第七章關(guān)稅壁壘

1、第七章第七章 關(guān)關(guān) 稅稅 壁壁 壘壘第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅的概念和作用關(guān)稅的概念和作用 關(guān)稅關(guān)稅是進出口商品經(jīng)過一國是進出口商品經(jīng)過一國關(guān)境關(guān)境時，由政府所設(shè)置的時，由政府所設(shè)置的海關(guān)海關(guān)向進出口商所征收的稅收。向進出口商所征收的稅收。檢查監(jiān)督，征收關(guān)稅檢查監(jiān)督，征收關(guān)稅查禁走私查禁走私臨時保管通關(guān)貨物和統(tǒng)計進出口商品臨時保管通關(guān)貨物和統(tǒng)計進出口商品海關(guān)海關(guān)一、一、 關(guān)稅的含義及其起源關(guān)稅的含義及其起源（1 1）關(guān)稅是一種）關(guān)稅是一種間接稅間接稅（2 2）關(guān)稅具有強制性、無償性、預(yù)定性的特點）關(guān)稅具有強制性、無償性、預(yù)定性的特點（3 3）關(guān)稅的）關(guān)稅的稅收主體稅收主體是本國進出口商人，關(guān)稅征收的是

2、本國進出口商人，關(guān)稅征收的客體是進出口貨物客體是進出口貨物（4 4）關(guān)稅是執(zhí)行對外貿(mào)易政策的重要手段）關(guān)稅是執(zhí)行對外貿(mào)易政策的重要手段（5 5）關(guān)稅的征收機構(gòu)是）關(guān)稅的征收機構(gòu)是海關(guān)海關(guān)關(guān)稅的主要特點關(guān)稅的主要特點 保護國內(nèi)市場和產(chǎn)業(yè)保護國內(nèi)市場和產(chǎn)業(yè) 是對外貿(mào)易政策的重要手段是對外貿(mào)易政策的重要手段增加國家財政收入增加國家財政收入關(guān)稅的作用關(guān)稅的作用第二節(jié)第二節(jié)關(guān)稅的征收關(guān)稅的征收海關(guān)稅則海關(guān)稅則(Customs Tariff) (Customs Tariff) 也稱關(guān)稅稅則也稱關(guān)稅稅則(Tariff (Tariff Schedule)Schedule)是國家根據(jù)其關(guān)稅政策和總體經(jīng)濟政策，以

3、一定是國家根據(jù)其關(guān)稅政策和總體經(jīng)濟政策，以一定的立法程序制定和頒布實施的應(yīng)稅商品和免稅商品的種類劃的立法程序制定和頒布實施的應(yīng)稅商品和免稅商品的種類劃分及按商品類別排列的關(guān)稅稅率表，是海關(guān)憑以征收關(guān)稅的分及按商品類別排列的關(guān)稅稅率表，是海關(guān)憑以征收關(guān)稅的依據(jù)，并具體表現(xiàn)一國的關(guān)稅政策。依據(jù)，并具體表現(xiàn)一國的關(guān)稅政策。（一）海關(guān)稅則的含義及內(nèi)容（一）海關(guān)稅則的含義及內(nèi)容 關(guān)稅征收的依據(jù)關(guān)稅征收的依據(jù) 各國關(guān)稅稅則分類不盡相同，主要有以下幾種：各國關(guān)稅稅則分類不盡相同，主要有以下幾種： 1 1）按貨物的自然屬性分類：例如動物、植物、礦物等）按貨物的自然屬性分類：例如動物、植物、礦物等 ； 2 2）

4、按貨物的加工程度或制造階段分類；例如原料、半制成品）按貨物的加工程度或制造階段分類；例如原料、半制成品和制成品等；和制成品等； 3 3）按貨物的成份分類或按同一工業(yè)部門的產(chǎn)品分類）按貨物的成份分類或按同一工業(yè)部門的產(chǎn)品分類 例如鋼鐵例如鋼鐵制品、塑料制品、化工產(chǎn)品等；制品、塑料制品、化工產(chǎn)品等； 4 4）按貨物的用途分類：例如食品、藥品、染料、儀器、樂器）按貨物的用途分類：例如食品、藥品、染料、儀器、樂器等。為了統(tǒng)一各國的商品分類，減少稅則分類的矛盾，曾先后形成等。為了統(tǒng)一各國的商品分類，減少稅則分類的矛盾，曾先后形成三種商品分類目錄。三種商品分類目錄。1.1.海關(guān)稅則的貨物分類海關(guān)稅則的貨物

