淺析農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策

1、淺析農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題 及對(duì)策楊光成貴州三穗農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司摘要：我國農(nóng)村商業(yè)銀行是在農(nóng)村信用社的基礎(chǔ)上改制的一種新型的金融機(jī)構(gòu)，為“三農(nóng)”和我國城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展提供服務(wù)，對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重大的扶持作用。 內(nèi)部審計(jì)部門是農(nóng)商行內(nèi)部控制的重要部分，是農(nóng)商行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和損失的重要 手段，也是決定農(nóng)商行能否長期穩(wěn)定發(fā)展的法寶。鑒于此，木文分析我國農(nóng)商行 內(nèi)部審計(jì)存在的問題，進(jìn)而提出針對(duì)性的建議，對(duì)完善和穩(wěn)定農(nóng)村經(jīng)濟(jì)具有重 要的參考意義。關(guān)鍵詞：農(nóng)商行;內(nèi)部審計(jì);問題;對(duì)策;作者簡介：楊光成(1980-)，男，侗族，貴州三穗縣人，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，主要從 事稽核審計(jì)。一、我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部

2、審計(jì)存在的問題(-)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性我國很多農(nóng)商銀行大部分都有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)單位。審計(jì)單位在銀行的組織架構(gòu)上 也有了新的調(diào)整，審計(jì)單位管理者是有董事長直屬管轄，但大部分是由銀行的 副行長負(fù)責(zé)和管理的。這樣審計(jì)單位的內(nèi)部地位就得到了很大的提升。但是實(shí)際 進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，被審計(jì)部門提供的資料很大程度上受到單位領(lǐng)導(dǎo)影響， 對(duì)于審計(jì)資料的真實(shí)性和有效性很難進(jìn)行鑒別，若提供的信息不真實(shí)，就會(huì)影 響管理層做出正確的判斷和決策。大多數(shù)情況下，審計(jì)單位由監(jiān)事長進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)。 但是我國農(nóng)商銀行一般卻是由股東進(jìn)行此項(xiàng)工作。股東在農(nóng)商銀行或企業(yè)中擁有 絕對(duì)的掌控權(quán)和話語權(quán)，而監(jiān)事會(huì)在實(shí)際企業(yè)或商業(yè)銀行運(yùn)營屮多為擺設(shè)

3、地位， 嚴(yán)重削弱監(jiān)事會(huì)的職能和作用，它的工作也會(huì)受到股東們的限制。對(duì)于農(nóng)村商業(yè) 銀行和企業(yè)的重大決策兒乎沒有反駁不了董事會(huì)，如此以來審計(jì)工作的開展就 受到很大限制，對(duì)農(nóng)商銀行在進(jìn)行重大決策的產(chǎn)牛極為不利的影響。(-)內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)控制不到位 農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來源主要包括審計(jì)人員的疏忽和審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員 的不認(rèn)真、疏忽很可能會(huì)得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，進(jìn)而為農(nóng)商行增加更大的風(fēng)險(xiǎn)， 導(dǎo)致造成更大的損失。審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指除了農(nóng)商行內(nèi)審計(jì)人員之外的原因給農(nóng) 商行帶來的資金損失，它主要包括在取證、查證和定性過程屮可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng) 險(xiǎn)。農(nóng)商行的取證風(fēng)險(xiǎn)指的是審計(jì)證據(jù)不足或不充分等因素所引起的風(fēng)險(xiǎn)，無形

4、 中給銀行帶來損失;查證風(fēng)險(xiǎn)是指在核查賬目等過程中出現(xiàn)纟比漏，造成賬目與實(shí) 際情況不一致，進(jìn)而導(dǎo)致農(nóng)商行的部門業(yè)務(wù)受到牽連和影響，影響審計(jì)的結(jié)論 和結(jié)果，不利于農(nóng)商行的管理者和決策者做出正確的管理措施和方法。（三）內(nèi)部控制約束機(jī)制不健全，責(zé)任追究不到位銀行審計(jì)工作人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)候，往往只進(jìn)行普通業(yè)務(wù)操作是否合 理進(jìn)行審查。但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的工作數(shù)據(jù)沒有進(jìn)行深層次挖掘，只能夠查到內(nèi) 部有違規(guī)現(xiàn)象發(fā)牛，沒有追究內(nèi)部違規(guī)的深層次原因。所以同樣的違規(guī)問題會(huì)一 再發(fā)生，沒有從源頭將違規(guī)現(xiàn)象杜絕。同時(shí)農(nóng)商銀行內(nèi)部對(duì)出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的縱容 都太高，只對(duì)違規(guī)工作人員進(jìn)行警告或者輕微經(jīng)濟(jì)懲罰，這樣對(duì)于違規(guī)

