財政資金監(jiān)督檢查授課內(nèi)容

1、財政資金監(jiān)督檢查授課內(nèi)容高長泉第一部分財政監(jiān)督綜述一、財政監(jiān)督模式的變化：1. 收入監(jiān)管員制度2. 駐廠員制度、大檢查辦公室3. 財政監(jiān)察專員制度4. 財政監(jiān)督檢查局制度（機構設置、職能、檢查方法、 處理等逐步規(guī)范）1994-1997-從微觀到宏觀轉(zhuǎn)變（與大檢查辦公室合署辦公）三大主要工作：專項檢查、財稅大檢查、日常監(jiān)管。1998-2004-突出支出監(jiān)督。（ 1998年大檢查辦公室撤 銷）構建事前、事中臨近與事后檢查相結合的監(jiān)督機制2005年后-突出監(jiān)督與管理的關系。仍然存在很多問題：機構設置上、監(jiān)督方式上（一對 一方式為主）、監(jiān)督范圍上（力求全范圍檢查，實際不可能）、 監(jiān)督結果利用（屢查屢犯

2、問題）二、財政監(jiān)督概念什么是財政監(jiān)督？財政監(jiān)督是指財政部門為保障國家 財政管理的有序和有效，依法對財政運行相關主體的財政財 務行為所實施的監(jiān)控、檢查、稽核、制裁、督促和反映等活 動的總稱。這一概念，明確了財政監(jiān)督的主體、客體、內(nèi)容、 方式方法等?！罢l去監(jiān)督”、“監(jiān)督誰”、“監(jiān)督什么”。具體內(nèi)容：-收入監(jiān)督主要是指對財政稅收收入和財政非稅收入的監(jiān)督，目的 是保證財政收入政策制度的落實和財政收入的應收盡收。財 政收入監(jiān)督的重點是財政稅收政策的執(zhí)行情況，因為財政稅 收政策執(zhí)行的好與壞直接影響著財政宏觀調(diào)控的效果和財 政收入的質(zhì)量。1. 稅收征管質(zhì)量2. 非稅收入管理（許可、范圍、標準、專戶、票據(jù)）

3、一支出監(jiān)督財政支出監(jiān)督主要包括部門預算、國庫集中支付、政府 采購和轉(zhuǎn)移支付等重要改革事項，以及專項支出的監(jiān)督。財 政支出監(jiān)督的主要目的是保證財政資金的安全、規(guī)范和有 效。財政支出監(jiān)督的重點工作應該圍繞財政改革和財政專項 支出展開。涉及的內(nèi)容很多。會計監(jiān)督會計監(jiān)督是財政部門為規(guī)范會計行為，保證會計資料真 實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務管理，依據(jù)會計法的規(guī) 定，對國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他 組織辦理會計事項進行的監(jiān)督。主要包括對單位會計行為和 會計信息質(zhì)量的監(jiān)督。"三大”：一是意義大。會計信息是建設社會主義市場 經(jīng)濟的基礎性工作，二是覆蓋面大，涉及全社會，涉及每個 經(jīng)濟

4、細胞，三是影響大。維護市場經(jīng)濟秩序、投資環(huán)境、社 會誠信。一內(nèi)部監(jiān)督-整個財政監(jiān)督體系的基礎財政內(nèi)部監(jiān)督主要是指財政部門內(nèi)部專職監(jiān)督機構，對 本級機關內(nèi)部各職能機構履行職責的情況實施再監(jiān)督，以及 對所屬單位的財務收支、內(nèi)部管理等方面的監(jiān)督檢查。同時, 也包括上級財政機關對下級財政機關履行職責情況的監(jiān)督。 內(nèi)部監(jiān)督是促進依法理財、依法行政的有效手段，對于規(guī)范 財政自身管理行為（避免“燈下黑”），提高財政管理水平具 有重要意義。-（業(yè)務流、資金流程序及風險控制）以制度為保障， 建立預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督三分離的相互制衡機制。1. 目標崗位責任制度-預算編制、審核、調(diào)整、執(zhí)行、 指標管理、使用、撥付等

5、環(huán)節(jié)崗位相互獨立2. 資金撥付審核審批制度3. 資金審核簽字把關制度、明確權限、責任4. 專項資金管理辦法5. 國庫集中支付控制制度6. 政府采購招投標管理制度和程序等-建立內(nèi)部考核量化標準-內(nèi)部檢查操作規(guī)程-長效管理機制（政務公開、制度化、經(jīng)?；?。其他財政監(jiān)督內(nèi)容：財政政策、政府采購、國庫集中 支付、轉(zhuǎn)移支付等財政監(jiān)督承擔合規(guī)性監(jiān)督和有效性（績效）監(jiān)督二種 責任合規(guī)性監(jiān)督是一切監(jiān)督的基礎，但理論和實踐訴我 們，在公共資金使用上，合規(guī)未必有效。-有效性檢查是指以公共支出績效評價為中心的財政 監(jiān)督，或稱之為績效監(jiān)督。通過績效監(jiān)督提高監(jiān)督的效果：1. 解決“重投入不重投入結果”的行為-項目沒有虛