5、分類1 1）、）、UNUN的的國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類目錄國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類目錄(SITC)(SITC) 1950 1950年年制定，制定，6060、7272年兩次修訂年兩次修訂, , 聯(lián)合國建議各國政府聯(lián)合國建議各國政府進行進行貿(mào)易統(tǒng)計和研究對比貿(mào)易統(tǒng)計和研究對比時采用它。時采用它。2 2）、海關(guān)合作理事會的）、海關(guān)合作理事會的布魯塞爾稅則目錄布魯塞爾稅則目錄 （CCCN / BTNCCCN / BTN） 19521952年年制定，建議用于制定，建議用于海關(guān)管理海關(guān)管理。2.2.商品分類目錄的統(tǒng)一與整合商品分類目錄的統(tǒng)一與整合3 3）、）、協(xié)調(diào)制度協(xié)調(diào)制度（HSHS） 19881988年年正式實施。中

6、國正式實施。中國19921992年年1 1月采用以月采用以HSHS為基礎(chǔ)的新為基礎(chǔ)的新的海關(guān)稅則。的海關(guān)稅則。 2121類類 97 97章章12411241稅目稅目50195019子目子目稅目稅目: : 12411241個個4 4位數(shù)位數(shù)的稅目的稅目: 01.04 : 01.04 綿羊綿羊, ,山羊山羊 50195019個個6 6位數(shù)位數(shù)的子目的子目: 5202.10 : 5202.10 廢棉紗線廢棉紗線n我國海關(guān)在我國海關(guān)在6 6位數(shù)的編碼基礎(chǔ)上，加列位數(shù)的編碼基礎(chǔ)上，加列18321832個個7 7位數(shù)分目和位數(shù)分目和282282個個8 8位數(shù)分目，共有位數(shù)分目，共有62506250個稅目。

7、如：鮮荔枝，稅號為個稅目。如：鮮荔枝，稅號為0810901008109010，數(shù)碼相機，稅號為，數(shù)碼相機，稅號為8525405085254050。從。從20072007年年1 1月月1 1日日起起稅則稅則調(diào)整，增加到調(diào)整，增加到1010位數(shù)編碼。位數(shù)編碼。單式稅則單式稅則復(fù)式稅則復(fù)式稅則又稱一欄稅則又稱一欄稅則又稱多欄稅則又稱多欄稅則一個稅目一個稅目只有只有一個稅率一個稅率如委內(nèi)瑞拉、巴拿馬、岡比亞等如委內(nèi)瑞拉、巴拿馬、岡比亞等少數(shù)少數(shù)國家采用。國家采用。一個稅目一個稅目下訂有下訂有兩個或兩個以上兩個或兩個以上的的稅率稅率（二）（二）海關(guān)稅則制度海關(guān)稅則制度1 1）單式稅則和復(fù)式稅則）單式稅則

8、和復(fù)式稅則2 2）自主稅則和協(xié)定稅則）自主稅則和協(xié)定稅則又稱國定稅則又稱國定稅則 一國立法機構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則一國立法機構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨制定單獨制定而而不受不受對外簽訂對外簽訂的貿(mào)易條約和協(xié)定的貿(mào)易條約和協(xié)定約束的一種稅率。約束的一種稅率。一國與其他國家通過貿(mào)易談判，以一國與其他國家通過貿(mào)易談判，以貿(mào)易條約貿(mào)易條約或或協(xié)定的方式協(xié)定的方式確確定的稅率。定的稅率。自主稅則自主稅則協(xié)定稅則協(xié)定稅則二、關(guān)稅征收程序二、關(guān)稅征收程序1.貨物申報貨物申報 即報關(guān)，指進入某外國市場銷售產(chǎn)品，進口商需向進口國即報關(guān)，指進入某外國市場銷售產(chǎn)品，進口商需向進口國的海關(guān)提交有關(guān)單證和申報表單。的海關(guān)提交有關(guān)

9、單證和申報表單。2.貨物查驗貨物查驗 一國海關(guān)根據(jù)本國或國際標(biāo)準(zhǔn)對進出口的商品的品質(zhì)、質(zhì)一國海關(guān)根據(jù)本國或國際標(biāo)準(zhǔn)對進出口的商品的品質(zhì)、質(zhì)量、包裝等項目進行檢驗和公證鑒定，確保商品與貿(mào)易合同量、包裝等項目進行檢驗和公證鑒定，確保商品與貿(mào)易合同約定標(biāo)準(zhǔn)一致，保證商品的質(zhì)量和品質(zhì)。估定合理價格，確約定標(biāo)準(zhǔn)一致，保證商品的質(zhì)量和品質(zhì)。估定合理價格，確定并征收稅款。定并征收稅款。3.放行放行 進口貨物、出口貨物和轉(zhuǎn)運貨物在履行完各項義務(wù)，辦理進口貨物、出口貨物和轉(zhuǎn)運貨物在履行完各項義務(wù)，辦理好海關(guān)申報、查驗、征稅、放行等手續(xù)后，海關(guān)在提單、運好海關(guān)申報、查驗、征稅、放行等手續(xù)后，海關(guān)在提單、運單、裝貨

