淺議殘疾人事業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

1、殘疾人事業(yè)的稅收優(yōu)惠政策殘疾人事業(yè)的稅收優(yōu)惠政策河南嘉匯稅務(wù)師事務(wù)所有限公司河南嘉匯稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 陶英陶英1財(cái)稅財(cái)稅200792號(hào)財(cái)政部號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知的通知 對(duì)對(duì)安置殘疾人單位安置殘疾人單位的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策 對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)限額即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅稅的辦法。 （一）實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê?/p>

2、治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。 2財(cái)稅財(cái)稅200792號(hào)財(cái)政部號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知的通知 單位：是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括單位：是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）、事個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。 3財(cái)稅財(cái)稅200792號(hào)財(cái)政部號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

3、的通知的通知 二、對(duì)安置殘疾人單位的二、對(duì)安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅政政策策 單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除加計(jì)扣除。 4財(cái)稅財(cái)稅200792號(hào)財(cái)政部號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知的通知 二、對(duì)安置殘疾人單位的二、對(duì)安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅政政策策 單位按照單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅第一條規(guī)定取得的增值稅退稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，免征免征企

4、業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 5財(cái)稅財(cái)稅200792號(hào)財(cái)政部號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知的通知 三、對(duì)殘疾人三、對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)個(gè)人就業(yè)的增值稅和營(yíng)業(yè)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策稅政策 對(duì)殘疾人對(duì)殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征免征營(yíng)營(yíng)業(yè)稅業(yè)稅 對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)務(wù)免征增值稅免征增值稅 6財(cái)稅財(cái)稅200792號(hào)財(cái)政部號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知的通知 三、對(duì)殘疾人三、對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)個(gè)人就業(yè)的增值稅和

5、營(yíng)業(yè)稅政策的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策 對(duì)殘疾人對(duì)殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征免征營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 對(duì)殘疾人對(duì)殘疾人個(gè)人取得個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照?。ú缓膭趧?dòng)所得，按照?。ú缓?jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限計(jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征減征個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅。工資薪金所得工資薪金所得 個(gè)體工商戶個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得 7財(cái)稅財(cái)稅200792號(hào)財(cái)政部號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知的通知 享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件 安置殘疾人就業(yè)的單位（包括安

6、置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利福利企業(yè)、企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)工療機(jī)構(gòu)和其他單位）和其他單位） 工療機(jī)構(gòu)工療機(jī)構(gòu)是指集就業(yè)和康復(fù)為一體的福利性生是指集就業(yè)和康復(fù)為一體的福利性生產(chǎn)安置單位，通過(guò)組織產(chǎn)安置單位，通過(guò)組織精神精神殘疾人員參加適當(dāng)殘疾人員參加適當(dāng)生產(chǎn)勞動(dòng)和實(shí)施康復(fù)治療與訓(xùn)練，包括精神病生產(chǎn)勞動(dòng)和實(shí)施康復(fù)治療與訓(xùn)練，包括精神病院附設(shè)的院附設(shè)的康復(fù)車間康復(fù)車間、企業(yè)附設(shè)的、企業(yè)附設(shè)的工療車間工療車間、基、基層政府和組織興辦的層政府和組織興辦的工療站工療站 8財(cái)稅財(cái)稅200792號(hào)財(cái)政部號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收

7、優(yōu)惠政策的通知的通知 同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的認(rèn)定同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的認(rèn)定后，后，均可申請(qǐng)享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅均可申請(qǐng)享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策：收優(yōu)惠政策： （一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一一年以上年以上（含一年）的（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。 9財(cái)稅財(cái)稅200792號(hào)財(cái)政部號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知的通知 享受稅收優(yōu)惠政策單位的條

8、件享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件 （二）月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工（二）月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的總數(shù)的比例應(yīng)高于比例應(yīng)高于25%（含（含25%），并且實(shí)際安置的），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于殘疾人人數(shù)多于10人（含人（含10人）。人）。 （在職職工（在職職工40人）人） 月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例比例低于低于25%（不含（不含25%）但高于但高于1.5%（含（含1.5%），），并并且且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于多于5人人（含（含5人）的單位，人）的單位， 可以享受本通知第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定

9、的企業(yè)所得稅可以享受本通知第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或優(yōu)惠政策，但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。 10財(cái)稅財(cái)稅200792號(hào)財(cái)政部號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知的通知 （三）為安置的每位殘疾人按月足額繳（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。 （四）通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付最（四）通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工

10、資。低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。 （五）具備安置殘疾人上崗工作的基本（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。設(shè)施。 11財(cái)稅財(cái)稅200792號(hào)財(cái)政部號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知的通知 特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，是指設(shè)立的主要為特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，是指設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)有的企業(yè) 上述企業(yè)只要符合第五條第（二）項(xiàng)條件上述企業(yè)只要符合第五條第（二）項(xiàng)條件（25%25%），即可所

11、有稅收優(yōu)惠政策。這類企業(yè)），即可所有稅收優(yōu)惠政策。這類企業(yè)在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)實(shí)際上崗工作在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)實(shí)際上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算單位在職職工人數(shù)時(shí)也要將上述學(xué)生計(jì)在計(jì)算單位在職職工人數(shù)時(shí)也要將上述學(xué)生計(jì)算在內(nèi)。算在內(nèi)。 12國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)200767號(hào)號(hào)關(guān)于促進(jìn)殘疾關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法征管辦法的通知的通知 符合福利企業(yè)條件的用人單位應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上地方人民政府民政部門提出福利企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng) 盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)提出認(rèn)定申請(qǐng) 13國(guó)稅發(fā)200767號(hào)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知 辦理免稅的程序 在此不贅述14財(cái)稅財(cái)稅2010121號(hào)關(guān)于安置殘疾人就業(yè)號(hào)關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知 關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位的城鎮(zhèn)土地使關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位的城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題用稅問(wèn)題 對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際