6、報, 其真實性沒有問題，也沒有截留功貪污，但從效益上看不高。2. 解決“要錢容易，花錢隨意”問題-避免和防止部門 一定程序存在的這種現(xiàn)象，不但能要來錢，還要把錢花好。3. 是化解財政收支矛盾的有效途徑。財政收支矛盾較 長時間內(nèi)不可能緩解，同時財政支出普遍存在使用效率不高問題，在努力增加財政總量的同時，需要努力挖掘資金使用 的潛力，向管理要效率、向管理要效益、向管理尋出路。因此，社會越文明、信息傳遞越開放，外部更多關心財 政資金的使用效果，領導將績效評價放到更突出的位置?！肮_、監(jiān)督、問責”實質(zhì)一預算編制科學、公開、透明，預算執(zhí)行不走樣，監(jiān)督問責到位，資金使用效果才有保障。三、財政管理與財政監(jiān)督

7、的關系iii（一）財政監(jiān)督是財政管理體系的重要組成部分財政管理是政府為實現(xiàn)其職能，運用一定的手段，對財政分配及相關經(jīng)濟活動進行決策、計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督 活動。根據(jù)管理學原理，財政管理包括決策、計劃、組織、 協(xié)調(diào)和監(jiān)督五大職能。因此，財政監(jiān)督作為財政管理的職能 之一，體現(xiàn)了財政管理的本質(zhì)屬性，是財政管理的重要組成 部分，也是整個國家經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。（二）財政監(jiān)督是財政管理內(nèi)在的不可或缺的制約機制 就財政管理來說，財政權力是一個國家經(jīng)濟權力的核 心，財政資金的分配和管理往往是利益矛盾最集中的地方。 各級政府、政府部門、企事業(yè)單位以及公民都有自己的利益 訴求。如果財政管理體制中沒有完

8、善的監(jiān)督機制，只是依靠自我約束，就無法避免弊病的產(chǎn)生。財政監(jiān)督作為對財政資 金的運動過程及其效果所進行的專門監(jiān)控，主要功能就是及時發(fā)現(xiàn)和糾正財政預算和財政決策過程中出現(xiàn)的偏差和失 誤，保證財政分配的科學、正確和有效。其實質(zhì)就是為實現(xiàn) 財政管理目標而建立的一種針對財政主體行為的約束機制。它是政府公共財權運作過程，即財政管理中的一個重要環(huán)節(jié) 和基本制度安排。因此，從財政管理角度來說，財政監(jiān)督作為公共財權的一種制約，是進行財政管理必不可少的環(huán)節(jié)。%1. 預算編制.執(zhí)行.監(jiān)督（績效評價）財政管理體制1相互制約的工作機制2. 預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評價機構之間建立起監(jiān)督反 饋機制：3全程監(jiān)督?！八臋喾蛛x

9、"管理機制下，財政監(jiān)督實現(xiàn)了對預算編制、執(zhí)行以及各類財政資金實行全員監(jiān)督、全過 程監(jiān)督和全方位監(jiān)督。其中，全過程監(jiān)督分為事前審核、事 中監(jiān)控、事后檢查。重預算和執(zhí)行。監(jiān)督工作還沒有得到應有的重視（監(jiān)督 -常用語：領導重視是財政監(jiān)督工作的關鍵）。從道德層面分析：權力我省的財政“大監(jiān)督”機制財政大監(jiān)督機制：財政專職監(jiān)督機構與業(yè)務管理部門共同承擔職責，“全員參與、全程控制、全面覆蓋、全部關聯(lián)"的日常監(jiān)督與專項監(jiān)督緊密融合的財政監(jiān)督機制。對財政運 行全過程實施監(jiān)督。財政“大監(jiān)督”機制讓專職監(jiān)督機構從 傳統(tǒng)意義上的監(jiān)督檢查職能轉(zhuǎn)變?yōu)闋款^組織、綜合協(xié)調(diào)、促 進管理和成果利用的職能，既提

10、升了財政監(jiān)督檢查的實效， 又妥善解決了財監(jiān)任務繁重與財政監(jiān)督機構和人員配置現(xiàn) 狀的矛盾，取得了良好的成效。傳統(tǒng)的監(jiān)督多在在事后階段，即使查出問題，往往木已成舟，大量財政資金的損失浪費已無法挽回。要將問題消除 在萌芽狀態(tài)，就必須建立一種事前預警防范、事中跟蹤監(jiān)控、 事后審核問效的全過程動態(tài)監(jiān)控模式，使財政監(jiān)督與財政管 理同步運行。（一）背景1、財政管理的范圍進一步擴大，管理的鏈條進一步延展， 管理的內(nèi)容進一步豐富，財政管理和監(jiān)督工作面臨著新的形 勢和任務，也出現(xiàn)了一些新的情況和新的問題，以專職監(jiān)督 機構進行的“包打天下”、“單角獨斗”的監(jiān)督檢查模式一時 難以完成十分龐雜而繁重的監(jiān)督任務，這在很大