10、單上加蓋海關(guān)放行圖章，貨物才能放行，放行完畢單、裝貨單上加蓋海關(guān)放行圖章，貨物才能放行，放行完畢叫通關(guān)，貨主或申報人才能提貨。叫通關(guān)，貨主或申報人才能提貨。第三節(jié)第三節(jié)關(guān)稅的種類關(guān)稅的種類按征稅商品的流向可分為進口稅、出口稅和過境稅三類。按征稅商品的流向可分為進口稅、出口稅和過境稅三類。 （1 1）進口稅）進口稅 (Import Duties)(Import Duties)即進口國海關(guān)在外國品輸入時，即進口國海關(guān)在外國品輸入時，對本國進口商所征收的關(guān)稅。對本國進口商所征收的關(guān)稅。 工業(yè)制成品稅率（高）工業(yè)制成品稅率（高） 半制成品（中）半制成品（中） 原料進口關(guān)稅（低）原料進口關(guān)稅（低）一、按

11、征稅對象和商品流向分類一、按征稅對象和商品流向分類（2 2）出口稅）出口稅（Export DutiesExport Duties）是出口國海關(guān)在本國商品）是出口國海關(guān)在本國商品輸出時對本國出口商所征收的關(guān)稅。輸出時對本國出口商所征收的關(guān)稅。（3 3）過境稅）過境稅(Transit Duties)(Transit Duties)也稱通過稅，是一國對于也稱通過稅，是一國對于通過其領(lǐng)土（或關(guān)境）運往另一國的外國貨物所征收的通過其領(lǐng)土（或關(guān)境）運往另一國的外國貨物所征收的關(guān)稅。關(guān)稅。 少數(shù)征收出口稅的國家，主要基于以下目的：少數(shù)征收出口稅的國家，主要基于以下目的： 1 1）增加財政收入；增加財政收入；

12、2 2）限制重要的原材料大量輸出，保證）限制重要的原材料大量輸出，保證國內(nèi)生產(chǎn)；國內(nèi)生產(chǎn)；3 3）保障本國市場供應(yīng)；）保障本國市場供應(yīng)；4 4）反對跨國公司在）反對跨國公司在發(fā)展中國家低價收購初級產(chǎn)品；發(fā)展中國家低價收購初級產(chǎn)品；5 5）防止跨國公司利用）防止跨國公司利用“轉(zhuǎn)移定價轉(zhuǎn)移定價”逃避或減少在東道國的納稅，逃避或減少在東道國的納稅，二、按差別待遇和特定情況分類二、按差別待遇和特定情況分類 進口附加稅進口附加稅: :又稱特別關(guān)稅。是在特殊或緊急情況下，又稱特別關(guān)稅。是在特殊或緊急情況下，進口國除征收一般進口稅外，再額外加征的一種臨時性進口進口國除征收一般進口稅外，再額外加征的一種臨時性

13、進口稅。稅。 設(shè)置進口附加稅的主要目的：設(shè)置進口附加稅的主要目的： 應(yīng)付國際收支危機，維持進出口平衡應(yīng)付國際收支危機，維持進出口平衡 抵制不公平貿(mào)易行為抵制不公平貿(mào)易行為 對實行歧視或報復(fù)的國家實施報復(fù)對實行歧視或報復(fù)的國家實施報復(fù)（一）（一）進口附加稅進口附加稅是為了抵制外國商品傾銷進口，保護國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)是為了抵制外國商品傾銷進口，保護國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收的一種業(yè)而征收的一種進口附加稅進口附加稅，是差別關(guān)稅的重要，是差別關(guān)稅的重要形式。形式。1）征收反傾銷稅有三個必要條件）征收反傾銷稅有三個必要條件：傾銷傾銷 損害損害 二者之間的因果關(guān)系二者之間的因果關(guān)系A(chǔ).反傾銷稅反傾銷稅出口國國內(nèi)的銷售價格

