當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀分析及對(duì)策思考

1、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀分析及對(duì)策思考當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀分析及對(duì)策思考 當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀分析及對(duì)策思考 在我 國(guó)由公有制經(jīng)濟(jì)為主體向多種經(jīng)濟(jì)成份并存的轉(zhuǎn)軌過(guò)程中 ,非公有制經(jīng)濟(jì)形式在社會(huì) 經(jīng) 濟(jì)生活中起著越來(lái)越重要的作用： 一方面非公有制經(jīng)濟(jì)形式充分調(diào)動(dòng)了不同利益主體 的生產(chǎn) 積極性 ,促進(jìn)了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展 ,另一方面經(jīng)濟(jì)形式的轉(zhuǎn)軌也帶來(lái)了一些 深層次的矛盾。 主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)工作上違規(guī)違紀(jì)、 弄虛作假 ,造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂 會(huì)計(jì)信息失真 ,嚴(yán)重影響 了投資人、債權(quán)人、國(guó)家稅收及社會(huì)公眾的利益,同時(shí)也混淆國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)生活的信息的全面真實(shí)了解 ,導(dǎo)致國(guó)家在制定宏觀調(diào)控政策時(shí)很難符合經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的

2、實(shí)際。這些問(wèn)題如果長(zhǎng) 期存 在,勢(shì)必對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展產(chǎn)生不利影響 ,而解決這些問(wèn)題的主要途徑之一就是進(jìn) 行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。由此可見(jiàn) ,會(huì)計(jì)監(jiān)督已經(jīng)成為健全社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度改革 的一 個(gè)主要課題。一、會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容 會(huì)計(jì)監(jiān)督就是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依據(jù)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制 度, 通過(guò)分析、檢查、計(jì)算等方法 ,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性和合理性進(jìn)行監(jiān)督,使之能夠按既定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和 要求來(lái)進(jìn)行。 會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是經(jīng)過(guò)授權(quán)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。 由于監(jiān)督 權(quán)力是企業(yè)管理 的各項(xiàng)權(quán)力中的一項(xiàng)權(quán)力 , 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人作為授權(quán)人 ,在法律允許的范 圍內(nèi) ,為本單位的利益 ,授 予會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和

3、會(huì)計(jì)人員監(jiān)督權(quán)力后 ,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在 會(huì)計(jì)管理過(guò)程中 ,貫徹企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的 意圖。其監(jiān)督對(duì)象是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程及其所引 起的資金運(yùn)動(dòng) ,因此會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容覆蓋 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程。主要包括：監(jiān)督 流動(dòng)資金的使用 ,保證流動(dòng)資金的平安與使用合 理 ;監(jiān)督本錢(qián)和商品流通費(fèi)用 ,促使其 以盡可能少的投入取得盡可能多的產(chǎn)出 ;監(jiān)督收益和利 潤(rùn) ,促進(jìn)企業(yè)完成和超額完成 擬定的利潤(rùn)方案指標(biāo); 監(jiān)督企業(yè)資金收入和支出 ,確保企業(yè)資金 的收支平衡 ;監(jiān)督企業(yè)遵守財(cái)政政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況 ,提高企業(yè)遵紀(jì)守法的自覺(jué)性。 會(huì)計(jì)監(jiān)督根據(jù)各種合法制度 ,來(lái)確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合理性以及保障會(huì)計(jì)信息的相關(guān)

4、 性、 可靠性和可比性 ,以到達(dá)提高企業(yè)價(jià)值最大化。會(huì)計(jì)監(jiān)督是從事前、事中、事后 三個(gè)方面對(duì) 企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督,而這三個(gè)方面的監(jiān)督必須相互協(xié)調(diào) , 形成一套嚴(yán)密的監(jiān)督體系。二、我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能伴隨著會(huì)計(jì)的產(chǎn)生而產(chǎn)生,隨著經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展而開(kāi)展。 我國(guó)經(jīng)過(guò)了 20 多年的改革 開(kāi)放 ,經(jīng)濟(jì)生活逐步與國(guó)際接軌 ,會(huì)計(jì)監(jiān)督體系逐漸建立和完善 ,已取得了長(zhǎng)足的開(kāi)展 但現(xiàn)階 段也還存在著缺乏。目前社會(huì)上 , 有一些部門(mén)和單位受局部利益或個(gè)人利益的 驅(qū)動(dòng),會(huì)計(jì)工作違規(guī)違紀(jì) ,弄虛作假的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生 ,造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂 ,會(huì)計(jì)信息失真 ,嚴(yán)重影響 了各個(gè) 利益集

