淺析農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題及對策

1、淺析農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題 及對策楊光成貴州三穗農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司摘要：我國農(nóng)村商業(yè)銀行是在農(nóng)村信用社的基礎(chǔ)上改制的一種新型的金融機構(gòu)，為“三農(nóng)”和我國城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展提供服務，對農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展有重大的扶持作用。 內(nèi)部審計部門是農(nóng)商行內(nèi)部控制的重要部分，是農(nóng)商行規(guī)避風險和損失的重要 手段，也是決定農(nóng)商行能否長期穩(wěn)定發(fā)展的法寶。鑒于此，木文分析我國農(nóng)商行 內(nèi)部審計存在的問題，進而提出針對性的建議，對完善和穩(wěn)定農(nóng)村經(jīng)濟具有重 要的參考意義。關(guān)鍵詞：農(nóng)商行;內(nèi)部審計;問題;對策;作者簡介：楊光成(1980-)，男，侗族，貴州三穗縣人，中級經(jīng)濟師，主要從 事稽核審計。一、我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部

2、審計存在的問題(-)內(nèi)部審計缺乏獨立性我國很多農(nóng)商銀行大部分都有設(shè)立內(nèi)部審計單位。審計單位在銀行的組織架構(gòu)上 也有了新的調(diào)整，審計單位管理者是有董事長直屬管轄，但大部分是由銀行的 副行長負責和管理的。這樣審計單位的內(nèi)部地位就得到了很大的提升。但是實際 進行審計工作的時候，被審計部門提供的資料很大程度上受到單位領(lǐng)導影響， 對于審計資料的真實性和有效性很難進行鑒別，若提供的信息不真實，就會影 響管理層做出正確的判斷和決策。大多數(shù)情況下，審計單位由監(jiān)事長進行領(lǐng)導。 但是我國農(nóng)商銀行一般卻是由股東進行此項工作。股東在農(nóng)商銀行或企業(yè)中擁有 絕對的掌控權(quán)和話語權(quán)，而監(jiān)事會在實際企業(yè)或商業(yè)銀行運營屮多為擺設(shè)

3、地位， 嚴重削弱監(jiān)事會的職能和作用，它的工作也會受到股東們的限制。對于農(nóng)村商業(yè) 銀行和企業(yè)的重大決策兒乎沒有反駁不了董事會，如此以來審計工作的開展就 受到很大限制，對農(nóng)商銀行在進行重大決策的產(chǎn)牛極為不利的影響。(-)內(nèi)部審計工作風險控制不到位 農(nóng)商行內(nèi)部審計風險的來源主要包括審計人員的疏忽和審計職業(yè)風險。審計人員 的不認真、疏忽很可能會得出錯誤的審計結(jié)論，進而為農(nóng)商行增加更大的風險， 導致造成更大的損失。審計職業(yè)風險是指除了農(nóng)商行內(nèi)審計人員之外的原因給農(nóng) 商行帶來的資金損失，它主要包括在取證、查證和定性過程屮可能會出現(xiàn)的風 險。農(nóng)商行的取證風險指的是審計證據(jù)不足或不充分等因素所引起的風險，無形

4、 中給銀行帶來損失;查證風險是指在核查賬目等過程中出現(xiàn)纟比漏，造成賬目與實 際情況不一致，進而導致農(nóng)商行的部門業(yè)務受到牽連和影響，影響審計的結(jié)論 和結(jié)果，不利于農(nóng)商行的管理者和決策者做出正確的管理措施和方法。（三）內(nèi)部控制約束機制不健全，責任追究不到位銀行審計工作人員在進行內(nèi)部審計工作時候，往往只進行普通業(yè)務操作是否合 理進行審查。但是對于內(nèi)部審計的工作數(shù)據(jù)沒有進行深層次挖掘，只能夠查到內(nèi) 部有違規(guī)現(xiàn)象發(fā)牛，沒有追究內(nèi)部違規(guī)的深層次原因。所以同樣的違規(guī)問題會一 再發(fā)生，沒有從源頭將違規(guī)現(xiàn)象杜絕。同時農(nóng)商銀行內(nèi)部對出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的縱容 都太高，只對違規(guī)工作人員進行警告或者輕微經(jīng)濟懲罰，這樣對于違規(guī)

