我國(guó)稅法的制定及其實(shí)施(doc 9頁(yè))

1、n更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料 國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠(chǎng)生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料 銷(xiāo)售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷(xiāo)售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料n更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+1638

2、8份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料 國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠(chǎng)生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料 銷(xiāo)售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷(xiāo)售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料第一章 稅法概論平均分值為1分。第一節(jié) 稅法的概念要注意掌握下圖的內(nèi)容和對(duì)應(yīng)關(guān)系。稅收法律關(guān)系的組成權(quán)利主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)雙方法律地位平等但權(quán)利義務(wù)不對(duì)等。另一方

3、是履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（按照屬地兼屬人的原則確定）權(quán)利客體即征稅對(duì)象法律關(guān)系內(nèi)容是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù),是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西,也是稅法的靈魂。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更或消滅由稅收法律事實(shí)來(lái)決定稅收法律關(guān)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是對(duì)等的,對(duì)權(quán)利享有者的保護(hù)就是對(duì)義務(wù)承擔(dān)者的制約。【真題1】在稅收法律關(guān)系中,征、納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等。（ ）（2002年）【參考答案】×【解析】在稅收法律關(guān)系中,征、納雙方法律地位平等,但因雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系,雙方權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等。 【真題1】下列各項(xiàng)中,表述正確的是（

4、）。（2005年考題,分值1）A稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志 B稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志C納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人D征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征、納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品【參考答案】B【解析】稅目是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目；征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為,是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志；納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織；稅率是計(jì)算稅額的尺度,也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志?！菊骖}2】中國(guó)現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有( )。 （1998年考題,分值1）A.全額累進(jìn)稅率 B.超率累進(jìn)稅率 C.超額累進(jìn)稅率 D.超倍累進(jìn)稅率【參考答案】BC【解析

5、】本題考點(diǎn)在于考生對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅率種類(lèi)的了解,我國(guó)現(xiàn)行稅率種類(lèi)僅限于：比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率?！窘忉尅课覈?guó)稅法的分類(lèi)見(jiàn)下表： 分類(lèi)依據(jù)具體種類(lèi)分類(lèi)說(shuō)明類(lèi)別包含內(nèi)容按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同稅收基本法屬稅法體系中的母法目前沒(méi)有統(tǒng)一制定稅收普通法對(duì)稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法進(jìn)行實(shí)施的法律如個(gè)人所得稅法、征管法等按照稅法的職能作用的不同稅收實(shí)體法確定稅種立法個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法稅收程序法稅務(wù)管理方面的法律稅收征收管理法按照稅法征收對(duì)象的不同對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀(guān)調(diào)控作用主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等對(duì)所得額課稅的稅法可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入,發(fā)揮其

6、公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用主要包括企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅等稅法對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或某種行為課稅主要包括房產(chǎn)稅、印花稅等對(duì)自然資源課稅的稅法為保護(hù)和合理使用國(guó)家自然資源而課征我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同國(guó)內(nèi)稅法國(guó)家的內(nèi)部稅收制度國(guó)際稅法國(guó)家間形成的稅收制度雙邊或多邊的國(guó)際稅收協(xié)定、條約、國(guó)際慣例等外國(guó)稅法外國(guó)各國(guó)家制定的稅收制度按照稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限的不同中央(收入)稅法中央稅一般由中央統(tǒng)一征收管理消費(fèi)稅、關(guān)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅地方(收入)稅法地方稅一般由各級(jí)地方政府負(fù)責(zé)征收管理除中央稅、中央地方共享稅（增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得

7、稅）之外的其他稅種中央與地方共享稅主要由國(guó)家稅務(wù)局管理增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅【例題】我國(guó) 2008年實(shí)施的企業(yè)所得稅法屬于我國(guó)稅法體系中的（ ）。A稅收基本法B稅收實(shí)體法C稅收程序法D國(guó)內(nèi)稅法【參考答案】D【例題】我國(guó)自 1979年對(duì)外開(kāi)放以來(lái),已和（ ） 國(guó)家簽訂了避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。A40多個(gè) B60多個(gè) C80多個(gè) D100多個(gè)【參考答案】C第二節(jié) 稅法的地位與其他法律的關(guān)系第三節(jié) 我國(guó)稅收的立法原則第四節(jié) 我國(guó)稅法的制定與實(shí)施【例題】下列屬于稅收部門(mén)規(guī)章的有（ ）。A.稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則B.增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則C.稅務(wù)代理試行辦法D.個(gè)人所得稅實(shí)施條例【參考答

8、案】BC【真題】國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位。（ ）（2006年）【參考答案】【解析】中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例屬于全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行條例,具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位,其法律效力高于行政法規(guī),為待條件成熟上升為法律作好準(zhǔn)備?！纠}】下列稅種中,由全國(guó)人民代表大會(huì)立法確立的有（ ）。A.增值稅 B.企業(yè)所得稅 C.關(guān)稅 D.個(gè)人所得稅【參考答案】BD【真題】下列各項(xiàng)中,有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（ ）。（2000年）A、國(guó)家稅務(wù)總局 B、財(cái)政部 C、國(guó)務(wù)院辦公廳 D、海關(guān)總署【參考答案】ABD【解析】國(guó)務(wù)院下設(shè)的辦公廳不屬于稅