5、人員而 言是沒有絲毫的約束作用，因?yàn)楣ぷ魅藛T的違規(guī)成本很低，違規(guī)現(xiàn)象就會(huì)因?yàn)?其他方面的方便重復(fù)發(fā)生。如此一來，違規(guī)現(xiàn)象的根源未發(fā)掘，違規(guī)責(zé)任不會(huì)被 嚴(yán)格追尋，那么農(nóng)商銀行的違規(guī)現(xiàn)象就不會(huì)減少或杜絕。發(fā)牛問題的時(shí)候，各部 門或人員之間相互推諉，不能在第一吋間找到責(zé)任人，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)工作 的質(zhì)量，降低農(nóng)商行的經(jīng)濟(jì)效益。（四）內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才不足目前，國內(nèi)很多地方的農(nóng)商銀行對(duì)于人才選用的時(shí)候，沒有針對(duì)性的進(jìn)行各崗 位人才引用。審計(jì)專業(yè)的會(huì)計(jì)人才不被重視，很多審計(jì)崗位的工作人員都是一些 柜臺(tái)專員調(diào)劑而去的，同時(shí)銀行對(duì)于審計(jì)人員沒有進(jìn)行合適的任職培訓(xùn)和審計(jì) 專業(yè)工作培訓(xùn)，這樣的做法雖然可以一定的減

6、少人力成本，相對(duì)性的提高銀行 的總體盈利。再有內(nèi)部審計(jì)的工作人員的知識(shí)水平不夠，專業(yè)技能不夠熟稔，導(dǎo) 致在工作中頻繁出現(xiàn)差錯(cuò)或差池，降低審計(jì)工作的工作效率，審計(jì)的結(jié)果不具 有權(quán)威性和科學(xué)性。但是以此為代價(jià)的是銀行的審計(jì)工作進(jìn)行不夠嚴(yán)密，審計(jì)人 員專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力均不不滿足銀行審計(jì)崗位業(yè)務(wù)需求，不利于農(nóng)商行的長 遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步，如此以來銀行也為自己埋下嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)。二、加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策（-）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性越高，內(nèi)審工作開展的效果就越顯著。當(dāng)前階段，我國還 存在部分的農(nóng)商行的審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部分負(fù)責(zé)，嚴(yán)重降低審計(jì)的職能。在內(nèi)部審 計(jì)部門的建設(shè)方面，我國應(yīng)該

7、多向西方國家學(xué)習(xí)，使得審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)層是董 事層，這樣審計(jì)工作的開展不用受制于領(lǐng)導(dǎo)層，受到的限制就會(huì)相對(duì)較少，內(nèi) 部審計(jì)的獨(dú)立性就越高。其次，領(lǐng)導(dǎo)層和各管理層應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)，這樣各部 門之間的配合度和協(xié)調(diào)度就會(huì)大大增加，內(nèi)部的結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，審計(jì)的監(jiān)督職 能發(fā)揮的更加淋漓極致。內(nèi)部審計(jì)隸屬的級(jí)別越高，獨(dú)立性就會(huì)越強(qiáng)，審計(jì)的效 果就會(huì)越明顯。這也是銀行發(fā)展過程中的一面“鏡子”，正是銀行的發(fā)展中自我 激勵(lì)，自我檢討的過程屮形成的內(nèi)部審計(jì)，能夠形成有效的提高經(jīng)濟(jì)效益。（-）提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度 審計(jì)部門在開展工作之前，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)估，然后再選取一定的樣本，確 定樣本選擇的科學(xué)性和合理性，減少審

8、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。評(píng)估的過程中首先分 析所處的外部環(huán)境，如商業(yè)環(huán)境等等，這些外部環(huán)境對(duì)審計(jì)工作的影響是非常 大;然后了解業(yè)務(wù)的方向、規(guī)模等等，以便確立審計(jì)工作的重點(diǎn);最后對(duì)選取樣本 是否具有代表性進(jìn)行評(píng)估。再有健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制體系。內(nèi)部審計(jì)是農(nóng)商行進(jìn) 行監(jiān)督的有效手段，也是決定能否達(dá)到預(yù)期效果的重要法寶。農(nóng)商行通過健全和 完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制體系，對(duì)審計(jì)過程中岀現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類、總結(jié)和量化評(píng)價(jià), 對(duì)于不同的審計(jì)對(duì)象設(shè)定不同的制度，確保審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范性，科學(xué)性和合理 性，從而降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)5。（三）強(qiáng)化責(zé)任追究制度，做好審計(jì)成果的利用擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和覆蓋率，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的力度，將不符合規(guī)律的