14、（出口國國內(nèi)的銷售價格（優(yōu)先采用優(yōu)先采用）出口國向第三國正常貿(mào)易中的出口價格出口國向第三國正常貿(mào)易中的出口價格結(jié)構(gòu)價格結(jié)構(gòu)價格（生產(chǎn)成本（生產(chǎn)成本+期間費用期間費用+利潤）利潤）實質(zhì)性損害實質(zhì)性損害實質(zhì)性損害威脅實質(zhì)性損害威脅產(chǎn)業(yè)建立受阻產(chǎn)業(yè)建立受阻2）反傾銷稅的征收）反傾銷稅的征收反傾銷稅的征收反傾銷稅的征收不得超過不得超過所裁定的所裁定的傾銷幅度傾銷幅度 傾銷幅度（正常價值出口價格）傾銷幅度（正常價值出口價格）/ CIF/ CIF出口價格出口價格100%100%征收反傾銷稅的征收反傾銷稅的期限期限不得超過為抵消傾銷所造成的損害不得超過為抵消傾銷所造成的損害必需必需的期限的期限。反傾銷稅的反

15、傾銷稅的納稅人是進口商納稅人是進口商，出口商不得直接或間接替進口，出口商不得直接或間接替進口商承擔(dān)反傾銷稅。商承擔(dān)反傾銷稅。初裁的反傾銷稅率與終裁不同時，其初裁的反傾銷稅率與終裁不同時，其不足部分不再補交，多不足部分不再補交，多交部分應(yīng)退還交部分應(yīng)退還。是為了抵消進口商品在生產(chǎn)、出口時是為了抵消進口商品在生產(chǎn)、出口時直接或間接直接或間接接受的任接受的任何何獎金或補貼獎金或補貼而征收的一種進口附加稅，是差別關(guān)稅的重而征收的一種進口附加稅，是差別關(guān)稅的重要形式。要形式。請考慮：反補貼稅的目的是什么？請考慮：反補貼稅的目的是什么？2.反補貼稅反補貼稅3.緊急關(guān)稅緊急關(guān)稅 緊急關(guān)稅緊急關(guān)稅是指為應(yīng)付某

16、種緊急情況，對某些是指為應(yīng)付某種緊急情況，對某些外國進口商品外國進口商品加征的進口附加稅。加征的進口附加稅。 在短期內(nèi)外國某種商品大量涌入本國，進口量大大超過正在短期內(nèi)外國某種商品大量涌入本國，進口量大大超過正常水平，對本國生產(chǎn)此種產(chǎn)品的行業(yè)構(gòu)成威脅，甚至造成巨大常水平，對本國生產(chǎn)此種產(chǎn)品的行業(yè)構(gòu)成威脅，甚至造成巨大損失，一般正常關(guān)稅已難以起到有效保護作用，通過正常談判損失，一般正常關(guān)稅已難以起到有效保護作用，通過正常談判渠道又難以解決時，該國需要借助加征稅率較高的緊急進口附渠道又難以解決時，該國需要借助加征稅率較高的緊急進口附加關(guān)稅，來限制該商品大量涌入，保護本國生產(chǎn)。加關(guān)稅，來限制該商品大

17、量涌入，保護本國生產(chǎn)。 由于緊急關(guān)稅是在緊急情況下征收的臨時性關(guān)稅，當(dāng)緊急由于緊急關(guān)稅是在緊急情況下征收的臨時性關(guān)稅，當(dāng)緊急情況解除后，緊急關(guān)稅必須撤除，否則會受到別國的關(guān)稅報復(fù)。情況解除后，緊急關(guān)稅必須撤除，否則會受到別國的關(guān)稅報復(fù)。 報復(fù)性關(guān)稅報復(fù)性關(guān)稅(Reliabiliatory Duties)(Reliabiliatory Duties)是指對特定國家是指對特定國家的不公平貿(mào)易行為采取行動而臨時加征的進口附加稅。的不公平貿(mào)易行為采取行動而臨時加征的進口附加稅。 懲罰關(guān)稅是指出口國某商品違反了與進口國之間協(xié)議，懲罰關(guān)稅是指出口國某商品違反了與進口國之間協(xié)議，或者未按進口國海關(guān)規(guī)定辦理進

18、口手續(xù)時，進口國海關(guān)對或者未按進口國海關(guān)規(guī)定辦理進口手續(xù)時，進口國海關(guān)對該進口商品征收的一種臨時性的進口附加稅。這種關(guān)稅具該進口商品征收的一種臨時性的進口附加稅。這種關(guān)稅具有懲罰和罰款性質(zhì)，有時還被作為貿(mào)易談判的手段。有懲罰和罰款性質(zhì)，有時還被作為貿(mào)易談判的手段。 4.報復(fù)性關(guān)稅報復(fù)性關(guān)稅5.懲罰關(guān)稅懲罰關(guān)稅差價稅差價稅 又稱差額稅，當(dāng)某種國內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品國內(nèi)價格高于同又稱差額稅，當(dāng)某種國內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品國內(nèi)價格高于同類進口商品的價格時，為削弱進口商品的競爭力，保護國類進口商品的價格時，為削弱進口商品的競爭力，保護國內(nèi)生產(chǎn)和市場，按國內(nèi)價格與進口價格之間的差額征收的內(nèi)生產(chǎn)和市場，按國內(nèi)價格與進口價格