11、程度上影響 了公共財政體制下財政監(jiān)督職能的發(fā)揮。2、長期以來習慣認為財政監(jiān)督只是財政監(jiān)督專職機構的工作，人為地把財政管理與財政監(jiān)督分離開來。3、財政監(jiān)督工作被動應付- “馬后炮j事前、中、后全過程監(jiān)管解釋不清，成為“口號j始終解決不了全面監(jiān)督 問題，工作嚴重滯后。4、專職監(jiān)督機構壓力很大，承擔了不該承擔的責任或承 擔不了的責任。預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督是一個不可取代又不可分割的管 理整體。五、依法檢查一監(jiān)督什么？怎樣監(jiān)督？什么是問題？怎 樣處理問題等都有明確的法律規(guī)定。檢查人員應按制度規(guī)定 的職權和監(jiān)督程序?qū)嵦柋O(jiān)督，嚴格執(zhí)法。同時對檢查中發(fā)現(xiàn) 的好的經(jīng)驗及時總結和宣傳。1、按程序檢查女口：交換意見

12、環(huán)節(jié)。與被查單位交換意見是財政監(jiān)督檢 查過程中的一個重要環(huán)節(jié)。做好與被查單位交換意見工作， 對于檢查與被查雙方統(tǒng)一思想、實事求是地認識問題、處理 問題，提高檢查效率，降低檢查風險，維護財政監(jiān)督權威有 十分重要意義。一、做好充分準備、掌握主動權。1、查深透、檢查證據(jù)、依據(jù)“鐵證如山”2、分析被查單位違紀、違規(guī)行為的真正動機3、準備好充分的定性處理處罰依據(jù)，列出詳細法律法規(guī) 名稱、條款，以事實出發(fā)有理有據(jù)，有利有節(jié)。二、認真聽取被查單位意見，消除抵觸情緒，增強認同 感三、客觀、公正2、依法處理（自由裁量權）六、要十分重視監(jiān)督成果的利用財政監(jiān)督反饋功能（辯證地看待監(jiān)督工作）：一通過檢查各項財政政策的

13、落實情況，國家法律、行政法規(guī)、 規(guī)章制度的執(zhí)行情況，堵塞財政收支方面的漏洞，發(fā)揮監(jiān)控、 糾偏、評價和反饋等功能，及時發(fā)現(xiàn)財政管理中的問題和現(xiàn) 行制度中的不完善之處，并提出相關改進意見和建議一并反 饋到管理部門，完善相關業(yè)務流程和管理制度，提高管理水 平，促進管理的科學化、精細化。大多數(shù)財政管理都是通過 財政監(jiān)督來實現(xiàn)的，預算編制、預算執(zhí)行、撥付資金、決算, 每一個環(huán)節(jié)都要對相關資料進行審核、審查，發(fā)現(xiàn)問題要及 時糾正處理，這也是實現(xiàn)管理科學化、精細化的必由之路。 同時多因素的決策機制，要求財政監(jiān)督增強反饋功能，可以 成為決策最直接的反饋源。一通過監(jiān)督總結好的工作經(jīng)驗和工作方法，予以宣傳推 廣，

14、發(fā)揮好監(jiān)督的綜合效能。（一）跟蹤落實監(jiān)督檢查情況-跟蹤回訪機制（查處與 服務相結合）財政監(jiān)督目的是強化財政管理，提高財政運行質(zhì)量，維 護財經(jīng)紀律。在財政檢查中，不但要查處違法違紀問題，督 促被查單位落實整改意見，更重要的是幫助促進被查單位完 善各項制度，堵塞管理漏洞，督促各項財政政策的落實，提 高內(nèi)部管理水平，達到糾建并舉，標本兼治。（二）整合監(jiān)督力量（三）監(jiān)督成果層次提升-調(diào)研報告財政監(jiān)督監(jiān)督工作分析報告不能僅僅點對點的問題發(fā) 表意見，更應對面上問題、共性的帶有普遍性問題進行分析、 總結、提煉，很多“合理不合法、合法不合理”的問題，可 以通過報告分析，成為反饋提建議的依據(jù)。（四）公告制度（五

15、）信息共享機制（業(yè)務處室一監(jiān)督機構，其他經(jīng)濟 監(jiān)督機構）（六）監(jiān)督成果利用-制度層面、下年度預算安排。此外，怎樣選好檢查項目？怎樣控制檢查質(zhì)量？等第二部分財政檢查查賬技巧和方法查賬是對資金運動情況的審查核對，是加強財務管理的重要 工具，也是財政監(jiān)督工作人員必備的技能。查賬過程中需要較多 地運用審查、分析、歸納和判斷等技巧和方法，這些技巧和方法 直接影響查賬的質(zhì)量和效果。一、基本要求1、掌握必要的業(yè)務、法律法規(guī)知識2、了解總體情況3、突出重點-一全面審查，突出重點二、抓住三條主線1、以資金走向為主線一從賬戶入手、下審一線的方法查收入一-收費許可證、票據(jù)、資金入賬（賬戶）查支出-一預算、指標、審批

