財(cái)政資金監(jiān)督檢查授課內(nèi)容

1、財(cái)政資金監(jiān)督檢查授課內(nèi)容高長泉第一部分財(cái)政監(jiān)督綜述一、財(cái)政監(jiān)督模式的變化：1. 收入監(jiān)管員制度2. 駐廠員制度、大檢查辦公室3. 財(cái)政監(jiān)察專員制度4. 財(cái)政監(jiān)督檢查局制度（機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能、檢查方法、 處理等逐步規(guī)范）1994-1997-從微觀到宏觀轉(zhuǎn)變（與大檢查辦公室合署辦公）三大主要工作：專項(xiàng)檢查、財(cái)稅大檢查、日常監(jiān)管。1998-2004-突出支出監(jiān)督。（ 1998年大檢查辦公室撤 銷）構(gòu)建事前、事中臨近與事后檢查相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制2005年后-突出監(jiān)督與管理的關(guān)系。仍然存在很多問題：機(jī)構(gòu)設(shè)置上、監(jiān)督方式上（一對(duì) 一方式為主）、監(jiān)督范圍上（力求全范圍檢查，實(shí)際不可能）、 監(jiān)督結(jié)果利用（屢查屢犯

2、問題）二、財(cái)政監(jiān)督概念什么是財(cái)政監(jiān)督？財(cái)政監(jiān)督是指財(cái)政部門為保障國家 財(cái)政管理的有序和有效，依法對(duì)財(cái)政運(yùn)行相關(guān)主體的財(cái)政財(cái) 務(wù)行為所實(shí)施的監(jiān)控、檢查、稽核、制裁、督促和反映等活 動(dòng)的總稱。這一概念，明確了財(cái)政監(jiān)督的主體、客體、內(nèi)容、 方式方法等?！罢l去監(jiān)督”、“監(jiān)督誰”、“監(jiān)督什么”。具體內(nèi)容：-收入監(jiān)督主要是指對(duì)財(cái)政稅收收入和財(cái)政非稅收入的監(jiān)督，目的 是保證財(cái)政收入政策制度的落實(shí)和財(cái)政收入的應(yīng)收盡收。財(cái) 政收入監(jiān)督的重點(diǎn)是財(cái)政稅收政策的執(zhí)行情況，因?yàn)樨?cái)政稅 收政策執(zhí)行的好與壞直接影響著財(cái)政宏觀調(diào)控的效果和財(cái) 政收入的質(zhì)量。1. 稅收征管質(zhì)量2. 非稅收入管理（許可、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、專戶、票據(jù)）

3、一支出監(jiān)督財(cái)政支出監(jiān)督主要包括部門預(yù)算、國庫集中支付、政府 采購和轉(zhuǎn)移支付等重要改革事項(xiàng)，以及專項(xiàng)支出的監(jiān)督。財(cái) 政支出監(jiān)督的主要目的是保證財(cái)政資金的安全、規(guī)范和有 效。財(cái)政支出監(jiān)督的重點(diǎn)工作應(yīng)該圍繞財(cái)政改革和財(cái)政專項(xiàng) 支出展開。涉及的內(nèi)容很多。會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督是財(cái)政部門為規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真 實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，依據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī) 定，對(duì)國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他 組織辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的監(jiān)督。主要包括對(duì)單位會(huì)計(jì)行為和 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督。"三大”：一是意義大。會(huì)計(jì)信息是建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性工作，二是覆蓋面大，涉及全社會(huì)，涉及每個(gè) 經(jīng)濟(jì)

4、細(xì)胞，三是影響大。維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、投資環(huán)境、社 會(huì)誠信。一內(nèi)部監(jiān)督-整個(gè)財(cái)政監(jiān)督體系的基礎(chǔ)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督主要是指財(cái)政部門內(nèi)部專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì) 本級(jí)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的情況實(shí)施再監(jiān)督，以及 對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部管理等方面的監(jiān)督檢查。同時(shí), 也包括上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)履行職責(zé)情況的監(jiān)督。 內(nèi)部監(jiān)督是促進(jìn)依法理財(cái)、依法行政的有效手段，對(duì)于規(guī)范 財(cái)政自身管理行為（避免“燈下黑”），提高財(cái)政管理水平具 有重要意義。-（業(yè)務(wù)流、資金流程序及風(fēng)險(xiǎn)控制）以制度為保障， 建立預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督三分離的相互制衡機(jī)制。1. 目標(biāo)崗位責(zé)任制度-預(yù)算編制、審核、調(diào)整、執(zhí)行、 指標(biāo)管理、使用、撥付等

5、環(huán)節(jié)崗位相互獨(dú)立2. 資金撥付審核審批制度3. 資金審核簽字把關(guān)制度、明確權(quán)限、責(zé)任4. 專項(xiàng)資金管理辦法5. 國庫集中支付控制制度6. 政府采購招投標(biāo)管理制度和程序等-建立內(nèi)部考核量化標(biāo)準(zhǔn)-內(nèi)部檢查操作規(guī)程-長效管理機(jī)制（政務(wù)公開、制度化、經(jīng)?；?。其他財(cái)政監(jiān)督內(nèi)容：財(cái)政政策、政府采購、國庫集中 支付、轉(zhuǎn)移支付等財(cái)政監(jiān)督承擔(dān)合規(guī)性監(jiān)督和有效性（績效）監(jiān)督二種 責(zé)任合規(guī)性監(jiān)督是一切監(jiān)督的基礎(chǔ)，但理論和實(shí)踐訴我 們，在公共資金使用上，合規(guī)未必有效。-有效性檢查是指以公共支出績效評(píng)價(jià)為中心的財(cái)政 監(jiān)督，或稱之為績效監(jiān)督。通過績效監(jiān)督提高監(jiān)督的效果：1. 解決“重投入不重投入結(jié)果”的行為-項(xiàng)目沒有虛