19、之間的差額征收的關(guān)稅。關(guān)稅。有兩種征收方式：有兩種征收方式：1)1)直接征收差價稅；直接征收差價稅；2)2)征收一般關(guān)稅外征收一般關(guān)稅外再加國內(nèi)外差價稅。再加國內(nèi)外差價稅。（二）（二）差價稅差價稅 特惠稅，全稱為特定優(yōu)惠關(guān)稅。它是指對從特定國家或地區(qū)進口的特惠稅，全稱為特定優(yōu)惠關(guān)稅。它是指對從特定國家或地區(qū)進口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或零關(guān)稅待遇，其稅率低全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或零關(guān)稅待遇，其稅率低于最惠國稅率。其目的是為了增進與受惠國之間的友好貿(mào)易往來。于最惠國稅率。其目的是為了增進與受惠國之間的友好貿(mào)易往來。 戰(zhàn)后最有影響的特惠稅制是戰(zhàn)后最有影響的特惠稅

20、制是洛美協(xié)定洛美協(xié)定（Lome ConventionLome Convention）國）國家之間的特惠稅，它是歐共體向參加協(xié)定的非洲、加勒比海和太平洋地家之間的特惠稅，它是歐共體向參加協(xié)定的非洲、加勒比海和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供特惠稅，于區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供特惠稅，于19751975年年2 2月月2828日在多哥首都洛美日在多哥首都洛美簽訂。簽訂。（三）（三）.特惠稅特惠稅GSPGSP是是發(fā)達國家發(fā)達國家對進口原產(chǎn)于對進口原產(chǎn)于發(fā)展中國家發(fā)展中國家的工業(yè)制成品、半制的工業(yè)制成品、半制成品和某些初級產(chǎn)品給予降低或取消進口關(guān)稅的一種關(guān)稅優(yōu)成品和某些初級產(chǎn)品給予降低或取消進口關(guān)稅的一種

21、關(guān)稅優(yōu)惠。惠。（四）（四）.普惠稅普惠稅普惠制方案普惠制方案(GSP SCHEME)(GSP SCHEME) 是各給惠國為實施普惠制而制定是各給惠國為實施普惠制而制定的具體執(zhí)行辦法。的具體執(zhí)行辦法。各給惠方案的內(nèi)容不盡相同，但大多包含各給惠方案的內(nèi)容不盡相同，但大多包含六個六個基本要素，即：基本要素，即：給惠產(chǎn)品范圍（農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)制成品或半制成品）給惠產(chǎn)品范圍（農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)制成品或半制成品）關(guān)稅削減幅度（關(guān)稅削減幅度（最惠國稅率最惠國稅率- -普惠制稅率普惠制稅率） 受惠國家或地區(qū)名單（受惠國家或地區(qū)名單（給惠國單方面確定）給惠國單方面確定）原產(chǎn)地規(guī)則（原產(chǎn)地規(guī)則（原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、直接運輸原則、書

22、面證明書原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、直接運輸原則、書面證明書 ）保障措施（免責(zé)條款、預(yù)定限額、畢業(yè)條款）保障措施（免責(zé)條款、預(yù)定限額、畢業(yè)條款）有效期（一般為有效期（一般為1010年）年） 1 1）給惠產(chǎn)品范圍）給惠產(chǎn)品范圍 一般農(nóng)產(chǎn)品的給惠商品較少，工業(yè)制成品或半制成品只有列一般農(nóng)產(chǎn)品的給惠商品較少，工業(yè)制成品或半制成品只有列入普惠制方案的給惠商品清單，才能享受普惠制待遇。一些敏感性入普惠制方案的給惠商品清單，才能享受普惠制待遇。一些敏感性商品如紡織品、服裝、鞋類以及某些皮制品、石油制品等常被排除商品如紡織品、服裝、鞋類以及某些皮制品、石油制品等常被排除在給惠商品之外或受到一定限額的限制。在給惠商品之外或受