16、、撥款、合同等，分析資金的 籌集、分配、撥付、管理、使用和效益等預算執(zhí)行或決算情況。2、以業(yè)務活動運行為主線一追蹤單位主要業(yè)務活動實施的 全過程。3、以會計資料異常波動點為主線一點面結合（會計報表、 賬簿、憑證勾稽關系，一次性大額支出票據(jù)、付款依據(jù)）。三、尋找突破口1、分析問題的多發(fā)部位一-了解被審單位的基本情況（職能、 領導人、以前人民來信或其它已被查情況、二、三級單位、工會、 食堂、協(xié)會等）；了解被查項目的基本情況（以往的審計檔案、 基本數(shù)據(jù)、內(nèi)控制度、走訪、相關合同等）2、多問、多跑、做好調(diào)查研究3、分析異常波動點（大項目、不熟悉的項目的試查等）。第三部分 部門預算檢查部門收入預算包括：

17、部門支出預算包括基本支出和項目支出。項目預算是指 為了完成部門的工作任務和職責或事業(yè)發(fā)展目標，按指定的用途和對象編制的專門項目支出預算，一般包括：政策性項 目、經(jīng)常性項目和其他項目三部分。部門預算編制檢查（簡述）了解部門預算編制方法和程序、預算批復、預算調(diào)整和監(jiān)督內(nèi)容和常見的問題。（一）部門預算編制的監(jiān)督對部門預算編制的監(jiān)督主要是對預算的編制、審核和批 復過程進行監(jiān)督，從審查部門預算編制著手，以預算編制的 公平、透明、規(guī)范和高效為目標，注重預算編制的合法性、 合規(guī)性，避免和及時糾正預算編制出現(xiàn)的失誤。1、預算編制合法性的監(jiān)督。2、預算編制合規(guī)性的監(jiān)督。按照真實性與完整性的原 則，對部門預算編制

18、的合規(guī)性進行監(jiān)督。一是對部門是否將 依法取得的所有收入全部納入預算進行審查；二是以人員為 主的基礎信息資料的真實性進行審查；三是對單位的項目申 報資料的真實性、準確性和完整性以及預算編制的科學性和 合理性進行審查。3、預算編制的效益性的監(jiān)督。（二）部門預算編制檢查的內(nèi)容1、預算編制程序是否合法。“兩上兩下”2、預算編制依據(jù)和標準是否充分、合理。3、部門預算編制內(nèi)容是否真實、完整。4、批復、批轉(zhuǎn)預算是否及時。(%1) 部門預算編制檢查的方法1、應收集的檢查資料(1 )部門預算和財務管理制度。包括財政部門有關預 算管理和財務管理制度等相關文件。(2) 預算編制文件。包括部門預算“一上”、“二上”

19、的預算申報資料，包括紙質(zhì)文件和預算編制電子資料；財政 部門“一下”部門控制文件、基本支出預算定額標準，財政 部門及其他有關部門預算批復的文件。(3) 預算調(diào)整文件。包括部門追加、追減預算的申請 文件及財政部門的批復文件。(4) 預算批復文件。包括年初部門預算以及年中調(diào)整 預算批復文件。(5) 有預算分配權的部門預算分配資金總體控制數(shù)及 文件依據(jù)，財政部門規(guī)定的年初預算到位率相關文件，有關 項目預算分配、計劃下達和管理辦法、規(guī)定。(6) 部門基本情況資料。包括部門“三定”方案，內(nèi) 部機構設置和職能分工情況，內(nèi)部管理制度，工作發(fā)展規(guī)劃, 年度工作計劃，工作總結等。2、檢查的內(nèi)容與方法(1) 總體情

20、況的了解一了解被檢查對象的預算管理機制，其部門預算編制、 審核、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督、賬戶管理、項目管理等方面是否 有章可循。部門預算編制是否經(jīng)過“兩上兩下”的基本流程，方 法上是否按零基預算編制，是否堅持了量入為出、收支平衡 的原則，預算支出方向是否符合國家政策和本部門發(fā)展需 要。部門預算編制前是否對上年度預算批復的項目進行 清理，對以前年度本部門和所屬單位收支情況進行認真分 析。是否建立了部門預算項目庫。一部門預算中是否包括了政府采購預算，對采購數(shù)量較 多或金額較大的項目立項和編制情況有無做出必要說明。3、“一上”預算編制的檢查(1) 取得部門上年度預算和決算報表并對比分析，一 是了解和分析部