6、報(bào), 其真實(shí)性沒有問題，也沒有截留功貪污，但從效益上看不高。2. 解決“要錢容易，花錢隨意”問題-避免和防止部門 一定程序存在的這種現(xiàn)象，不但能要來錢，還要把錢花好。3. 是化解財(cái)政收支矛盾的有效途徑。財(cái)政收支矛盾較 長時(shí)間內(nèi)不可能緩解，同時(shí)財(cái)政支出普遍存在使用效率不高問題，在努力增加財(cái)政總量的同時(shí)，需要努力挖掘資金使用 的潛力，向管理要效率、向管理要效益、向管理尋出路。因此，社會(huì)越文明、信息傳遞越開放，外部更多關(guān)心財(cái) 政資金的使用效果，領(lǐng)導(dǎo)將績效評(píng)價(jià)放到更突出的位置?！肮_、監(jiān)督、問責(zé)”實(shí)質(zhì)一預(yù)算編制科學(xué)、公開、透明，預(yù)算執(zhí)行不走樣，監(jiān)督問責(zé)到位，資金使用效果才有保障。三、財(cái)政管理與財(cái)政監(jiān)督

7、的關(guān)系iii（一）財(cái)政監(jiān)督是財(cái)政管理體系的重要組成部分財(cái)政管理是政府為實(shí)現(xiàn)其職能，運(yùn)用一定的手段，對(duì)財(cái)政分配及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督 活動(dòng)。根據(jù)管理學(xué)原理，財(cái)政管理包括決策、計(jì)劃、組織、 協(xié)調(diào)和監(jiān)督五大職能。因此，財(cái)政監(jiān)督作為財(cái)政管理的職能 之一，體現(xiàn)了財(cái)政管理的本質(zhì)屬性，是財(cái)政管理的重要組成 部分，也是整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。（二）財(cái)政監(jiān)督是財(cái)政管理內(nèi)在的不可或缺的制約機(jī)制 就財(cái)政管理來說，財(cái)政權(quán)力是一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)權(quán)力的核 心，財(cái)政資金的分配和管理往往是利益矛盾最集中的地方。 各級(jí)政府、政府部門、企事業(yè)單位以及公民都有自己的利益 訴求。如果財(cái)政管理體制中沒有完

8、善的監(jiān)督機(jī)制，只是依靠自我約束，就無法避免弊病的產(chǎn)生。財(cái)政監(jiān)督作為對(duì)財(cái)政資 金的運(yùn)動(dòng)過程及其效果所進(jìn)行的專門監(jiān)控，主要功能就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)政預(yù)算和財(cái)政決策過程中出現(xiàn)的偏差和失 誤，保證財(cái)政分配的科學(xué)、正確和有效。其實(shí)質(zhì)就是為實(shí)現(xiàn) 財(cái)政管理目標(biāo)而建立的一種針對(duì)財(cái)政主體行為的約束機(jī)制。它是政府公共財(cái)權(quán)運(yùn)作過程，即財(cái)政管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié) 和基本制度安排。因此，從財(cái)政管理角度來說，財(cái)政監(jiān)督作為公共財(cái)權(quán)的一種制約，是進(jìn)行財(cái)政管理必不可少的環(huán)節(jié)。%1. 預(yù)算編制.執(zhí)行.監(jiān)督（績效評(píng)價(jià)）財(cái)政管理體制1相互制約的工作機(jī)制2. 預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)之間建立起監(jiān)督反 饋機(jī)制：3全程監(jiān)督。“四權(quán)分離

9、"管理機(jī)制下，財(cái)政監(jiān)督實(shí)現(xiàn)了對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行以及各類財(cái)政資金實(shí)行全員監(jiān)督、全過 程監(jiān)督和全方位監(jiān)督。其中，全過程監(jiān)督分為事前審核、事 中監(jiān)控、事后檢查。重預(yù)算和執(zhí)行。監(jiān)督工作還沒有得到應(yīng)有的重視（監(jiān)督 -常用語：領(lǐng)導(dǎo)重視是財(cái)政監(jiān)督工作的關(guān)鍵）。從道德層面分析：權(quán)力我省的財(cái)政“大監(jiān)督”機(jī)制財(cái)政大監(jiān)督機(jī)制：財(cái)政專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)管理部門共同承擔(dān)職責(zé)，“全員參與、全程控制、全面覆蓋、全部關(guān)聯(lián)"的日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督緊密融合的財(cái)政監(jiān)督機(jī)制。對(duì)財(cái)政運(yùn) 行全過程實(shí)施監(jiān)督。財(cái)政“大監(jiān)督”機(jī)制讓專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)從 傳統(tǒng)意義上的監(jiān)督檢查職能轉(zhuǎn)變?yōu)闋款^組織、綜合協(xié)調(diào)、促 進(jìn)管理和成果利用的職能，既提

10、升了財(cái)政監(jiān)督檢查的實(shí)效， 又妥善解決了財(cái)監(jiān)任務(wù)繁重與財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員配置現(xiàn) 狀的矛盾，取得了良好的成效。傳統(tǒng)的監(jiān)督多在在事后階段，即使查出問題，往往木已成舟，大量財(cái)政資金的損失浪費(fèi)已無法挽回。要將問題消除 在萌芽狀態(tài)，就必須建立一種事前預(yù)警防范、事中跟蹤監(jiān)控、 事后審核問效的全過程動(dòng)態(tài)監(jiān)控模式，使財(cái)政監(jiān)督與財(cái)政管 理同步運(yùn)行。（一）背景1、財(cái)政管理的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，管理的鏈條進(jìn)一步延展， 管理的內(nèi)容進(jìn)一步豐富，財(cái)政管理和監(jiān)督工作面臨著新的形 勢(shì)和任務(wù)，也出現(xiàn)了一些新的情況和新的問題，以專職監(jiān)督 機(jī)構(gòu)進(jìn)行的“包打天下”、“單角獨(dú)斗”的監(jiān)督檢查模式一時(shí) 難以完成十分龐雜而繁重的監(jiān)督任務(wù)，這在很大

