怎樣加強企業(yè)資金內部控制

1、怎樣加強企業(yè)資金內部控制中圖分類號：f275文獻標識：a文章編號：1009-4202 (2012) 12-000-01摘要企業(yè)的資金流動性強，控制風險極高，幾乎涉及 到企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的全部，管控不嚴，容易引發(fā)盜竊、詐騙、 挪用和侵占。企業(yè)應結合自身實際情況，積極建立科學的資 金管控制度，保證資金的安全、完整，提高資金使用效率， 實現(xiàn)企業(yè)財務運轉協(xié)調、規(guī)范、高效。關鍵詞企業(yè)資金內部控制企業(yè)資金主要指貨幣資金(以下稱“資金”)，它是企 業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，是企業(yè)所擁有 或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。、企業(yè)資金內部控制的意義貨幣資金主要有三個方面的特點：流動性強、控制風 險

2、極高，容易招致非法挪用、侵占；與其他經(jīng)營業(yè)務廣泛 的聯(lián)系性。企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動都可與貨幣資金發(fā)生聯(lián) 系，都可以通過貨幣資金表現(xiàn)出來；國家宏觀管理要求嚴 格。從社會實踐來看，大多數(shù)違法亂紀的行為如貪污、詐騙、 挪用公款等都與貨幣資金有關。因此，企業(yè)必須加強對貨幣 資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制，確保經(jīng)營 管理活動合法而有效的進行。何謂“內部控制” ？簡單說就是在本單位、本部門內部 因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎上，采取一系列 有效的控制方法、措施、程序，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的過程。 內部控制范圍廣泛，而貨幣資金的內部控制是其中重要的一 部分。二、存在的問題（一）企業(yè)資金內部控

3、制是否適應企業(yè)的實際情況。不 同經(jīng)營主業(yè)、不同地域、不同管理水平的單位在內部控制的 設計與實施上存在差異，對統(tǒng)一化、標準化的內部控制方法 或者在較為健全的控制環(huán)境下適用的內部控制制度不一定 會適用于各個單位。（二）管理人員是否嚴格遵循企業(yè)資金內部控制規(guī)定。 很多單位并不是沒有內部控制，而往往是單位負責人帶頭不 執(zhí)行內部控制的相關規(guī)定。（三）有關工作人員的素質。內部控制畢竟通過人的執(zhí) 行才能發(fā)揮作用，如人員責任心不強，忽視控制程序、作出 錯誤判斷，從而造成內部控制無效。三、加強企業(yè)資金內部控制的措施鑒于以上對企業(yè)資金內部控制的分析、認識，企業(yè)應結 合實際情況，積極建立科學的資金管控制度，采取有效

4、措施、 方法，提高資金使用效率。為此企業(yè)在資金的內部控制中應 當充分發(fā)揮總會計師、財務主管和會計部門在資金決策和管 理全過程中職能作用，應重點建立與實施下列關鍵方面的控 制：（一）職責分工與授權批準企業(yè)建立貨幣資金的職責分工與授權批準，是進行企業(yè) 資金的內部控制的核心所在。其最基本的要求就是負責貨幣 資金收付業(yè)務的人員應與記賬人員和負責審批的人員相分 離。企業(yè)應當建立資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和 崗位的職責權限，確保辦理資金業(yè)務的不相容崗位相互分 離、制約和監(jiān)督。企業(yè)應當配備合格的人員辦理資金業(yè)務，并結合企業(yè)實 際情況，對辦理資金業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。企業(yè)應 對貨幣資金業(yè)務建立嚴

5、格的授權批準制度，明確審批人對貨 幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制 措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要 求。（二）現(xiàn)金和銀行存款的控制1. 現(xiàn)金的控制企業(yè)應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn) 金應當及時送存銀行。根據(jù)國務院現(xiàn)金管理暫行條例的 規(guī)定，結合企業(yè)的實際情況，確定企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn) 金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè) 務應當通過銀行辦理轉賬結算。企業(yè)現(xiàn)金收入應當及時存入 銀行，不得坐支現(xiàn)金。借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程 序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。對取得的貨幣資金收入 必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

6、建議企業(yè) 創(chuàng)造環(huán)境條件，實行收支兩條線和集中收付制度，加強對貨 幣資金的集中統(tǒng)一管理。2. 存款的控制企業(yè)應當嚴格按照支付結算辦法等國家有關規(guī)定, 加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、 取款和結算業(yè)務。企業(yè)應當定期檢查、清理銀行賬戶的開 立及使用情況，加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等 環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒 有資金保證的票據(jù)或遠期支票套取銀行信用。財務中心指 定專人定期核對銀行賬戶，企業(yè)應當加強對銀行對賬單的稽 核和管理。（三）票據(jù)及有關印章的管理企業(yè)應當加強與資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù) 的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責

7、權限和 處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和 被盜用。企業(yè)應當設立專門的賬簿對票據(jù)的轉交進行登記； 對收取的重要票據(jù)，應留有復印件并妥善保管；不得跳號開 具票據(jù)；不得隨意開具印章齊全的空白支票。企業(yè)應當加強 銀行預留印鑒的管理。財務專用章應當由專人保管，用章必 須履行相關的審批手續(xù)并進行登記。（四）備用金管理備用金是企業(yè)按照有關制度規(guī)定，撥付給所屬報賬單位 和企業(yè)內部有關業(yè)務與職能管理部門，用于零售找零、收購 零星商品或日常業(yè)務零星開支的備用現(xiàn)金。對于現(xiàn)金支付量 較多的部門可以建立備用金制度，實行備用金管理。對批準 使用備用金的部門，須根據(jù)需要事先核定一個科學合理的定 額，使用部門要指定專人負責備用金管理，財會部門要嚴格 審查備用金使用部門報銷的單據(jù)，杜絕不合理開支。因業(yè)務 發(fā)展或部門調整，不再需要使用備用金的部門及時辦理相關 手續(xù)，歸還備用金。綜上所述，企業(yè)資金的內部控制制