21、門主要資金來源渠道和資金使用方向；二是 了解部門申報預算時是否參考了上年度的預算執(zhí)行情況，上 年度結余資金中跨年度執(zhí)行的項目支出是否納入預算申報。(2) 了解部門當年發(fā)展計劃，重點檢查申報的項目是 否按輕重緩急等要求安排。4、“二上”預算編制的檢查(1)與“一上”預算進行比較，檢查“二上”預算在 內(nèi)容是否存在調(diào)整，并分析調(diào)整的合法性和合理性。(2)與“一下”財政部門下達的控制數(shù)相比，檢查“二 上”預算編制數(shù)是否一致，對于不一致的內(nèi)容進行分析，判 斷其合法性和合理性。5、收入預算編制的檢查(1) 審查預算收入的構成，重點關注財政撥款和預算 外收入；關注預算外資金、政府性基金等收入的依據(jù)和標準。(

22、2) 運用分析性復核方法，編制收入預算審核分析表, 與上一年度預算執(zhí)行情況對比，并考慮各種變動因素，審查 收入測算的科學性和準確性。6、支出預算編制的檢查(1) 基本支出預算的檢查。(2) 項目支出預算的檢查。7、預算批復的檢查8、預算調(diào)整的檢查(1) 調(diào)閱部門相關的預算申請材料，檢查材料是否完 整、審核預算申請理由是否充分。部門主管單位是否對預算 調(diào)整申請進行審核并提出具體意見。(2) 分析調(diào)整預算與年初預算的關系，重點關注調(diào)整 預算與“二上”預算中未被批復預算的關系，對年初未被批 復又通過調(diào)整預算進行追加的情況，重點分析預算調(diào)整的理 由是否充分。(3) 匯總財政部門批復全年調(diào)整預算的金額，

23、對比其年初財政部門批復預算金額大小，分析調(diào)整預算總體規(guī)模的 合理性，是否屬于國家政策調(diào)整或自然災害等不可預見的因 素，有無隨意調(diào)整預算的行為。（四）部門預算編制常見問題1、預算基礎數(shù)據(jù)不真實2、預算編制范圍不完整。3、預算編制依據(jù)不充分。4、項目預算申報不嚴謹。5、追加支出過多，影響預算編制執(zhí)行的嚴肅性6、預算支出編制多報或者虛報。部門預算執(zhí)行檢查目的：規(guī)范預算執(zhí)行，強化預算約束。促進預算編制、預算調(diào)整、決算、財務收支和相關經(jīng)濟活動的真實性、完整 性、準確性、合法性、效益性。其中真實性是基礎，合法性 是基本要求，效益性是最終目的。（一）部門預算執(zhí)行情況的檢查內(nèi)容與方法部門預算執(zhí)行情況檢查內(nèi)容主

24、要包括：收入、支出、預算調(diào)整.財政資金撥付、資金結余、往來款項.決算、資產(chǎn) 管理、會計基礎工作及相關改革制度執(zhí)行情況等十個方面。對行政事業(yè)單位檢查關注的重點:1、預算執(zhí)行情況2、關聯(lián)單位的利益輸送問題3、違規(guī)開設賬戶及存放賬外資金4、收支虛列問題（往來）5、年底突擊支出6、年終結余7、資產(chǎn)管理購置處置的合法性8、非稅收入的管理9、項目支出情況10、福利性支出情況11、會計信息質(zhì)量12、政府采購制度執(zhí)行。部門預算執(zhí)行情況檢查的總體思路是：依據(jù)部門預算編 制的政策要求，領導批示、工作計劃或有關舉報等相關材料,對照被檢查單位所提供的預算編制的“三項基礎資料”即單 位基本信息、收入預算計劃和項目支出計

25、劃及收支政策依 據(jù)。資產(chǎn)負債表、預算及決算報表、總分類賬及明細賬、科 目余額表、記賬憑證等會計資料，對部門預算執(zhí)行情況進行 監(jiān)督檢查。本節(jié)重點講解一般部門預算支出執(zhí)行情況的檢 查。一般部門預算支出包括基本支出和項目支出兩部分。部門預算執(zhí)行情況的檢查的重點是看部門預算單位是否有違反規(guī)定挪用、騙取財政資金等行為，具體為:1、以虛報、領等手段騙取財政資金;2、截留、挪用財政資金；3、滯留應當下?lián)艿呢斦Y金;4、違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準；5、其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為。一部門預算執(zhí)行情況的檢查方法：首先從總體上掌握被檢查單位支出的規(guī)模和結構，運用分析性復核方法，比較分 析各項支出增

26、減變化情況和預算執(zhí)行情況，剖析原因。在此 基礎上明確重點，對銀行存款、現(xiàn)金、支出等明細賬進行檢 查，確定各項支出發(fā)生的真實性、內(nèi)容的合規(guī)性、記錄的完 整性、使用的效益性，并加強財政資金支出的結構分析和效 益評估。掌握三個步驟：一是熟悉掌握部門預算編制、執(zhí)行的有 關政策、規(guī)定，掌握基礎信息資料，二是了解檢查的主要內(nèi) 容，三是掌握問題的評判標準（預算、處罰依據(jù)）。掌握三個數(shù)據(jù)：預算數(shù)、實際財務支出數(shù)、決算數(shù)。（二）基本支出檢查-基本支出檢查的方法檢查重點：是否嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的基本支出預算控制各 項支出；基本支出是否合法、是否存在無預算的支出；是否 存在違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標準、浪費、濫支