11、程度上影響 了公共財(cái)政體制下財(cái)政監(jiān)督職能的發(fā)揮。2、長期以來習(xí)慣認(rèn)為財(cái)政監(jiān)督只是財(cái)政監(jiān)督專職機(jī)構(gòu)的工作，人為地把財(cái)政管理與財(cái)政監(jiān)督分離開來。3、財(cái)政監(jiān)督工作被動(dòng)應(yīng)付- “馬后炮j事前、中、后全過程監(jiān)管解釋不清，成為“口號(hào)j始終解決不了全面監(jiān)督 問題，工作嚴(yán)重滯后。4、專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)壓力很大，承擔(dān)了不該承擔(dān)的責(zé)任或承 擔(dān)不了的責(zé)任。預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督是一個(gè)不可取代又不可分割的管 理整體。五、依法檢查一監(jiān)督什么？怎樣監(jiān)督？什么是問題？怎 樣處理問題等都有明確的法律規(guī)定。檢查人員應(yīng)按制度規(guī)定 的職權(quán)和監(jiān)督程序?qū)嵦?hào)監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)法。同時(shí)對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn) 的好的經(jīng)驗(yàn)及時(shí)總結(jié)和宣傳。1、按程序檢查女口：交換意見

12、環(huán)節(jié)。與被查單位交換意見是財(cái)政監(jiān)督檢 查過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。做好與被查單位交換意見工作， 對(duì)于檢查與被查雙方統(tǒng)一思想、實(shí)事求是地認(rèn)識(shí)問題、處理 問題，提高檢查效率，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)財(cái)政監(jiān)督權(quán)威有 十分重要意義。一、做好充分準(zhǔn)備、掌握主動(dòng)權(quán)。1、查深透、檢查證據(jù)、依據(jù)“鐵證如山”2、分析被查單位違紀(jì)、違規(guī)行為的真正動(dòng)機(jī)3、準(zhǔn)備好充分的定性處理處罰依據(jù)，列出詳細(xì)法律法規(guī) 名稱、條款，以事實(shí)出發(fā)有理有據(jù)，有利有節(jié)。二、認(rèn)真聽取被查單位意見，消除抵觸情緒，增強(qiáng)認(rèn)同 感三、客觀、公正2、依法處理（自由裁量權(quán)）六、要十分重視監(jiān)督成果的利用財(cái)政監(jiān)督反饋功能（辯證地看待監(jiān)督工作）：一通過檢查各項(xiàng)財(cái)政政策的

13、落實(shí)情況，國家法律、行政法規(guī)、 規(guī)章制度的執(zhí)行情況，堵塞財(cái)政收支方面的漏洞，發(fā)揮監(jiān)控、 糾偏、評(píng)價(jià)和反饋等功能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政管理中的問題和現(xiàn) 行制度中的不完善之處，并提出相關(guān)改進(jìn)意見和建議一并反 饋到管理部門，完善相關(guān)業(yè)務(wù)流程和管理制度，提高管理水 平，促進(jìn)管理的科學(xué)化、精細(xì)化。大多數(shù)財(cái)政管理都是通過 財(cái)政監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)的，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、撥付資金、決算, 每一個(gè)環(huán)節(jié)都要對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行審核、審查，發(fā)現(xiàn)問題要及 時(shí)糾正處理，這也是實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)化、精細(xì)化的必由之路。 同時(shí)多因素的決策機(jī)制，要求財(cái)政監(jiān)督增強(qiáng)反饋功能，可以 成為決策最直接的反饋源。一通過監(jiān)督總結(jié)好的工作經(jīng)驗(yàn)和工作方法，予以宣傳推 廣，

14、發(fā)揮好監(jiān)督的綜合效能。（一）跟蹤落實(shí)監(jiān)督檢查情況-跟蹤回訪機(jī)制（查處與 服務(wù)相結(jié)合）財(cái)政監(jiān)督目的是強(qiáng)化財(cái)政管理，提高財(cái)政運(yùn)行質(zhì)量，維 護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。在財(cái)政檢查中，不但要查處違法違紀(jì)問題，督 促被查單位落實(shí)整改意見，更重要的是幫助促進(jìn)被查單位完 善各項(xiàng)制度，堵塞管理漏洞，督促各項(xiàng)財(cái)政政策的落實(shí)，提 高內(nèi)部管理水平，達(dá)到糾建并舉，標(biāo)本兼治。（二）整合監(jiān)督力量（三）監(jiān)督成果層次提升-調(diào)研報(bào)告財(cái)政監(jiān)督監(jiān)督工作分析報(bào)告不能僅僅點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的問題發(fā) 表意見，更應(yīng)對(duì)面上問題、共性的帶有普遍性問題進(jìn)行分析、 總結(jié)、提煉，很多“合理不合法、合法不合理”的問題，可 以通過報(bào)告分析，成為反饋提建議的依據(jù)。（四）公告制度（五

15、）信息共享機(jī)制（業(yè)務(wù)處室一監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其他經(jīng)濟(jì) 監(jiān)督機(jī)構(gòu)）（六）監(jiān)督成果利用-制度層面、下年度預(yù)算安排。此外，怎樣選好檢查項(xiàng)目？怎樣控制檢查質(zhì)量？等第二部分財(cái)政檢查查賬技巧和方法查賬是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)情況的審查核對(duì)，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要 工具，也是財(cái)政監(jiān)督工作人員必備的技能。查賬過程中需要較多 地運(yùn)用審查、分析、歸納和判斷等技巧和方法，這些技巧和方法 直接影響查賬的質(zhì)量和效果。一、基本要求1、掌握必要的業(yè)務(wù)、法律法規(guī)知識(shí)2、了解總體情況3、突出重點(diǎn)-一全面審查，突出重點(diǎn)二、抓住三條主線1、以資金走向?yàn)橹骶€一從賬戶入手、下審一線的方法查收入一-收費(fèi)許可證、票據(jù)、資金入賬（賬戶）查支出-一預(yù)算、指標(biāo)、審批

16、、撥款、合同等，分析資金的 籌集、分配、撥付、管理、使用和效益等預(yù)算執(zhí)行或決算情況。2、以業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行為主線一追蹤單位主要業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施的 全過程。3、以會(huì)計(jì)資料異常波動(dòng)點(diǎn)為主線一點(diǎn)面結(jié)合（會(huì)計(jì)報(bào)表、 賬簿、憑證勾稽關(guān)系，一次性大額支出票據(jù)、付款依據(jù)）。三、尋找突破口1、分析問題的多發(fā)部位一-了解被審單位的基本情況（職能、 領(lǐng)導(dǎo)人、以前人民來信或其它已被查情況、二、三級(jí)單位、工會(huì)、 食堂、協(xié)會(huì)等）；了解被查項(xiàng)目的基本情況（以往的審計(jì)檔案、 基本數(shù)據(jù)、內(nèi)控制度、走訪、相關(guān)合同等）2、多問、多跑、做好調(diào)查研究3、分析異常波動(dòng)點(diǎn)（大項(xiàng)目、不熟悉的項(xiàng)目的試查等）。第三部分 部門預(yù)算檢查部門收入預(yù)算包括：