5、人員而 言是沒有絲毫的約束作用，因為工作人員的違規(guī)成本很低，違規(guī)現(xiàn)象就會因為 其他方面的方便重復發(fā)生。如此一來，違規(guī)現(xiàn)象的根源未發(fā)掘，違規(guī)責任不會被 嚴格追尋，那么農(nóng)商銀行的違規(guī)現(xiàn)象就不會減少或杜絕。發(fā)牛問題的時候，各部 門或人員之間相互推諉，不能在第一吋間找到責任人，嚴重影響內(nèi)部審計工作 的質(zhì)量，降低農(nóng)商行的經(jīng)濟效益。（四）內(nèi)部審計專業(yè)人才不足目前，國內(nèi)很多地方的農(nóng)商銀行對于人才選用的時候，沒有針對性的進行各崗 位人才引用。審計專業(yè)的會計人才不被重視，很多審計崗位的工作人員都是一些 柜臺專員調(diào)劑而去的，同時銀行對于審計人員沒有進行合適的任職培訓和審計 專業(yè)工作培訓，這樣的做法雖然可以一定的減

6、少人力成本，相對性的提高銀行 的總體盈利。再有內(nèi)部審計的工作人員的知識水平不夠，專業(yè)技能不夠熟稔，導 致在工作中頻繁出現(xiàn)差錯或差池，降低審計工作的工作效率，審計的結(jié)果不具 有權(quán)威性和科學性。但是以此為代價的是銀行的審計工作進行不夠嚴密，審計人 員專業(yè)水平和業(yè)務能力均不不滿足銀行審計崗位業(yè)務需求，不利于農(nóng)商行的長 遠發(fā)展和進步，如此以來銀行也為自己埋下嚴重的潛在風險。二、加強農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的對策（-）增強內(nèi)部審計的獨立性 內(nèi)部審計工作的獨立性越高，內(nèi)審工作開展的效果就越顯著。當前階段，我國還 存在部分的農(nóng)商行的審計工作由財務部分負責，嚴重降低審計的職能。在內(nèi)部審 計部門的建設(shè)方面，我國應該

7、多向西方國家學習，使得審計部門的領(lǐng)導層是董 事層，這樣審計工作的開展不用受制于領(lǐng)導層，受到的限制就會相對較少，內(nèi) 部審計的獨立性就越高。其次，領(lǐng)導層和各管理層應該重視內(nèi)部審計，這樣各部 門之間的配合度和協(xié)調(diào)度就會大大增加，內(nèi)部的結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，審計的監(jiān)督職 能發(fā)揮的更加淋漓極致。內(nèi)部審計隸屬的級別越高，獨立性就會越強，審計的效 果就會越明顯。這也是銀行發(fā)展過程中的一面“鏡子”，正是銀行的發(fā)展中自我 激勵，自我檢討的過程屮形成的內(nèi)部審計，能夠形成有效的提高經(jīng)濟效益。（-）提高審計風險的重視程度 審計部門在開展工作之前，對審計對象進行評估，然后再選取一定的樣本，確 定樣本選擇的科學性和合理性，減少審

8、計風險發(fā)生的概率。評估的過程中首先分 析所處的外部環(huán)境，如商業(yè)環(huán)境等等，這些外部環(huán)境對審計工作的影響是非常 大;然后了解業(yè)務的方向、規(guī)模等等，以便確立審計工作的重點;最后對選取樣本 是否具有代表性進行評估。再有健全審計風險的控制體系。內(nèi)部審計是農(nóng)商行進 行監(jiān)督的有效手段，也是決定能否達到預期效果的重要法寶。農(nóng)商行通過健全和 完善審計風險的控制體系，對審計過程中岀現(xiàn)的風險進行歸類、總結(jié)和量化評價, 對于不同的審計對象設(shè)定不同的制度，確保審計標準的規(guī)范性，科學性和合理 性，從而降低審計的風險5。（三）強化責任追究制度，做好審計成果的利用擴大內(nèi)部審計的內(nèi)容和覆蓋率，強化內(nèi)部審計的力度，將不符合規(guī)律的