27、亂 用等行為；是否存在虛列支出、重復列支、提前列支的行為; 是否與項目支出之間有交叉或重復支出的行為，基本支出是 否按照會計制度完整記錄和反映；是否存在隨意調(diào)劑使用不 同預算科目資金的行為。具體檢查方法如下：（三）項目支出檢查（略）結余資金檢查資金年終結余包括兩個方面:單位基本支出結余和項目支出結余。通過對年終資金結余情況的檢查可以達到促進財 政資金的統(tǒng)籌管理與使用，發(fā)揮沉淀資金效益，減輕財政負 擔。一、各項結余形成原因。二、存在問題財政對上年預算指標結余的處理無明確規(guī)定。單位對上 年未使用的預算指標結余處理方法不同，行政單位不管下年 度是否使用，均轉(zhuǎn)入下年度預算指標總額。事業(yè)單位口徑不 一，

28、有些單位轉(zhuǎn)入下年指標，有些單位不轉(zhuǎn)入下年指標。政府采購預算指標結余問題。一是因部分商品政府采購 時間較長，預算指標結余不能真實反映單位的實際情況（如 已進入采購程序但資金尚未動用）；二是政府采購完成后， 單位對剩余的指標結余或資金結余不及時清算、處理，作為 下年度采購資金留存在政府采購帳上，為單位下年度預算額 外預留部分資金，方便本單位的使用。部分單位預算收入不完整。部分單位未將上年結余或其 他收入來源編入部門預算。三、資金結余檢查的重點與方法檢查的重點：1. 撤銷或者調(diào)整支出預算形成的專項資金結余，同級財政 部門是否及時收回。2. 已完工項目專項資金結余財政部門是否及時收回。3. 未完工項目

29、專項資金結余是否按規(guī)定及時結轉(zhuǎn)。（五）決算檢查第五節(jié)部門決算檢查年終是單位會計處理遺留問題、清賬、結賬和匯總編制 年度決算報表的關鍵時期，也是容易發(fā)生違紀問題的熱點階 段。每年年底和春節(jié)前后，一些單位往往趁機在賬面上和報 表中做手腳，違反財經(jīng)紀律轉(zhuǎn)賬、調(diào)賬，突擊花錢，濫發(fā)錢 物。有的單位隱瞞轉(zhuǎn)移收入，虛報支出等，以達到向財政部 門多申請一些資金的目的。部門預決算差異分析和評價的方法決算是整個預算執(zhí)行的結果，要加強對決算數(shù)據(jù)的分 析。通過對決算收支總量、結構、趨勢的分析，發(fā)現(xiàn)財政管 理中存在的問題，及時向有關領導和部門反映情況并提出對 策和建議，促進財政財務管理水平不斷提高。通過預決算的 對比分

30、析，對公共部門的投入和產(chǎn)出效果進行績效評價，促 進部門不斷提高服務質(zhì)量和服務效率。通過分析行政事業(yè)單 位資產(chǎn)和財務管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出改進 措施，促進資源公平配置，提高財政資金的使用效益。（六）資產(chǎn)管理檢查資產(chǎn)監(jiān)督是指財政部門為了規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)管 理行為，對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān) 督、控制、檢查等活動，以及時發(fā)現(xiàn)和糾正國有資產(chǎn)管理各 個環(huán)節(jié)執(zhí)行中的偏差，維護國有資產(chǎn)安全和完整、提高國有 資產(chǎn)使用效益。問題： 產(chǎn)被個人長期占用；單位隨意出租或變賣國有資產(chǎn)；單位對 責任人造成的國有資產(chǎn)損失不報告、不處理、違紀行為缺乏 必要的法律手段等。配套制度：有無資產(chǎn)配置

31、標準，國在資 產(chǎn)收益、處理的審批程序等）。1、未制定固定資產(chǎn)管理辦法（單位購置或接受捐贈資2、單位的固定資產(chǎn)財務帳與實物、臺帳不能完全核對 一致3、專項資金使用中購置的固定資產(chǎn)不入固定資產(chǎn)帳。4、經(jīng)營性資產(chǎn)管理（七）會計信息質(zhì)量檢查（八）政府采購政策檢查第三部分專項資金檢查在當前各種制度和規(guī)定中，項目資金亦稱專項資金。是 指為實現(xiàn)某一事業(yè)發(fā)展和政策目標或者完成特定工作任務， 用財政性資金安排的、在一定時期內(nèi)具有專門用途的資金。 項目資金由財政部門或上級主管部門撥給行政事業(yè)單位，用 于完成專項工作或工程，并需要單獨報賬結算的資金。項目 資金具有三個特點，一是來源于財政或上級單位；二是用于 特定事