17、部門支出預(yù)算包括基本支出和項(xiàng)目支出。項(xiàng)目預(yù)算是指 為了完成部門的工作任務(wù)和職責(zé)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，按指定的用途和對(duì)象編制的專門項(xiàng)目支出預(yù)算，一般包括：政策性項(xiàng) 目、經(jīng)常性項(xiàng)目和其他項(xiàng)目三部分。部門預(yù)算編制檢查（簡述）了解部門預(yù)算編制方法和程序、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算調(diào)整和監(jiān)督內(nèi)容和常見的問題。（一）部門預(yù)算編制的監(jiān)督對(duì)部門預(yù)算編制的監(jiān)督主要是對(duì)預(yù)算的編制、審核和批 復(fù)過程進(jìn)行監(jiān)督，從審查部門預(yù)算編制著手，以預(yù)算編制的 公平、透明、規(guī)范和高效為目標(biāo)，注重預(yù)算編制的合法性、 合規(guī)性，避免和及時(shí)糾正預(yù)算編制出現(xiàn)的失誤。1、預(yù)算編制合法性的監(jiān)督。2、預(yù)算編制合規(guī)性的監(jiān)督。按照真實(shí)性與完整性的原 則，對(duì)部門預(yù)算編制

18、的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。一是對(duì)部門是否將 依法取得的所有收入全部納入預(yù)算進(jìn)行審查；二是以人員為 主的基礎(chǔ)信息資料的真實(shí)性進(jìn)行審查；三是對(duì)單位的項(xiàng)目申 報(bào)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性以及預(yù)算編制的科學(xué)性和 合理性進(jìn)行審查。3、預(yù)算編制的效益性的監(jiān)督。（二）部門預(yù)算編制檢查的內(nèi)容1、預(yù)算編制程序是否合法?！皟缮蟽上隆?、預(yù)算編制依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)是否充分、合理。3、部門預(yù)算編制內(nèi)容是否真實(shí)、完整。4、批復(fù)、批轉(zhuǎn)預(yù)算是否及時(shí)。(%1) 部門預(yù)算編制檢查的方法1、應(yīng)收集的檢查資料(1 )部門預(yù)算和財(cái)務(wù)管理制度。包括財(cái)政部門有關(guān)預(yù) 算管理和財(cái)務(wù)管理制度等相關(guān)文件。(2) 預(yù)算編制文件。包括部門預(yù)算“一上”、“二上”

19、的預(yù)算申報(bào)資料，包括紙質(zhì)文件和預(yù)算編制電子資料；財(cái)政 部門“一下”部門控制文件、基本支出預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政 部門及其他有關(guān)部門預(yù)算批復(fù)的文件。(3) 預(yù)算調(diào)整文件。包括部門追加、追減預(yù)算的申請(qǐng) 文件及財(cái)政部門的批復(fù)文件。(4) 預(yù)算批復(fù)文件。包括年初部門預(yù)算以及年中調(diào)整 預(yù)算批復(fù)文件。(5) 有預(yù)算分配權(quán)的部門預(yù)算分配資金總體控制數(shù)及 文件依據(jù)，財(cái)政部門規(guī)定的年初預(yù)算到位率相關(guān)文件，有關(guān) 項(xiàng)目預(yù)算分配、計(jì)劃下達(dá)和管理辦法、規(guī)定。(6) 部門基本情況資料。包括部門“三定”方案，內(nèi) 部機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能分工情況，內(nèi)部管理制度，工作發(fā)展規(guī)劃, 年度工作計(jì)劃，工作總結(jié)等。2、檢查的內(nèi)容與方法(1) 總體情

20、況的了解一了解被檢查對(duì)象的預(yù)算管理機(jī)制，其部門預(yù)算編制、 審核、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督、賬戶管理、項(xiàng)目管理等方面是否 有章可循。部門預(yù)算編制是否經(jīng)過“兩上兩下”的基本流程，方 法上是否按零基預(yù)算編制，是否堅(jiān)持了量入為出、收支平衡 的原則，預(yù)算支出方向是否符合國家政策和本部門發(fā)展需 要。部門預(yù)算編制前是否對(duì)上年度預(yù)算批復(fù)的項(xiàng)目進(jìn)行 清理，對(duì)以前年度本部門和所屬單位收支情況進(jìn)行認(rèn)真分 析。是否建立了部門預(yù)算項(xiàng)目庫。一部門預(yù)算中是否包括了政府采購預(yù)算，對(duì)采購數(shù)量較 多或金額較大的項(xiàng)目立項(xiàng)和編制情況有無做出必要說明。3、“一上”預(yù)算編制的檢查(1) 取得部門上年度預(yù)算和決算報(bào)表并對(duì)比分析，一 是了解和分析部

21、門主要資金來源渠道和資金使用方向；二是 了解部門申報(bào)預(yù)算時(shí)是否參考了上年度的預(yù)算執(zhí)行情況，上 年度結(jié)余資金中跨年度執(zhí)行的項(xiàng)目支出是否納入預(yù)算申報(bào)。(2) 了解部門當(dāng)年發(fā)展計(jì)劃，重點(diǎn)檢查申報(bào)的項(xiàng)目是 否按輕重緩急等要求安排。4、“二上”預(yù)算編制的檢查(1)與“一上”預(yù)算進(jìn)行比較，檢查“二上”預(yù)算在 內(nèi)容是否存在調(diào)整，并分析調(diào)整的合法性和合理性。(2)與“一下”財(cái)政部門下達(dá)的控制數(shù)相比，檢查“二 上”預(yù)算編制數(shù)是否一致，對(duì)于不一致的內(nèi)容進(jìn)行分析，判 斷其合法性和合理性。5、收入預(yù)算編制的檢查(1) 審查預(yù)算收入的構(gòu)成，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政撥款和預(yù)算 外收入；關(guān)注預(yù)算外資金、政府性基金等收入的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。(