23、到一定限額的限制。 2 2）受惠國家和地區(qū)）受惠國家和地區(qū) 發(fā)展中國家能否成為普惠制方案的受惠國是由給惠國單方面發(fā)展中國家能否成為普惠制方案的受惠國是由給惠國單方面確定的。因此，各普惠制方案大都有違普惠制的三項基本原則。各確定的。因此，各普惠制方案大都有違普惠制的三項基本原則。各給惠國從各自的政治、經(jīng)濟利益出發(fā)，制定了不同的標(biāo)準(zhǔn)要求，限給惠國從各自的政治、經(jīng)濟利益出發(fā)，制定了不同的標(biāo)準(zhǔn)要求，限制受惠國家和地區(qū)的范圍。制受惠國家和地區(qū)的范圍。3 3）給惠國商品的關(guān)稅削減幅度）給惠國商品的關(guān)稅削減幅度 普惠制減稅幅度普惠制減稅幅度= =最惠國稅率最惠國稅率 - - 普惠制稅率。普惠制稅率。 減稅幅

24、度大，甚至免稅。例如，日本對給惠的工業(yè)品除其中的減稅幅度大，甚至免稅。例如，日本對給惠的工業(yè)品除其中的“選擇性產(chǎn)品選擇性產(chǎn)品”給予最惠國稅率的給予最惠國稅率的50%50%優(yōu)惠外，其余全都免稅。優(yōu)惠外，其余全都免稅。 4 4）保護措施）保護措施 各給惠國為了保護本國生產(chǎn)和國內(nèi)市場，從自身利益出發(fā)，均各給惠國為了保護本國生產(chǎn)和國內(nèi)市場，從自身利益出發(fā)，均在各自的普惠制方案中制定了程度不同的保護措施。在各自的普惠制方案中制定了程度不同的保護措施。 保護措施主要表現(xiàn)在例外條款、預(yù)定限額及畢業(yè)條款三個方面。保護措施主要表現(xiàn)在例外條款、預(yù)定限額及畢業(yè)條款三個方面。保護措施保護措施 例外條款（例外條款（es

25、cape clauseescape clause） 預(yù)定限額（預(yù)定限額（prior limitationprior limitation） 畢業(yè)條款（畢業(yè)條款（graduation clausegraduation clause） 給惠國認(rèn)為受惠國的國民生產(chǎn)水平和某種產(chǎn)品的出口競給惠國認(rèn)為受惠國的國民生產(chǎn)水平和某種產(chǎn)品的出口競爭能力達到一定程度，符合畢業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而取消對其所享受的普爭能力達到一定程度，符合畢業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而取消對其所享受的普惠制待遇?；葜拼?。 畢業(yè)標(biāo)準(zhǔn)分為兩種：產(chǎn)品畢業(yè)和國家畢業(yè)。畢業(yè)標(biāo)準(zhǔn)分為兩種：產(chǎn)品畢業(yè)和國家畢業(yè)。 5 5）原產(chǎn)地規(guī)則）原產(chǎn)地規(guī)則 為了確?；萜罩拼鲋唤o予發(fā)展中國家和

26、地區(qū)為了確?；萜罩拼鲋唤o予發(fā)展中國家和地區(qū)生產(chǎn)和制造的產(chǎn)品，各給惠國制定了詳細(xì)和嚴(yán)格的原產(chǎn)生產(chǎn)和制造的產(chǎn)品，各給惠國制定了詳細(xì)和嚴(yán)格的原產(chǎn)地規(guī)則，一般包括三個部分：地規(guī)則，一般包括三個部分：原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，直接運輸原原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，直接運輸原則和書面證明書則和書面證明書。6 6）普惠制的有效期）普惠制的有效期 普惠制的實施期限為普惠制的實施期限為1010年，經(jīng)聯(lián)合國貿(mào)易發(fā)展會年，經(jīng)聯(lián)合國貿(mào)易發(fā)展會議全面審議后可延長。歐盟新的普惠制的有效期為議全面審議后可延長。歐盟新的普惠制的有效期為20052005年年7 7月月1 1日到日到20082008年年1212月月3131日。日。從量稅從量稅( Speci

27、fic Duties )( Specific Duties ) 即以商品的重量、數(shù)量、長度、容積、面積等計量單位為標(biāo)即以商品的重量、數(shù)量、長度、容積、面積等計量單位為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅。從量稅的稅稅額是商品數(shù)量與單位從量稅的乘積。準(zhǔn)計征的關(guān)稅。從量稅的稅稅額是商品數(shù)量與單位從量稅的乘積。征收從量稅大都以商品的重量為單位，重量則有毛重、凈重和公征收從量稅大都以商品的重量為單位，重量則有毛重、凈重和公量三種計算方法。量三種計算方法。 二戰(zhàn)后，隨嚴(yán)重通貨膨脹和工業(yè)制成品貿(mào)易的加大，征收從二戰(zhàn)后，隨嚴(yán)重通貨膨脹和工業(yè)制成品貿(mào)易的加大，征收從量稅起不到關(guān)稅保護作用，各國紛紛放棄了完全按從量稅征收關(guān)量稅起不到