32、項；三是需要單獨核算。從財政支出的性質(zhì)分類，項 目資金分為基本建設類專項支出、行政事業(yè)類專項支出、和 其他類專項支出。一、項目支出的內(nèi)容行政事業(yè)類項目是行政事業(yè)單位用行政事業(yè)費開支的項 目。（一）行政事業(yè)類項目支出按部門預算支出科目分為：政 策性專項項目、經(jīng)常性專項項目和其他專項項目。1政策性專項項目主要包括兩類：一是國家政策明確規(guī) 定要求各級財政預算安排，并結合地方實際必須安排的項 目；二是地方黨委、政府已明確須由財政予以安排、保障的 項目。2.經(jīng)常性專項項目是指市級部門（單位）為履行其職責, 開展正常工作，公用支出定額不足以保障其需要，應給予專 項安排的經(jīng)費。經(jīng)常性項目必須同時滿足三個條件

33、：3其他專項項目是指行政事業(yè)單位為履行職責、完成工 作任務，在上述項目之外發(fā)生專項公用類項目。（二）項目支出按項目內(nèi)容分為兩部分：資本性項目和其 他項目兩類。（三）項目支出預算執(zhí)行細化分解（二）項目支出檢查的重點與方法項目資金使用與管理是財政項目資金檢查的重點。項目資金檢查針對性強、難度大，需要根據(jù)當?shù)貙嶋H情況有選擇、 有步驟地對項目資金劃撥和使用情況進行監(jiān)督檢查，突出重 點、循序漸進、注重實效。財政項目資金檢查包括對項目計 劃管理、資金使用與管理、工程實施管理三個方面的檢查, 其中應以資金的及時到位、安全完整、專款專用、充分發(fā)揮 效益為檢查重點，包括監(jiān)督轉(zhuǎn)撥單位或用款單位，按有關法 規(guī)規(guī)定的

34、期限或申報資金時的計劃使用時間，及時將資金投 入使用；監(jiān)督轉(zhuǎn)撥單位和用款單位，按規(guī)定用途和經(jīng)批準的 項目使用資金；監(jiān)督和幫助用款單位精打細算，節(jié)約使用資 金。一般通過對被檢查單位提供的與審查工作有關的憑證、 賬簿、可行性研究報告、預算、按年（或季）編報決算、項 目竣工決算報表及其他有關資料，對相關單位規(guī)劃、撥付、 使用、管理專項資金情況進行檢查。（一）項目支出檢查的重點一是檢查項目實施單位或個人是否有違反國家有關投 資建設項目規(guī)定的行為。具體為：1. 截留、挪用國家建設資金；按批準的專項資金使用項目的計劃和內(nèi)容組織實施；不得無故滯留、拖延專項資金的撥款，不得將專項資金用于工資福 利和公用經(jīng)費等

35、一般性支出。2. 以虛報、冒領、關聯(lián)交易等手段騙取國家建設資金；3. 違反規(guī)定超概算投資；4虛列投資完成額一將莫須有的項目支出納入項目開 支范圍，虛增項目支出。5. 其他違反國家投資建設項目有關規(guī)定的行為。專項資金按規(guī)定形成國有資產(chǎn)的，應當及時辦理決算驗 收，進行產(chǎn)權、財產(chǎn)物資移交，辦理登記入賬手續(xù)，并按規(guī)定 納入單位資產(chǎn)管理。二是檢查項目資金是否遵循專款專用原則；是否按項目 建設進度撥付給實施單位；項目資金是否建立專賬，是否 有專人管理，是否有專項管理制度；金融機構撥付資金是否 及時，到賬時間與撥款時間是否一致，如不一致，應查明是 否占壓資金、有意拖延；資金所產(chǎn)生的利息，是否轉(zhuǎn)增本金, 有無

36、挪作他用；利息及結余是否結轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用；支出項 目是否合理合法，是否改變資金用途；是否存在貪污、克扣、 擠占、挪用、截留、滯留項目資金現(xiàn)象；是否重復開設、隨 意變更和撤銷專戶，核查年度截止日銀行對賬單于專戶賬面 余額是否一致，檢查財政部門開設的專戶余額是否與賬面數(shù) 相符；資金的使用是否有計劃、按進度，并經(jīng)負責人審批后 撥付，有無將?？罱璩龌蜷L期拖欠不還，從而影響項目建設 的情況；項目資金使用中是否存在嚴重浪費專項資金的現(xiàn) 象；是否存在虛報項目或虛報資金需求數(shù)額的現(xiàn)象；是否存在單位自籌資金的現(xiàn)象；工程合同中關于撥付資金、定價等 約定條款是否合理；工程質(zhì)量、數(shù)量是否真實；建設成本是 否合理；竣工