22、2) 運(yùn)用分析性復(fù)核方法，編制收入預(yù)算審核分析表, 與上一年度預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)比，并考慮各種變動(dòng)因素，審查 收入測(cè)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。6、支出預(yù)算編制的檢查(1) 基本支出預(yù)算的檢查。(2) 項(xiàng)目支出預(yù)算的檢查。7、預(yù)算批復(fù)的檢查8、預(yù)算調(diào)整的檢查(1) 調(diào)閱部門相關(guān)的預(yù)算申請(qǐng)材料，檢查材料是否完 整、審核預(yù)算申請(qǐng)理由是否充分。部門主管單位是否對(duì)預(yù)算 調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核并提出具體意見。(2) 分析調(diào)整預(yù)算與年初預(yù)算的關(guān)系，重點(diǎn)關(guān)注調(diào)整 預(yù)算與“二上”預(yù)算中未被批復(fù)預(yù)算的關(guān)系，對(duì)年初未被批 復(fù)又通過調(diào)整預(yù)算進(jìn)行追加的情況，重點(diǎn)分析預(yù)算調(diào)整的理 由是否充分。(3) 匯總財(cái)政部門批復(fù)全年調(diào)整預(yù)算的金額，

23、對(duì)比其年初財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算金額大小，分析調(diào)整預(yù)算總體規(guī)模的 合理性，是否屬于國家政策調(diào)整或自然災(zāi)害等不可預(yù)見的因 素，有無隨意調(diào)整預(yù)算的行為。（四）部門預(yù)算編制常見問題1、預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不真實(shí)2、預(yù)算編制范圍不完整。3、預(yù)算編制依據(jù)不充分。4、項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)不嚴(yán)謹(jǐn)。5、追加支出過多，影響預(yù)算編制執(zhí)行的嚴(yán)肅性6、預(yù)算支出編制多報(bào)或者虛報(bào)。部門預(yù)算執(zhí)行檢查目的：規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，強(qiáng)化預(yù)算約束。促進(jìn)預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、決算、財(cái)務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、完整 性、準(zhǔn)確性、合法性、效益性。其中真實(shí)性是基礎(chǔ)，合法性 是基本要求，效益性是最終目的。（一）部門預(yù)算執(zhí)行情況的檢查內(nèi)容與方法部門預(yù)算執(zhí)行情況檢查內(nèi)容主

24、要包括：收入、支出、預(yù)算調(diào)整.財(cái)政資金撥付、資金結(jié)余、往來款項(xiàng).決算、資產(chǎn) 管理、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及相關(guān)改革制度執(zhí)行情況等十個(gè)方面。對(duì)行政事業(yè)單位檢查關(guān)注的重點(diǎn):1、預(yù)算執(zhí)行情況2、關(guān)聯(lián)單位的利益輸送問題3、違規(guī)開設(shè)賬戶及存放賬外資金4、收支虛列問題（往來）5、年底突擊支出6、年終結(jié)余7、資產(chǎn)管理購置處置的合法性8、非稅收入的管理9、項(xiàng)目支出情況10、福利性支出情況11、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量12、政府采購制度執(zhí)行。部門預(yù)算執(zhí)行情況檢查的總體思路是：依據(jù)部門預(yù)算編 制的政策要求，領(lǐng)導(dǎo)批示、工作計(jì)劃或有關(guān)舉報(bào)等相關(guān)材料,對(duì)照被檢查單位所提供的預(yù)算編制的“三項(xiàng)基礎(chǔ)資料”即單 位基本信息、收入預(yù)算計(jì)劃和項(xiàng)目支出計(jì)

25、劃及收支政策依 據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算及決算報(bào)表、總分類賬及明細(xì)賬、科 目余額表、記賬憑證等會(huì)計(jì)資料，對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行 監(jiān)督檢查。本節(jié)重點(diǎn)講解一般部門預(yù)算支出執(zhí)行情況的檢 查。一般部門預(yù)算支出包括基本支出和項(xiàng)目支出兩部分。部門預(yù)算執(zhí)行情況的檢查的重點(diǎn)是看部門預(yù)算單位是否有違反規(guī)定挪用、騙取財(cái)政資金等行為，具體為:1、以虛報(bào)、領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金;2、截留、挪用財(cái)政資金；3、滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金;4、違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)；5、其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為。一部門預(yù)算執(zhí)行情況的檢查方法：首先從總體上掌握被檢查單位支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，運(yùn)用分析性復(fù)核方法，比較分 析各項(xiàng)支出增

26、減變化情況和預(yù)算執(zhí)行情況，剖析原因。在此 基礎(chǔ)上明確重點(diǎn)，對(duì)銀行存款、現(xiàn)金、支出等明細(xì)賬進(jìn)行檢 查，確定各項(xiàng)支出發(fā)生的真實(shí)性、內(nèi)容的合規(guī)性、記錄的完 整性、使用的效益性，并加強(qiáng)財(cái)政資金支出的結(jié)構(gòu)分析和效 益評(píng)估。掌握三個(gè)步驟：一是熟悉掌握部門預(yù)算編制、執(zhí)行的有 關(guān)政策、規(guī)定，掌握基礎(chǔ)信息資料，二是了解檢查的主要內(nèi) 容，三是掌握問題的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)（預(yù)算、處罰依據(jù)）。掌握三個(gè)數(shù)據(jù)：預(yù)算數(shù)、實(shí)際財(cái)務(wù)支出數(shù)、決算數(shù)。（二）基本支出檢查-基本支出檢查的方法檢查重點(diǎn)：是否嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的基本支出預(yù)算控制各 項(xiàng)支出；基本支出是否合法、是否存在無預(yù)算的支出；是否 存在違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、浪費(fèi)、濫支