28、關(guān)稅保護作用，各國紛紛放棄了完全按從量稅征收關(guān)稅的做法。目前，發(fā)達國家中只有瑞士仍完全采用從量稅。稅的做法。目前，發(fā)達國家中只有瑞士仍完全采用從量稅。 （1 1）從量稅從量稅三、按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類三、按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類從量稅的優(yōu)點是：從量稅的優(yōu)點是： 1 1）手續(xù)簡便，無須審查貨物的規(guī)格、價格和品質(zhì)，費用成本低；）手續(xù)簡便，無須審查貨物的規(guī)格、價格和品質(zhì)，費用成本低； 2 2）進口品價格跌落時，仍有適度保護；）進口品價格跌落時，仍有適度保護； 3 3）可以防止進口商謊報價格。）可以防止進口商謊報價格。從量稅的缺點是：從量稅的缺點是： 1 1）不能區(qū)別等級、品質(zhì)及價格差異的貨物，稅負(fù)不合理）不能區(qū)別等級

29、、品質(zhì)及價格差異的貨物，稅負(fù)不合理 2 2）稅率固定，沒有彈性，稅額不能隨物價漲落而增減，失卻市場）稅率固定，沒有彈性，稅額不能隨物價漲落而增減，失卻市場的價格機能。的價格機能。 3 3）對部分不能以數(shù)量計算的商品不能適用：如古董、字畫、鐘表、）對部分不能以數(shù)量計算的商品不能適用：如古董、字畫、鐘表、鉆石等。從量稅通常用于對付國外質(zhì)量低次的廉價商品進口。發(fā)達鉆石等。從量稅通常用于對付國外質(zhì)量低次的廉價商品進口。發(fā)達國家使用從量稅主要針對食品、飲料、動植物油等的進口。國家使用從量稅主要針對食品、飲料、動植物油等的進口。 從價稅從價稅是按進口商品的價格為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為是按進口商品的價

30、格為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分率。貨物價格的百分率。 從價稅稅額從價稅稅額 完稅價格完稅價格從價稅率從價稅率（2 2）從價稅從價稅 從價稅的優(yōu)點：從價稅的優(yōu)點： 1)1)稅負(fù)合理。按貨物的品質(zhì)、價值等級比率課稅，品質(zhì)稅負(fù)合理。按貨物的品質(zhì)、價值等級比率課稅，品質(zhì)佳、價值高者，納稅較多，反之則較少；佳、價值高者，納稅較多，反之則較少； 2)2)稅負(fù)明確，且便于各國關(guān)稅率比較；稅負(fù)明確，且便于各國關(guān)稅率比較； 3)3)稅負(fù)公平。稅額隨物價的漲落而增減，納稅人的負(fù)擔(dān)稅負(fù)公平。稅額隨物價的漲落而增減，納稅人的負(fù)擔(dān)可以按比例增減，可抑制過分利得，減輕過分損失；可以按比例增減，可抑制過分利

31、得，減輕過分損失； 4)4)進口物價上漲，數(shù)量不變時，財政收入增加。進口物價上漲，數(shù)量不變時，財政收入增加。從價稅的缺點：從價稅的缺點： 1)1)估價繁難。須有專門人才才能勝任，因此費用估價繁難。須有專門人才才能勝任，因此費用成本高；成本高；2)2)通關(guān)不易。在估定貨物價格時，海關(guān)通關(guān)不易。在估定貨物價格時，海關(guān)與業(yè)者容易引起爭議；與業(yè)者容易引起爭議；3)3)調(diào)節(jié)作用弱，保護性不調(diào)節(jié)作用弱，保護性不強。稅額隨物價漲落而增減，對物價不能產(chǎn)生調(diào)強。稅額隨物價漲落而增減，對物價不能產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用。另一方面保護作用則顯不足。當(dāng)國外市節(jié)作用。另一方面保護作用則顯不足。當(dāng)國外市場價格上漲時，國內(nèi)產(chǎn)業(yè)所需的保

32、護要求降低，場價格上漲時，國內(nèi)產(chǎn)業(yè)所需的保護要求降低，但實際上進口稅額是隨物價上漲而增加；反之，但實際上進口稅額是隨物價上漲而增加；反之，國外市場價格跌落時，國內(nèi)生產(chǎn)所需的保護增強，國外市場價格跌落時，國內(nèi)生產(chǎn)所需的保護增強，但關(guān)稅卻隨之減少。但關(guān)稅卻隨之減少。 混合稅混合稅(Mixed or Compound Duties)(Mixed or Compound Duties) 又稱復(fù)合稅，是對同一種商品，同時采用從量、從價又稱復(fù)合稅，是對同一種商品，同時采用從量、從價兩種標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅的一種方法。兩種標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅的一種方法。 按從量稅和從價稅在混合稅中的主次關(guān)系不同，混合按從量稅和從價稅在混合