9、行為扼 殺在搖籃里。為了避免出現(xiàn)責任互相推脫現(xiàn)象，農(nóng)村商業(yè)銀行應該完善業(yè)務操 作、整改落實等責任追究制度。對違反規(guī)定的行為，要加大懲罰的力度。對多次 犯規(guī)的行為，要提高懲罰的成本，將人員的違規(guī)想法扼殺在萌芽期。采取“照鏡 子”、約見談話等，不僅對責任人進行處理，還將違規(guī)率納入支行領(lǐng)導班子的年 度績效考核，形成上下聯(lián)動一盤棋，共同合力做好內(nèi)部控制回。審計工作開展 前，要將工作的內(nèi)容分工給每個人，將職責落實到每個人的頭上。審計人員在工 作中發(fā)現(xiàn)問題，要第一時間找到責任人并制定整改措施，避免問題的再次擴大 帶來的影響。為了減少屢查屢犯的不良局面，農(nóng)商行可以通過建立“審計問題檔 案”，在年終或年屮進行

10、績效考核時，將審計問題檔案屮的問題考慮其屮，充 分發(fā)揮該檔案的跟蹤功能，同時還要對問題檔案庫的使用情況進行定期的檢查 和通報，確保出現(xiàn)的問題能夠及時解決。（四）加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)銀行應該做到與吋俱進，在發(fā)展中創(chuàng)新，在創(chuàng)新種發(fā)展。做到這樣才能夠讓審計 夠做的專業(yè)性和科學性不斷提升。以電子計算機為例子進行說明，近年來電子計 算機的普及運用越來越廣泛，各項工作都會計算機為基礎(chǔ)設(shè)施。銀行工作也不例 外，審計人員使用電子計算機以及審計專用軟件進行審計工作，不僅能大大提 高計算效率，還能夠提高審計準確性和精確性。同時銀行也應該加強審計專員的 專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，審計在銀行內(nèi)部具有非常重大的意

11、義，之喲審計 工作做好才能保證銀行順利運營。所以如果審計人員自身的職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)能 力不足，就會嚴重阻礙銀行內(nèi)部審計工作進行，審計的意義也不復存在。其次在 銀行審計部門中，述可以適當運用獎勵機制，從而保障審計人員的工作積極性， 也能促進審計人員更自發(fā)主動的去學習審計專業(yè)技能，達到提高審計單位的工 作效率目的。最后，審計人員在學習審計專業(yè)技術(shù)的時候還要注意學習和掌握最 新的審計知識，充分學習并運用現(xiàn)代化管理模式進行銀行審計工作，充分發(fā)展 銀行審計工作的效益提升銀行的整體管理水平。三、結(jié)語總而言z,在分析我國農(nóng)村商業(yè)銀行存在的問題后，了解和清楚內(nèi)部審計對農(nóng) 商行的重要性。如果農(nóng)場行在h常的業(yè)務過程中不重視內(nèi)部審計，就會出現(xiàn)諸多 問題，進而影響農(nóng)商行的整體經(jīng)濟效益。因此，強化農(nóng)商行的內(nèi)部審計，對各部 門的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和管理，有利于農(nóng)商行的健康發(fā)展，同時利于我國的經(jīng) 濟的發(fā)展。參考文獻1 郭盼盼.淺析我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題及對策j.福建質(zhì)量管理， 2016 (3) :103.2 韋彩霞，陳晨.農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及發(fā)展對策j 河北企業(yè)， 2015 (4) :7-83 孔瑩地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題及對策j.財經(jīng)界(學術(shù) 版),2017 (6) :116-117.4 趙文靜，王東昇商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題及對策j.經(jīng)濟師，2015 (12