27、亂 用等行為；是否存在虛列支出、重復(fù)列支、提前列支的行為; 是否與項(xiàng)目支出之間有交叉或重復(fù)支出的行為，基本支出是 否按照會(huì)計(jì)制度完整記錄和反映；是否存在隨意調(diào)劑使用不 同預(yù)算科目資金的行為。具體檢查方法如下：（三）項(xiàng)目支出檢查（略）結(jié)余資金檢查資金年終結(jié)余包括兩個(gè)方面:單位基本支出結(jié)余和項(xiàng)目支出結(jié)余。通過對(duì)年終資金結(jié)余情況的檢查可以達(dá)到促進(jìn)財(cái) 政資金的統(tǒng)籌管理與使用，發(fā)揮沉淀資金效益，減輕財(cái)政負(fù) 擔(dān)。一、各項(xiàng)結(jié)余形成原因。二、存在問題財(cái)政對(duì)上年預(yù)算指標(biāo)結(jié)余的處理無明確規(guī)定。單位對(duì)上 年未使用的預(yù)算指標(biāo)結(jié)余處理方法不同，行政單位不管下年 度是否使用，均轉(zhuǎn)入下年度預(yù)算指標(biāo)總額。事業(yè)單位口徑不 一，

28、有些單位轉(zhuǎn)入下年指標(biāo)，有些單位不轉(zhuǎn)入下年指標(biāo)。政府采購預(yù)算指標(biāo)結(jié)余問題。一是因部分商品政府采購 時(shí)間較長，預(yù)算指標(biāo)結(jié)余不能真實(shí)反映單位的實(shí)際情況（如 已進(jìn)入采購程序但資金尚未動(dòng)用）；二是政府采購?fù)瓿珊螅?單位對(duì)剩余的指標(biāo)結(jié)余或資金結(jié)余不及時(shí)清算、處理，作為 下年度采購資金留存在政府采購帳上，為單位下年度預(yù)算額 外預(yù)留部分資金，方便本單位的使用。部分單位預(yù)算收入不完整。部分單位未將上年結(jié)余或其 他收入來源編入部門預(yù)算。三、資金結(jié)余檢查的重點(diǎn)與方法檢查的重點(diǎn)：1. 撤銷或者調(diào)整支出預(yù)算形成的專項(xiàng)資金結(jié)余，同級(jí)財(cái)政 部門是否及時(shí)收回。2. 已完工項(xiàng)目專項(xiàng)資金結(jié)余財(cái)政部門是否及時(shí)收回。3. 未完工項(xiàng)目

29、專項(xiàng)資金結(jié)余是否按規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。（五）決算檢查第五節(jié)部門決算檢查年終是單位會(huì)計(jì)處理遺留問題、清賬、結(jié)賬和匯總編制 年度決算報(bào)表的關(guān)鍵時(shí)期，也是容易發(fā)生違紀(jì)問題的熱點(diǎn)階 段。每年年底和春節(jié)前后，一些單位往往趁機(jī)在賬面上和報(bào) 表中做手腳，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律轉(zhuǎn)賬、調(diào)賬，突擊花錢，濫發(fā)錢 物。有的單位隱瞞轉(zhuǎn)移收入，虛報(bào)支出等，以達(dá)到向財(cái)政部 門多申請(qǐng)一些資金的目的。部門預(yù)決算差異分析和評(píng)價(jià)的方法決算是整個(gè)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，要加強(qiáng)對(duì)決算數(shù)據(jù)的分 析。通過對(duì)決算收支總量、結(jié)構(gòu)、趨勢(shì)的分析，發(fā)現(xiàn)財(cái)政管 理中存在的問題，及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門反映情況并提出對(duì) 策和建議，促進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。通過預(yù)決算的 對(duì)比分

30、析，對(duì)公共部門的投入和產(chǎn)出效果進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，促 進(jìn)部門不斷提高服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率。通過分析行政事業(yè)單 位資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出改進(jìn) 措施，促進(jìn)資源公平配置，提高財(cái)政資金的使用效益。（六）資產(chǎn)管理檢查資產(chǎn)監(jiān)督是指財(cái)政部門為了規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)管 理行為，對(duì)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān) 督、控制、檢查等活動(dòng)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正國有資產(chǎn)管理各 個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行中的偏差，維護(hù)國有資產(chǎn)安全和完整、提高國有 資產(chǎn)使用效益。問題： 產(chǎn)被個(gè)人長期占用；單位隨意出租或變賣國有資產(chǎn)；單位對(duì) 責(zé)任人造成的國有資產(chǎn)損失不報(bào)告、不處理、違紀(jì)行為缺乏 必要的法律手段等。配套制度：有無資產(chǎn)配置

31、標(biāo)準(zhǔn)，國在資 產(chǎn)收益、處理的審批程序等）。1、未制定固定資產(chǎn)管理辦法（單位購置或接受捐贈(zèng)資2、單位的固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)帳與實(shí)物、臺(tái)帳不能完全核對(duì) 一致3、專項(xiàng)資金使用中購置的固定資產(chǎn)不入固定資產(chǎn)帳。4、經(jīng)營性資產(chǎn)管理（七）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查（八）政府采購政策檢查第三部分專項(xiàng)資金檢查在當(dāng)前各種制度和規(guī)定中，項(xiàng)目資金亦稱專項(xiàng)資金。是 指為實(shí)現(xiàn)某一事業(yè)發(fā)展和政策目標(biāo)或者完成特定工作任務(wù)， 用財(cái)政性資金安排的、在一定時(shí)期內(nèi)具有專門用途的資金。 項(xiàng)目資金由財(cái)政部門或上級(jí)主管部門撥給行政事業(yè)單位，用 于完成專項(xiàng)工作或工程，并需要單獨(dú)報(bào)賬結(jié)算的資金。項(xiàng)目 資金具有三個(gè)特點(diǎn)，一是來源于財(cái)政或上級(jí)單位；二是用于 特定事

32、項(xiàng)；三是需要單獨(dú)核算。從財(cái)政支出的性質(zhì)分類，項(xiàng) 目資金分為基本建設(shè)類專項(xiàng)支出、行政事業(yè)類專項(xiàng)支出、和 其他類專項(xiàng)支出。一、項(xiàng)目支出的內(nèi)容行政事業(yè)類項(xiàng)目是行政事業(yè)單位用行政事業(yè)費(fèi)開支的項(xiàng) 目。（一）行政事業(yè)類項(xiàng)目支出按部門預(yù)算支出科目分為：政 策性專項(xiàng)項(xiàng)目、經(jīng)常性專項(xiàng)項(xiàng)目和其他專項(xiàng)項(xiàng)目。1政策性專項(xiàng)項(xiàng)目主要包括兩類：一是國家政策明確規(guī) 定要求各級(jí)財(cái)政預(yù)算安排，并結(jié)合地方實(shí)際必須安排的項(xiàng) 目；二是地方黨委、政府已明確須由財(cái)政予以安排、保障的 項(xiàng)目。2.經(jīng)常性專項(xiàng)項(xiàng)目是指市級(jí)部門（單位）為履行其職責(zé), 開展正常工作，公用支出定額不足以保障其需要，應(yīng)給予專 項(xiàng)安排的經(jīng)費(fèi)。經(jīng)常性項(xiàng)目必須同時(shí)滿足三個(gè)條件