33、稅中的主次關(guān)系不同，混合稅有的是以從價稅為主，另加征從量稅；有的是以從量稅稅有的是以從價稅為主，另加征從量稅；有的是以從量稅為主，加征從價稅?；旌隙惵蚀蠖鄳?yīng)用于耗用原材料較多為主，加征從價稅?；旌隙惵蚀蠖鄳?yīng)用于耗用原材料較多的工業(yè)制成品。美國采用混合稅較多，例如它對提琴除征的工業(yè)制成品。美國采用混合稅較多，例如它對提琴除征收每把收每把2121美元的從量稅外，加征美元的從量稅外，加征 6.7% 6.7% 的從價稅?；旌隙惖膹膬r稅。混合稅兼有從價稅和從量稅的優(yōu)點，增強了關(guān)稅的保護程度。兼有從價稅和從量稅的優(yōu)點，增強了關(guān)稅的保護程度。（3 3）混合稅混合稅選擇稅選擇稅(Alternative Dut

34、ies)(Alternative Duties) 選擇稅是指對同一物品，同時訂有從價稅、從量稅和選擇稅是指對同一物品，同時訂有從價稅、從量稅和混合稅稅率，征稅時由海關(guān)選擇，通常是按稅額較高的一混合稅稅率，征稅時由海關(guān)選擇，通常是按稅額較高的一種征收。選擇稅具有靈活性的特點，可以根據(jù)不同時期經(jīng)種征收。選擇稅具有靈活性的特點，可以根據(jù)不同時期經(jīng)濟條件的變化、政府征稅目的以及國別政策進行選擇。選濟條件的變化、政府征稅目的以及國別政策進行選擇。選擇稅的缺點是征稅標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常變化，令出口國難以預(yù)知，容擇稅的缺點是征稅標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常變化，令出口國難以預(yù)知，容易引起爭議。易引起爭議。（4 4）選擇稅選擇稅第四節(jié)第四節(jié)

35、關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)小國關(guān)稅效應(yīng)的局部均衡分析小國關(guān)稅效應(yīng)的局部均衡分析S2S1S3S4PPtP0 S0tDFEGACBQabdcPt關(guān)稅條件下的國內(nèi)市場價格關(guān)稅條件下的國內(nèi)市場價格P0自由貿(mào)易條件下的國際市場價格自由貿(mào)易條件下的國際市場價格t關(guān)稅關(guān)稅一、進口關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)一、進口關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)D大國關(guān)稅效應(yīng)的局部均衡分析大國關(guān)稅效應(yīng)的局部均衡分析_ _本國市場本國市場PQ2Q1Q3Q4P2P0 KS0tDDFEGACBQabdcP1eMNP2關(guān)稅條件下的國內(nèi)市場價格關(guān)稅條件下的國內(nèi)市場價格P0自由貿(mào)易條件下的國際市場價格自由貿(mào)易條件下的國際市場價格P1存在關(guān)稅條件下的國際市場價格存在

36、關(guān)稅條件下的國際市場價格t關(guān)稅關(guān)稅PP2P0SDS1S2C2C1QdcbaOPM2M1QOeegb+dABC出口供給進口需求關(guān)稅后進口需求P1本國市場本國某商品進口市場貿(mào)易大國的關(guān)稅效應(yīng)貿(mào)易大國的關(guān)稅效應(yīng)福利福利自由貿(mào)易自由貿(mào)易自給自足自給自足最佳關(guān)稅率最佳關(guān)稅率禁止性關(guān)稅率禁止性關(guān)稅率關(guān)稅率關(guān)稅率O貿(mào)易大國的最佳關(guān)稅貿(mào)易大國的最佳關(guān)稅二、關(guān)稅的保護程度二、關(guān)稅的保護程度（1 1）非加權(quán)平均關(guān)稅率（）非加權(quán)平均關(guān)稅率（Unweighted-average Tariff RateUnweighted-average Tariff Rate）該計算方法是指在計算平均稅率時不考慮各進口商品在進口總額中的該計算方法是指在計算平均稅率時不考慮各進口商品在進口總額中的比重。比重。舉例來說，假設(shè)一國只進口舉例來說，假設(shè)一國只進口A A、B B、C C、D D四種商品，其關(guān)稅稅率分別為四種商品，其關(guān)稅稅率分別為6%6%，12%12%，18%18%，24%24%則該國的非加權(quán)平均關(guān)稅率計算如下：則該國的非加權(quán)平均關(guān)稅率計算如下：（6%+12%+18%+24%6%+12