9、務(wù)主管機(jī)關(guān),無(wú)權(quán)發(fā)布稅收規(guī)章?！菊骖}】稅收立法程序通常包括的階段有（ ）。（2001年）A.提議階段 B審議階段 C.通過(guò)和公布階段 D試行階段【參考答案】ABC二、稅法的實(shí)施4、實(shí)體法從舊、程序法從新?！窘忉?】對(duì)實(shí)體法從舊原則的舉例：2008年5月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),A企業(yè)在2007年4月至2008年4月沒(méi)有代扣個(gè)人所得稅。依據(jù)稅法規(guī)定,2007年4月至2008年2月薪水薪金稅前扣除額是每人每月1600元,2008年3月1日后薪水薪金扣除額調(diào)整為每人每月2000元。按照實(shí)體法從舊原則,在追繳少扣稅款時(shí),對(duì)2007年4月至2008年2月按照每人每月1600元扣除生計(jì)費(fèi),對(duì)20

10、08年3月1日以后按照每人每月2000元扣除生計(jì)費(fèi)。因此,實(shí)體法從舊原則實(shí)際體現(xiàn)的是：新法只從新規(guī)定開(kāi)始的時(shí)段實(shí)施,不溯及以往,以往還按照舊的規(guī)定執(zhí)行?！窘忉?】對(duì)程序法從新原則的舉例：2001年5月起實(shí)施的稅收征管法規(guī)定,企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)的全部賬戶(hù)都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。按照程序法從新原則,不論是2001年5月以后設(shè)立的新企業(yè)還是以前設(shè)立的老企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的,不論是企業(yè)2001年5月以后開(kāi)設(shè)的銀行帳號(hào)還是以前開(kāi)設(shè)沿用下來(lái)的,現(xiàn)存的經(jīng)營(yíng)用的銀行帳號(hào)都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。因此,程序法從新原則實(shí)際體現(xiàn)的是：新法溯及以往,新法實(shí)施前后的同種情況都要按照新的規(guī)定執(zhí)行。第五節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系我國(guó)2008年共有1

11、8種稅。我國(guó)2008年稅收實(shí)體法體系（以教材為準(zhǔn)）見(jiàn)下圖：稅種分類(lèi)稅種名稱(chēng)作用征收機(jī)關(guān)法律形式流轉(zhuǎn)稅類(lèi)增值稅主要在生產(chǎn)、流通和服務(wù)領(lǐng)域發(fā)揮調(diào)節(jié)作用稅務(wù)機(jī)關(guān)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布人大立法,以國(guó)家法律形式發(fā)布消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅關(guān)稅資源稅類(lèi)資源稅調(diào)節(jié)因開(kāi)發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入城鎮(zhèn)土地使用稅所得稅類(lèi)企業(yè)所得稅調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人純收入個(gè)人所得稅特定目的稅類(lèi)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）為達(dá)到特定目的,調(diào)節(jié)特定對(duì)象和特定行為人大授權(quán)國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布筵席稅（地方?jīng)Q定是否開(kāi)征）城市維護(hù)建設(shè)稅土地增值稅耕地占用稅車(chē)輛購(gòu)置稅煙葉稅財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)房產(chǎn)稅對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)

12、作用車(chē)船稅印花稅契稅屠宰稅注：屠宰稅已于2006年2月17日由溫家寶總理簽署國(guó)務(wù)院令廢止,該稅種已和農(nóng)業(yè)稅一起成為過(guò)去。但我們教材中沒(méi)有刪除這個(gè)稅種,溫習(xí)和考試以教材為準(zhǔn)?！纠}】中華人民共和國(guó)現(xiàn)行稅法體系是由稅收實(shí)體法組成的。（ ）（1998年）【參考答案】×【解釋1】間接稅和直接稅是以稅收負(fù)擔(dān)是否容易轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)分類(lèi)的。我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。第六節(jié) 我國(guó)稅收管理體制【真題】稅收管理體制的核心內(nèi)容是（ ）。（2001年）A.稅權(quán)的劃分 B.事權(quán)的劃分 C.財(cái)權(quán)的劃分 D.收入的劃分【參考答案】A我國(guó)稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀：【真題】地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級(jí)政府行使。（）（2005年考題,分值1）【參考答案】×【例題】下列關(guān)于省級(jí)地方稅務(wù)局實(shí)行的管理體制表述錯(cuò)誤的有（ ）。A.國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)B.同級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)C.國(guó)家稅務(wù)總局和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo),國(guó)家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)為主D.國(guó)家稅務(wù)總局和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo),地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主【參考答案】ABC【例題】下列稅種中由地稅局系統(tǒng)征收管理的有（ ）。A.個(gè)體戶(hù)的增值稅 B.進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅C.中央企業(yè)的房產(chǎn)稅 D.2006年注冊(cè)的地方企業(yè)的企業(yè)所得稅【參考答案】C【真題】下列稅種中,全部屬于中央政府固定收