33、：3其他專項(xiàng)項(xiàng)目是指行政事業(yè)單位為履行職責(zé)、完成工 作任務(wù)，在上述項(xiàng)目之外發(fā)生專項(xiàng)公用類項(xiàng)目。（二）項(xiàng)目支出按項(xiàng)目內(nèi)容分為兩部分：資本性項(xiàng)目和其 他項(xiàng)目兩類。（三）項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行細(xì)化分解（二）項(xiàng)目支出檢查的重點(diǎn)與方法項(xiàng)目資金使用與管理是財(cái)政項(xiàng)目資金檢查的重點(diǎn)。項(xiàng)目資金檢查針對(duì)性強(qiáng)、難度大，需要根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況有選擇、 有步驟地對(duì)項(xiàng)目資金劃撥和使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，突出重 點(diǎn)、循序漸進(jìn)、注重實(shí)效。財(cái)政項(xiàng)目資金檢查包括對(duì)項(xiàng)目計(jì) 劃管理、資金使用與管理、工程實(shí)施管理三個(gè)方面的檢查, 其中應(yīng)以資金的及時(shí)到位、安全完整、?？顚Ｓ?、充分發(fā)揮 效益為檢查重點(diǎn)，包括監(jiān)督轉(zhuǎn)撥單位或用款單位，按有關(guān)法 規(guī)規(guī)定的

34、期限或申報(bào)資金時(shí)的計(jì)劃使用時(shí)間，及時(shí)將資金投 入使用；監(jiān)督轉(zhuǎn)撥單位和用款單位，按規(guī)定用途和經(jīng)批準(zhǔn)的 項(xiàng)目使用資金；監(jiān)督和幫助用款單位精打細(xì)算，節(jié)約使用資 金。一般通過對(duì)被檢查單位提供的與審查工作有關(guān)的憑證、 賬簿、可行性研究報(bào)告、預(yù)算、按年（或季）編報(bào)決算、項(xiàng) 目竣工決算報(bào)表及其他有關(guān)資料，對(duì)相關(guān)單位規(guī)劃、撥付、 使用、管理專項(xiàng)資金情況進(jìn)行檢查。（一）項(xiàng)目支出檢查的重點(diǎn)一是檢查項(xiàng)目實(shí)施單位或個(gè)人是否有違反國家有關(guān)投 資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為。具體為：1. 截留、挪用國家建設(shè)資金；按批準(zhǔn)的專項(xiàng)資金使用項(xiàng)目的計(jì)劃和內(nèi)容組織實(shí)施；不得無故滯留、拖延專項(xiàng)資金的撥款，不得將專項(xiàng)資金用于工資福 利和公用經(jīng)費(fèi)等

35、一般性支出。2. 以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金；3. 違反規(guī)定超概算投資；4虛列投資完成額一將莫須有的項(xiàng)目支出納入項(xiàng)目開 支范圍，虛增項(xiàng)目支出。5. 其他違反國家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。專項(xiàng)資金按規(guī)定形成國有資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理決算驗(yàn) 收，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)、財(cái)產(chǎn)物資移交，辦理登記入賬手續(xù)，并按規(guī)定 納入單位資產(chǎn)管理。二是檢查項(xiàng)目資金是否遵循專款專用原則；是否按項(xiàng)目 建設(shè)進(jìn)度撥付給實(shí)施單位；項(xiàng)目資金是否建立專賬，是否 有專人管理，是否有專項(xiàng)管理制度；金融機(jī)構(gòu)撥付資金是否 及時(shí)，到賬時(shí)間與撥款時(shí)間是否一致，如不一致，應(yīng)查明是 否占?jí)嘿Y金、有意拖延；資金所產(chǎn)生的利息，是否轉(zhuǎn)增本金, 有無

36、挪作他用；利息及結(jié)余是否結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用；支出項(xiàng) 目是否合理合法，是否改變資金用途；是否存在貪污、克扣、 擠占、挪用、截留、滯留項(xiàng)目資金現(xiàn)象；是否重復(fù)開設(shè)、隨 意變更和撤銷專戶，核查年度截止日銀行對(duì)賬單于專戶賬面 余額是否一致，檢查財(cái)政部門開設(shè)的專戶余額是否與賬面數(shù) 相符；資金的使用是否有計(jì)劃、按進(jìn)度，并經(jīng)負(fù)責(zé)人審批后 撥付，有無將專款借出或長期拖欠不還，從而影響項(xiàng)目建設(shè) 的情況；項(xiàng)目資金使用中是否存在嚴(yán)重浪費(fèi)專項(xiàng)資金的現(xiàn) 象；是否存在虛報(bào)項(xiàng)目或虛報(bào)資金需求數(shù)額的現(xiàn)象；是否存在單位自籌資金的現(xiàn)象；工程合同中關(guān)于撥付資金、定價(jià)等 約定條款是否合理；工程質(zhì)量、數(shù)量是否真實(shí)；建設(shè)成本是 否合理；竣工

37、財(cái)務(wù)決算是否真實(shí)；發(fā)票是否過期，大小寫金額是否一致，有無篡改現(xiàn)象，開票單位與銷售范是否一致,收款單位與開票單位是否一致，印章是否與開票單位一致, 經(jīng)辦人員有無簽字，出入庫手續(xù)是否齊全。（二）項(xiàng)目支出檢查方法：項(xiàng)目支出檢查是財(cái)政部門以及項(xiàng)目單位對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施 過程、項(xiàng)目資金的使用過程和項(xiàng)目完成結(jié)果進(jìn)行的一項(xiàng)專門 性檢查。對(duì)于項(xiàng)目資金管理的基本要求是：一是各種項(xiàng)目 資金的形成，建立、提取和使用都必須符合國家統(tǒng)一規(guī)定。 二是對(duì)各種項(xiàng)目資金要單獨(dú)核算，劃清與行政事業(yè)性（或 生產(chǎn)經(jīng)營性）開支的界限，不能互相占用；三是建立項(xiàng)目 資金使用管理責(zé)任制，努力提高其使用效率；四是在資金 的使用上，要堅(jiān)持專款專用，量