5、團(tuán)的利益。 比方,在 3 月財(cái)政部公布的對(duì) 159 家企業(yè) 1999 年度會(huì)計(jì)信 息質(zhì)量的抽查表 明,抽查的 159 戶(hù)企業(yè)中 147 戶(hù)資產(chǎn)不實(shí) ,157 戶(hù)利潤(rùn)額不真 ,這嚴(yán)重 阻礙了會(huì)計(jì)工作秩序的正 常進(jìn)行。這些問(wèn)題的產(chǎn)生主要表達(dá)在會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的弱化。 一方面會(huì)計(jì)監(jiān)督不力,會(huì)計(jì)人員往往要無(wú)條件的服從管理者的意志 ,會(huì)計(jì)工作根本無(wú)法獨(dú)立行使其監(jiān)督職能;另一方面會(huì)計(jì)工作中有些概念混淆 ,致使工作開(kāi)展不利。比方說(shuō)會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督 ,大局部單位將兩 者進(jìn)行等同 ,以致于淡化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的事前監(jiān)督職能,或者根本就沒(méi)有事前監(jiān)督 ,只是決策憑 “長(zhǎng)官意志 執(zhí), 行 “順其自然 事, 后 “審計(jì)算賬

6、。再者 ,由于會(huì)計(jì)監(jiān)督不力以及概 念不清 ,因此會(huì)計(jì)監(jiān)督 的效果不佳。強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能,切實(shí)做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作是當(dāng)務(wù)之急。三、我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在問(wèn)題的分析1. 我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束機(jī)制不全 ,使得會(huì)計(jì)人員不能有效地行使其監(jiān)督職能,導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。比方 ,新的?會(huì)計(jì)法?雖已公布 ,但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒(méi)有出臺(tái)。其 次, 有的企業(yè)在新的財(cái)務(wù)制度運(yùn)行之后 ,仍用傳統(tǒng)的做法來(lái)看待新制度 ,沒(méi)有按新制度的要求建 立健全 企業(yè)內(nèi)部管理制度 ,使得出現(xiàn) “新制度、老觀念、老方法 會(huì), 計(jì)管理混亂。 再者 ,在會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò) 程中有些概念很模糊 ,比方說(shuō)會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督概念模糊,執(zhí)法機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限有待明

7、確。很 多企業(yè)將審計(jì)監(jiān)督等同于會(huì)計(jì)監(jiān)督,而事實(shí)上審計(jì)監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督 ,它側(cè)重于事后監(jiān)督 ,兩者有著本質(zhì)的區(qū)別 ,對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督有著截然不同的效果。因此隨著我 國(guó)經(jīng)濟(jì) 多元化的開(kāi)展 ,如果有針對(duì)性的會(huì)計(jì)制度和核算體系還不健全,也就難以適應(yīng)復(fù)雜多樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2. 企業(yè)管理體制不全 ,內(nèi)部控制制度失調(diào)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理和控制制度不全,主要表達(dá)在有的單位是根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度,有的單位雖建立了相應(yīng)的制度 ,但這些制度形同虛設(shè),沒(méi)有得到有效執(zhí)行 ,以致會(huì)計(jì)秩序混亂 ,徇私舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。3. 企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不全 ,阻礙了會(huì)計(jì)的有效監(jiān)督。目前 ,在一些企業(yè)中管理者為了

