支出借：營業(yè)外支出 貸：現(xiàn)金 銀行存款 （4）、發(fā)生的捐贈支出 借：營業(yè)外支出貸：現(xiàn)金（銀行存款）第3/4頁3、管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)累計折舊其他應(yīng)收款應(yīng)交稅金待攤費(fèi)用無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用4 、銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi) 5 、財務(wù)費(fèi)用（1）、發(fā)生財務(wù)費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用銀行存款長期借款（2）、發(fā)生的利息收入、匯兌收益借：銀行存款長期借款等貸：財務(wù)費(fèi)用 6 、結(jié)轉(zhuǎn)各項費(fèi)用借：本年利潤貸：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本其它業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)外支出 7 、 結(jié)轉(zhuǎn)各項收入借：主營業(yè)務(wù)收入-4精選文庫其他業(yè)務(wù)收入投

8、資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤8 、 計交所得稅 借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅所得稅費(fèi)用企業(yè)所得稅 =應(yīng)納稅所得額×適用稅率（應(yīng)納稅所得額 =利潤總額±所得稅前利潤中予以調(diào)整的項目）分期預(yù)交所得稅的計算：當(dāng)期累計應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期累計應(yīng)納稅所得額×適用稅率。當(dāng)期應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期累計應(yīng)納所得稅額上期累計已納所得稅額9、 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用10 、 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤 盈利借：本年利潤貸：利潤分配 虧損借：利潤分配貸：本年利潤六、利潤分配的業(yè)務(wù)的核算 （1）、按稅后凈利潤的 10%提取法定盈余公積借：利潤分配提取盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積（2）、期末，企業(yè)計算出應(yīng)向投資者分配的利潤借：利潤分配應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利（3）利潤的清算借：本