37、財務決算是否真實；發(fā)票是否過期，大小寫金額是否一致，有無篡改現(xiàn)象，開票單位與銷售范是否一致,收款單位與開票單位是否一致，印章是否與開票單位一致, 經(jīng)辦人員有無簽字，出入庫手續(xù)是否齊全。（二）項目支出檢查方法：項目支出檢查是財政部門以及項目單位對項目的實施 過程、項目資金的使用過程和項目完成結果進行的一項專門 性檢查。對于項目資金管理的基本要求是：一是各種項目 資金的形成，建立、提取和使用都必須符合國家統(tǒng)一規(guī)定。 二是對各種項目資金要單獨核算，劃清與行政事業(yè)性（或 生產(chǎn)經(jīng)營性）開支的界限，不能互相占用；三是建立項目 資金使用管理責任制，努力提高其使用效率；四是在資金 的使用上，要堅持?？顚Ｓ茫?/p>

38、入為出的原則，使各項項 目資金按規(guī)定的用途使用并達到預期目的。對于項目資金 的檢查主要是依據(jù)是以上項目資金管理的四項基本要求開 展的。項目支出檢查主要通過審閱項目庫資料、政府批準的立 項文件，或政府批文、單位與政府簽訂的項目合同書，財政 批準的項目預算及項目資金使用范圍等有關規(guī)定，財政批復 的專項支出預算、年度內(nèi)財政部門或上級主管部門追加的專 項補助批復以及專項項目立項建設批準文書、可行性研究報 告等文件資料和財政資金撥付情況，核查單位銀行存款、撥 出?？?、專款支出等相關賬戶，檢查資金實際使用、管理情 況、項目完成情況。檢查采取對照文件、合同、檢查賬務、 憑證，實施現(xiàn)場查看、實物對照等方式，檢

39、查專項支出的真 實性、合法性、效益性。一是檢查申報項目是否項目庫中優(yōu) 先排序項目，是否按規(guī)定細化安排，有無調(diào)整內(nèi)容、金額， 有無重大偏差。二是檢查項目支出內(nèi)容是否與批復的預算支 出內(nèi)容相符，項目支出是否堅持?？顚Ｓ?，是否嚴格按預算 執(zhí)行，是否嚴格按照立項批準的項目實施，查明有無虛列項 目支出，虛報預算項目的行為，是否存在擠占挪用專項資金 的問題，撥款進度與執(zhí)行進度是否一致。三是檢查項目實際 執(zhí)行效果，是否達到預期目標。有關專項項目支出使用效果 情況，結合績效監(jiān)督，查明有關項目支出對單位事業(yè)發(fā)展、 行政任務的完成所發(fā)揮的作用和效果，檢查是否達到有關設 計要求和預期效益目標，各項經(jīng)費開支是否取得較

40、好的經(jīng)濟 效益和社會效益，有無損失浪費現(xiàn)象。是否存在重大決策失 誤、效益低下造成資金損失等問題。1政策性專項項目：單位必須提供明確的文件依據(jù)，項 目年度預算、決算。對項目性質(zhì)不屬于部門正常運轉(zhuǎn)開支范 圍，且年初無法確定具體方向或數(shù)額的有關專項，按規(guī)定必 須安排的專項項目，且暫未列入單位部門預算的項目，單位 如有支出發(fā)生，必須提供預算指標告之書。2. 經(jīng)常性專項項目：單位需提供具體的測算依據(jù)，項目 年度預算、決算及經(jīng)常性項目執(zhí)行情況分析。3. 其他專項項目：主要檢查項目支出與預算批復是否相 符。項目資金使用常見問題是項目資金不能做到專款專用。項目預算資金使用缺乏監(jiān)督、使用隨意，預算支出項目與實

41、際支出項目不對應，會計信息失真。雖然單位每月向財政上 報用款計劃，但實際操作過程中還是不能完全做到根據(jù)計劃 來使用資金，不能做到?？顚Ｓ?，混用、移用的情況較多。一是預算安排量大實際使用少（主要是單位被動支出專項資 金）；二是單位支出有名無實，名義上已經(jīng)支付，實際掛往 來沒有真正支出。三是項目預算圖有虛名，以項目需要為名 實則用于彌補行政經(jīng)費不足。四是形成資本性項目的支出， 未及時轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，納入固定資產(chǎn)管理。常見問題和法律依據(jù)1虛增、虛減財政支出的行為是指預算執(zhí)行部門、編制預決算的財政部門國庫機構及 其工作人員，違反預算收支真實性原則，在預算執(zhí)行和編制 過程中，人為采取虛假增減手法，調(diào)增和調(diào)減財政支出的行 為。行政事業(yè)單位在此方面常見手法：年終通過虛開大宗商 品、勞務采購、建安工程支出發(fā)票報支費用，虛假列帳虛增 當年財政支出；對當年已實際列支的大宗商品、勞務采購、 建安工程支出不支不報不記賬；對當年實際已列支、已付款、 已報賬的大宗商品、勞務采