8、 追求自身短期利益 最大化 ,指使、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假賬,偽造會(huì)計(jì)憑證 , 辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng) ,從而使得會(huì)計(jì)工作受制于管理當(dāng)局,不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能 ,破壞了正常的會(huì)計(jì)工 作。4. 會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高 ,職業(yè)道德觀念有待加強(qiáng)。一般來(lái)說(shuō),企業(yè)虛假的會(huì)計(jì)信息也是出自于會(huì)計(jì)人員之手 ,因此會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及職業(yè)道德觀念在會(huì)計(jì)監(jiān)督中起著至關(guān) 重要的 作用。我國(guó)的改革開(kāi)放加快了會(huì)計(jì)與國(guó)際接軌的進(jìn)程,前些年我國(guó)會(huì)計(jì)人員奇缺 , 而現(xiàn)階段 ,雖解決了量方面的問(wèn)題 ,但會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高 ,知識(shí)結(jié)構(gòu)、 學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平 偏低 ,多數(shù) 沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn) ,而且有的還是無(wú)證上崗。再者 ,會(huì)計(jì)人

9、員的監(jiān)督意識(shí)不 強(qiáng) ,法制觀念淡薄 , 缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) ,職業(yè)判斷能力弱 , 自我管制能力差 ,惟命是從 在權(quán)大于法的思想支配下 ,有 意造假 ,使得會(huì)計(jì)信息失真在所難免。四、完善會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策1. 加快法律 體系建設(shè) ,為會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供法律保障。會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施 ,離不開(kāi)一 系列的法律法規(guī) ,要加強(qiáng)我國(guó)法律體系的建設(shè)。我國(guó)已公布了新?會(huì)計(jì)法?和?企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn) 那么? ,應(yīng)盡快明確會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限 ,以實(shí)施清晰明了的監(jiān) 督職能 ;加大法律法規(guī)的處分、賠償和執(zhí)行力度 ,對(duì)違規(guī)違紀(jì)的企業(yè)及其連帶負(fù)責(zé)人予以處分 ;同時(shí)還 要強(qiáng)化一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實(shí)施,如?經(jīng)濟(jì)

10、法? 、?證券法?等 ,加快會(huì)計(jì)法律體系的建設(shè)步伐 ,使會(huì)計(jì)監(jiān)督真正做到有法可依。2. 建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。主要表達(dá)在：參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的所有過(guò)程的工作人員 要相互別離 ,相互 制約 ;重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序 ;明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序 ;明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序。這些內(nèi)部控 制制 度有效實(shí)施的關(guān)鍵就是不相容職務(wù)相互別離。 這樣就使一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)的工 作必須與另一 個(gè)人或另一個(gè)部門(mén)的工作相一致或者相聯(lián)系 ,進(jìn)行連續(xù)不斷的檢查和監(jiān) 督 , 使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。3. 加強(qiáng)外部監(jiān)督即社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督的作用。社會(huì)審計(jì)監(jiān)督是指

11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托,以獨(dú)立第三者的身份對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀、公正、全面的評(píng)價(jià),對(duì)依法公開(kāi)披露 的單位會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。 因此加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作的有效性 是提高會(huì) 計(jì)監(jiān)督力度的外部根底之一。 政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門(mén)對(duì)單位會(huì)計(jì)工作 的監(jiān)督。 我國(guó)財(cái)政、 審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照 有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職 責(zé) , 對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 ,進(jìn)行宏 觀調(diào)控。這樣在建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的根底上 ,規(guī)定單位外部監(jiān)督層次 ,將專(zhuān)業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督結(jié)合起來(lái) ,使外部 監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合協(xié)調(diào)一致 ,為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境,為確保會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性奠定科學(xué)的根底。4. 明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體 ,加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任。 明確單位負(fù)責(zé)人的會(huì) 計(jì)責(zé)任主體地位 ,是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)的關(guān)鍵。作為單位負(fù)責(zé)人,他應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé) ,應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé),不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng), 這樣就加強(qiáng)了單位負(fù)責(zé)人為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體的地位 ,為會(huì)計(jì)工作者明確行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能提供了保障。其次 ,為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管 理制度的要求 ,單位負(fù)責(zé)人作為會(huì)計(jì)責(zé)任主體 ,還必須要懂管理、懂業(yè)務(wù)、懂財(cái)務(wù)、懂會(huì)計(jì) ,熟悉有關(guān) 經(jīng)濟(jì)法規(guī) ,對(duì)自己負(fù)責(zé) ,對(duì)單位負(fù)責(zé) ,