38、入為出的原則，使各項(xiàng)項(xiàng) 目資金按規(guī)定的用途使用并達(dá)到預(yù)期目的。對(duì)于項(xiàng)目資金 的檢查主要是依據(jù)是以上項(xiàng)目資金管理的四項(xiàng)基本要求開 展的。項(xiàng)目支出檢查主要通過審閱項(xiàng)目庫資料、政府批準(zhǔn)的立 項(xiàng)文件，或政府批文、單位與政府簽訂的項(xiàng)目合同書，財(cái)政 批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算及項(xiàng)目資金使用范圍等有關(guān)規(guī)定，財(cái)政批復(fù) 的專項(xiàng)支出預(yù)算、年度內(nèi)財(cái)政部門或上級(jí)主管部門追加的專 項(xiàng)補(bǔ)助批復(fù)以及專項(xiàng)項(xiàng)目立項(xiàng)建設(shè)批準(zhǔn)文書、可行性研究報(bào) 告等文件資料和財(cái)政資金撥付情況，核查單位銀行存款、撥 出專款、專款支出等相關(guān)賬戶，檢查資金實(shí)際使用、管理情 況、項(xiàng)目完成情況。檢查采取對(duì)照文件、合同、檢查賬務(wù)、 憑證，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)查看、實(shí)物對(duì)照等方式，檢

39、查專項(xiàng)支出的真 實(shí)性、合法性、效益性。一是檢查申報(bào)項(xiàng)目是否項(xiàng)目庫中優(yōu) 先排序項(xiàng)目，是否按規(guī)定細(xì)化安排，有無調(diào)整內(nèi)容、金額， 有無重大偏差。二是檢查項(xiàng)目支出內(nèi)容是否與批復(fù)的預(yù)算支 出內(nèi)容相符，項(xiàng)目支出是否堅(jiān)持專款專用，是否嚴(yán)格按預(yù)算 執(zhí)行，是否嚴(yán)格按照立項(xiàng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目實(shí)施，查明有無虛列項(xiàng) 目支出，虛報(bào)預(yù)算項(xiàng)目的行為，是否存在擠占挪用專項(xiàng)資金 的問題，撥款進(jìn)度與執(zhí)行進(jìn)度是否一致。三是檢查項(xiàng)目實(shí)際 執(zhí)行效果，是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。有關(guān)專項(xiàng)項(xiàng)目支出使用效果 情況，結(jié)合績效監(jiān)督，查明有關(guān)項(xiàng)目支出對(duì)單位事業(yè)發(fā)展、 行政任務(wù)的完成所發(fā)揮的作用和效果，檢查是否達(dá)到有關(guān)設(shè) 計(jì)要求和預(yù)期效益目標(biāo)，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支是否取得較

40、好的經(jīng)濟(jì) 效益和社會(huì)效益，有無損失浪費(fèi)現(xiàn)象。是否存在重大決策失 誤、效益低下造成資金損失等問題。1政策性專項(xiàng)項(xiàng)目：單位必須提供明確的文件依據(jù)，項(xiàng) 目年度預(yù)算、決算。對(duì)項(xiàng)目性質(zhì)不屬于部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)開支范 圍，且年初無法確定具體方向或數(shù)額的有關(guān)專項(xiàng)，按規(guī)定必 須安排的專項(xiàng)項(xiàng)目，且暫未列入單位部門預(yù)算的項(xiàng)目，單位 如有支出發(fā)生，必須提供預(yù)算指標(biāo)告之書。2. 經(jīng)常性專項(xiàng)項(xiàng)目：單位需提供具體的測(cè)算依據(jù)，項(xiàng)目 年度預(yù)算、決算及經(jīng)常性項(xiàng)目執(zhí)行情況分析。3. 其他專項(xiàng)項(xiàng)目：主要檢查項(xiàng)目支出與預(yù)算批復(fù)是否相 符。項(xiàng)目資金使用常見問題是項(xiàng)目資金不能做到?？顚Ｓ?。項(xiàng)目預(yù)算資金使用缺乏監(jiān)督、使用隨意，預(yù)算支出項(xiàng)目與實(shí)

41、際支出項(xiàng)目不對(duì)應(yīng)，會(huì)計(jì)信息失真。雖然單位每月向財(cái)政上 報(bào)用款計(jì)劃，但實(shí)際操作過程中還是不能完全做到根據(jù)計(jì)劃 來使用資金，不能做到?？顚Ｓ?，混用、移用的情況較多。一是預(yù)算安排量大實(shí)際使用少（主要是單位被動(dòng)支出專項(xiàng)資 金）；二是單位支出有名無實(shí)，名義上已經(jīng)支付，實(shí)際掛往 來沒有真正支出。三是項(xiàng)目預(yù)算圖有虛名，以項(xiàng)目需要為名 實(shí)則用于彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)不足。四是形成資本性項(xiàng)目的支出， 未及時(shí)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，納入固定資產(chǎn)管理。常見問題和法律依據(jù)1虛增、虛減財(cái)政支出的行為是指預(yù)算執(zhí)行部門、編制預(yù)決算的財(cái)政部門國庫機(jī)構(gòu)及 其工作人員，違反預(yù)算收支真實(shí)性原則，在預(yù)算執(zhí)行和編制 過程中，人為采取虛假增減手法，調(diào)增和調(diào)減財(cái)政支出的行 為。行政事業(yè)單位在此方面常見手法：年終通過虛開大宗商 品、勞務(wù)采購、建安工程支出發(fā)票報(bào)支費(fèi)用，虛假列帳虛增 當(dāng)年財(cái)政支出；對(duì)當(dāng)年已實(shí)際列支的大宗商品、勞務(wù)采購、 建安工程支出不支不報(bào)不記賬；對(duì)當(dāng)年實(shí)際已列支、已付款、 已報(bào)賬的大宗商品、勞務(wù)采