9、行為扼 殺在搖籃里。為了避免出現(xiàn)責(zé)任互相推脫現(xiàn)象，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該完善業(yè)務(wù)操 作、整改落實(shí)等責(zé)任追究制度。對(duì)違反規(guī)定的行為，要加大懲罰的力度。對(duì)多次 犯規(guī)的行為，要提高懲罰的成本，將人員的違規(guī)想法扼殺在萌芽期。采取“照鏡 子”、約見談話等，不僅對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理，還將違規(guī)率納入支行領(lǐng)導(dǎo)班子的年 度績效考核，形成上下聯(lián)動(dòng)一盤棋，共同合力做好內(nèi)部控制回。審計(jì)工作開展 前，要將工作的內(nèi)容分工給每個(gè)人，將職責(zé)落實(shí)到每個(gè)人的頭上。審計(jì)人員在工 作中發(fā)現(xiàn)問題，要第一時(shí)間找到責(zé)任人并制定整改措施，避免問題的再次擴(kuò)大 帶來的影響。為了減少屢查屢犯的不良局面，農(nóng)商行可以通過建立“審計(jì)問題檔 案”，在年終或年屮進(jìn)行

10、績效考核時(shí)，將審計(jì)問題檔案屮的問題考慮其屮，充 分發(fā)揮該檔案的跟蹤功能，同時(shí)還要對(duì)問題檔案庫的使用情況進(jìn)行定期的檢查 和通報(bào)，確保出現(xiàn)的問題能夠及時(shí)解決。（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)銀行應(yīng)該做到與吋俱進(jìn)，在發(fā)展中創(chuàng)新，在創(chuàng)新種發(fā)展。做到這樣才能夠讓審計(jì) 夠做的專業(yè)性和科學(xué)性不斷提升。以電子計(jì)算機(jī)為例子進(jìn)行說明，近年來電子計(jì) 算機(jī)的普及運(yùn)用越來越廣泛，各項(xiàng)工作都會(huì)計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)設(shè)施。銀行工作也不例 外，審計(jì)人員使用電子計(jì)算機(jī)以及審計(jì)專用軟件進(jìn)行審計(jì)工作，不僅能大大提 高計(jì)算效率，還能夠提高審計(jì)準(zhǔn)確性和精確性。同時(shí)銀行也應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)專員的 專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，審計(jì)在銀行內(nèi)部具有非常重大的意

11、義，之喲審計(jì) 工作做好才能保證銀行順利運(yùn)營。所以如果審計(jì)人員自身的職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)能 力不足，就會(huì)嚴(yán)重阻礙銀行內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行，審計(jì)的意義也不復(fù)存在。其次在 銀行審計(jì)部門中，述可以適當(dāng)運(yùn)用獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，從而保障審計(jì)人員的工作積極性， 也能促進(jìn)審計(jì)人員更自發(fā)主動(dòng)的去學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)技能，達(dá)到提高審計(jì)單位的工 作效率目的。最后，審計(jì)人員在學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)的時(shí)候還要注意學(xué)習(xí)和掌握最 新的審計(jì)知識(shí)，充分學(xué)習(xí)并運(yùn)用現(xiàn)代化管理模式進(jìn)行銀行審計(jì)工作，充分發(fā)展 銀行審計(jì)工作的效益提升銀行的整體管理水平。三、結(jié)語總而言z,在分析我國農(nóng)村商業(yè)銀行存在的問題后，了解和清楚內(nèi)部審計(jì)對(duì)農(nóng) 商行的重要性。如果農(nóng)場(chǎng)行在h常的業(yè)務(wù)過程中不重視內(nèi)部審計(jì)，就會(huì)出現(xiàn)諸多 問題，進(jìn)而影響農(nóng)商行的整體經(jīng)濟(jì)效益。因此，強(qiáng)化農(nóng)商行的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)各部 門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，有利于農(nóng)商行的健康發(fā)展，同時(shí)利于我國的經(jīng) 濟(jì)的發(fā)展。參考文獻(xiàn)1 郭盼盼.淺析我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策j.福建質(zhì)量管理， 2016 (3) :103.2 韋彩霞，陳晨.農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策j 河北企業(yè)， 2015 (4) :7-83 孔瑩地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策j.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù) 版),2017 (6) :116-117.4 趙文靜，王東昇商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策j.經(jīng)濟(jì)師，2015 (12